第4章營業(yè)稅法定稿

第4章營業(yè)稅法2營業(yè)稅三要素

第1節(jié)應(yīng)納稅額計算第2節(jié)【內(nèi)容提要】征收管理第3節(jié)第1節(jié)營業(yè)稅三要素（掌握）一、概念及特點二、營業(yè)稅三要素（一）概念——（掌握）

——營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而開征的一種稅。屬于流轉(zhuǎn)稅類，是間接稅。營業(yè)稅法屬于由全國人大授權(quán)國務(wù)院制定頒布。

2008年11月份修訂通過《營業(yè)稅暫行條例》2011年對實施細(xì)則進(jìn)行了修訂，11月起實施。

2012年1月，上海對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施“營改增”。2013年，全國范圍試點。2014年6月份鐵路運輸、郵政服務(wù)、電信業(yè)、影視服務(wù)都納入“營改增”試點。一、概念及特點（二）特點1、征稅范圍——按行業(yè)設(shè)計稅目、稅率2、計稅依據(jù)——以營業(yè)額為計稅依據(jù)3、應(yīng)納稅額——計稅方法簡單，比例稅率

4、營業(yè)稅是價內(nèi)稅一、概念及特點（一）納稅人（掌握）1、一般規(guī)定————在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（1）“境內(nèi)”

基本規(guī)定——指稅收行政管轄權(quán)區(qū)域即“大陸地區(qū)”二、營業(yè)稅的三要素（掌握）“境內(nèi)”具體判斷標(biāo)準(zhǔn)：①勞務(wù)——提供或接受方在境內(nèi)②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）——接受方在境內(nèi)③轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)④銷售或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi)【即學(xué)即用】

下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內(nèi)機(jī)器設(shè)備提供保險B.境外外國公司為境內(nèi)企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C.境內(nèi)公司將境外某項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境內(nèi)公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)答案：A（2）有償提供三大應(yīng)稅行為：①“有償提供”——是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。所以：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)，不屬于”征稅范圍“。②三大應(yīng)稅行為：第一，應(yīng)稅勞務(wù)：指除了加工、修理修配兩種增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的其他勞務(wù)，具體：建筑安裝業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等五大業(yè)務(wù)。【說明】保險勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。第二，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)的行為。第三，銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。（3）“單位”與“個人”單位——內(nèi)（外）資企業(yè)、行政、事業(yè)單位軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位；但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)個人——個體工商戶和其他個人。2、特殊規(guī)定（熟悉）：P110（1）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。（2）承包人以發(fā)包人、出租人名義等對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，否則以承租人或承包人為納稅人。

3、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（熟悉）P111

——同增值稅規(guī)定境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人?！景咐?-單選】下列經(jīng)營中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A、從事汽車修配業(yè)務(wù)的個人B、生產(chǎn)銷售化妝品的生產(chǎn)企業(yè)C、從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D、將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位應(yīng)用實例【答案】D【案例2-單選】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的是（）。A、服裝加工業(yè)務(wù)B、車船修理業(yè)務(wù)C、房屋修繕業(yè)務(wù)D、單位聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)【答案】C

【解析】修理修配、加工增值稅勞務(wù)，修繕主要是對不動產(chǎn)而言，單位職工為本單位提供勞務(wù)不屬于營業(yè)稅范圍?！景咐?-多】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（）。A、個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B、單位將土地使用權(quán)無償贈送個人C、單位自建自用房屋的行為D、單位自建房屋銷售的自建行為【答案】ABD【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。（二）稅目（征稅范圍）1、基本規(guī)定——熟練掌握七大稅目——建筑業(yè)、金融保險也、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為。（1）建筑業(yè)——：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。注意：①自建自用建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍②出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍③

管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅【說明】

（2）金融保險業(yè)——：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（3）文化體育業(yè)——：經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。單位或個人演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司等的費用后的余額為營業(yè)額。（4）娛樂業(yè)——：為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)員也按娛樂業(yè)征稅。（5）服務(wù)業(yè)——：是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)去。注意：

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”營改增”

P113（6）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽,出租電影拷貝等【提示】2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。（7）銷售不動產(chǎn)——：是指銷售建筑物或構(gòu)筑物及其他土地附著物?！咎崾尽竣黉N售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。②2003年1月1日起，將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅③單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按照規(guī)定征收營業(yè)稅。④單位或者個人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征營業(yè)稅【案例4-單選】自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入()。A、應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅B、減半征收營業(yè)稅C、不征營業(yè)稅D、暫緩征收營業(yè)稅【答案】C應(yīng)用實例【案例5-多選】下列項目中，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A．轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)B．轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)C．轉(zhuǎn)讓用不動產(chǎn)投資所獲取的股權(quán)D．將不動產(chǎn)無償贈與他人【答案】ABD【單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是()。A、旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C、郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D、文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)【答案】A

【解析】選項B按照“金融保險業(yè)”納稅；選項C按照“郵電通信業(yè)”納稅；選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。2、征稅范圍的特殊規(guī)定（熟練掌握）P122【提示】增值是已經(jīng)講過，這里一起復(fù)習(xí)一下：（1）混合銷售與兼營銷售的定義及其稅務(wù)處理①含義混合：一項銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物兼營：兼營不同稅目行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為②稅務(wù)處理:見附表：經(jīng)營行為稅務(wù)處理混合銷售行為：是指一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的行為。注意：二者間：有從屬關(guān)系一般規(guī)定：依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：①以經(jīng)營貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交增值稅②以經(jīng)營勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅特例：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)的行為——按兼營應(yīng)稅勞務(wù)處理兼營不同稅目的應(yīng)稅項目只交一種稅，依納稅人的核算情況選擇稅率①分別核算，按各自稅率計稅②未分別核算，從高適用稅率兼營非應(yīng)稅項目依納稅人的信息情況，涉及兩個稅種①分別核算，分別繳納增值稅、營業(yè)稅②未分別核算，由主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，繳納營業(yè)稅說明：①納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)單獨核算免稅、減稅的銷售額或營業(yè)額；未單獨核算的不得免稅、減稅。②納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售或兼營銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬的征收機(jī)關(guān)認(rèn)定。③納稅人使用免稅規(guī)定，可以放棄免稅，在放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。【案例6-單選】下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有()A、某木材廠包料為一單位裝飾展廳B、某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳C、某工廠自建一建筑物銷售D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑銷售【答案】A【案例7-計算】某鋁合金門窗廠，將自產(chǎn)貨物投入一項建筑工程，自產(chǎn)貨物不含稅銷售額為100萬元，安裝業(yè)務(wù)收入10萬元。要求：計算應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納增值稅＝100×17%＝17（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝10×3%＝0.3（萬元）【案例8-單】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A、電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝B、機(jī)場提供運輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D、歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒【答案】D【解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為營改增后繳納增值稅；選項C為增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。【案例9-多選】甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。A、甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅B、甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)外資企業(yè)代扣代繳

C、甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D、境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅

【答案】BD【解析】納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動產(chǎn)對外投資，分擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)稅的計稅依據(jù)×適用稅率一、計稅依據(jù)的規(guī)定二、應(yīng)納稅額的計算第2節(jié)應(yīng)納稅額計算（重點掌握）（一）一般規(guī)定——――計稅依據(jù)是營業(yè)額－－全部價款和價外費用。其中：價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。一、計稅依據(jù)的規(guī)定（重點掌握）1、建筑業(yè)（掌握）（1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。――余額計稅（二）具體規(guī)定（重點）（2）納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款，――按工程總價款計算（3）納稅人的自建行為和將不動產(chǎn)(土地使用權(quán))無償贈與他人的稅務(wù)處理。①納稅人——包括單位或者個人②自建行為——納稅人自己建造房屋的行為。③納稅人自建自用——不納稅④納稅人自建（包括自建自用）房屋對外銷售或無償贈與他人（單位和個人）（包括銷售給本單位職工）——涉及個稅目：第一，按建筑業(yè)納3％營業(yè)稅；

第二，按銷售不動產(chǎn)納5％營業(yè)稅附表：納稅人自建銷售或自建無償贈送自建自用自建出售自建贈送不納稅繳納兩個稅目的營業(yè)稅：（1）建筑業(yè)，稅率3％：應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×3%組價＝工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－3%）（2）銷售不動產(chǎn)，稅率5％：應(yīng)納稅額＝實際銷售價格×5%視同自建出售處理⑤納稅人將不動產(chǎn)（或者土地使用權(quán)）無償贈與他人也是視為發(fā)生應(yīng)稅行為。⑥對于視同銷售營業(yè)額的核定價格順序：首先，按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定其次，按其他納稅人最近時發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定最后：組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）其中：成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定【案例10-單選】下列各項中需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是()。A、自建自用建筑物B、出租自建建筑物C、投資入股的建筑物D、自建建筑物后銷售【答案】D應(yīng)用實例【案例11-單選】某建筑公司于2011年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采取包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A、66B、152.34C、66.09D、160.38【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所有原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)計入計稅營業(yè)額。因此，建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（2200+2875+268+3）×3%=160.38（萬元）【案例12-計算】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預(yù)收5000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）【答案】建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目營業(yè)稅：①按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組價×3%＝{[4000×40%×（1+10%）]÷（1－3%）}×3%＝54.43（萬元）②按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價（預(yù)收款）×5%＝5000×5%＝250（萬元）③自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝54.43+250＝304.43（萬元）【案例13-判斷】某建筑公司總承包一項工程,承包額3200萬,將其中部分工程轉(zhuǎn)包給一建筑隊,建筑隊的承包額為200萬元；建筑公司應(yīng)按3000萬元的營業(yè)額計算自繳的營業(yè)稅。()【答案】√2、金融保險業(yè)（1）一般貸款（掌握）——一律以貸款利息收入全額計征營業(yè)稅。——包括加息、罰息、本外幣轉(zhuǎn)貸款利息——不包括出納長款——【案例14-多選】下列項目中可以作為金融保險業(yè)的計稅依據(jù)是()。A、一般貸款業(yè)務(wù)利息收入B、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入C、實際收到的結(jié)算加息、罰息D、金融機(jī)出納長款收入【答案】ABC應(yīng)用實例【案例15-單選】某銀行2011年第一季度吸收居民存款2000萬元，支付利息50萬元；對外貸款取得利息收入70萬元，加息15萬元、罰息5萬元，則銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅（）。A、1萬元B、2萬元C、3.5萬元D、4.5萬元【答案】D【解析】貸款利息全額征稅,所以應(yīng)納營業(yè)稅為＝（70+15+5）×5%＝4.5(萬元)【案例16-判斷】金融機(jī)構(gòu)把單位或者個人存款貸給他人使用，以貸款利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額。（）【答案】×（2）納稅人買賣金融商品――余額計稅（了解P118）①納稅人－－指單位和個人。但個人可以暫免征收。②金融商品－－外匯、有價證券、期貨等金融商品。③實行差額計稅法――余額計稅計稅營業(yè)額＝賣出價－買入價賣出和買入價－－沒有任何費用和稅金的扣除和加入【案例17-單選】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關(guān)費用和稅金1.3萬元；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關(guān)費用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營業(yè)稅為（）。

A.1185元B.1500元C.2500元D.64000元【答案】B

【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝[（55－50）+（78－80）]×5%＝0.15（萬元）（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）

――全額計稅（掌握）營業(yè)額－－為手續(xù)費（傭金）類全部收入，包括代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。即：全部收入減去支付委托方的價款后余額?！景咐?8-單選】某銀行2011年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；吸收貴賓客戶理財存款1000萬元，為客戶提供理財咨詢服務(wù)取得收入8萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費、郵電費、工本費等收入20萬元，則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A、27.16

B、13.40

C、11.4

D、10.45應(yīng)用實例【答案】C【解析】銀行應(yīng)以收取的利息收入、理財咨詢收入、結(jié)算業(yè)務(wù)取得的收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（200+8+20）×5%＝11.4(萬元)【案例19-單選】下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。A、一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收人B、轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入C、金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入D、融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款【答案】C【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（5）保險業(yè)的營業(yè)額（了解）

――保費收入①辦理初保業(yè)務(wù)――營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向初保人收取的全部保費收――全額計稅②儲金業(yè)務(wù)儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額＝納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率÷12－－換算成月利率儲金平均余額＝納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額×50％這里，營業(yè)額不是儲金業(yè)務(wù)的儲金，而是儲金生出的利息為營業(yè)額。3、文化體育業(yè)――單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額――余額計稅。4、娛樂業(yè)――娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票、臺位、點歌、煙酒、飲料及其他各項費用。――全額計稅【提示】娛樂業(yè)具體適應(yīng)稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定5%-20%的幅度內(nèi)決定【案例20-單選】某卡拉OK歌舞廳（適用20%的營業(yè)稅稅率），本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關(guān)酒水、飲料、小食品收入23萬元。該歌舞廳適應(yīng)的稅率為20%，本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A、4.55B、15.15C、17.6D、18.6【答案】D

【解析】娛樂業(yè)全額征稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（50+20+23）×20％＝18.6（萬元）應(yīng)用舉例5、服務(wù)業(yè)――包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè):（1）代理業(yè)以納稅人從是代理業(yè)務(wù)向委托方實際收到的報酬（2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章－－全額納營業(yè)稅（3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費（指交給媒體的廣告發(fā)布費）后的余額為營業(yè)額。（4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。――全額計稅（5）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住房、就餐、交通、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額――余額計稅。（6）對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車（纜車）、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。6、銷售不動產(chǎn)權(quán)或受讓土地使用權(quán)——掌握（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額——余額納稅（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額——余額納稅（3）個人購房銷售：2015年3月31日起個人將購買＜2年：收入全額×5%（不分性質(zhì)）住房（非普通和普通）——全額交營業(yè)稅個人將購買≥2年（含）（區(qū)分性質(zhì)）

非普通——差額交營業(yè)稅=（賣-買）×5%；

普通——免營業(yè)稅【案例21】甲公司2000年購入某大廈1000平方米寫字樓作辦公場所，購入價每平方米6000元（不考慮其他稅費），2003年公司搬遷，將原辦公場所以每平方米7000元的價格出售，此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A、3B、5C、21D、35

【答案】B

【解析】（7000－6000）×1000×5％＝5（萬元）應(yīng)用舉例【案例22-判斷】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅。（）【答案】√【案例23-單】某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（）A、已全部收入為營業(yè)額 B、以銷售時的評估價格為營業(yè)額C、以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額D、以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額7、營業(yè)稅的其他規(guī)定（1）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅或者從納稅人以后的營業(yè)額中減除.（2）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。（3）自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額＝價款÷（1+17%）×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分在下期繼續(xù)抵。－－與增值稅同，且可以結(jié)轉(zhuǎn)下期，扣完為止。

【案例24-單選】天天娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入20萬元，同時購買了兩臺稅控收款機(jī)，一臺區(qū)的專用發(fā)票，注明稅額510元，一臺區(qū)的普通發(fā)票，注明價稅合計3200元，當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，則當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額是（）元。A、36260B、39025.04C、39709.4D、39490

【答案】B【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，抵免當(dāng)期的應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，換算為不含稅價格后計算可以抵免稅額，可抵免營業(yè)稅額＝價款÷（1+17%）×17%；當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝20萬×20%-510-3200÷（1+17%）×17%＝39025.04（元）【案例25-判】納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。()

【答案】√【解析】納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除?！景咐?6-單】單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（）。A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率C、從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除【答案】D（三）稅收優(yōu)惠——P1241、起征點－－（1）按期納稅，為月營業(yè)額5000～20000元；（2）按次納稅，為每次（日）營業(yè)額為300-500元【提示】僅適應(yīng)個人（包括個體經(jīng)營者）2、具體優(yōu)惠——計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（1）免征營業(yè)稅項目――P124掌握：說明：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅?！景咐?6-單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是()。A、托兒所提供充養(yǎng)服務(wù)B、農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)C、文化館出租房屋業(yè)務(wù)D、保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。第3節(jié)征收管理（熟悉）一、納稅義務(wù)發(fā)生時間二、納稅期限三、納稅地點——掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的不同之處，它們還是有區(qū)別的。營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。一、納稅義務(wù)發(fā)生時間【基本規(guī)定】營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅相同：——以月或季度為一期的，