第一節(jié)現(xiàn)金結算

第二章:結算法律制度《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》第二章結算法律制度第一節(jié)現(xiàn)金結算第二節(jié)支付結算概述第三節(jié)銀行結算賬戶第四節(jié)票據(jù)結算方式第五節(jié)銀行卡第六節(jié)其他結算方式第二章:結算法律制度【基本要求】

1.了解支付結算的相關概念及其法律構成

2.了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

3.熟悉票據(jù)的相關概念

4.熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求

5.掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制

6.掌握票據(jù)和結算憑證填寫的基本要求

7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例第一節(jié)現(xiàn)金結算一、現(xiàn)金結算的概念與特點（一）現(xiàn)金結算的概念現(xiàn)金是指具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨?，F(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。狹義現(xiàn)金（我國的現(xiàn)金）是指庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金結算：是指在商品交易、勞務供應等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應收應付款結算的一種行為。適用范圍：單位與個人之間的款項收付；以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》

鼓勵采取轉賬方式結算，減少使用現(xiàn)金；金融主管機關：各級人民銀行；

人民銀行——開戶銀行。開戶銀行——開戶單位。第一節(jié)現(xiàn)金結算（二）現(xiàn)金結算的特點直接便利；不安全性；不易宏觀控制和管理；費用較高等。二、現(xiàn)金結算的渠道（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現(xiàn)金支付給收款人。第一節(jié)現(xiàn)金結算三、現(xiàn)金結算的范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

個人+差旅費+零星支出第一節(jié)現(xiàn)金結算

注意：

結算起點為1,000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定，報國務院備案；除上述5、6項外，單位支付給個人現(xiàn)金每人一次不得超過1,000元，超過部分可轉為儲蓄存款或以支票、本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。第一節(jié)現(xiàn)金結算四、現(xiàn)金使用的限額

含義：允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額；

確定：開戶銀行、3-5天、不超過15天；

注意：

各開戶單位都需核定限額；需要增減限額的，由開戶銀行審核；

非獨立開戶附屬單位也需核定限額，且在開戶單位限額之內(nèi)；

找零備用現(xiàn)金也要核定定額，但不含在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。2/3/202310現(xiàn)金收支的基本要求1．開戶單位現(xiàn)金收人應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2．開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。3．開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2/3/2023114．因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5．開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準將單位收人的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。第一節(jié)現(xiàn)金結算五、現(xiàn)金收支的基本要求1、現(xiàn)金收入一般應于當日送存銀行；2、不得坐支現(xiàn)金（以收抵支）；特殊情況：事先報經(jīng)開戶銀行審批；核定范圍與限額；在現(xiàn)金賬上如實反映；按月向開戶銀行報送使用情況。3、提現(xiàn)程序：寫明用途—財務部門負責人簽章—銀行審核—支付現(xiàn)金；4、特殊情況提現(xiàn)：提出申請—財務部門負責人簽章—銀行審核—支付現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金結算

5、禁止性規(guī)定：

不準白條頂庫；不準套取現(xiàn)金；不準代為他人存取現(xiàn)金；不得私自或超范圍坐支現(xiàn)金；不準公款私存；不準私設小金庫等；

不準單位之間互借現(xiàn)金。現(xiàn)金管理的基本規(guī)定

現(xiàn)金管理的基本原則

1.凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的開戶單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

2.國家鼓勵轉賬方式結算，減少現(xiàn)金使用。

3.開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

4.中國人民銀行及其分支機構負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。

5.開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。第一節(jié)現(xiàn)金結算六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制依據(jù)：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》1、建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（3）單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

2、加強貨幣資金業(yè)務崗位管理；（3）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

3、嚴格貨幣資金的授權管理；（4）嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

4、按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：

申請——審批——復核——支付[例]開戶單位在發(fā)生日常零星支出時，可以使用現(xiàn)金的結算起點為（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000A[例]根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟事項可以使用現(xiàn)金的是（）。A.職工工資、津貼B.2000元的零星支出C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款ACD[例]開戶銀行應當根據(jù)開戶單位（）的日常零星開支所需的現(xiàn)金，核定其庫存現(xiàn)金量。A.1-3天B.3-5天C.5天D.15天B

[例]開戶單位現(xiàn)金收入應于()送存開戶銀行。A.2日內(nèi)B.3日內(nèi)C.當日D.5日內(nèi)C【單選】市區(qū)某零售企業(yè)每天的零星現(xiàn)金支付額為6000元，根據(jù)銀行規(guī)定，該單位庫存現(xiàn)金的最高限額為（）。A.6000B.12000C.3000D.30000答案：D【例題單選】下列支出項目中，屬于現(xiàn)金開支范圍的是（）A.大宗物資采購B.上繳稅金C.職工工資D.購置固定資產(chǎn)答案：C【例題單選】下列屬于現(xiàn)金結算的特點的是（）A.直接便利性B.安全性C.容易調(diào)控D.費用較低答案：A【多選】謝列各項中，單位可用現(xiàn)金進行結算的有A.支付職工工資、津貼1000元B.支付個人勞務報酬600元C.向個人發(fā)放防暑降溫補貼200元D.支付出差人員差旅費3000元【多選】關于現(xiàn)金收支的要求，說法正確的有A.賬目應當日清月結，賬款相符答案：B.單位之間可以相互借用現(xiàn)金C.可以用存款賬戶代個人存款現(xiàn)金D.不得以任何票券代替人民幣在市場上流通ABCDAD【多選】下列現(xiàn)金管理中中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有（）A.開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定D.超市找零備用現(xiàn)金也屬于庫存現(xiàn)金限額，因此也需要核定答案：AC判斷：