第二章會(huì)計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬

第二章

會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬本章講述的主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶三、復(fù)式記賬原理四、借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按管理要求歸類后的名稱。

流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)是編制記賬憑證的基礎(chǔ)是登記賬簿的依據(jù)為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件會(huì)計(jì)科目是最基本的會(huì)計(jì)核算方法。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

統(tǒng)一性原則

相關(guān)性原則

實(shí)用性原則

清晰性原則

歷年試題：（2013年4月，多選）設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則有（

）

A.統(tǒng)一性

B.相關(guān)性

C.實(shí)用性

D.清晰性

E.及時(shí)性（2014.10，單選）對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為（

）A．會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)目標(biāo)

C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)憑證ABCD

A

（一）按所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分。三、會(huì)計(jì)科目的分類類別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等共同類清算資金往來、貨幣兌換、套期工具等所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、庫(kù)存股成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益等會(huì)計(jì)科目編號(hào)在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，對(duì)會(huì)計(jì)科目實(shí)行的是四位數(shù)字編碼法。第一位數(shù)字123456類別資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類常用會(huì)計(jì)科目（見教材P76-77）會(huì)計(jì)科目(最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱報(bào)表項(xiàng)目名稱順序編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱報(bào)表項(xiàng)目名稱一、資產(chǎn)類資產(chǎn)二、負(fù)債類負(fù)債1001庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金442001短期借款短期借款1002銀行存款452101交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債1003其他貨幣資金462201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)472203預(yù)收賬款預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款482211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款預(yù)付賬款492221應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)1131應(yīng)收股利應(yīng)收股利502232應(yīng)付股利應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息應(yīng)收利息512231應(yīng)付利息應(yīng)付利息1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款522241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款532314代理業(yè)務(wù)負(fù)債1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)存貨542401遞延收益1401物資采購(gòu)552501長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款1402在途物資562502應(yīng)付債券應(yīng)付債券1403原材料572701長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款1404材料成本差異582702未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用1405庫(kù)存商品592111專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款1406發(fā)出商品602801預(yù)計(jì)負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價(jià)612901遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債1408委托加工物資三、共同類1411包裝物及低值易耗品3101衍生工具1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3201套期工具3202被套期項(xiàng)目常見會(huì)計(jì)科目常見會(huì)計(jì)科目1501持有至到期投資持有至到期投資四、所有者權(quán)益所有者權(quán)益1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備634001實(shí)收資本實(shí)收資本1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)644002資本公積資本公積1511長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資654101盈余公積盈余公積1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備664103本年利潤(rùn)1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)674104利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配1531長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款684201庫(kù)存股庫(kù)存股1532未實(shí)現(xiàn)融資收益四、成本類1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)69705001生產(chǎn)成本存貨5101制造費(fèi)用1602累計(jì)折舊715201勞務(wù)成本研發(fā)支出1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

損益類利潤(rùn)表項(xiàng)目1604在建工程在建工程726001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入1605工程物資工程物資736051其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理746061匯兌損益1611未擔(dān)保余值6101公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)756111投資收益投資收益1702累計(jì)攤銷766301營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備776401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本1711商譽(yù)商譽(yù)786402其他業(yè)務(wù)成本1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用796403營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)806601銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢816602管理費(fèi)用管理費(fèi)用826603財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用836701資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失846711營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出856801所得稅費(fèi)用所得稅866901以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整常見會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。二者關(guān)系：總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說明?？偡诸惪颇浚菏歉爬ǖ胤从硶?huì)計(jì)要素的指標(biāo)。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團(tuán)（二）會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳略程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。第二節(jié)賬戶1、賬戶的概念2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)3、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系4、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別一、賬戶的概念

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

基本特征：具有一定格式；

主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。

會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金設(shè)置賬戶的意義

會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分類后所形成的項(xiàng)目，為了能夠分門別類地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增加變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督，以便為會(huì)計(jì)信息使用者提供所需要的各種會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶，通過賬戶對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系賬戶和會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)既相互聯(lián)系又有區(qū)別的概念。兩者的共同點(diǎn)是：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分門別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。兩者在名稱上是完全一致的，所以一般被相互通用，不加區(qū)別。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只有名稱，賬戶除了有名稱外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來記錄會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變化及結(jié)果。

二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)銀行存款我國(guó)手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下表：賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括如下內(nèi)容：

1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目

2.日期與摘要

3.增加額與減少額及余額

4.憑證編號(hào)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——“T”形賬戶

在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011000011000銀行存款100000本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將交易或事項(xiàng)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。按照記錄方式不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。記賬方法單式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法(我國(guó)企事業(yè)單位采用)收付記賬法增減記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬原理☉

復(fù)式記賬和單式記賬

在會(huì)計(jì)發(fā)展史上，曾應(yīng)用著不同的記賬方法：

單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買材料。銀行存款

原材料不予登記1000一、記賬方法1、單式記賬法◆對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中記錄的記賬方法。

◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。2、復(fù)式記賬法◆對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的方法。2013年4月2014年1月名詞解釋二、復(fù)式記賬理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等

【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等

【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

理論依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”

由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；

由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記錄，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

復(fù)式記賬法

出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金2000元

銀行存款9600元購(gòu)入材料

收到A公司前欠

的購(gòu)貨款900元

銷售產(chǎn)品給C公司800元，款未收.現(xiàn)金賬記+2000(果)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記

+

2000(因)銀行存款賬記-9600(果)原材料賬記+9600(因)現(xiàn)金賬記+900(果)應(yīng)收賬款記–900(因)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記+800(因)應(yīng)收賬款記+800(果)庫(kù)存現(xiàn)金賬記+2000銀行存款賬記-9600應(yīng)收賬款-900現(xiàn)金賬記+900（各記各的）應(yīng)收賬款＋800單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）復(fù)式記賬法的種類（1）借貸記賬法：目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。（2）收付記賬法：在我國(guó)傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。我國(guó)從1966年開始在全國(guó)預(yù)算單位長(zhǎng)期使用的會(huì)計(jì)記賬方法。（3）增減記賬法：上世紀(jì)60年代我國(guó)商業(yè)系統(tǒng)會(huì)計(jì)改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。我國(guó)20世紀(jì)六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。歷年試題：（2014.4，多選）復(fù)式記賬法的主要特點(diǎn)包括()

A．便于檢查賬戶記錄的正確性B．通常以現(xiàn)金為主要記賬主體

C．能使各會(huì)計(jì)要素之間保持平衡關(guān)系D．能對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡

E．能完整地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈ACDE第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的涵義◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法，是復(fù)式記賬法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。賬戶結(jié)構(gòu)：

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)借方（左方）貸方（右方）借貸記賬法的產(chǎn)生收進(jìn)來的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；“貸”

債務(wù)付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權(quán)，即人欠的增加“借”債權(quán)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益[例]一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有注冊(cè)資本10萬元，其中6萬元為所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。1000004000060000銀行存款短期借款實(shí)收資本借貸借貸借貸借貸記賬法的記賬符號(hào)：借――debit

貸――Credit賬戶借方貸方賬戶借方貸方余額余額1、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)

期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

借（如“銀行存款”）

貸期初余額A

增加額a減少額cbd

本期增加發(fā)生額a+b本期減少發(fā)生額c+d

期末余額A+a+b-c-d二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

借（如“短期借款”）

貸期初余額A減少額c增加額adb本期減少發(fā)生額c+d本期增加發(fā)生額a+b

期末余額A+a+b-c-d3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)

★關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：若有期末余額，一般在借方，期末余額反映在產(chǎn)品成本的實(shí)有數(shù)。

借（如“生產(chǎn)成本”）

貸增加額a減少額cb

轉(zhuǎn)出額a+b-c

本期增加發(fā)生額a+b本期減少發(fā)生額a+b4、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。

借（如“管理費(fèi)用”）

貸增加額a減少額cb

轉(zhuǎn)出額a+b-c

本期增加發(fā)生額a+b本期減少發(fā)生額a+b5、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

★關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。

借（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”）

貸減少額c增加額ab

轉(zhuǎn)出額a+b-c本期減少發(fā)生額a+b本期增加發(fā)生額a+b將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入減少資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方各類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)可以簡(jiǎn)單概括如下：資（產(chǎn)）、費(fèi)（用）類，借增貸減；其它，與其相反。歷年試題：（2014.1，單選）某企業(yè)“應(yīng)付賬款”賬戶的期初貸方余額為4000元，本期借方發(fā)生額為2000元，本期貸方發(fā)生額為1000元，該賬戶期末余額為（

）A．貸方3000元B．借方3000元C．貸方5000元D．借方5000元（2014.10，單選）“應(yīng)付賬款”賬戶期初貸方余額8000元，本期借方發(fā)生額14000元，本期貸方發(fā)生額12000元。則該賬戶的期末余額為（

）A.2000元B.4000元C.6000元D.10000元AC歷年試題：（2014.4，單選）下列賬戶中，期末余額在貸方的是()

A．“生產(chǎn)成本”

B．“庫(kù)存商品”

C．“管理費(fèi)用”

D．“短期借款”（2014.1，單選）某企業(yè)1月末資產(chǎn)總額為1500萬元，2月份收回應(yīng)收賬款150萬元存入銀行，用銀行存款償還應(yīng)付賬款200萬元，預(yù)付購(gòu)貨款100萬元，則2月末的資產(chǎn)總額為（

）A.1300萬元B.1200萬元C.1650萬元D.1450萬元AD歷年試題：（2012年4月，多選）下列各項(xiàng)應(yīng)在賬戶貸方登記的有（

）A.資產(chǎn)的增加 B.負(fù)債的增加C.費(fèi)用的減少 D.所有者權(quán)益的增加E.收入的減少（2013年4月，單選）下列關(guān)于費(fèi)用類賬戶表述正確的是（

）A.借方表示增加

B.貸方表示增加C.期初余額在借方

D.期末余額在貸方BCDA

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”即：1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

借貸記賬法的內(nèi)容

◆記賬符號(hào)：借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。◆符號(hào)含義：對(duì)于不同類性質(zhì)不同的賬戶具有不同含義。增加減少減少增加收入類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸借以下列四種業(yè)務(wù)登記為例例1向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。例2以銀行存款歸還短期借款200000元。借(－)應(yīng)付賬款貸(+)借(+)

原材料貸

(－)5000050000借(+)銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000例3收到購(gòu)買單位所欠賬款30000元，存入銀行。例4投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借(+)應(yīng)收賬款貸(－)借(+)銀行存款貸(－)3000030000借(－)實(shí)收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸(－)1000010000四、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄(一)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用：可幫助人們了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否合理。2014.10，名詞解釋（二）會(huì)計(jì)分錄的含義對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄?！裨趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎確定賬戶名稱及性質(zhì)？◎分析借貸方向？◎檢查借貸平衡（金額）？

標(biāo)明此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額，即會(huì)計(jì)分錄。【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借方記錄寫在前，貸方記錄寫在后。貸方比借方退3至5格書寫；貸方金額的個(gè)位比借方金額也退3至5格寫。同一個(gè)方向的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱左對(duì)齊，金額右對(duì)齊。借：原材料——甲材料100000

貸：銀行存款3000

預(yù)付賬款97000會(huì)計(jì)分錄的編制方法（一般格式）例1向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

借(－)應(yīng)付賬款貸(+)借(+)原材料貸(－)5000050000例2以銀行存款歸還短期借款200000元。

借：短期借款200000

貸：銀行存款200000

借(+)銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000

例3收到購(gòu)買單位所欠賬款30000元，存入銀行。

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000

借(+)應(yīng)收賬款貸(－)借(+)銀行存款貸(－)3000030000例4投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。

借：固定資產(chǎn)10000

貸：實(shí)收資本10000

借(－)實(shí)收資本貸(+)借(+)固定資產(chǎn)貸(－)1000010000例5

以銀行存款支付廣告費(fèi)5000元。

借：管理費(fèi)用

5000

貸：銀行存款

5000

借(－)銀行存款

貸(+)借(+)管理費(fèi)用

貸(－)50005000會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）2013年4月，名詞解釋復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。賬戶的結(jié)構(gòu)A類：資產(chǎn)、費(fèi)用借方登記增加，貸方登記減少B類：權(quán)益、收益借方登記減少，貸方登記增加會(huì)計(jì)分錄總結(jié)：1、錢，物，品，料都是資產(chǎn)，拿進(jìn)登記借方，拿出登記貸方。2、費(fèi)用的發(fā)生登記借方，貸方要么資產(chǎn)減少，要么負(fù)債增加。3、計(jì)算，計(jì)提，預(yù)提，攤銷，分配等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用的發(fā)生，登記借方，貸方實(shí)際上與第2條相同的。4、凡是結(jié)轉(zhuǎn)都是指該項(xiàng)目的減少。歷年試題：（2014.4，單選）借貸記賬法下，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的形式是()

A．一借一貸

B．一借多貸C．一貸多借D．多借多貸A五、過賬在記賬證憑中通過采用編制會(huì)計(jì)分錄的形式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后，必須將有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)記錄反映在分類賬簿中。根據(jù)已編制的記賬憑證，將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的借方賬戶和貸方賬戶發(fā)生額，分別登記到分類賬簿中開設(shè)的相應(yīng)賬戶的過程稱為過賬。也是會(huì)計(jì)方法中的登記賬簿。借(+)銀行存款貸(－)期初余額210000（2）200000（3）30000本期發(fā)生額30000本期發(fā)生額205000期末余額35000以前例數(shù)據(jù)過賬：（5）5000

借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：

○發(fā)生額平衡法

○余額平衡法

六、借貸記賬法試算平衡∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額

∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額2012年4月，名詞解釋資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款125000短期借款30000應(yīng)收賬款20000應(yīng)付賬款20000原材料5000實(shí)收資本100000合計(jì)150000合計(jì)150000

借貸記賬法試算平衡資料[1]：A公司2006年10月31日部分賬戶余額如下表：金額單位：元資料[2]：A公司2006年11份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一步：根據(jù)下列公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1、公司收到光明公司投入資本100000元,存入銀行?？钪Ц丁?、從銀行取得短期借款50000元，存入銀行。借：銀行存款100000元

貸：實(shí)收資本100000元2、公司購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用材料，價(jià)值5000元，貨款用銀行存借：原材料 貸：銀行存款5000元5000元借：銀行存款50000元

貸：短期借款50000元4、公司向大華公司賒購(gòu)為生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料10000元。借：原材料10000元

貸：應(yīng)付賬款10000元5、公司用銀行存款4000元，償還前欠大華公司的部分貨款。借：應(yīng)付賬款4000元貸：銀行存款4000元入20000元，收到現(xiàn)金14000元。另生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗用材料7000元。9、本月份公司發(fā)生產(chǎn)品銷售收6、公司開出期限為一個(gè)月，面值6000元的商業(yè)票據(jù)一張交給大華公司歸還所欠余款。借：應(yīng)付賬款6000元

貸：應(yīng)付票據(jù)6000元7、經(jīng)協(xié)議，光明公司代本公司償還40000元的銀行借款，并作為對(duì)本公司追加的投資。借：短期借款40000元

貸：實(shí)收資本40000元8、本月份，公司在經(jīng)營(yíng)過程中支付房屋租金1800元，職工工資5600元，水電費(fèi)370元，其他雜費(fèi)230元，共計(jì)8000借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 原材料15000元

8000元

7000元借：銀行存款14000元元存入開戶銀行，余款未收到。應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000元20000元第1、2步：登記賬戶并計(jì)算本期發(fā)生額及期末余額2、50005、40008、8000 17000借銀行存款貸1、1000003、500009、14000 164000 272000借應(yīng)收賬款貸00125000200005000借9、6000 6000 26000

原材料貸13000借

管理費(fèi)用8、15000貸150002、50004、10000 150008、7000 7000300001000001、1000007、40000借短期借款貸借應(yīng)付賬款

貸20000借實(shí)收資本貸借貸借應(yīng)付票據(jù)貸0

1400002400007、40000 400003、50000 50000400005、40006、6000 10000

4、10000 100002000006、6000 6000 6000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9、20000 20000期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶√√√√……√√√√權(quán)益類賬戶√√√√……√√√√合計(jì)AABBCC

賬戶