第八章生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄

1第八章生產(chǎn)性企業(yè)

基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1、資金的籌集業(yè)務(wù)2、材料的采購(gòu)和設(shè)備的購(gòu)置業(yè)務(wù)3、產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)4、產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)5、確定和分配企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問(wèn)題：1、賬戶(hù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)等式2、賬戶(hù)核算的內(nèi)容3、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系4、明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置本章內(nèi)容1.籌資交易的記錄2.投資交易的記錄3.購(gòu)貨交易的記錄4.生產(chǎn)交易的記錄5.銷(xiāo)售交易的記錄6.其他交易與事項(xiàng)的記錄7.利潤(rùn)形成與分配事項(xiàng)的記錄4Contents學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的內(nèi)容生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)所涉及的基本賬戶(hù)生產(chǎn)性企業(yè)基本交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄方法5關(guān)鍵概念會(huì)計(jì)記錄分錄記錄賬戶(hù)記錄6Keyterms1.籌資交易的記錄籌資交易的主要內(nèi)容股權(quán)籌資（也稱(chēng)股權(quán)融資）接受股東以現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的投資、對(duì)外發(fā)行股票等債權(quán)籌資（也稱(chēng)債務(wù)融資）向銀行等金融機(jī)構(gòu)借得銀行借款、向社會(huì)發(fā)行債券等涉及的主要賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)主要有銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積等賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)主要有短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息等71.籌資交易的記錄籌資交易的會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄借：××資產(chǎn)貸：××所有者權(quán)益或負(fù)債8經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄股東投資發(fā)行股票借：銀行存款等

貸：股本

資本公積銀行借款借：銀行存款

貸：短期借款/長(zhǎng)期借款發(fā)行債券借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券確認(rèn)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付利息償還債務(wù)借：短期借款/長(zhǎng)期借款/應(yīng)付債券

貸：銀行存款練習(xí)：1、某公司增資。吸收B企業(yè)投入新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備價(jià)值200000元。公司注冊(cè)資本總額為760000元，按照協(xié)議，B企業(yè)所占投資比例為20％。該設(shè)備已辦妥產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。2、1月20日，本公司向工商銀行借款100000元，3月20日歸還。2.投資交易的記錄投資交易的主要內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)其他公司發(fā)行在外的股票、債券等有價(jià)證券、以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外直接投資等涉及的主要賬戶(hù)各類(lèi)投資賬戶(hù)，如“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等（本課程學(xué)習(xí)只要求掌握交易性金融資產(chǎn)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)處理）“投資收益”賬戶(hù)102.投資交易的記錄投資交易的會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄借：××資產(chǎn)貸：××資產(chǎn)11經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄取得投資借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：銀行存款等獲得股息、利息收入借：銀行存款

貸：投資收益處置投資借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)等

投資收益（或借記）3.購(gòu)貨交易的記錄購(gòu)貨交易的主要內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)原材料等涉及的主要賬戶(hù)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、在途物資（或材料采購(gòu)）、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)123.購(gòu)貨交易的記錄購(gòu)貨交易的會(huì)計(jì)分錄基本會(huì)計(jì)分錄借：××資產(chǎn)

貸：××資產(chǎn)（或：××負(fù)債）13經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等購(gòu)買(mǎi)原材料支付買(mǎi)價(jià)借：在途物資

貸：銀行存款等支付采購(gòu)費(fèi)用借：在途物資

貸：銀行存款等材料驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

貸：在途物資1.“材料采購(gòu)”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的各種材料的采購(gòu)成本。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案

（4）明細(xì)賬：按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“包裝物”等。2.“原材料”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。如：“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“包裝物”等。例1：從A公司購(gòu)入甲材料一批，買(mǎi)價(jià)1000元，運(yùn)輸費(fèi)300元，裝卸費(fèi)100元，款未付，不考慮增值稅。借：材料采購(gòu)——甲材料1400

貸：應(yīng)付賬款——A公司1400例2：上例外購(gòu)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。借：原材料——甲材料1400 貸：材料采購(gòu)——甲材料14003.“材料成本差異”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。這里指的材料，不僅是“原材料”帳戶(hù)核算的內(nèi)容。還包括了包裝物和低值易耗品兩部分。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。購(gòu)買(mǎi)原材料計(jì)劃成本法核算習(xí)題練習(xí)1：3月10日，長(zhǎng)城公司購(gòu)入甲材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已到。計(jì)劃成本為220000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理如下：1、采購(gòu)時(shí)：借：材料采購(gòu)----甲材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：銀行存款2340002、入庫(kù)時(shí)：借：原材料-----甲材料220000

貸：材料采購(gòu)----甲材料200000材料成本差異----甲材料20000發(fā)出原材料計(jì)劃成本法核算月末應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料，按照所發(fā)出材料的用途，分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目，并根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過(guò)“材料成本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按照發(fā)出材料的用途，計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。計(jì)算公式：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率習(xí)題練習(xí)2：長(zhǎng)城公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為5000元，成本差異率為超支差100元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為15000元，成本差異率為節(jié)約差500元.根據(jù)本月發(fā)料匯總表，該公司當(dāng)月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料1000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料500元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料50元。會(huì)計(jì)處理如下：1、發(fā)出材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)車(chē)間1000---輔助生產(chǎn)車(chē)間500

制造費(fèi)用50

貸：原材料15502、材料成本差異率=（100-500）/（5000+15000）=-2%（節(jié)約差異）3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：借：材料成本差異31

貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)車(chē)間20---輔助生產(chǎn)車(chē)間10

制造費(fèi)用14.“在途物資”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算和確定材料采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際成本法下的材料成本。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。5.“庫(kù)存商品”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用以核算和監(jiān)督庫(kù)存產(chǎn)成品成本的增加、減少和結(jié)余情況。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。例3：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本15000元。 借：庫(kù)存商品15000

貸：生產(chǎn)成本15000例4:結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本8000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

貸：庫(kù)存商品

80006.“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)

固定資產(chǎn)：是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變化及其結(jié)存情況。 固定資產(chǎn)的原始價(jià)值是由固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)等構(gòu)成，即使該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)訂使用狀態(tài)欠發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用之和。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案7.“在建工程”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按工程項(xiàng)目設(shè)置8.“工程物資”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案9.“累計(jì)折舊”賬戶(hù)累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的價(jià)值損耗的累計(jì)。（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)例5：用銀行存款100000元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，不需安裝，已交付使用。 借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000例6：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車(chē)間10000元，行管部門(mén)5000元。 借：制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用5000

貸：累計(jì)折舊15000練習(xí)：一車(chē)間機(jī)器設(shè)備提取折舊1000元，行政管理部門(mén)空調(diào)設(shè)備提取折舊500元。4.生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的主要內(nèi)容生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、結(jié)算和支付職工薪酬、生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配、產(chǎn)品完工入庫(kù)等涉及的主要賬戶(hù)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、原材料、庫(kù)存商品等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等成本類(lèi)賬戶(hù)管理費(fèi)用等損益類(lèi)賬戶(hù)典型賬戶(hù)：制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本344.生產(chǎn)交易的記錄生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄35經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本

貸：原材料計(jì)算薪酬借：生產(chǎn)成本……………生產(chǎn)工人薪酬

制造費(fèi)用……………車(chē)間管理人員薪酬

管理費(fèi)用……………公司行政人員薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

貸：原材料…………共同性領(lǐng)料

銀行存款………支付車(chē)間水電費(fèi)等

應(yīng)付職工薪酬…車(chē)間管理人員薪酬

累計(jì)折舊………車(chē)間固定資產(chǎn)折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本1.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)－成本核心賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)也是成本計(jì)算賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算和監(jiān)督生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種或類(lèi)別設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。例1：C產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用一批乙材料12400元借：生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品12400

貸：原材料——乙材料124002.“制造費(fèi)用”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)也是成本計(jì)算賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用以歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生在車(chē)間的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案（4）明細(xì)賬：按車(chē)間設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬并按“辦公費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“工資費(fèi)用”、“材料費(fèi)用”等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。例2：二車(chē)間機(jī)物料消耗領(lǐng)用丙材料500元 借：制造費(fèi)用——二車(chē)間500

貸：原材料——丙材料500例3：二車(chē)間領(lǐng)用一批低值易耗品300元。 借：制造費(fèi)用——二車(chē)間300

貸：低值易耗品300例4

：用現(xiàn)金支付二車(chē)間人員旅差費(fèi)800元 借：制造費(fèi)用——二車(chē)間800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800例5：

月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用1600元。 借：生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品1600

貸：制造費(fèi)用——二車(chē)間16005.銷(xiāo)售交易的記錄銷(xiāo)售交易的主要內(nèi)容產(chǎn)成品的銷(xiāo)售、材料的銷(xiāo)售、銷(xiāo)售過(guò)程中相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生等涉及的主要賬戶(hù)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等損益類(lèi)賬戶(hù)注：由于銷(xiāo)售交易是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的核心環(huán)節(jié)，因此涉及的損益類(lèi)賬戶(hù)較多415.銷(xiāo)售交易的記錄銷(xiāo)售交易的會(huì)計(jì)分錄42經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄銷(xiāo)售產(chǎn)品/材料借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料計(jì)算銷(xiāo)售稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款等1.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，包括銷(xiāo)售貨款、應(yīng)收的增值稅額及代墊費(fèi)用等。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：（4）明細(xì)賬：按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。例1：銷(xiāo)售給甲公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)40000元，款未收到。借：應(yīng)收賬款--甲公司40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--B產(chǎn)品40000例2：收到上述貨款40000元，已收存銀行 借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收賬款--甲公司400002.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：（4）明細(xì)賬：按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置。例3：用銀行存款預(yù)付給B公司2000元擬購(gòu)買(mǎi)甲材料。借：預(yù)付賬款——B公司2000

貸：銀行存款20003.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用以核算和監(jiān)督企業(yè)與職工的工資及福利結(jié)算情況。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：4）明細(xì)賬：按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等設(shè)置明細(xì)賬。4.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括各種營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅等。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：（4）明細(xì)賬：按各項(xiàng)稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。例3：（1）本月應(yīng)交納消費(fèi)稅5000元，城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，教育費(fèi)附加8000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加23000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅5000

--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000

--應(yīng)交教育費(fèi)附加8000（2）通過(guò)銀行交納上述稅金及附加23000元。（3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述稅金及附加。5.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：收入類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)也是損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的收入的賬戶(hù)。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案4）明細(xì)賬：按產(chǎn)品類(lèi)別（勞務(wù)類(lèi)別）設(shè)置明細(xì)賬。例4：銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)60000元，款已收存銀行。

借：銀行存款60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A產(chǎn)品60000例5：月末結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

貸：本年利潤(rùn)1000006.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：收入類(lèi)賬戶(hù)，同時(shí)也是損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)出租收入等。7.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

（1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案。例6：本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本為，A產(chǎn)品50000元，B產(chǎn)品30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品

30000 貸：庫(kù)存商品--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品30000例7：結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000元。 借：本年利潤(rùn)80000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A產(chǎn)品50000

--B產(chǎn)品300008.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各項(xiàng)支出，包括銷(xiāo)售材料的成本以及無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的出租等業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)的成本、費(fèi)用等。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案6.其他交易與事項(xiàng)的記錄其他交易與事項(xiàng)的主要內(nèi)容期末確認(rèn)所得稅費(fèi)用利得的實(shí)現(xiàn)與損失的發(fā)生涉及的主要賬戶(hù)所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出556.其他交易與事項(xiàng)的記錄其他交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄56經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)取得利得借：銀行存款等

貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生損失借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款等營(yíng)業(yè)外收支的核算：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和損失。 營(yíng)業(yè)外收支的主要特點(diǎn)

1.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出一般彼此相互獨(dú)立，不具有因果關(guān)系。

2.營(yíng)業(yè)外收支通常意外出現(xiàn)，企業(yè)難以控制；

3.營(yíng)業(yè)外收支通常偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見(jiàn)；

4.營(yíng)業(yè)外收支不與企業(yè)經(jīng)營(yíng)努力有關(guān)；1.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)

“營(yíng)業(yè)外收入”是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。（1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案例8：收到職工張某交來(lái)的罰金1000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入1000例9：結(jié)轉(zhuǎn)本月的營(yíng)業(yè)外收入1000元。 借：營(yíng)業(yè)外收入1000

貸：本年利潤(rùn)10002.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)外支出”是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤(pán)盈損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。（1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。（2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案例10：向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金20000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000例11：

結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)外支出20000元。 借：本年利潤(rùn)20000

貸：營(yíng)業(yè)外支出200007.利潤(rùn)形成與分配事項(xiàng)的記錄利潤(rùn)形成與分配事項(xiàng)的主要內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)全部損益類(lèi)賬戶(hù)的余額，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，進(jìn)行利潤(rùn)分配涉及的主要賬戶(hù)全部損益類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)的“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)的“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)、“盈余公積”賬戶(hù)、“應(yīng)付股利”賬戶(hù)等627.利潤(rùn)形成與分配事項(xiàng)的記錄利潤(rùn)形成與分配事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄63經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入與利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用與損失借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用進(jìn)行利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配

貸：盈余公積

應(yīng)付股利利潤(rùn)的核算內(nèi)容：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。 利潤(rùn)的計(jì)算公式： （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益±公允價(jià)值變動(dòng)損益

（二）利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 （三）凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。1.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

①賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。②賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）總額情況。③賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：見(jiàn)教案所得稅1.企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目2.所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)

①賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。②賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)按計(jì)算交納的所得稅支出。③賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：3.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)例1：本期應(yīng)交所得稅66000元。 借：所得稅費(fèi)用66000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅66000