第五章其他相關(guān)稅收法律制度

第五章其他相關(guān)稅收法律制度

考試大綱要求（一）掌握各稅種的納稅人和征稅范圍（二）掌握各稅種的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（三）熟悉各稅種的稅率和稅收減免（四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量（五）了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限本章近三年試題分值考點分析年份題型考點08年11分單選題5分各稅種的計稅方式；房產(chǎn)稅的計算；車船稅的計算依據(jù)；印花稅的納稅人；契稅的計算多選題4分印花稅的計稅依據(jù)；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷題2分房產(chǎn)稅的納稅人；契稅的納稅人09年8分單選題3分房產(chǎn)稅的計算；契稅的征稅范圍；資源稅的計算多選題4分車船稅的納稅人；印花稅的征稅范圍判斷題1分房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)10年9分單選題3分房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間；契稅的計算；城鎮(zhèn)土地使用稅的計算；多選題6分車船稅的免征范圍；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅時間；土地增值稅清算；第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的納稅人（★★★）房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1、產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。2、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3、產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人?！窘忉尅砍龅涫侵府a(chǎn)權(quán)所有人為了某種需要將自己的房屋在一定的期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給他人使用，以押金形式換取一定數(shù)額的現(xiàn)金（或者實物），并立有某種合同（契約）的行為。在此，房屋所有人稱為房屋“出典人”，支付現(xiàn)金的人稱為房屋的“承典人”。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概述1、房產(chǎn)稅的概念2、房產(chǎn)稅暫行條例

二、房產(chǎn)稅的納稅人（★★★）房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1、產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。2、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3、產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

【例題】張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）【答案】√承典人為房產(chǎn)稅的納稅人?！窘忉尅砍龅涫侵府a(chǎn)權(quán)所有人為了某種需要將自己的房屋在一定的期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給他人使用，以押金形式換取一定數(shù)額的現(xiàn)金（或者實物），并立有某種合同（契約）的行為。在此，房屋所有人稱為房屋“出典人”，支付現(xiàn)金的人稱為房屋的“承典人”。

4、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5、產(chǎn)權(quán)未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【例題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人C、產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人【答案】ABC承典人”為納稅人。

三、房產(chǎn)稅的征稅范圍（★）1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。【例題】農(nóng)民王某于2009年將其在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（）【答案】×【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

【例題2】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A、某賓館的圍墻B、某賓館的室外游泳池C、某企業(yè)的辦公樓D、某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓【答案】CD【解析】選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

四、房產(chǎn)稅的計算（★★★）【解釋】房產(chǎn)稅按“年度”計算。1、從價計征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％

【解釋1】具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，試題中肯定會明確給出。【解釋2】自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅?！窘忉?】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要包括：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等?！窘忉?】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

2、從租計征按房產(chǎn)租金收入的12％計征。應(yīng)納稅額＝租金收入×12％【解釋】自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。【相關(guān)鏈接】出租居民住房適用10％的個人所得稅稅率。

3、特殊規(guī)定（P160）（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（3）對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（4）自2007年1月1日起，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中，自營的按照房產(chǎn)原值減除10％－30％后的余值計征；出租房產(chǎn)的，按照租金收入計征。

【例題1】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（）【答案】√【例題2】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。A、9360B、7200C、5040D、2160【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）。

【例題3】某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為()萬元。A、18B、33.6C、42D、48【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5000×（1－30％）×1.2％＝42（萬元）。

【例題4】某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30％用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。A、24萬元B、22.80萬元C、30萬元D、16.80萬元【答案】B【解析】（1）用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應(yīng)納稅額＝50萬元×12％＝6萬元；（2）剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額＝2500×70％×（1－20％）×1.2％＝16.80萬元。兩項合計，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅22.80萬元。

五、房產(chǎn)稅的稅收減免（★★★）1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！窘忉尅可鲜鰡挝凰鶎俚母綄俟S、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。、4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房）免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。5、納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6、對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。

7、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。8、老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。9、自2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。10、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

【例題1】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的有（）。A、城市居民出租的房產(chǎn)B、城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)C、城市居民所有的自住用房D、城市居民擁有的營業(yè)用房【答案】ABD【解析】個人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，即居民住房免房產(chǎn)稅，營業(yè)用房或出租用房照章征稅。

【例題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間（房屋原值為20萬元）。2008年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計稅，則王某2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（）萬元。A、1.632B、0.816C、0.516D、1.652【答案】A【解析】（1）開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（萬元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝12×12％＝1.44（萬元）；（4）三項合計，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝0.192＋1.44＝1.632（萬元）。

六、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★）1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。【解釋】只有第一種情形從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅，其他均從“次月”。8、自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

【例題】稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD【解析】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月（而非次月）起，繳納房產(chǎn)稅。

七、納稅地點和納稅期限1、納稅地點----房產(chǎn)所在地2、納稅期限----按年計征

【例題5】某企業(yè)2009年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4.8B、24C、27D、28.8【答案】C【解析】（1）從價部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。第二節(jié)契稅法律制度一、契稅的概述1、契稅的概念2、契稅暫行條例

二、契稅的納稅人和征稅范圍（★★★）1、納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。【例題】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）【答案】×

2、征稅范圍（P165-P166）（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換【解釋1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移?！窘忉?】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、分割、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！窘忉?】視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。

【例題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是()A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)C、企業(yè)將廠房抵押給銀行D、個人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！纠}】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收契稅的有（）。A、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押B、某人在抽獎活動中獲得一套住房C、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D、某人購置一套住房【答案】BD

三、契稅的計稅依據(jù)（★★★）1、只有一個價格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。2、無價格的情況土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。3、有兩個價格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。4、補繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。

【例題】甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。（

）【答案】√【例題2】林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。A、4.8B、2.88C、2.16D、0.72【答案】D【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（96－72）×3％＝0.72（萬元）。

【例題】某省體育器材公司于2008年10月向本省某運動員獎勵住宅一套，市場價格80萬元。該運動員隨后以70萬元的價格將獎勵住宅出售，當?shù)仄醵愡m用稅率為3％，該運動員應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A、2.4B.2.1C.4.5D.0【答案】A【解析】（1）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)當征收契稅；（2）只有在取得住房時才繳納契稅，出售住房時不繳納契稅，應(yīng)納稅額＝80×3％＝2.4（萬元）。

四、契稅的稅收減免（★★）1、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。4、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。第三節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的納稅人和征稅范圍（★★）1、納稅人（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。（2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當代為繳納車船稅。

（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人?！纠}】下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有()A、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD【解析】（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人；（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。【例題】由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。（）【答案】√

3、征稅范圍（1）車輛①載客汽車（包括電車）②載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）③三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機械車、拖拉機、無軌電車等（2）船舶（包括機動船舶和非機動駁船）

4、免征車船稅的項目（1）非機動車船（不包括非機動駁船），如殘疾人機動輪椅車、電動自行車等（2）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為“拖拉機”的車輛（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船（4）軍隊、武警專用的車船（5）警用車船【例題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（）。A、警用車船B、養(yǎng)殖漁船C、摩托車D、非機動駁船【答案】CD

二、車船稅的計算（★★）（P169-P170）1、計稅依據(jù)（1）載客汽車、摩托車：以每輛為計稅依據(jù)（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：按自重每噸為計稅依據(jù)（3）船舶：按凈噸位每噸為計稅依據(jù)【例題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（

）。A、排氣量B、自重噸位C、凈噸位D、購置價格【答案】B

2、稅率（P170）車船稅采用定額稅率（固定稅額）。3、車船稅的計算（1）載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年稅額（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)×適用年稅額（3）船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額（4）拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額×50％【計算題】某運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛，5噸的載貨卡車10輛，4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車船稅稅額為60元/噸。試計算公司應(yīng)繳納的車船稅。【解析】（1）拖拉機掛車的車船使用稅＝2×5×60＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝5×10×60＝3000（元）；（3）汽車掛車的車船使用稅＝4×5×60＝1200（元）；（4）合計應(yīng)納車船稅＝600＋3000＋1200＝4800（元）。

三、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★）（P171）1、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”（而非次月）。2、納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。【例題】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的次月。（）【答案】×第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（★★）1、納稅人（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納。（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納。（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納?！窘忉尅砍擎?zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。

【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C、使用土地的外商投資企業(yè)D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)【答案】ABCD

2、征稅范圍（1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。【解釋1】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。【解釋2】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、某市證券交易所用地B、某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地C、某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、某市一大型超市用地【答案】ACD【解析】建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算（★★）1、計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

【例題】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（）。A、契稅B、車輛購置稅C、房產(chǎn)稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，屬于從量計征。【例題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）【答案】×

2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額【案例】某企業(yè)實際占地面積為25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額＝25000×2＝50000（元）。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收減免（★★）四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點（★★）1、納稅義務(wù)發(fā)生時間2、納稅地點第五節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概述1、印花稅的概念2、特點印花稅具有以下特點：（1）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；（2）征收范圍廣泛；（3）稅收負擔比較輕；（4）由納稅人自行完成納稅義務(wù)。3、印花稅暫行條例

二、印花稅的納稅人和征稅范圍（★★★）1、納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“書立、領(lǐng)受、使用”稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人和領(lǐng)受人。（1）簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。（P182）（2）在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。

【例題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。A、合同的雙方當事人B、合同的擔保人C、合同的證人D、合同的鑒定人【答案】A2、征稅范圍（P182－185）（1）十類經(jīng)濟合同：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同

【解釋1】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”?！窘忉?】具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅?！窘忉?】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當繳納印花稅?！窘忉?】辦理一項業(yè)務(wù)（如貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等），如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。【解釋1】財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、動產(chǎn)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與，所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。【解釋2】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

（3）營業(yè)賬簿（4）權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證（5）其他【例題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A、土地使用權(quán)出讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】ABCD【解析】（1）選項ABC屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”；（2）選項D屬于“權(quán)利、許可證照”。

三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率（★★★）1、稅率（P187）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率2、計稅依據(jù)（P186）（1）合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)購銷合同：購銷金額-----萬分之五加工承攬合同：加工或者承攬收入（不包括委托方提供的主要原材料的價值）-----萬分之五建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：收取費用----萬分之五建筑安裝工程合同：承攬金額---萬分之三財產(chǎn)租賃合同：租賃金額----千分之一貨物運輸合同：運輸費用（運費收入，不包括裝卸費）----萬分之五

倉儲保管合同：倉儲保管費用---千分之一借款合同：借款金額（不包括利息）----萬分之零點五保險合同：保險費---千分之一【解釋】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

（2）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)----萬分之五（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)----萬分之五（3）不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)----每件5元

四、應(yīng)納稅額的計算1、實行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額*比例稅率2、實行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*定額稅率3、營業(yè)賬薄中記載金額的賬薄，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（實收資本+資本公積金）*萬分之五4、其他賬薄按件數(shù)貼花：每件5元

【例題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B、借款合同C、財產(chǎn)租賃合同D、工商營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；（2）選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。

【例題】2010年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c，合同標的金額為300萬元，其中包括貨款和貨物運輸費用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰，貨物運輸合同適用的印花稅率為0.5‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（）萬元。A、0.24B、0.15C、0.09D、0.06【答案】B【解析】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300×0.5‰＝0.15（萬元）。

五、印花稅的稅收減免（★★★）1、法定憑證免稅2、免稅額3、其他規(guī)定六、稅收征收管理1、納稅義務(wù)時間2、納稅地點3、納稅期限

【例題】某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：1、實收資本比2004年增加100萬元；2、與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；3、與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元；4、與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

5、與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費0.5萬元)；6、與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元；要求：逐項計算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。第六節(jié)資源稅法律制度一、資源稅的納稅人和征稅范圍1、納稅人（★）（1）資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。（2）中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人?！窘忉?】資源稅是對在我國“境內(nèi)”生產(chǎn)或者開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位或者個人征收，“進口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

【解釋2】資源稅是對開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品進行銷售或者自用的單位和個人，在“銷售或者自用”時的一次性征收，而對“批發(fā)、零售”已稅礦產(chǎn)品的單位和個人不征收資源稅?！窘忉?】資源稅的納稅人，不僅包括中國企業(yè)和個人，還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

2、征稅范圍（★★★）目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：（1）原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品（4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等（5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石（6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽【解釋】征收資源稅的7個稅目僅限于“初級礦產(chǎn)品或者原礦”，而加工后的資源產(chǎn)品不屬于資源稅的征稅范圍。

【例題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為中，應(yīng)繳納資源稅的有（）。A、冶煉企業(yè)進口鐵礦石B、個體經(jīng)營者開采煤礦C、軍事單位開采石油D、中外合作開采天然氣【答案】BC【解析】（1）選項A：在境內(nèi)“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅，“進口”資源產(chǎn)品不征收資源稅；（2）選項D：中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。

二、資源稅的稅目與稅額（★1、資源稅稅目、稅額幅度的調(diào)整，由國務(wù)院確定。2、資源稅適用單位稅額的調(diào)整，由財政部、國家稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。3、適用稅額的特殊規(guī)定

三、資源稅的征稅數(shù)量（★★★）1、一般規(guī)定（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。

2、特殊規(guī)定（1）納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。（3）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。（4）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

【計算題】某鹽場2010年3月份以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅額30元/噸?！敬鸢浮吭擕}場3月份應(yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額－外購液體鹽已納資源稅額＝1.8×30－2×5＝44（萬元）。四、資源稅的稅收減免（★★）第七節(jié)土地增值稅法律制度一、土地增值稅的征稅范圍（★★★）1、一般規(guī)定（P203）（1）土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地的行為不征稅。（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。（3）土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

【解釋】不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人”；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。

二、土地增值稅的計算（★★★）（一）計稅依據(jù)土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

1、應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。2、新建房地產(chǎn)的扣除項目金額（4＋1）（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用①財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5％以內(nèi)計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)

【計算題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某房地產(chǎn)項目支付的地價款為5200萬元，開發(fā)成本為2800萬元，利息支出為500萬元）。已知甲公司所在地的省政府規(guī)定的扣除比例為5％。（1）能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明；（2）不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明。計算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用?！窘馕觥浚?）則允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝500＋（5200＋2800）×5％＝900（萬元）（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（5200＋2800）×10％＝800（萬元）。

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅