政府公職人員必備的財(cái)政稅收知識(shí)

政府公職人員必備的財(cái)稅知識(shí)工商管理教研部謝芬芳Tel-mail:xie199496@126.com2013年5月6日身邊的財(cái)稅現(xiàn)象：現(xiàn)象一：超市購物現(xiàn)象二：工資與社會(huì)保障現(xiàn)象三：小汽車的麻煩現(xiàn)象四：房屋買賣與投資現(xiàn)象五：宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控現(xiàn)象六：國(guó)際政治關(guān)系現(xiàn)象七：政治家的競(jìng)選政策

用發(fā)行債務(wù)為支出籌資對(duì)民選政治家的吸引力應(yīng)該是顯而易見的。借錢進(jìn)行支出帶來即時(shí)的政治報(bào)償而不會(huì)引起任何即時(shí)政治代價(jià)?！材匪埂げ伎材?/p>

擴(kuò)張支出和減稅無疑是政治家最受歡迎的競(jìng)選口號(hào)。

政治家的競(jìng)選政策財(cái)政收入——稅收財(cái)政支出——內(nèi)容財(cái)政管理——體制政府財(cái)政活動(dòng)一、中國(guó)現(xiàn)行稅制中國(guó)現(xiàn)行稅收制度結(jié)構(gòu)體系流轉(zhuǎn)稅類（主體）所得稅類（主體）其他稅類增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅車輛購置稅流轉(zhuǎn)稅附加(城建稅、教育費(fèi)附加）企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅土地增值稅印花稅（證劵交易稅）契稅車船使用稅煙葉稅等增值稅制度

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。稅率：對(duì)于一般納稅人，增值稅的稅率分為三檔：17%；13%；0%；小規(guī)模納稅人的征收率為3%。改革思路：擴(kuò)圍；降低稅負(fù)等。納稅人：是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。應(yīng)稅消費(fèi)品包括：煙；酒及酒精；化妝品（含高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品）；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、煙火；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；實(shí)木地板；木制一次性筷子。稅率（稅額）：消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率。改革思路：調(diào)整征稅范圍；調(diào)整稅率。消費(fèi)稅制度納稅人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。征稅范圍包括：應(yīng)稅勞務(wù)有：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率：三檔，即3%；5%；5%—20%。改革思路：改為增值稅。營(yíng)業(yè)稅制度

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。分為：居民納稅人和非居民納稅人。稅率：統(tǒng)一比例稅率25%.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其無關(guān)的非居民納稅人和小型微利企業(yè)適用20%的稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

企業(yè)所得稅制度納稅人：居民納稅人（在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)住居滿一年的個(gè)人）；非居民納稅人（在中國(guó)境內(nèi)無住所又不住居或者無住所且在境內(nèi)住居不滿一年的個(gè)人）。課稅對(duì)象：即個(gè)人所得額。具體包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；偶然所得等。稅率：累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合。改革思路：實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。個(gè)人所得稅制度個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的部分32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月工薪收入額減除費(fèi)用3500元以及附加減除費(fèi)用后的余額。）納稅人：在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。征稅范圍：應(yīng)稅礦產(chǎn)品：原油，天然氣，煤，其他非金屬礦原礦，黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦。鹽。稅目、稅率：資源稅稅目、稅率包括7大類別，按產(chǎn)品類別從量定額和從價(jià)定率計(jì)征，實(shí)行等級(jí)幅度稅率。

改革思路：擴(kuò)大征稅范圍；提高稅率或稅額；改變征稅方式。資源稅制度資源稅新舊稅目、稅率表

稅目稅率（原）稅率（新）1、原油8—30元∕噸

銷售額的5%—10%2、天然氣2—15元∕噸

銷售額的5%—10%

3、煤0.3—5元∕噸

焦煤：每噸8—20元其他煤：每噸0.3—5元

4、其他非金屬礦原礦普通0.5—20元∕噸或立方米

0.5—20元∕噸或立方米

貴重0.5—20元∕千克或克拉5、黑色金屬礦原礦2——30元∕噸

（不變）6、有色金屬礦原礦0.4—30元∕噸

稀土礦：0.4—60元∕噸

其他礦：0.4—30元∕噸

7、鹽固體鹽：10—60元∕噸

（不變）液體鹽：2—30元∕噸

（不變）概念：車船使用稅是以車船為課稅對(duì)象，向車船的所有人或管理人所征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率：“輛”，除載貨汽車外的所有車輛，采取幅度定額稅率；“凈噸位”，載貨汽車和機(jī)動(dòng)船，采取幅度定額稅率；征收管理：按年征收，分期（一般為季或年）繳納。車船使用稅車船使用稅的稅目、稅率表車輛類別排氣量（升）每輛車年稅額乘用車：核定載客人數(shù)9人（含）以下的1.0（含）以下的；1.0——1.6的；1.6——2.0的；2.0——2.5的；2.5——3.0的；3.0——4.0的；4.0以上的。60元——360元；300元——540元；360元——660元；660元——1200元；1200元——2400元；2400元——3600元；3600元——5400元。摩托車年稅額為：36——180元/輛。注：該稅法從2012年1月1日起施行湖南省車船使用稅稅目稅額表（部分）

小汽車年稅額（元）1.0（含）升以下的1201.0——1.6（含）升的3001.6——2.0（含）升的3602.0——2.5（含）升的7202.5——3.0（含）升的19203.0——4.0（含）升的31204.0升以上的4800納稅人：房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，即在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)。計(jì)稅依據(jù)和稅率：

從價(jià)計(jì)征，即：原值—省級(jí)人民政府規(guī)定的扣除比例（10%——30%），稅率為1.2%。

從租計(jì)征，稅率為12%。房產(chǎn)稅制度

征稅對(duì)象：本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房。

納稅人：應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。

計(jì)稅依據(jù)：參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估值。初期暫按應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納。

稅率：0.6%。優(yōu)惠稅率為0.4%。

征收機(jī)關(guān)：地稅部門。執(zhí)行時(shí)間：2011年1月28日起執(zhí)行。補(bǔ)充：上海市房產(chǎn)稅

征稅對(duì)象：個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購的高檔住宅，在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的第二套（含）以上的普通住宅。

納稅人：應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。

計(jì)稅依據(jù)：暫按房屋的交易價(jià)格

稅率：稅率有0.5%、1%、1.2%。

執(zhí)行時(shí)間：2011年1月28日起執(zhí)行。補(bǔ)充：重慶市房產(chǎn)稅二、財(cái)政支出的內(nèi)容我國(guó)當(dāng)前公共財(cái)政支出是按政府主要職能活動(dòng)進(jìn)行分類的。具體分為：一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、商業(yè)服務(wù)等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)、地震災(zāi)后重建、國(guó)土資源氣象等事務(wù)、住房保障、糧油物資儲(chǔ)備管理、預(yù)備費(fèi)、國(guó)債付息、其他支出共23個(gè)大類，類下再分設(shè)款、項(xiàng)兩級(jí)。2011年全國(guó)公共財(cái)政支出決算數(shù)單位：億元

項(xiàng)目決算數(shù)占比（%）一、一般公共服務(wù)10987.7810.06二、外交309.580.28三、國(guó)防6027.915.52四、公共安全6304.275.78五、教育16497.3315.10六、科學(xué)技術(shù)3828.023.50七、文化體育與傳媒1893.361.73八、社會(huì)保障與就業(yè)11109.4010.17九、醫(yī)療衛(wèi)生6429.515.89十、節(jié)能環(huán)保2640.982.42十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)7620.556.98十二、農(nóng)林水事務(wù)9937.559.10十三、交通運(yùn)輸7497.806.86(接下頁）2011年全國(guó)公共財(cái)政支出決算數(shù)單位：億元

項(xiàng)目決算數(shù)占比（%）十四、資源勘探電力信息等事務(wù)4011.383.67十五、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)1421.721.30十六、金融監(jiān)管等事務(wù)649.280.59十七、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出174.450.16十八、國(guó)土資源氣象等事務(wù)1521.351.39十九、住房保障支出3820.693.50二十、糧油物資儲(chǔ)備事務(wù)1269.571.16二十一、預(yù)備費(fèi)——二十二、國(guó)債還本付息支出2384.082.18二十三、其他支出2911.242.66

合計(jì)109247.79100.002011年中央公共財(cái)政支出決算數(shù)單位：億元

項(xiàng)目決算數(shù)占比（%）一、一般公共服務(wù)903.015.47二、外交306.831.86三、國(guó)防5829.6235.30四、公共安全1037.016.28五、教育999.056.05六、科學(xué)技術(shù)1942.1411.76七、文化體育與傳媒188.721.14八、社會(huì)保障與就業(yè)502.483.04九、醫(yī)療衛(wèi)生71.320.43十、節(jié)能環(huán)保74.190.45十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)11.620.07十二、農(nóng)林水事務(wù)416.562.52十三、交通運(yùn)輸331.112.01（續(xù)）2011年中央公共財(cái)政支出決算數(shù)單位：億元

項(xiàng)目決算數(shù)占比（%）十四、資源勘探電力信息等事務(wù)464.122.81十五、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)26.930.16十六、金融監(jiān)管等事務(wù)413.942.51十七、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出——十八、國(guó)土資源氣象等事務(wù)231.611.41十九、住房保障支出328.821.99二十、糧油物資儲(chǔ)備事務(wù)540.083.27二十一、預(yù)備費(fèi)——二十二、國(guó)債還本付息支出1819.9611.02二十三、其他支出74.990.45

合計(jì)16514.11100.00

所謂財(cái)政管理體制就是將財(cái)權(quán)和財(cái)力如何在各級(jí)政府間進(jìn)行分配的一種管理制度。一般有三種類型：

一是高度集