第九章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)(下)

第九章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（下）第六節(jié)投資及籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)

第七節(jié)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)處理程序的設(shè)計(jì)

第八節(jié)工資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

第九節(jié)成本核算制度的設(shè)計(jì)

第九章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（下）第六節(jié)投資及籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)

一、投資及籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)

投資：是企業(yè)為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱速Y本增值，或?yàn)榱酥\求其他利益、或?yàn)榱藢?duì)被投資企業(yè)施加影響、改善貿(mào)易關(guān)系等，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。2.籌資：企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過(guò)改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。3.二者的共同特點(diǎn)：（1）籌資和投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大；（2）漏記、誤記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響；（3）籌資和投資循環(huán)交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。二、投資及籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)（一）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制

1.合理的職責(zé)分工在業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄及投資資產(chǎn)的保管方面有明確的分工。不相容崗位設(shè)置：（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；不相容崗位設(shè)置：（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（6）有價(jià)證券的保管與會(huì)計(jì)記賬人員；（7）參與投資交易活動(dòng)人員與負(fù)責(zé)有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)工作人員。

2.投資計(jì)劃編制制度

在投資前必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究，并編制投資計(jì)劃，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象、投資理由、投資品種、數(shù)量、期限以及投資組合方案，影響投資收益的潛在利益等。

3.投資計(jì)劃授權(quán)審批制度明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

4.決策控制對(duì)對(duì)外投資預(yù)算的編制和審批、投資建議的提出、分析與論證、項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、評(píng)估、決策等做出明確規(guī)定。

控制的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無(wú)誤；影響投資的其他因素是否充分考慮等。5.資產(chǎn)投出和處置的控制對(duì)投資計(jì)劃的編制、投資合同的簽訂和實(shí)施、資產(chǎn)投出、收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)的授權(quán)批準(zhǔn)程序做出明確規(guī)定。證券出售必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予以記錄保存；反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。6.健全的資產(chǎn)保管制度（1）獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)保管——銀行、證券公司、信托投資公司等。

（2）企業(yè)自行保管——建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度（兩人以上、登記簿）7.嚴(yán)格的記名登記制度除無(wú)記名證券外，在購(gòu)入證券的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人名下，防止冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利。8.詳盡的會(huì)計(jì)核算制度對(duì)每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，記錄名稱、面值、證書(shū)編號(hào)、數(shù)量、取得日期、證券商名稱、購(gòu)入成本、收取的股息或利息等。9.完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)賬實(shí)的一致性。10.財(cái)務(wù)分析制度

企業(yè)應(yīng)設(shè)立一種有效的財(cái)務(wù)分析制度，定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的投資對(duì)象與時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)分析制度包括：

（1）人員設(shè)置。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程情況和企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。

（3）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。

（4）了解、分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

（5）及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

（6）定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

10.財(cái)務(wù)分析制度

（2）分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，核查企業(yè)的資金存量。

（二）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制——以應(yīng)付債券為例

1.其發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；

2.申請(qǐng)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)履行審批手續(xù)，向有關(guān)機(jī)關(guān)遞交相關(guān)文件；

3.其發(fā)行，要由受托管理人來(lái)行使保護(hù)發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利；

4.每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約；

（二）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制——以應(yīng)付債券為例

5.債券的承銷(xiāo)或包銷(xiāo)必須簽訂有關(guān)協(xié)議；

6.記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得參與債券發(fā)行；

7.如果企業(yè)保存?zhèn)钟腥嗣骷?xì)賬，應(yīng)同總分類(lèi)賬核對(duì)相符，若這些記錄由外部機(jī)構(gòu)保存，則須定期核對(duì)；

8.未發(fā)行的債券必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)；

9.債券的贖回要有正式的授權(quán)程序。三、投資及籌資業(yè)務(wù)記錄的設(shè)計(jì)（一）股票投資登記簿

（二）債券投資登記簿

（三）股本明細(xì)表股票種類(lèi)摘要每股面值股數(shù)核定數(shù)未發(fā)行數(shù)已發(fā)行數(shù)實(shí)收股本金額備注股本明細(xì)表編制單位：年月日（四）股東名冊(cè)股東名冊(cè)編制單位：年月日編號(hào)股東類(lèi)別賬戶號(hào)碼姓名登記日期持有股數(shù)注銷(xiāo)日期010203……四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）證券購(gòu)入業(yè)務(wù)流程

1.投資部門(mén)先編制“股票（債券）投資計(jì)劃建議書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后，編制“證券購(gòu)入通知單”（一式兩聯(lián)）；

2.出納開(kāi)支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司；

3.出納收到有價(jià)證券后，編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬；

4.會(huì)計(jì)登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（二）證券出售業(yè)務(wù)流程

1.投資部門(mén)提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理賣(mài)出手續(xù)；

2.會(huì)計(jì)根據(jù)證券出售單據(jù)及銀行收賬通知，核對(duì)證券出售申請(qǐng)及證券出售通知單后，進(jìn)行明細(xì)賬核算。（三）股票投資收益業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)股利分配公告、股利收入劃賬單據(jù)及銀行收賬通知單編制有價(jià)證券投資收益表，并做投資收益賬戶處理。

四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（四）債券投資收益業(yè)務(wù)處理程序

四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（五）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程

1.證券部門(mén)提交發(fā)行材料（財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)），主管部門(mén)審批后，授權(quán)委托證券公司銷(xiāo)售股票并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份；

2.證券公司銷(xiāo)售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)交企業(yè)證券部門(mén)進(jìn)行審核；

3.出納收到收款通知后，編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬；

4.會(huì)計(jì)登記有關(guān)明細(xì)賬。

四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（六）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程

作出發(fā)行債券決議提出發(fā)行債券申請(qǐng)（公司章程、可行性研究報(bào)告）公告?zhèn)技k法委托證券機(jī)構(gòu)發(fā)售交付債券，收繳債券款，登記債券存根簿四、投資及籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（七）銀行借款業(yè)務(wù)流程

1.財(cái)會(huì)部門(mén)提出借款申請(qǐng)審批書(shū)送銀行審批；

2.銀行審查批準(zhǔn)后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份；

3.銀行辦理具體借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項(xiàng)劃撥；

4.借款入賬時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銀行收款通知和借款合同等記賬。第七節(jié)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)處理程序的設(shè)計(jì)

一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)（一）固定資產(chǎn)的概念及其特點(diǎn)

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

1.贏利性較強(qiáng)

2.風(fēng)險(xiǎn)性較大

3.占資產(chǎn)總額的比重大

4.資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)某掷m(xù)性（二）無(wú)形資產(chǎn)的概念及其特點(diǎn)

無(wú)形

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

2.能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

3.能夠提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)：

1.不具有實(shí)物形態(tài)

二、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性；計(jì)價(jià)的正確性；資產(chǎn)的安全和完整；折舊、攤銷(xiāo)方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性。三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)

1.職責(zé)分工制度

對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

2.固定資產(chǎn)投資管理控制制度

要利用投資決策的基本模型、凈現(xiàn)值法（NPV）與獲利指數(shù)、資本限量下的項(xiàng)目決策等投資決策的價(jià)值判斷的方法，對(duì)固定資產(chǎn)投資的可行性進(jìn)行研究、分析。3.固定資產(chǎn)折舊控制制度

它要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和固定資產(chǎn)的自身特征、使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

4.固定資產(chǎn)取得和處置控制制度

（1）對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收投產(chǎn)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租、報(bào)廢清理、更新等固定資產(chǎn)的變動(dòng)，要由有關(guān)部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4.固定資產(chǎn)取得和處置控制制度

（2）會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)必須及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并建立固定資產(chǎn)目錄、總賬、明細(xì)分類(lèi)賬和卡片，做到賬、卡、物相符。

（3）形成有專(zhuān)人負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)使用管理制度，對(duì)未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)提出處理措施；對(duì)清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥善保管和統(tǒng)一處理。

5.固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度

它要求對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的機(jī)器、汽車(chē)等易磨損、需定期保養(yǎng)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)項(xiàng)目，逐個(gè)建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)和定期檢修制度，從而保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。

6.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制制度

它要求對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。7.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度

企業(yè)必須建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投保、賠付等運(yùn)作。

四、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)

五、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)1.設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批；2.審批后，外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造；3.設(shè)備部門(mén)與供貨單位簽定合同；4.設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存。五、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)1.由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門(mén)；2.設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)；3.分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨；五、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)4.廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款；5.會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記總賬和明細(xì)賬。五、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（三）設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)1.設(shè)備使用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)；2.設(shè)備部門(mén)審核后，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做記錄；3.設(shè)備部門(mén)分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片、清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備、財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。六、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

（一）支出預(yù)算控制制度

（二）審核入賬控制制度

（三）保密控制制度

（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)控制制度第八節(jié)工資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

工資是企業(yè)按照按勞分配的原則，以貨幣形式支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。一、工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1.分權(quán)控制負(fù)責(zé)考勤、工資結(jié)算、提現(xiàn)、記賬的職務(wù)應(yīng)分離

2.基礎(chǔ)資料控制建立健全車(chē)間、部門(mén)考勤制度、工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄3.稽核控制對(duì)職工的工資總數(shù)和細(xì)數(shù)要復(fù)核檢查，及時(shí)辦理職工的各種代扣款項(xiàng)4.手續(xù)控制（1）必須按批準(zhǔn)的年度工資總額發(fā)放工資；（2）職工轉(zhuǎn)正、定級(jí)和升級(jí)等增加的工資，需批準(zhǔn)；（3）出納部門(mén)的工資提現(xiàn)憑證必須由會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)；（4）工資發(fā)放必須由收款人簽收。二、工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料的設(shè)計(jì)（一）考勤記錄的設(shè)計(jì)——計(jì)時(shí)工資制可分為：考勤簿、考勤卡片和專(zhuān)用考勤卡。內(nèi)容包括：1.職工姓名和工號(hào)；2.職工工種；3.出勤和缺勤統(tǒng)計(jì)；4.出勤時(shí)間分析；5.缺勤時(shí)間分析（二）產(chǎn)量和勞動(dòng)工時(shí)記錄的設(shè)計(jì)工作通知單的設(shè)計(jì)——單件、小批生產(chǎn)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、工藝過(guò)程卡片、定額等資料填列，注明工作的名稱、數(shù)量、工時(shí)定額等。2.工序進(jìn)程單的設(shè)計(jì)——批量生產(chǎn)根據(jù)車(chē)間生產(chǎn)計(jì)劃、工藝卡片、定額等資料，分別填列事先算定合適的各批同種零件以及按照工藝過(guò)程每一批零件的全部工序。3.產(chǎn)量通知單的設(shè)計(jì)——計(jì)件工資制每日按每一班組開(kāi)設(shè)，由組長(zhǎng)負(fù)責(zé)填列本班組工作人員姓名及其工作開(kāi)始、結(jié)束時(shí)間，并隨產(chǎn)品送檢驗(yàn)員驗(yàn)收。4.產(chǎn)量明細(xì)表的設(shè)計(jì)——平行加工及大量復(fù)雜生產(chǎn)按工序先后填寫(xiě)每個(gè)工人在每道工序開(kāi)始時(shí)的零部件余額數(shù)，工作班的產(chǎn)量是按流水線上最后一道工序加工完成的零件數(shù)來(lái)確定。（三）代扣款通知單的設(shè)計(jì)由委托扣款部門(mén)填制，寫(xiě)明扣款人姓名、扣款原因、金額以及每月扣款金額和扣款起訖時(shí)間等。一式兩份，一份由委托扣款部門(mén)留存，一份叫會(huì)計(jì)部門(mén)作為工資代扣款依據(jù)。（四）工資結(jié)算憑證的設(shè)計(jì)可分為：工資單、工資卡、工資袋、銀行儲(chǔ)蓄卡內(nèi)容包括：1.應(yīng)發(fā)工資：計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資、工齡工資、職務(wù)工資、加班工資以及獎(jiǎng)金和各種津貼。2.應(yīng)扣項(xiàng)目：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、借支款、個(gè)人所得稅、房租、住房公積金、社會(huì)保障基金以及儲(chǔ)蓄款。3.實(shí)發(fā)工資。同時(shí)設(shè)置工資受領(lǐng)人簽字一欄。三、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)每月車(chē)間或科室的考勤員將考勤簿送勞動(dòng)工資或人事部門(mén)；2.勞動(dòng)工資或人事部門(mén)編制出勤匯總表，并計(jì)算職工的應(yīng)發(fā)工資、編制工資單和工資匯總表經(jīng)審核后交財(cái)會(huì)部門(mén)；3.財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)有關(guān)部門(mén)扣款通知，計(jì)算實(shí)發(fā)工資，經(jīng)審核后簽發(fā)提現(xiàn)支票并登記支票登記簿。第九節(jié)成本核算制度的設(shè)計(jì)

成本核算就是運(yùn)用會(huì)計(jì)原理，系統(tǒng)地記錄企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供過(guò)程所發(fā)生的一切費(fèi)用，確定各種產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本和總成本，以便正確計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)和提供各種成本資料。一、成本核算制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容（一）界定嚴(yán)格的成本開(kāi)支范圍——財(cái)政部規(guī)定區(qū)別：生產(chǎn)費(fèi)用支出與資本支出生產(chǎn)費(fèi)用支出與營(yíng)業(yè)外支出（二）制定合理的人、財(cái)、物消耗定額包括：物質(zhì)消耗定額——原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量或金額費(fèi)用控制定額——針對(duì)管理費(fèi)用開(kāi)支勞動(dòng)定額——工時(shí)定額、產(chǎn)量定額（三）建立完善的成本原始記錄它是編制成本計(jì)劃、進(jìn)行成本核算、分析生產(chǎn)消耗的依據(jù)。（四）制定與成本有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度包括：材料領(lǐng)退制度；固定資產(chǎn)使用、維修、折舊制度；低值易耗品領(lǐng)用、保管、攤銷(xiāo)制度；職工考勤制度；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度；產(chǎn)品與在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)制度；產(chǎn)品質(zhì)量驗(yàn)收制度等。（五）制定企業(yè)內(nèi)部合理的計(jì)劃價(jià)格由企業(yè)計(jì)劃部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)、工藝技術(shù)部門(mén)等共同制定，盡可能符合實(shí)際，并保持相對(duì)的穩(wěn)定性。（六）成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)生產(chǎn)組織特點(diǎn)生產(chǎn)組織生產(chǎn)技術(shù)過(guò)程成本計(jì)算對(duì)象大量生產(chǎn)連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品加工步驟（需計(jì)算自制半成品）或產(chǎn)品品種（不需計(jì)算自制半成品）大量生產(chǎn)平行加工產(chǎn)品品種成批生產(chǎn)連續(xù)加工產(chǎn)品批別或產(chǎn)品加工步驟成批生產(chǎn)平行加工產(chǎn)品批別單件生產(chǎn)平行加工產(chǎn)品品種（七）費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法——比率法

分配率=某種產(chǎn)品應(yīng)分配數(shù)額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×分配率（八）成本計(jì)算期的設(shè)計(jì)1.以會(huì)計(jì)期間作為成本計(jì)算期——大批量、重復(fù)性生產(chǎn)2.以生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期——單件、小批生產(chǎn)二、成本核算的一般程序

開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單——計(jì)算產(chǎn)品成本的主要工具品種法——按產(chǎn)品類(lèi)別開(kāi)設(shè)分批法——按產(chǎn)品批別開(kāi)設(shè)分步法——按生產(chǎn)步驟開(kāi)設(shè)（逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法）按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用分配間接費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本領(lǐng)運(yùn)料憑證材料費(fèi)用分配表工資憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證折舊分配動(dòng)力分配