第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項的會計記錄

1第八章生產(chǎn)性企業(yè)

基本交易與事項的會計記錄1、資金的籌集業(yè)務(wù)2、材料的采購和設(shè)備的購置業(yè)務(wù)3、產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)4、產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)5、確定和分配企業(yè)的經(jīng)營成果主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算應(yīng)注意的問題：1、賬戶經(jīng)濟性質(zhì)及結(jié)構(gòu)和會計等式2、賬戶核算的內(nèi)容3、每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系4、明細賬戶的設(shè)置本章內(nèi)容1.籌資交易的記錄2.投資交易的記錄3.購貨交易的記錄4.生產(chǎn)交易的記錄5.銷售交易的記錄6.其他交易與事項的記錄7.利潤形成與分配事項的記錄4Contents學習目標掌握生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項的內(nèi)容生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項所涉及的基本賬戶生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項的會計記錄方法5關(guān)鍵概念會計記錄分錄記錄賬戶記錄6Keyterms1.籌資交易的記錄籌資交易的主要內(nèi)容股權(quán)籌資（也稱股權(quán)融資）接受股東以現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的投資、對外發(fā)行股票等債權(quán)籌資（也稱債務(wù)融資）向銀行等金融機構(gòu)借得銀行借款、向社會發(fā)行債券等涉及的主要賬戶資產(chǎn)類賬戶主要有銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所有者權(quán)益類賬戶主要有實收資本（或股本）、資本公積等賬戶負債類賬戶主要有短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息等71.籌資交易的記錄籌資交易的會計分錄基本會計分錄借：××資產(chǎn)貸：××所有者權(quán)益或負債8經(jīng)濟交易會計分錄股東投資發(fā)行股票借：銀行存款等

貸：股本

資本公積銀行借款借：銀行存款

貸：短期借款/長期借款發(fā)行債券借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券確認利息

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款/應(yīng)付利息償還債務(wù)借：短期借款/長期借款/應(yīng)付債券

貸：銀行存款練習：1、某公司增資。吸收B企業(yè)投入新設(shè)備一臺，該設(shè)備價值200000元。公司注冊資本總額為760000元，按照協(xié)議，B企業(yè)所占投資比例為20％。該設(shè)備已辦妥產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。2、1月20日，本公司向工商銀行借款100000元，3月20日歸還。2.投資交易的記錄投資交易的主要內(nèi)容購買其他公司發(fā)行在外的股票、債券等有價證券、以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)對外直接投資等涉及的主要賬戶各類投資賬戶，如“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等（本課程學習只要求掌握交易性金融資產(chǎn)的簡單會計處理）“投資收益”賬戶102.投資交易的記錄投資交易的會計分錄基本會計分錄借：××資產(chǎn)貸：××資產(chǎn)11經(jīng)濟交易會計分錄取得投資借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：銀行存款等獲得股息、利息收入借：銀行存款

貸：投資收益處置投資借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)等

投資收益（或借記）3.購貨交易的記錄購貨交易的主要內(nèi)容購買固定資產(chǎn)、購買原材料等涉及的主要賬戶銀行存款、庫存現(xiàn)金、在途物資（或材料采購）、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類賬戶應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負債類賬戶123.購貨交易的記錄購貨交易的會計分錄基本會計分錄借：××資產(chǎn)

貸：××資產(chǎn)（或：××負債）13經(jīng)濟交易會計分錄購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等購買原材料支付買價借：在途物資

貸：銀行存款等支付采購費用借：在途物資

貸：銀行存款等材料驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資1.“材料采購”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案

（4）明細賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“包裝物”等。2.“原材料”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動及結(jié)存情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“包裝物”等。例1：從A公司購入甲材料一批，買價1000元，運輸費300元，裝卸費100元，款未付，不考慮增值稅。借：材料采購——甲材料1400

貸：應(yīng)付賬款——A公司1400例2：上例外購材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。借：原材料——甲材料1400 貸：材料采購——甲材料14003.“材料成本差異”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。這里指的材料，不僅是“原材料”帳戶核算的內(nèi)容。還包括了包裝物和低值易耗品兩部分。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。購買原材料計劃成本法核算習題練習1：3月10日，長城公司購入甲材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已到。計劃成本為220000元，材料已驗收入庫，款項用銀行存款支付。會計處理如下：1、采購時：借：材料采購----甲材料200000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款2340002、入庫時：借：原材料-----甲材料220000

貸：材料采購----甲材料200000材料成本差異----甲材料20000發(fā)出原材料計劃成本法核算月末應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料，按照所發(fā)出材料的用途，分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目，并根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，按照發(fā)出材料的用途，計入相應(yīng)的會計科目。計算公式：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率習題練習2：長城公司月初結(jié)存材料的計劃成本為5000元，成本差異率為超支差100元；本月入庫材料的計劃成本為15000元，成本差異率為節(jié)約差500元.根據(jù)本月發(fā)料匯總表，該公司當月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料500元，車間管理部門領(lǐng)用材料50元。會計處理如下：1、發(fā)出材料時：借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)車間1000---輔助生產(chǎn)車間500

制造費用50

貸：原材料15502、材料成本差異率=（100-500）/（5000+15000）=-2%（節(jié)約差異）3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：借：材料成本差異31

貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)車間20---輔助生產(chǎn)車間10

制造費用14.“在途物資”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算和確定材料采購過程中實際成本法下的材料成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按購入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。5.“庫存商品”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品成本的增加、減少和結(jié)余情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。例3：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本15000元。 借：庫存商品15000

貸：生產(chǎn)成本15000例4:結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本8000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫存商品

80006.“固定資產(chǎn)”賬戶

固定資產(chǎn)：是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值增減變化及其結(jié)存情況。 固定資產(chǎn)的原始價值是由固定資產(chǎn)的買價、運費和安裝費等構(gòu)成，即使該固定資產(chǎn)達到預(yù)訂使用狀態(tài)欠發(fā)生的各項費用之和。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案7.“在建工程”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按工程項目設(shè)置8.“工程物資”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案9.“累計折舊”賬戶累計折舊是指固定資產(chǎn)在參與生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的價值損耗的累計。（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：負債類賬戶結(jié)構(gòu)例5：用銀行存款100000元購買了一臺設(shè)備，不需安裝，已交付使用。 借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000例6：計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間10000元，行管部門5000元。 借：制造費用10000

管理費用5000

貸：累計折舊15000練習：一車間機器設(shè)備提取折舊1000元，行政管理部門空調(diào)設(shè)備提取折舊500元。4.生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的主要內(nèi)容生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、結(jié)算和支付職工薪酬、生產(chǎn)車間制造費用的發(fā)生、歸集和分配、產(chǎn)品完工入庫等涉及的主要賬戶銀行存款、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、累計折舊、原材料、庫存商品等資產(chǎn)類賬戶應(yīng)付職工薪酬等負債類賬戶生產(chǎn)成本、制造費用等成本類賬戶管理費用等損益類賬戶典型賬戶：制造費用和生產(chǎn)成本344.生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的會計分錄35經(jīng)濟交易會計分錄生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本

貸：原材料計算薪酬借：生產(chǎn)成本……………生產(chǎn)工人薪酬

制造費用……………車間管理人員薪酬

管理費用……………公司行政人員薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生制造費用借：制造費用

貸：原材料…………共同性領(lǐng)料

銀行存款………支付車間水電費等

應(yīng)付職工薪酬…車間管理人員薪酬

累計折舊………車間固定資產(chǎn)折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本1.“生產(chǎn)成本”賬戶－成本核心賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時也是成本計算賬戶。（2）賬戶用途：用來核算和監(jiān)督生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，包括直接費用和間接費用。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置二級明細賬并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”的費用項目設(shè)置三級明細賬。例1：C產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用一批乙材料12400元借：生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品12400

貸：原材料——乙材料124002.“制造費用”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時也是成本計算賬戶。（2）賬戶用途：用以歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生在車間的各項間接費用。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案（4）明細賬：按車間設(shè)置二級明細賬并按“辦公費”、“維修費”、“水電費”、“工資費用”、“材料費用”等費用項目設(shè)置三級明細賬。例2：二車間機物料消耗領(lǐng)用丙材料500元 借：制造費用——二車間500

貸：原材料——丙材料500例3：二車間領(lǐng)用一批低值易耗品300元。 借：制造費用——二車間300

貸：低值易耗品300例4

：用現(xiàn)金支付二車間人員旅差費800元 借：制造費用——二車間800

貸：庫存現(xiàn)金800例5：

月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用1600元。 借：生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品1600

貸：制造費用——二車間16005.銷售交易的記錄銷售交易的主要內(nèi)容產(chǎn)成品的銷售、材料的銷售、銷售過程中相關(guān)費用的發(fā)生等涉及的主要賬戶銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等資產(chǎn)類賬戶應(yīng)交稅費等負債類賬戶主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加等損益類賬戶注：由于銷售交易是企業(yè)實現(xiàn)利潤的核心環(huán)節(jié)，因此涉及的損益類賬戶較多415.銷售交易的記錄銷售交易的會計分錄42經(jīng)濟交易會計分錄銷售產(chǎn)品/材料借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費發(fā)生銷售費用借：銷售費用

貸：銀行存款等1.“應(yīng)收賬款”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位收取的款項，包括銷售貨款、應(yīng)收的增值稅額及代墊費用等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：（4）明細賬：按購貨單位設(shè)置明細賬。例1：銷售給甲公司B產(chǎn)品一批，價款計40000元，款未收到。借：應(yīng)收賬款--甲公司40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入--B產(chǎn)品40000例2：收到上述貨款40000元，已收存銀行 借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收賬款--甲公司400002.“預(yù)付賬款”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：（4）明細賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置。例3：用銀行存款預(yù)付給B公司2000元擬購買甲材料。借：預(yù)付賬款——B公司2000

貸：銀行存款20003.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。（2）賬戶用途：用以核算和監(jiān)督企業(yè)與職工的工資及福利結(jié)算情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：4）明細賬：按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、辭退福利等設(shè)置明細賬。4.“應(yīng)交稅費”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括各種營業(yè)稅金及附加、所得稅等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：（4）明細賬：按各項稅費種類設(shè)置明細賬。例3：（1）本月應(yīng)交納消費稅5000元，城市維護建設(shè)稅10000元，教育費附加8000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加23000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅5000

--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅10000

--應(yīng)交教育費附加8000（2）通過銀行交納上述稅金及附加23000元。（3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述稅金及附加。5.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時也是損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所實現(xiàn)營業(yè)業(yè)務(wù)的收入的賬戶。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案4）明細賬：按產(chǎn)品類別（勞務(wù)類別）設(shè)置明細賬。例4：銷售A產(chǎn)品一批，價款計60000元，款已收存銀行。

借：銀行存款60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入--A產(chǎn)品60000例5：月末結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入100000元。 借：主營業(yè)務(wù)收入100000

貸：本年利潤1000006.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：收入類賬戶，同時也是損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)出租收入等。7.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)日?；顒佣l(fā)生的實際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案。例6：本月已銷產(chǎn)品成本為，A產(chǎn)品50000元，B產(chǎn)品30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品

30000 貸：庫存商品--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品30000例7：結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本80000元。 借：本年利潤80000

貸：主營業(yè)務(wù)成本--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品300008.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各項支出，包括銷售材料的成本以及無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的出租等業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)的成本、費用等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案6.其他交易與事項的記錄其他交易與事項的主要內(nèi)容期末確認所得稅費用利得的實現(xiàn)與損失的發(fā)生涉及的主要賬戶所得稅費用、應(yīng)交稅費（所得稅）、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出556.其他交易與事項的記錄其他交易與事項的會計分錄56經(jīng)濟交易會計分錄計算所得稅借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費取得利得借：銀行存款等

貸：營業(yè)外收入發(fā)生損失借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等營業(yè)外收支的核算：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項利得和損失。 營業(yè)外收支的主要特點

1.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一般彼此相互獨立，不具有因果關(guān)系。

2.營業(yè)外收支通常意外出現(xiàn)，企業(yè)難以控制；

3.營業(yè)外收支通常偶然發(fā)生，不重復出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見；

4.營業(yè)外收支不與企業(yè)經(jīng)營努力有關(guān)；1.“營業(yè)外收入”賬戶

“營業(yè)外收入”是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈利得等。（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入的實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案例8：收到職工張某交來的罰金1000元。 借：庫存現(xiàn)金1000

貸：營業(yè)外收入1000例9：結(jié)轉(zhuǎn)本月的營業(yè)外收入1000元。 借：營業(yè)外收入1000

貸：本年利潤10002.“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項損失。營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤盈損失、公益性捐贈支出、非常損失等。（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出的開支和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：見教案例10：向希望工程捐贈現(xiàn)金20000元。 借：營業(yè)外支出20000

貸：庫存現(xiàn)金20000例11：

結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)外支出20000元。 借：本年利潤20000

貸：營業(yè)外支出200007.利潤形成與分配事項的記錄利潤形成與分配事項的主要內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)全部損益類賬戶的余額，確定企業(yè)實現(xiàn)的利潤數(shù)額根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)的利潤，進行利潤分配涉及的主要賬戶全部損益類賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等結(jié)轉(zhuǎn)利潤時的“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)利潤和進行利潤分配時的“利潤分配”賬戶、“盈余公積”賬戶、“應(yīng)付股利”賬戶等627.利潤形成與分配事項的記錄利潤形成與分配事項的會計分錄63經(jīng)濟交易會計分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入與利得借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用與損失借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅費用進行利潤分配借：利潤分配

貸：盈余公積

應(yīng)付股利利潤的核算內(nèi)容：按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。 利潤的計算公式： （一）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失±投資收益±公允價值變動損益

（二）利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 （三）凈利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 所得稅費用是指企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。1.“本年利潤”賬戶

①賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。②賬戶用途：用來核算企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）總額情況。③賬戶結(jié)構(gòu)：見教案所得稅1.企業(yè)所得稅的計算 企業(yè)應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤總額±納稅調(diào)整項目2.所得稅費用”賬戶

①賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。②賬戶用途：用來核算企業(yè)按計算交納的所得稅支出。③賬戶結(jié)構(gòu)：3.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”賬戶例1：本期應(yīng)交所得稅66000元。 借：所得稅費用66000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅66000