電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(一)及復(fù)習(xí)資料

電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(一)及復(fù)習(xí)資料電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(一)及復(fù)習(xí)資料15/15電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(一)及復(fù)習(xí)資料-+懶散是很驚奇的東西，它使你以為那是安逸，是休息，是福氣；但事實(shí)上它所給你的是無聊，是倦怠，是消沉;它剝奪你對(duì)前途的盼望，割斷你和別人之間的友情，使你心胸日漸狹窄，對(duì)人生也越來越懷疑。—羅蘭中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（一）及答案2010年1月一,單項(xiàng)選擇題1．會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（）A．有用性B．可理解性C．重要性D．牢靠性2．下列各項(xiàng)中，屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是()。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C.存款利息收入D.保險(xiǎn)賠償收入3．依據(jù)現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)金支付的是()A．發(fā)放職工工資35000元B．支付商品價(jià)款10000元C.支付職工醫(yī)藥費(fèi)1000元D.購(gòu)買辦公用品50元4．企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是()。A．銀行本票存款B．銀行匯票存款C．信用證保證金存款D.存入轉(zhuǎn)賬支票5．H公司接受備抵法并收賬款余額的5％估計(jì)壞賬損失。2005年初，“壞賬打算”賬戶額2萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬打算（）。A．4萬元B．2萬元C．1萬元D．06．備抵法下，企業(yè)應(yīng)接受特地方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是()。A.銷貨百分比法B.賬齡分析法C.應(yīng)收賬款余額百分比法D．凈價(jià)法7．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為()。A．7月13日B．7月14日C．7月15日D．7月20日8．某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為()，A．24000元B．12000元C.6000元D．4000元9．物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是()。A.先進(jìn)先出法B．個(gè)別計(jì)價(jià)法C.加權(quán)平均法D．后進(jìn)先出法10．外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末．企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()A.借：材料選購(gòu) B.借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款C．借：材料選購(gòu) D．借：原材料貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款11．A企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475000元，安排成本425000元；本月發(fā)出原材料安排成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為()。A,621000B,614185C,577400D,57500012．折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，市場(chǎng)利率（）。 A．高于債券票面利率B．低于債券票面利率C．等于債券票面利率D．無法推斷13．某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)運(yùn)用，原價(jià)50000元，預(yù)料運(yùn)用5年，預(yù)料凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為()。A．12800元B．10000元C．9600元D．6400元14．接受公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（）。A．應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B．不計(jì)提折舊但應(yīng)進(jìn)行攤銷C.不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值打算D．不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量15．對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是()。A.預(yù)提費(fèi)用B．長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D．其他應(yīng)付款16．預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為()A.應(yīng)付賬款B．其他應(yīng)付款C.應(yīng)收賬款D．其他應(yīng)收款17．2002年7月1日A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元,票面利率3％，3年期,到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為()。A.5000元B．5600元C.5750元D．4400元18．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接受設(shè)備投資時(shí)，"實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為()A.30000元B．35000元C.50000元D．20000元19．2000年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬元：2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，所得稅稅率30％．則2006年末，A公司可供安排的凈利潤(rùn)應(yīng)為()A.150萬元B．140萬元C．105萬元D．90萬元20．工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為()A．營(yíng)業(yè)外收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益21．下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是()。A.資本公積B．盈余公積C.稅前利潤(rùn)D．稅后利潤(rùn)22．企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是()。A．業(yè)務(wù)款待費(fèi)B．廣告費(fèi)C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D．無形資產(chǎn)攤銷額23．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷售收入24．工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（）。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．營(yíng)業(yè)外收入D．投資收益25．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是()。A．用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù)B．將現(xiàn)金存入銀行C.用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)2．3個(gè)月到期的債券二,多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有()。A．在途商品B．托付加工材料C．工程物資D.在產(chǎn)品E．發(fā)出商品2．接受權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有()。A．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B．被投資單位宣告分派股票股利C．被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)D.被投資單位當(dāng)年發(fā)生虧損E．被投資單位宣告安排現(xiàn)金股利3．借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括()A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4．對(duì)債券折價(jià)，下列說法正確的是()。A．它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)B．它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D．它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)E．長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)?，作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整5．下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)全部者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有()A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補(bǔ)E.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利6．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有()A．業(yè)務(wù)款待費(fèi)B.廣告費(fèi)C.產(chǎn)品展覽費(fèi)D.存貨跌價(jià)損失E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)7．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有()。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款8．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有()。A．備抵法B.追溯調(diào)整法C.直接轉(zhuǎn)銷法D．將來適用法E.直線法9．資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括()。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額B.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額C.“其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額D．“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額E．“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A．購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)會(huì)B.發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金C.償還借款利息支付的現(xiàn)金D．出售專利收到的現(xiàn)金E．購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金三,簡(jiǎn)答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其及企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)分。2.辭退福利的含義及其及職工退養(yǎng)息 老金的區(qū)分。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理；4.舉例說明可抵扣短暫性差異的含義；5.會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的緣由以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)接受的會(huì)計(jì)處理方法。四,單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．撥付定額備用金4000元；2．因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；3．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；4．選購(gòu) 材料一批（按安排成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。5．某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)打算；6．按面值購(gòu)入債券一批，安排持有至到期，以銀行存款支付200萬；7．對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；8．將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后接受公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬元；9．2008年1月1日，A公司支付價(jià)款106萬元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到100萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；10．6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行；11．本月安排職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；12．依據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退安排，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利；13．以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；14．及B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元,未計(jì)提攤銷及減值打算。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）；15．假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬×5％），甲股份實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄；假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元，如何作會(huì)計(jì)分錄；16．按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項(xiàng)存入銀行；17．將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，選購(gòu) 成本10萬元，售價(jià)12萬元；18．出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5％，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元,累計(jì)攤銷額為350萬元，并已計(jì)提減值打算200萬元；19．上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元，會(huì)計(jì)及稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)覺的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；20．年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東安排現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。五,計(jì)算題（要求列示計(jì)算過程）1．2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25％的股份安排長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒔邮軝?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬元，投資日甲公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（及其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于安排現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計(jì)算B公司及該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值2.購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元,進(jìn)項(xiàng)增值稅17000,安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17％。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門運(yùn)用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)料運(yùn)用5年，預(yù)料凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付運(yùn)用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）接受平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）接受年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備運(yùn)用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)峻毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額接受年數(shù)總和法計(jì)算）。3．已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn),計(jì)提資產(chǎn)減值損失,管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額,營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款,存貨,應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500六,綜合題1．甲企業(yè)原材料接受安排成本核算。2009年9月30日“材料選購(gòu) ”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的安排成本為每公斤10元。10月份B材料的選購(gòu) 和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，選購(gòu) 1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共1800公斤。(3)10月15日選購(gòu) 800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)10月22日選購(gòu) 600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：①期初庫(kù)存及本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實(shí)際成本④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日,10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。2．2008年1月3日，D公司接受分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬。增值稅率17％，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）依據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)融資收入（2）收回價(jià)款（本金）（3）攤余金額（4）1234合計(jì)3．2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入運(yùn)用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，接受資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”及“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)及短暫性差異，指出短暫性差異的類型；（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額及應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一,單項(xiàng)選擇題號(hào)123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二,多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三,簡(jiǎn)答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其及企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)分（P152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)及企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)接受成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿意特定條件的狀況下也可以接受公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能接受一種模式對(duì)全部投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)接受兩種計(jì)量模式。2.辭退福利的含義及其及職工退養(yǎng)息 老金的區(qū)分（1）含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；（2）及退養(yǎng)息 老金的區(qū)分：辭退福利是在職工及企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)依據(jù)法律及職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)供應(yīng)的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性微小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)接受備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是依據(jù)收入及費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬打算，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬打算。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法,賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣短暫性差異的含義可抵扣短暫性差異，是指在確定將來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的短暫性差異。該差異在將來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)削減轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，削減將來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣短暫性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣短暫性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在將來期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。從整體上來看，將來期間應(yīng)納稅所得額會(huì)削減，應(yīng)繳所得稅也會(huì)削減，形成可抵扣短暫性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。5.會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的緣由以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)接受的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的詳細(xì)原則以及企業(yè)所接受的詳細(xì)會(huì)計(jì)處理方法。在特定的狀況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來接受的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的緣由可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和將來適用法。四,單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40002．因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應(yīng)收款—出納員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢1003．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；借：銀行存款11800財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收票據(jù)120004．選購(gòu) 材料一批（按安排成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料選購(gòu) 10000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：其他貨幣資金—銀行匯票117005．某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)打算。計(jì)提存貨跌價(jià)打算6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價(jià)打算15006．按面值購(gòu)入債券一批，安排持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投資—成本2000000貸：銀行存款20000007．對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30008．將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后接受公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬元。借：投資性房地產(chǎn)—成本8000000累計(jì)折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000資本公積—其他資本公積10000009．2008年1月1日，A公司支付價(jià)款106萬元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到100萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6000010．6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。①借：預(yù)收賬款——預(yù)收F公司468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000②收到余款268000元，存入開戶銀行。借：銀行存款268000貸：預(yù)收賬款——預(yù)收F公司26800011．本月安排職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2500在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1550012．依據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退安排，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利12000013．以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借：銷售費(fèi)用60000貸：銀行存款6000014．及B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元,未計(jì)提攤銷及減值打算。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款—A公司120000貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益1500015．假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬×5％），甲股份實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4750000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000貸：股本5000000假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元，此時(shí)甲股份應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款5750000貸：股本5000000資本公積—股本溢價(jià)75000016．按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應(yīng)付債券—面值2000000應(yīng)付債券—利息調(diào)整4000017．將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，選購(gòu) 成本10萬元，售價(jià)12萬元。借：庫(kù)存商品120000貸：商品選購(gòu) 100000商品進(jìn)銷差價(jià)2000018．出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5％，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元,累計(jì)攤銷額為350萬元，并已計(jì)提減值打算200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=610萬借：銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無形資產(chǎn)減值打算2000000貸：無形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得610000019．上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元，會(huì)計(jì)及稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)覺的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷1000020．年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東安排現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤(rùn)12000000貸：利潤(rùn)安排—未安排利潤(rùn)12000000借：利潤(rùn)安排—應(yīng)付一般股股利1000000貸：應(yīng)付股利1000000五,計(jì)算題（要求列示計(jì)算過程）1．2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25％的股份安排長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒔邮軝?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬元，投資日甲公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（及其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于安排現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計(jì)算B公司及該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷12×9×25%=225萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整2250000貸：投資收益2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利：1200×40%×25%=120萬借：應(yīng)收股利1200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200×40%×25%=120萬（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25%=150萬借：投資收益1500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55萬2.購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元,進(jìn)項(xiàng)增值稅17000,安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17％。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門運(yùn)用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)料運(yùn)用5年，預(yù)料凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付運(yùn)用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）接受平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）接受年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備運(yùn)用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)峻毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額接受年數(shù)總和法計(jì)算）。參考答案：（1）交付運(yùn)用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）接受平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）接受年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第一年：（122380-2380）×4/15=32000第一年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設(shè)備運(yùn)用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)峻毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額接受年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失：122380-40000-32000-24000+2000=28380元。3．已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn),計(jì)提資產(chǎn)減值損失,管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額,營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款,存貨,應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500參考答案：凈利潤(rùn)2000000加：資產(chǎn)減值損失100000管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000存貨的削減50000應(yīng)收賬款的削減58500應(yīng)付賬款的增加109000減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~26095000六,綜合題1．甲企業(yè)原材料接受安排成本核算。2009年9月30日“材料選購(gòu) ”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的安排成本為每公斤10元。10月份B材料的選購(gòu) 和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，選購(gòu) 1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共1800公斤。(3)10月15日選購(gòu) 800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)10月22日選購(gòu) 600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：①期初庫(kù)存及本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實(shí)際成本④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日,10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。參考答案：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：①期初庫(kù)存及本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差）②材料成本差異率材料成本差異率=2000÷（30000+10000+18000+8000+6000）×100%=2.78%③發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×10+2500×10×2.78%=25295元④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的安排成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）×10=47000結(jié)存的實(shí)際成本=47000+47000×2.78%=48306.6（2）對(duì)本月8日,