金蝶KIS-助力企業(yè)營改增

金蝶KIS—助力企業(yè)營改增KIS產(chǎn)品部1關于營改增2稅控系統(tǒng)知多少3關于增值稅4金蝶KIS—營改增財稅核算5稅務檢查中關注的問題01營改增歷程02營改增范圍與稅率03營改增相關發(fā)文營改增關于關于營改增營改增歷程概況其余四大行業(yè)2012.1.1-2015.12.31交通運輸業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)郵政服務電信通訊2月2016年3月4月5月建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)生活服務業(yè)3.24營改增政策發(fā)布自2016.5.1起全面實施營改增后征稅范圍與稅率表全面推開營改增以后最新增值稅稅率表納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人、從事貨物銷售、提供增值稅加工、修理修配勞務，以及營改增各項應稅服務征收率3%原增值稅納稅人銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務17%1、糧食、食用植物油、鮮奶；13%2、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜；5、國務院規(guī)定的其他貨物；6、農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽7、出口貨物營改增后征稅范圍與稅率表續(xù)一全面推開營改增以后最新增值稅稅率表續(xù)一納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率營改增一般納稅人銷售服務交通運輸服務陸路運輸服務鐵路運輸服務

11%其他陸路運輸服務

水路運輸服務程租業(yè)務

期租業(yè)務

航空運輸服務航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

管道運輸服務無運輸工具承運業(yè)務

郵政服務郵政普遍服務函件

11%包裹

郵政特殊服務郵政特殊服務

其他郵政服務是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。

電信服務基礎電信服務基礎電信服務

11%增值電信服務增值電信服務

6%建筑服務工程服務工程服務

11%安裝服務安裝服務

修繕服務修繕服務

裝飾服務裝飾服務

其他建筑服務其他建筑服務

營改增后征稅范圍與稅率表續(xù)二全面推開營改增以后最新增值稅稅率表續(xù)二納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率營改增一般納稅人銷售服務金融服務貨款服務貸款

6%融資性售后回租

直接收費金融服務直接收費金融服務

保險服務人身保險服務

財產(chǎn)保險服務

金融商品轉讓金融商品轉讓

其他金融商品轉讓

現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務研發(fā)服務

6%合同能源管理服務

工程勘察勘探服務

專業(yè)技術服務

信息技術服務軟件服務

6%電路設計及測試服務

信息系統(tǒng)服務

業(yè)務流程管理服務

信息系統(tǒng)增值服務

文化創(chuàng)意服務設計服務

6%知識產(chǎn)權服務

廣告服務

會議展覽服務

營改增后征稅范圍與稅率表續(xù)三全面推開營改增以后最新增值稅稅率表續(xù)三納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率營改增一般納稅人銷售服務現(xiàn)代服務物流輔助服務航空服務航空地面服務6%通用航空服務港口碼頭服務

貨運客運站服務

打撈救助服務

裝卸搬運服務

倉儲服務

收派服務收件服務分揀服務派送服務租賃服務融資租賃服務有形動產(chǎn)融資租賃服務17%不動產(chǎn)融資租賃服務11%經(jīng)營租賃服務有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務17%不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務11%鑒證咨詢服務認證服務

6%鑒證服務

咨詢服務

營改增后征稅范圍與稅率表續(xù)四全面推開營改增以后最新增值稅稅率表續(xù)四納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率營改增一般納稅人銷售服務現(xiàn)代服務廣播影視服務廣播影視節(jié)目（作品）制作服務

6%廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務

廣播影視節(jié)目（作品）播映服務

商務輔助服務企業(yè)管理服務

6%經(jīng)濟代理服務貨物運輸代理服務代理報關服務人力資源服務

安全保護服務

其他現(xiàn)代服務其他現(xiàn)代服務

6%生活服務文化體育服務文化服務

6%體育服務

教育醫(yī)療服務教育服務

醫(yī)療服務

旅游娛樂服務旅游服務

娛樂服務

餐飲住宿服務餐飲服務

住宿服務

居民日常服務

其他生活服務

營改增后征稅范圍與稅率表續(xù)五全面推開營改增以后最新增值稅稅率表續(xù)五納稅人應稅行為具體范圍增值稅稅率營改增一般納稅人銷售無形資產(chǎn)技術專利技術

6%非專利技術

商標

著作權

其他權益性無形資產(chǎn)

自然資源使用權海域使用權、探礦權、采礦權、取水權、其他自然資源使用權

土地使用權

11%銷售不動產(chǎn)建筑物

11%構建物

附注：除部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%以外，小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅服務及一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，增值稅征收率為3%。營改增稅收政策http://12366./YwglYgzWWBLH_ydmore.do?id=1營改增征稅范圍http://12366./YwglYg...C079527A9C6A389C7ED營改增相關發(fā)文——7+1營改增稅率與征收率http://12366./YwglYg...AD3A245FC7A1AD3E20C營改增稅收優(yōu)惠http://12366./YwglYg...52AA72F03818A9A06DF

營改增相關發(fā)文——7+1房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅收政策http://12366./YwglYg...EDFA1666F45E5EAD6B0金融業(yè)增值稅稅收政策http://12366./YwglYg...EDFB1C050A209063C97

營改增相關發(fā)文——7+1建筑業(yè)增值稅稅收政策http://12366./YwglYgzWWBLH_ydxqxs.do?id=A70B88D86B4E46589A4A2FE2594C1FDE6589A4A2FE2594C1FDE生活服務業(yè)增值稅稅收政策http://12366./YwglYg...6C6B161E1B8988B38A6

營改增相關發(fā)文——7+11關于營改增2稅控系統(tǒng)知多少3關于增值稅4金蝶KIS—營改增財稅核算5稅務檢查中關注的問題稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票的使用要點增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國家為加強增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，及時發(fā)現(xiàn)和查處增值稅偷、騙稅行為而實施的國家金稅工程的主要組成部分。由稅務發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、防偽開票子系統(tǒng)和認證報稅子系統(tǒng)（認證和報稅為二套軟件，但必須裝在同一臺計算機中）四個子系統(tǒng)組成我國現(xiàn)在增值稅管理實行的是購進扣稅法，憑進項發(fā)票抵扣進項稅的抵扣需在專用發(fā)票開具的180天內進行認證抵扣金稅盤、報稅盤增值稅發(fā)票系統(tǒng)的稅控專用設備，用于發(fā)票防偽、稅源控制和稅務系統(tǒng)身份認證具體發(fā)票開具、領購、安全存儲、管理、身份認證和抄報稅功能稅控發(fā)票開票軟件增值稅發(fā)票系統(tǒng)組成1關于營改增2稅控系統(tǒng)知多少3關于增值稅4金蝶KIS—營改增財稅核算5稅務檢查中關注的問題關于增值稅Partone增值稅VS營業(yè)稅Parttwo增值稅發(fā)票簡介Partthree增值稅計算與繳納Partfour特殊銷售行為增值稅營業(yè)稅增值稅VS營業(yè)稅差額計稅：應交稅金=銷售項稅額-進項稅額僅對增值部份征稅，可有效消除重復征稅價外稅：體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表稅務處理相對復雜：存在視同銷售、進項轉出、出口退稅等業(yè)務處理使用稅控系統(tǒng)，以票控稅稅率：17%，13%，11%，6%，3%納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人應交稅金=營業(yè)額*稅率存在重復征稅問題價內稅：體現(xiàn)在利潤表稅務處理相對簡單，不存在視同銷售等情況發(fā)票管理和稅收管理相對寬松稅率通常為：3%，5%不對納稅人進行分類管理二手房交易營改增后的計稅變化以不足兩年，交易價為100萬元的房屋計算原營業(yè)稅：100*5%=5萬元改增值稅后：100/（1+5%）*5%=4.76萬元營改增后，實際上節(jié)省了稅費0.24萬元其他相關政策：購進滿2年以上的，免稅增值稅VS營業(yè)稅——案例營改增對企業(yè)定價政策的影響公司業(yè)務客戶為增值稅一般納稅人公司業(yè)務客戶為增值稅小規(guī)模納稅人個人業(yè)務客戶為個人消費者針對企業(yè)客戶的情況，由于此類客戶在收到納稅人開具的增值稅專用發(fā)票以后可以進行增值稅抵扣，所以營改增對他們帶來了一定的稅收讓利空間，此類客戶的成本在完全轉嫁增值稅稅負的情況下也沒有上升因此，該類客戶理論上并不會完全抵制增值稅轉嫁或提高合同價款增值稅小規(guī)模的納稅人處于增值稅抵扣鏈條的最末端，其不能取得進項稅抵扣其銷項稅額。因此，納稅人向其轉嫁的任何稅款，都將對其成本造成負面影響因此，在客戶為增值稅小規(guī)模納稅人的情況下，由于稅收讓利空間并不存在，向此類客戶轉嫁稅負或提高利率水平難度較大由于個人客戶對于價格變動敏感，合同金額的變動直接導致個人的成本變動，不能抵扣進項稅額，客戶往往不會接受提高的含稅價。除非公司在這一市場具有較高的壟斷度和議價水平。關于增值稅Partone增值稅VS營業(yè)稅Parttwo增值稅發(fā)票簡介Partthree增值稅計算與繳納Partfour特殊銷售行為增值稅發(fā)票簡介——專業(yè)發(fā)票VS普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票一般為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)印制要求：國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制使用的主體：一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開內容：除普通發(fā)票內容外，還含納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容作用：可以用作購買方扣除增值稅的憑證兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)印制要求：分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制使用的主體：可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票內容：購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期作用：除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用增值稅發(fā)票簡介——票樣國家稅務總局公告2015年第84號2015年07月20日，國家稅務總局決定，自2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發(fā)票試運行工作增值稅發(fā)票簡介——電子發(fā)票關于增值稅Partone增值稅VS營業(yè)稅Parttwo增值稅發(fā)票簡介Partthree增值稅計算與繳納Partfour特殊銷售行為增值稅的基本原理增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅的特點以增值額為課稅對象，保持稅收中性道道征收，稅收負擔由最消費者承擔實行稅款抵扣制度，以票扣稅為主實行比例稅率實行價外稅制度征稅范圍廣泛劃分兩類納稅人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人銷售服務交通運輸郵政服務電信服務建筑服務金融服務現(xiàn)代服務生活服務增值稅的征稅范圍銷售無形資產(chǎn)專利或非專利技術商標和著作權土地使用權其他自然資源使用權其他權益性無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)建筑物構筑物納稅人價格明顯偏低或者偏高，且不具有合理的商業(yè)目的，稅務機關有權確定其銷售額“不具有合理商業(yè)目的”的定義以謀取稅收利益為主要目的通過人為安排，減少、免除或推遲繳納增值稅稅款或增加退還增值稅稅款的行為增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額=銷項稅額銷項稅額=銷售額*征收率不得抵扣進項，不得自行開具增值稅專用發(fā)票符合一般納稅人資格的應向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉為小規(guī)模納稅人增值稅的計算——一般納稅人VS小規(guī)模納稅人增值稅一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出銷項稅額=銷售額*增值稅稅率有資格開具和接受增值稅專用發(fā)票工業(yè)企業(yè)：50萬商業(yè)企業(yè)：80萬營改增前應稅服務銷售額：500萬增值稅一般計算方法免稅零稅率簡易計算方法增值稅的計算方法—總述應交增值稅=當期銷項稅-當期進項稅適用于一定類型的出口貨物、服務銷項稅稅率為零允許抵扣相關的進項稅額適用于一定類型的出口貨物、服務免征銷項稅不可抵扣相關的進項稅額某些特別優(yōu)惠：國債利息收入類似于營業(yè)稅的計算方法不得抵扣進項稅額銷項稅額=銷售額*稅率銷售額的確定收取的全部價款和價外費用不包括收取的銷項稅額（如果為應交消費稅的，包括消費稅）增值稅的計算方法—銷項稅額準予抵扣的進項稅額可以根據(jù)以下三種方法來確定憑票抵扣從銷售方、服務商取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關取得的專用繳款書上注明的增值稅額接受境外單位或個人提供的應稅服務，從稅務機關或境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額計算抵扣外購農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額=買價*13%核定抵扣按納稅人每月實際耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量和平均購買單價確定當期可抵扣的進項稅額（僅適用于酸奶、酒與酒精、植物油）如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部份可以結轉下期繼續(xù)抵扣認證期限：180天，抵扣要求：認證當月申報抵扣增值稅的計算方法—進項稅額2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應在取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例60%，第二年抵扣比例40%融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定增值稅的計算方法—進項稅額不予抵扣的進項稅用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)非正常損失的購進貨物和應稅勞務非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物和應稅勞務購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務增值稅的計算方法—進項稅額財稅[2016]36號文規(guī)定在一些特殊情況下，納稅人可以從全部價款中扣除特定項目以確定銷售額增值稅的計算—差額征稅應稅行為可扣除項目經(jīng)紀代理服務向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費經(jīng)人行、銀監(jiān)會或商務部批準從事融資租賃業(yè)務的納稅人提供融資租賃服務支付的借款利息（包括外向借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅旅游服務向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費或支付給其他接團旅游企業(yè)的費用提供建筑服務（適用簡易計稅方法）支付的分包款房開企業(yè)的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的老項目除外）向政府支付的土地出讓金何為清包工施工方不采購建筑工程所需材料或只采購輔助材料并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務何為甲供工程全部或部分設備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程增值稅的計算—簡易征稅（建筑業(yè)為例）清包工簡易征收乙建筑公司承接甲電信公司設施施工項目。施工合同約定，電信設備與主要材料由甲方提供，輔助材料報價15萬元，施工工程款55萬元，施工項目管理費用10萬元。材料實際購進價款為9萬元。假設都取得17%的增值稅專用發(fā)票選擇適用簡易征稅(15+55+10)/(1+3%)*3%=2.33萬元甲供工程簡易征收乙建筑公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂房地產(chǎn)施工項目合同，甲房地產(chǎn)公司提出，施工所用鋼材、玻璃、混凝土、水泥、電梯等材料均由甲公司負責采購，并從工程總價中進行扣除。項目工程總價1.8億，甲公司采購設備、材料5300萬，動力180萬。甲供工程：5300+180=5480萬乙建筑公司選擇簡易征收（18000-5480）/（1+3%）*3%=364.66萬元增值稅的計算—簡易征稅（案例）深圳市某建筑公司，一般納稅人，機構所在地深圳市福田區(qū)。在廣東省廣州市提供一筆建筑服務，該工程總價1000000元，2016年8月一次性收到全部款項。該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價200000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額180180.18元，稅率11%，稅額19819.82元）。該項目購進建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74元。支付設計費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額47169.81元，稅率6%，稅額2830.19元增值稅的計算—一般納稅人計算案例增值稅的計算—一般納稅人計算案例發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天收訖銷售款項：是指納稅人提供應稅服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的過程中或完成后收到款項取得索取銷售款項憑據(jù)的當天書面合同確定的收款日期未簽訂合同或未約定收款日期的，為服務或無形資產(chǎn)完成的當天或不動產(chǎn)權屬變更的當天先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當天提供建筑、租賃服務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天從事金融商品轉讓的，為所有權轉移的當天視同銷售：應稅服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或不動產(chǎn)權屬變更的當天增值稅納稅義務發(fā)生時間固定業(yè)戶機構所在地或居住地總分機構應當向各自所在地的主管稅務機關申報納稅經(jīng)財政部和國家稅務總局或其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅增值稅的納稅地點跨區(qū)域預繳與申報（建筑業(yè)為例）案例位于A省的遠東建筑公司2016年5月開始營改增，公司承接位于B省的工程項目7770萬元，分包1100萬元。承接位于C省的工程項目6500萬元，分包2200萬元。公司進項稅額100萬元。公司采用簡易計稅方法。在B省預繳：（7770-1100）/(1+11%)*2%=120.18萬元在C省預繳：（6500-2200）/(1+11%)*2%=77.48萬元回A省申報：（7770+6500）/(1+11%)*11%-120.18-77.48-1100/1.11*11%-2200/1.11*11%-100=789.45跨區(qū)域預繳與申報（建筑業(yè)為例）關于增值稅Partone增值稅VS營業(yè)稅Parttwo增值稅發(fā)票簡介Partthree增值稅計算方法Partfour特殊銷售行為視同銷售無償提供服務無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、或者不動產(chǎn)適用不同稅率或征收率混合銷售一項行為如果既涉及貨物又涉及服務舉例：建筑業(yè)兼營VS混合銷售設計費用電梯、玻璃幕墻裝修材料、輔料施工費用增值稅的特殊銷售行為1關于營改增2稅控系統(tǒng)知多少3關于增值稅4金蝶KIS—營改增財稅核算5稅務檢查中關注的問題財務核算的變化—概述在會計科目應交稅費下，新增增值稅相關會計科目原營業(yè)稅相關明細科目，業(yè)務處理完成以后，可以禁用（標準迷你版無此功能）業(yè)務處理時，選擇對應的科目即可金蝶KIS財稅核算—會計科目KIS專業(yè)版V14.1—我的KIS—會計檔案—會計科目選擇對應行業(yè)的科目模權，下載可將下載的科目模板引入到新建的賬套中金蝶KIS財稅核算—會計科目KIS專業(yè)版V14.1—基礎設置—系統(tǒng)參數(shù)—系統(tǒng)信息設置公司納稅性質錄入公司對應的稅率新增物料會攜帶對應的稅率錄入發(fā)票時，根據(jù)規(guī)則帶入對應的稅率，自動計算相關稅費金蝶KIS財稅核算—業(yè)務處理KIS標準迷你版V11.0新增發(fā)票管理功能相關功能在軟件中填開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子材料發(fā)票在軟件中接收電子普通發(fā)票提供對應的發(fā)票明細表查詢支持根據(jù)發(fā)票生成憑證支持憑證選擇發(fā)票做為附件預計發(fā)版日期：2016-6-25金蝶KIS財稅處理——發(fā)票管理多欄式明細賬自定義報表定義對應的報表內容設置取數(shù)公式取數(shù)管理報表賬務平臺V14.0新增管理報表功能支持多維度設置報表取數(shù)預計2016-6-10發(fā)版金蝶KIS財稅處理—增值稅數(shù)據(jù)查詢1關于營改增2稅控系統(tǒng)知多少3關于增值稅4金蝶KIS—營改增財稅核算5稅務檢查中關注的問題稅務檢查中關注的問題—進項與銷項增值稅違規(guī)處罰案例—較輕微的增值稅違規(guī)處罰案例—較嚴重的增值稅違規(guī)處罰案例—極為嚴重的增值稅違規(guī)處罰相關條款舉例特別聲明沒有金蝶軟件國際軟件集團有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或為任何目的復制或傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。由金蝶軟件（中國）有限公司和其分銷商所銷售的某些軟件產(chǎn)品包含有其它軟件供應商版權所有的軟件組件。Mic