第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(會(huì)計(jì)學(xué))v10

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)要求：掌握會(huì)計(jì)科目與賬戶的概念、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶余額的計(jì)算公式；熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、一級會(huì)計(jì)科目的名稱及核算的內(nèi)容、賬戶的分類。本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。

接受投資者投資實(shí)收資本機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)通過現(xiàn)金結(jié)算庫存現(xiàn)金一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一個(gè)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是確定會(huì)計(jì)科目的數(shù)量、名稱，每個(gè)會(huì)計(jì)科目所包括的內(nèi)容、記錄和核算的方法與要求，各科目之間的聯(lián)系等。會(huì)計(jì)科目采用分級設(shè)置一級會(huì)計(jì)科目總分類科目二級會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目三級會(huì)計(jì)科目明細(xì)項(xiàng)目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求總的來講，每一會(huì)計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目,必須由該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)要素1234會(huì)計(jì)要素1324╳╳會(huì)計(jì)要素1234（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求具體來講結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)設(shè)置；按照經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置；設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡明扼要，通俗易懂；保持相對穩(wěn)定性；設(shè)置會(huì)計(jì)科目既要有完整性又要考慮互斥性。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置依據(jù)的原則單位規(guī)模大小

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多少單位的性質(zhì)和特點(diǎn)提供會(huì)計(jì)信息的要求經(jīng)濟(jì)管理的水平有關(guān)法律的規(guī)定第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）一級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）一級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分類方法（會(huì)計(jì)科目）庫存現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備原材料庫存商品流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)類資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊第一節(jié)會(huì)計(jì)科目企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債類長期借款應(yīng)付債券第一節(jié)會(huì)計(jì)科目企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配所有者權(quán)益類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額是資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用研發(fā)支出第一節(jié)會(huì)計(jì)科目企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入損益收入類損益支出類損益類主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅第一節(jié)會(huì)計(jì)科目企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目

損益是企業(yè)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的經(jīng)營成果。（三）二級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原材料鮮奶糖可可粉草莓醬奶粉紙夾塑封袋如何管理、記錄這些材料呢？第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）二級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原材料原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封袋糖50000300003500600080004800220080000

17500

7000104500一級會(huì)計(jì)科目與其所屬的二級會(huì)計(jì)科目和細(xì)目之間性質(zhì)上是從屬關(guān)系，數(shù)量上是相等的關(guān)系。一級會(huì)計(jì)科目二級會(huì)計(jì)科目明細(xì)項(xiàng)目第二節(jié)賬戶第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念及設(shè)置二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶余額的計(jì)算四、賬戶的分類五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系內(nèi)容第二節(jié)賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)對象要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體?？偡诸悤?huì)計(jì)科目總分類賬賬戶明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類賬賬戶明細(xì)項(xiàng)目明細(xì)賬戶會(huì)計(jì)科目賬戶一、賬戶的概念及設(shè)置賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年月日憑證種類編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額11期初余額

100借12現(xiàn)付1購買辦公用品50借

5015銀付1提現(xiàn)備用300借350

庫存現(xiàn)金二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)賬戶賬戶名稱左方右方借方貸方1月1日余額1月2日501月5日3001月31日余額350100本期減少額本期增加額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額賬戶的發(fā)生額是賬戶的借方與貸方紀(jì)錄一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。動(dòng)態(tài)指標(biāo)

賬戶的余額是賬戶中借方與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相抵后的差額。靜態(tài)指標(biāo)350=100+300-50期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額庫存現(xiàn)金三、賬戶余額的計(jì)算第二節(jié)賬戶資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=負(fù)債

+所有者權(quán)益+收入借方：增加

貸方：減少余額借方借方：減少貸方：增加余額貸方資金占用=資金來源第二節(jié)賬戶三、賬戶余額的計(jì)算現(xiàn)金借方貸方期初余額

1001月2日501月5日300期末余額

350賬戶期末借方余額=賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第二節(jié)賬戶三、賬戶余額的計(jì)算銀行借款借方貸方期初余額

5001月3日2001月28日600期末余額

900賬戶期末貸方余額=賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第二節(jié)賬戶三、賬戶余額的計(jì)算1、1月1日，投資者甲創(chuàng)建一獨(dú)資的商業(yè)企業(yè)，投入資本100000元，已存入銀行。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款實(shí)收資本+100000+100000第二節(jié)賬戶2、1月2日，購入材料1000元，尚未付款。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益材料應(yīng)付賬款

+1000+1000第二節(jié)賬戶3、1月2日，購入機(jī)器一臺(tái)價(jià)值30000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)

+30000銀行存款

-30000第二節(jié)賬戶4、1月5日，企業(yè)出售商品一批價(jià)款2000元，尚未收到。應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入+2000+2000資產(chǎn)+費(fèi)用

=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二節(jié)賬戶5、用銀行存款還應(yīng)付賬款500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款應(yīng)付賬款-500-500第二節(jié)賬戶6、企業(yè)向銀行借款用于償還所欠購買材料款400元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)付賬款銀行借款-400+400第二節(jié)賬戶7、用銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。銀行存款銷售費(fèi)用-1000

+1000第二節(jié)賬戶資產(chǎn)+費(fèi)用

=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入8、經(jīng)批準(zhǔn)將無法支付的應(yīng)付賬款100元轉(zhuǎn)作資本公積。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)付賬款資本公積-100+100第二節(jié)賬戶9、企業(yè)因違反合同，被罰款50元，但尚未支付。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益營業(yè)外支出其他應(yīng)付款+50+50第二節(jié)賬戶10、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積2000元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資本公積實(shí)收資本-2000+2000第二節(jié)賬戶（一）賬戶按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類第二節(jié)賬戶四、賬戶的分類（二）賬戶按用途分類第二節(jié)賬戶四、賬戶的分類1、盤存類2、結(jié)算類3、權(quán)益類（現(xiàn)金、銀行存款、材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)）資產(chǎn)結(jié)算（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）負(fù)債結(jié)算（銀行借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資）雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積）（預(yù)收帳款、預(yù)付帳款）4、跨期攤提類（長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用*）*注：中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除預(yù)提費(fèi)用科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。5、收入類6、費(fèi)用類7、成本計(jì)算類8、調(diào)整類（主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入）（主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出）（生產(chǎn)成本）備抵科目附加科目雙重性質(zhì)調(diào)整科目（累計(jì)折舊、利潤分配）（材料成本差異）（二）賬戶按用途分類第二節(jié)賬戶四、賬戶的分類10、集合分配類（制造費(fèi)用）10、計(jì)價(jià)對比類“材料采購”材料采購實(shí)際成本110原材料計(jì)劃成本

100結(jié)轉(zhuǎn)110材料成本差異超支

109090節(jié)約

10（二）賬戶按用途分類第二節(jié)賬戶四、賬戶的分類固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)：核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物和機(jī)器設(shè)備等的原價(jià)。累計(jì)折舊：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)100000累計(jì)折舊第一年

10000第二年10000第十年10000合計(jì)100000“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶（抵減調(diào)整類賬戶）第二節(jié)賬戶（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系（1）會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類。（2）會(huì)計(jì)科目與賬戶兩者相互依存，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，兩者核算內(nèi)容的性質(zhì)是一致的。賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，沒有賬戶就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。

（二）會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別（1）會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，并且只規(guī)定了核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。（2）賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來記錄某一特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，通過賬戶的記錄，能提供動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的指標(biāo)。

第二節(jié)賬戶五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題：⒈會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系是（）。A.兩者完全一樣B.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱C.獨(dú)立不相關(guān)D.兩者都有結(jié)構(gòu)問題⒉用于歸集費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.銷售費(fèi)用⒊賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的。A.記賬憑證B.會(huì)計(jì)事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)科目D.原始憑證⒋下列按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)分類的賬戶是（）。A.盤存類賬戶B.結(jié)算類賬戶C.成本計(jì)算賬戶D.成本類賬戶⒌下列賬戶不屬于損益類的是（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.銷售費(fèi)用⒍下列會(huì)計(jì)科目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.預(yù)收賬款D.長期應(yīng)付款⒎下列賬戶中屬于雙重性質(zhì)調(diào)整類賬戶的是（）。A.累計(jì)折舊B.材料成本差異C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款二、多項(xiàng)選擇題：⒈下列選項(xiàng)中屬于期間費(fèi)用的有（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.銷售費(fèi)用⒉下列選項(xiàng)中屬于調(diào)整類賬戶的有（）。A.應(yīng)付債券-利息調(diào)整B.累計(jì)折舊

C.材料成本差異

D.材料采購⒊下列選項(xiàng)中，屬于損益類會(huì)計(jì)科目的有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.生產(chǎn)成本

C.主營業(yè)務(wù)收入D.投資收益⒋下列屬于流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付職工薪酬⒌按調(diào)整方式的不同，調(diào)整類賬戶可以分為（）A.抵減調(diào)整類B.附加調(diào)整類C.計(jì)價(jià)對比類D.集合分配類E.雙重性質(zhì)類⒍下列賬戶中屬于成本類賬戶的有（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用E.其他業(yè)務(wù)支出⒎下列屬于雙重性質(zhì)結(jié)算類賬戶的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收賬款E.其他應(yīng)付款⒏以下不屬于所有者權(quán)益類的賬戶是（）。A.本年利潤B.利潤分配C.營業(yè)外收入D.投資收益E.盈余公積三、判斷題:⒈“本年利潤”賬戶是抵減調(diào)整類賬戶，“利潤分配”是被調(diào)整賬戶，兩個(gè)賬戶的余額相抵減后的結(jié)果反映企業(yè)未分配的利潤。⒉利息的提取和支付，一般都不在同一期間。因此歸集利息