《工程經(jīng)濟(jì)》重點(diǎn)評(píng)價(jià)分析

...wd......wd......wd...第一章：工程經(jīng)濟(jì)一、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1、利息的計(jì)算⑴、資金時(shí)間價(jià)值：資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金隨時(shí)間的變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的局部就是就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。(時(shí)間變化)⑵、影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：A、資金使用時(shí)間。(使用時(shí)間越長(zhǎng)，時(shí)間價(jià)值越大；反之)B、資金數(shù)量的多少。(資金越多，時(shí)間價(jià)值越大；反之)C、資金投入和回收的特點(diǎn)。(總資金一定的情況下前期投入越多，資的負(fù)效益越大；反之)D、資金周轉(zhuǎn)的速度。(周轉(zhuǎn)越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，時(shí)間價(jià)值越多；反之越少)⑶、對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值的換算方法與采用復(fù)利計(jì)算利息的方法完全一樣。常用利息額的多少作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度，用利率作為相對(duì)尺度。⑷、利息是由貸款發(fā)生利潤(rùn)的一種再分配。在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種時(shí)機(jī)成本，是指占用資金所付出的代價(jià)或者是放棄使用資金所得的補(bǔ)償。⑸、利率的上下是開展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一、利率的上下的決定因素：A、首先取決社會(huì)平均利潤(rùn)率的上下，并隨之變動(dòng)。社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限。B、金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。(其次取決。借大于求，利率下降。反之上升)C、借出資本承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。(風(fēng)險(xiǎn)與利率成正比)D、通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響。資金貶值可以使利息無(wú)形中成為負(fù)值。E、借出資本的期限長(zhǎng)短。(期限長(zhǎng)，不可預(yù)見(jiàn)因素多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率高〕⑹、利息的利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用:A、利息和利率是以信用方式發(fā)動(dòng)和籌集資金的動(dòng)力。〔特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率單利復(fù)利計(jì)算?！矪、利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金。C、利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿。D、利息和利率是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展的重要條件。⑺、A、單利指通常所說(shuō)的“利不生利〞的計(jì)息方法。計(jì)算式：?jiǎn)卫纠停築、復(fù)利指“利生利〞、“利滾利〞的計(jì)息方式。計(jì)算式：復(fù)利本利和：復(fù)利計(jì)算有連續(xù)復(fù)利〔按期計(jì)算〕和連續(xù)復(fù)利〔按瞬時(shí)計(jì)算〕之分，在實(shí)際使用中都采用連續(xù)復(fù)利。2、資金等值的計(jì)算及應(yīng)用⑴、資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額一樣，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不一樣。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻有可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其〞價(jià)值等效〞的資金為等值，又叫等效值。常用的計(jì)算式主要有終值和現(xiàn)值計(jì)算式。①兩筆資金金額一樣，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。②兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金有可能等值。③兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，如果在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)等值，那么在利率不變的情況下在其他時(shí)間點(diǎn)上它們也等值。④兩筆資金金額一樣，在同一時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金等值。⑤兩筆資金金額不同，在同一時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資金不等值?！铫?、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)那么A、以橫軸為時(shí)間軸，向右延伸表示時(shí)間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個(gè)時(shí)間單位，可取年、半年、季或月等；時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，常表示該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)。整個(gè)橫軸又可看成我們所考察的“技術(shù)方案〞。B、相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況。(對(duì)于投資者而言，橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益，橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費(fèi)用)C、箭線的長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例。并在各箭線上方〔或下方〕注明現(xiàn)金流量的數(shù)值。D、箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)(表示時(shí)間單位的末期)⑷、現(xiàn)金流量圖的三要素：流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)；方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出)作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn))⑸、一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計(jì)算A、終值計(jì)算〔P求F〕：式中稱為一次支付終值系數(shù)，用〔F/P，i，n〕表示，因此F=P〔F/P，i，n〕B、現(xiàn)值計(jì)算〔F求P〕：式中稱為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，用〔P/F，i，n〕表示，因此P=F〔P/F，i，n〕C、計(jì)算現(xiàn)值P的過(guò)程叫“折現(xiàn)〞或“貼現(xiàn)〞，其所使用的利率常稱為折現(xiàn)率或貼現(xiàn)率，因此式中的或也可叫折現(xiàn)系數(shù)或貼現(xiàn)系數(shù)。D、在工程經(jīng)濟(jì)分析中應(yīng)注意：正確選擇折現(xiàn)率，注意現(xiàn)金流的分布情況。⑹、等額支付系列現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計(jì)算A、終值計(jì)算〔A求F〕：式中稱為等額支付系列終值系數(shù)或年金終值系數(shù)，用〔F/A，i，n〕表示，因此F=A〔F/A，i，n〕現(xiàn)值計(jì)算〔A求P〕：式中稱為等額支付系列現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)，用〔P/A，i，n〕表示，因此P=A〔P/A，i，n〕A-年金，發(fā)生在〔或折算為〕某一特定時(shí)間序列各計(jì)息期末〔不包括零期〕的等額資金序列的價(jià)值。⑺、等值計(jì)算公式使用本卷須知：A、計(jì)息期數(shù)為時(shí)點(diǎn)或時(shí)標(biāo)，本期末即等于下期初。0點(diǎn)就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余類推。B、P是在第一計(jì)息期開場(chǎng)時(shí)〔0期〕發(fā)生。C、F發(fā)生在考察期期末，即n期末。D、各期的等額支付A，發(fā)生在各期期未。E、當(dāng)問(wèn)題包括P與A時(shí)，系列的第一個(gè)A與P隔一期。即P發(fā)生在系列A的前一期。F、當(dāng)問(wèn)題包括A與F時(shí)，系列的最后一個(gè)A是與F同時(shí)發(fā)生。不能把A定在每期期初，因?yàn)楣降慕ㄔO(shè)與它是不相符的。⑻、影響資金等額的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率〔或折現(xiàn)率〕的大小。其中利率是關(guān)鍵因素，一般等值計(jì)算中是以同一利率為依據(jù)的?！?、名義利率與有效利率的計(jì)算⑴、當(dāng)計(jì)息周期小于一年時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和有效利率的概念。通常所說(shuō)的年利率就是名義利率。⑵、計(jì)息周期有效利率的計(jì)算：★⑶、年有效利率的計(jì)算：⑷、計(jì)息周期小于或(或等于)資金收付周期時(shí)的等值計(jì)算：

1、按資金收付周期的(年)實(shí)際利率計(jì)算

2、按計(jì)息周期利率計(jì)算二、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容⑴、所謂經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)開展以及行業(yè)、地區(qū)開展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的根基上，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)展分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。⑵、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者主體及方案對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響程度等具體情況確定。包括以下內(nèi)容：A、技術(shù)方案的盈利能力：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率、資本金凈利潤(rùn)率。B、技術(shù)方案償債能力：利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率。C、技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力：也稱為資金平衡分析，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，而有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件；整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，但隔年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財(cái)務(wù)生存的必要條件。⑶、對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力；對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。⑷、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)基本方法包括：確定性評(píng)價(jià)、不確定性評(píng)價(jià)。同一個(gè)方案必須同時(shí)進(jìn)展。⑸、按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分為：A、定量分析：指對(duì)可度量因素的分析。包括資產(chǎn)價(jià)值、資本成本、有關(guān)銷售額、成本等以貨幣表示的一切費(fèi)用和收益。B、定性分析：對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確度量的重要因素估量分析。堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原那么。⑹、按評(píng)價(jià)方法是否考慮時(shí)間因素分為：A、靜態(tài)分析：不考慮資金的時(shí)間因素。B、動(dòng)態(tài)分析：能較全面的反映技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期的經(jīng)濟(jì)效果。堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析想結(jié)合，以動(dòng)態(tài)分析為主的原那么。⑺、按評(píng)價(jià)是否考慮融資分為：融資前分析：計(jì)算方案投資內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等，從技術(shù)方案投資總獲利能力的角度，考察方案設(shè)計(jì)的合理性。動(dòng)態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔。融資后分析：以融資前分析和初步的融資方案為根基，考察方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力。應(yīng)包括動(dòng)態(tài)和靜態(tài)分析，動(dòng)態(tài)分析包括兩個(gè)層次：技術(shù)方案資本現(xiàn)金流量分析、投資各方現(xiàn)金流量分析。靜態(tài)分析指不采取折現(xiàn)方式處理數(shù)據(jù)，計(jì)算技術(shù)方案資本金凈利潤(rùn)率和總投資收益率指標(biāo)。⑻、按技術(shù)方案評(píng)價(jià)時(shí)間分為：事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)、事后評(píng)價(jià)。⑼、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)程序：熟悉技術(shù)方案的基本情況。收集、整理和計(jì)算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)根基數(shù)據(jù)資料和參數(shù)。根據(jù)根基財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料編制各基本財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)：計(jì)算技術(shù)方案的各經(jīng)濟(jì)效果分析指標(biāo)值，并進(jìn)展經(jīng)濟(jì)可行性分析。⑽、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方案：獨(dú)立型：經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)〞，即不需要橫向比較。B、互斥型：包含兩局部?jī)?nèi)容：1、考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)展“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)〞。2、考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即“相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)〞。⑾、技術(shù)方案的計(jì)算期：指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)展動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限。包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。建設(shè)期：從資金正式投入開場(chǎng)到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需的時(shí)間。運(yùn)營(yíng)期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期(或折舊年限)、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。⑿、由于折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)受計(jì)算時(shí)間的影響，對(duì)需要比較的技術(shù)方案應(yīng)采取一樣的計(jì)算期。2、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系⑴、⑵、靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算方便。⑶、靜態(tài)指標(biāo)的適用范圍：A、對(duì)技術(shù)方案進(jìn)展粗略評(píng)價(jià)B、對(duì)短期投資方案進(jìn)展評(píng)價(jià)C、對(duì)逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)展評(píng)價(jià)⑷、動(dòng)態(tài)分析指標(biāo)強(qiáng)調(diào)用復(fù)利方法計(jì)算資金的時(shí)間價(jià)值。3、投資收益率分析⑴、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)到達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額〔或年平均凈收益額〕與技術(shù)方案總投資的比率。⑵、判別準(zhǔn)那么：將計(jì)算出的投資收益率〔R〕與所確定的基準(zhǔn)投資收益率〔Rc〕進(jìn)展比較，假設(shè)R≥Rc，那么技術(shù)方案可以考慮承受；假設(shè)R≤Rc，那么技術(shù)方案不可行。⑶、投資收益率的指標(biāo)A、總投資收益率(ROI)息稅前利潤(rùn)指正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)〔利息+稅〕總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動(dòng)資金B(yǎng)、資本金凈利潤(rùn)率(ROE)凈利潤(rùn)指正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)；年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅〔凈利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用-所得稅〕資本金=總投資-債務(wù)資金〔即自有資金〕⑷、投資收益率的優(yōu)點(diǎn)及適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。缺乏：沒(méi)有考慮投資收益的時(shí)間因素，無(wú)視了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素。適用情況：其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)數(shù)據(jù)的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。★4、投資回收期分析⑴、投資回收期也稱返本期，是反映技術(shù)方案投資回收能力的重要指標(biāo)，分為靜靜態(tài)投資回收期，通常只進(jìn)展技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計(jì)算分析。技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資〔包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金〕所需要的時(shí)間，一般以年為單位。⑵、投資回收期計(jì)算A、當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)均一樣時(shí)：Pt=I/AI-技術(shù)方案總投資A-技術(shù)方案每年凈收益，即A=CI—CO〔現(xiàn)金流入量—現(xiàn)金流出量〕B、當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)不一樣時(shí)：⑶、判別準(zhǔn)那么：靜態(tài)投資回收期Pt與確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc比較。假設(shè)Pt≤Pc，說(shuō)明技術(shù)方案投資能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，方案可行；反之，方案不可行。⑷、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、使用范圍：優(yōu)點(diǎn)：①容易理解，計(jì)算也比較簡(jiǎn)便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。資本周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期越短，風(fēng)險(xiǎn)越小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。②適用于技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案，或未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案。缺乏：①?zèng)]有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量。②只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)那么是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用?！?、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析⑴、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值〔FNPV〕適反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率〔或設(shè)定的折現(xiàn)率〕ic,把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開場(chǎng)實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和?？筛鶕?jù)需要選擇計(jì)算所得稅前財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值或所得稅后財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值?！?、⑵計(jì)算(必須會(huì)算)⑶、判別準(zhǔn)那么：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。①FNPV＞0，說(shuō)明滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利能力外還有超額收益，技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；②FNPV=0，基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；③FNPV﹤0，不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。⑷、優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：1〕考慮了資金的時(shí)間價(jià)值。2〕全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況。3〕經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接接以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平；判斷直觀。缺點(diǎn)：1〕必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率確實(shí)定往往是比較困難的。2〕在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)一樣的分析期限，才能進(jìn)展各個(gè)方案之間的比選。3〕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率。4〕不能直接說(shuō)明在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果。5〕沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度★6、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析⑴、對(duì)具有常規(guī)現(xiàn)金流量〔即有支出后才有收益〕的技術(shù)方案，其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的上下有直接關(guān)系，即財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是折現(xiàn)率的函數(shù)。⑵、概念經(jīng)濟(jì)含義：某方案預(yù)計(jì)能夠到達(dá)的年平均收益率。數(shù)值含義：對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。⑶、判別準(zhǔn)那么：與基準(zhǔn)收益率進(jìn)展比較。①FIRR≥ic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可行；②FNPV﹤ic，技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。⑷、優(yōu)劣——優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況。反映了投資過(guò)程的收益程度。FIRR的大小不受外部參數(shù)〔基準(zhǔn)收益率〕影響，完全取決于技術(shù)方案投資過(guò)程凈現(xiàn)金流量系列的情況。防止了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可?！狈Γ河?jì)算麻煩。對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來(lái)講，F(xiàn)IRR在某些情況下不存在或有多個(gè)值。⑸、FIRR與FNPV比較A、其最終結(jié)論是一致的。B、FNPV指標(biāo)計(jì)算簡(jiǎn)便，顯示出了技術(shù)方案現(xiàn)金流量的時(shí)間分配，但得不出投過(guò)程收益程度大小、且受外部參數(shù)〔ic〕的影響；FIRR指標(biāo)較為麻煩，但能反映投資過(guò)程的收益程度，而FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于投資過(guò)程現(xiàn)金流量?！?、基準(zhǔn)收益率確實(shí)定⑴、基準(zhǔn)收益率的概念——基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。表達(dá)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平。它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。⑵、基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：①在政府投資工程應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)展確定。②在企業(yè)各類技術(shù)方案參考選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益。③在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。④投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的，自行測(cè)定最低可承受財(cái)務(wù)收益率。⑶、基準(zhǔn)收益率確實(shí)定應(yīng)綜合考慮四個(gè)因素：資金成本、時(shí)機(jī)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。資金成本：為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，主要包括籌資費(fèi)〔籌集資金過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用〕和資金的使用費(fèi)〔因資金使用而向資金提供者支付的報(bào)酬〕。因此基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本。時(shí)機(jī)成本：指投資者將有限的資金用與擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其它投資時(shí)機(jī)所能獲得的最大收益。貨幣形式表現(xiàn)的時(shí)機(jī)成本有銷售收入、利潤(rùn)等。其是在技術(shù)方案外部形成的，不可能反映在該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上，也不是實(shí)際支出。因此基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的時(shí)機(jī)成本，才能使資金得到最有效的利用。如技術(shù)方家完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)，可參考的行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的時(shí)機(jī)成本；假設(shè)技術(shù)方案投資資金來(lái)源于自有資金和貸款時(shí)，最低收益率不應(yīng)低于行業(yè)平均收益水平〔或新籌集權(quán)益投資的資金成本〕與貸款利率的加權(quán)平均值。如果有好幾種貸款時(shí)，貸款利率應(yīng)為加權(quán)平均貸款利率。C、投資風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)方案的環(huán)境變化難以預(yù)料，即投資者要冒著一定的風(fēng)險(xiǎn)作決策。在確定基準(zhǔn)收益率時(shí)，僅考慮資金成本、時(shí)機(jī)成本因素是不夠的，還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，通常以一個(gè)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)貼補(bǔ)率i2來(lái)提高ic值。因此風(fēng)險(xiǎn)越大，貼補(bǔ)率越高。資金密集型的技術(shù)方案，其風(fēng)險(xiǎn)高于勞動(dòng)密集型的；資產(chǎn)專用性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)高于資產(chǎn)通用性強(qiáng)的，以降低生產(chǎn)成本為目的的風(fēng)險(xiǎn)低于以擴(kuò)大產(chǎn)量、擴(kuò)大市場(chǎng)份額為目的的。從主觀上看，資金雄厚的投資主體的風(fēng)險(xiǎn)低于資金拮據(jù)者。D、通貨膨脹：貨幣貶值和物價(jià)上漲。假設(shè)技術(shù)方案現(xiàn)金流量是按當(dāng)年價(jià)格預(yù)測(cè)估算的，那么應(yīng)以年通貨膨脹率i3來(lái)修正提高ic值。假設(shè)技術(shù)方案的現(xiàn)金流量是按基年不變價(jià)格預(yù)測(cè)估算的，預(yù)測(cè)結(jié)果已排除通貨膨脹因素影響，就不需要重復(fù)考慮。⑸、確定基準(zhǔn)收益率的根基是資金成本和時(shí)機(jī)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹那么是必須考慮的影響因素。8、償債能力分析⑴、債務(wù)清償能力分析，重點(diǎn)是分析判斷財(cái)務(wù)主體——企業(yè)的償債能力。⑵、歸還貸款的資金來(lái)源主要包括：①利潤(rùn)：用于歸還貸款的利潤(rùn)，一般是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利，應(yīng)從未分配利潤(rùn)中扣除分配給投資者的利潤(rùn)，然后再來(lái)用于歸還貸款。②固定資產(chǎn)折舊；③無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)；④其他還款資金：按規(guī)定可以用減免的營(yíng)業(yè)稅金來(lái)作為歸還貸款的資金來(lái)源。⑶、技術(shù)方案在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本金及其在建設(shè)期的借款利息〔即資本化利息〕構(gòu)成建設(shè)投資貸款總額，在技術(shù)方案投產(chǎn)后可用上述資金來(lái)源歸還。⑷、還款方式及還款順序：根據(jù)資金的不同來(lái)源所要求的還款條件來(lái)確定。國(guó)外〔含境外〕借款：在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。國(guó)內(nèi)借款：先貸先還，后貸后還，利息高的先還，利息低的后還。⑸、償債能力指標(biāo)主要有：借款歸還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。A、借款歸還期：適用借款歸還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款歸還期限，且按最大歸還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款歸還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款歸還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。B、利息備付率：也叫已獲利息倍數(shù)；指在技術(shù)方案借款歸還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值；利息備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。我國(guó)企業(yè)的利息備付率不宜低于2。C、償債備付率：指在技術(shù)方案借款歸還期內(nèi)各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。即企業(yè)息稅前利潤(rùn)加折舊和攤銷的金額，減掉企業(yè)所得稅，比上應(yīng)還本付息的金額。如果企業(yè)在運(yùn)行期內(nèi)有維持運(yùn)營(yíng)的投資，可用于還本付息的資金應(yīng)扣除維持運(yùn)營(yíng)的投資。正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。我國(guó)企業(yè)的償債備付率不宜低于1.3。三、技術(shù)方案不確定性分析1、不確定分析⑴、概念：不確定性不同于風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是指不利事件發(fā)生的可能性，概率是可以計(jì)算的。不確定性是事先只知道采取行動(dòng)的所有可能后果，而不知道它們出現(xiàn)的可能性，或兩者均不知道，只能對(duì)兩者做粗略的估計(jì)，因此不確定性是難以計(jì)量的。⑵、不確定性因素產(chǎn)生的原因：A、所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)缺乏或者統(tǒng)計(jì)偏差。B、預(yù)測(cè)方法的局限，預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確。C、未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化D、技術(shù)進(jìn)步E、無(wú)法以定量來(lái)表示的定性的影響。F、其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的公布，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等。⑶、不確定性分析的方法：盈虧平衡分析：也稱量本利分析，是將技術(shù)方案投產(chǎn)后的產(chǎn)銷量作為不確定因素。分為線性和非線性盈虧平衡分析，通常只要求線性分析。敏感性分析：分析各種不確定性因素發(fā)生增減變化時(shí)，對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，并計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)，找出敏感因素。2、盈虧平衡分析⑴、根據(jù)成本費(fèi)用和產(chǎn)量〔或工程量〕的關(guān)系將總成本費(fèi)用分解為：A、固定成本：不隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而發(fā)生變化，如工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。B、可變成本：隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。C、半可變(或半固定)成本：介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本。與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。其占用總成本比例小，可進(jìn)一步分解成固定和可變成本，長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能局部與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可是為半可變(或半固定)成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。綜上所述：技術(shù)方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系可近似的認(rèn)為是線性關(guān)系。即總成本C=固定成本CF+單位產(chǎn)品變動(dòng)成本CU×產(chǎn)量Q〔或工程量〕⑵、①技術(shù)方案的銷售收入與產(chǎn)銷量的關(guān)系有兩種情況：A、產(chǎn)品價(jià)格不會(huì)隨該技術(shù)方案的銷量變化而變化，因此銷售收入與銷量呈線性關(guān)系。本目?jī)H考慮呈線性關(guān)系這種情況。B、該技術(shù)方案的產(chǎn)銷量增加，產(chǎn)品價(jià)格有所下降，此時(shí)不再是線性關(guān)系。②單位產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金及附加是隨產(chǎn)品的銷售單價(jià)而變化的，為便于分析，將銷售收入與與營(yíng)業(yè)稅金及附加合并考慮。綜上所述：技術(shù)方案的銷售收入是銷量的線性函數(shù)。即銷售收入S=〔單位產(chǎn)品售價(jià)p—單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加TU〕×銷量Q⑶、量本利模型★數(shù)學(xué)模型：利潤(rùn)B=銷售收入S—總成本C★為簡(jiǎn)化模型，對(duì)線性盈虧平衡分析做了如下假設(shè)：生產(chǎn)量等于銷售量，及當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年賣出。產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總生產(chǎn)成本是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)。產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)。只生產(chǎn)單一產(chǎn)品；或生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算，不同產(chǎn)品的生產(chǎn)負(fù)荷率的變化應(yīng)保持一致。⑷、銷售收入線與總成本線的交點(diǎn)是盈虧平衡點(diǎn)〔BEP〕，也叫保本點(diǎn)。BEP越低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。(圖了解)★⑸、產(chǎn)銷量(工程量)盈虧平衡分析的方法當(dāng)利潤(rùn)B=0時(shí)，即可導(dǎo)出以產(chǎn)銷量Q表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP的公式：盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷量BEP〔Q〕=固定成本CF/單位產(chǎn)品售價(jià)p—單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加TU—單位產(chǎn)品變動(dòng)成本CU⑹、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP〔%〕，指盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量占技術(shù)方案正常產(chǎn)銷量〔或設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力〕的比重。常根據(jù)年份來(lái)計(jì)算。〔公式與上述公式一樣，將單位改成年，再乘以100%即可〕⑺、盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，到達(dá)此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。3、敏感性分析⑴、敏感性分析有單因素和多因素敏感性分析兩種：A、單因素敏感性分析：對(duì)單一不確定因素變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響進(jìn)展分析，即假設(shè)各個(gè)不確定因素相互獨(dú)立，每次只考察一個(gè)因素變動(dòng)。為找出關(guān)鍵的敏感性因素，通常只進(jìn)展單因素敏感性分析。B、多因素敏感性分析：假設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上互相獨(dú)立的不確定因素同時(shí)變化時(shí)，分析這些變化的因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響程度和敏感程度。⑵、單因素敏感性分析的步驟：A、確定分析指標(biāo)：如財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值〔分析超額凈收益〕、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率〔分析資金回收能力〕、靜態(tài)投資回收期〔分析投資回收快慢〕等。B、選擇需要分析的不確定性因素：兩個(gè)原那么①預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動(dòng)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大；②對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大。C、分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況：因素的變動(dòng)可按照一定的變化幅度〔如±5%、±10%、±15%、±20%等〕改變它的數(shù)值。D、確定敏感性因素：通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。①敏感度系數(shù)SAF：表示技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度。是一種相對(duì)測(cè)定法，即根據(jù)不同因素相對(duì)變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)影響的大小可以得到各個(gè)因素的敏感性程度排序。SAF＞0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化〔好事〕；SAF＜0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化〔壞事〕。|SAF|越大，說(shuō)明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感，反之，那么不敏感。敏感系數(shù)不能直接顯示變化后評(píng)價(jià)指標(biāo)的值，為了彌補(bǔ)這種缺乏，需要編制敏感性分析表。敏感性分析表的缺點(diǎn)是不能連續(xù)表示變量之間的關(guān)系，為此又設(shè)計(jì)了敏感分析圖，圖中每一條直線的斜率反映技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不確定因素的敏感程度，斜率越大敏感程度越高。②臨界點(diǎn)：指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值，超過(guò)極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。E、選擇方案：一般選敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。⑸、計(jì)算敏感度系數(shù)，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定敏感因素四、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表⑴、主要有投資、資本金、投資各方和財(cái)務(wù)方案現(xiàn)金流量表。A、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)展設(shè)置的，它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算根基，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期〔包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期〕內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力。但要注意，這里所指的“所得稅〞是根據(jù)息稅前利潤(rùn)〔計(jì)算時(shí)其原那么上不受融資方案変動(dòng)的影響、即不受利息多少的影響〕乘以所得稅率計(jì)算的，稱為“調(diào)整所得稅〞。這區(qū)別于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表〞、“資本金現(xiàn)金流量表〞和“財(cái)務(wù)方案現(xiàn)金流量表〞中的所得稅。B、資本金現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體〔即工程法人〕角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算根基，把借款本金歸還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。C、投資各方現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算根基，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。D、財(cái)務(wù)方案現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素⑴、基本要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金。它們本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其它經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以是基本要素，也是工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的根基數(shù)據(jù)。⑵、營(yíng)業(yè)收入：A、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量〔或服務(wù)量〕×產(chǎn)品單價(jià)〔或服務(wù)單價(jià)〕①產(chǎn)品年銷售量〔或服務(wù)量〕確實(shí)定。②產(chǎn)品〔或服務(wù)〕價(jià)格的選擇。產(chǎn)品出廠價(jià)格=目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格—運(yùn)雜費(fèi)③生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算★B、補(bǔ)貼收入某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、根基設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通工程、垃圾處理工程污水處理工程等。政府在工程運(yùn)營(yíng)期給予一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)者，使投資者能獲得合理的投資收益。應(yīng)按規(guī)定估算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助〔與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助〕，包括先征后返的增值稅、按按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給于的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。補(bǔ)貼收人同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)條方案現(xiàn)金流量表。不列入投資各方現(xiàn)金流量表。⑶、投資：是一種價(jià)值墊付行為?？偼顿Y是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。A、建設(shè)投資①在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。②形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，技術(shù)方案壽命期完畢時(shí)，固定資產(chǎn)的剩余價(jià)值〔一般指當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上可實(shí)現(xiàn)的預(yù)測(cè)價(jià)值〕對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。③形成的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。B、建設(shè)期利息建設(shè)期利息指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。其他融資費(fèi)用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等融資費(fèi)用，C、流動(dòng)資金流動(dòng)資金指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金的估算根基是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和和預(yù)收賬款在技術(shù)方案壽命期結(jié)速時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。D、技術(shù)方案資本金特點(diǎn)：技術(shù)方案的資本金〔即技術(shù)方案權(quán)益資金〕是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，一般不得以任何方式抽回。資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是獲得債務(wù)資金的信用根基。技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金。因此，技術(shù)方案資本金是有別于注冊(cè)資金的。出資方式：資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20％〔經(jīng)特別批準(zhǔn)，局部高新技術(shù)企業(yè)可以以到達(dá)35％以上〕。E、技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理在技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。借款本金的歸還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出。F、維持運(yùn)營(yíng)投資某些技術(shù)方案在運(yùn)營(yíng)期需要進(jìn)展一定的固定資產(chǎn)投資オ能得以維持正常運(yùn)，例如設(shè)備更新費(fèi)用、油田的開發(fā)費(fèi)用、礦山的井巷開拓延伸費(fèi)用等。⑷、經(jīng)營(yíng)成本A、總成本總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用〔利息支出〕+其他費(fèi)用B、經(jīng)營(yíng)成本折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，如將折舊隨成本計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算。同樣，由于無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)也是建設(shè)投資所形成資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，只是技術(shù)方案內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為防止重復(fù)計(jì)算也不予考慮。在評(píng)價(jià)技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，并不考慮資金的來(lái)源，故在這種情況也不考慮貸款利息的支出。在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出?！锝?jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—利息支出或經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利+修理費(fèi)+其它費(fèi)用⑸、稅金A、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。B、稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。C、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)企業(yè)等由原繳納營(yíng)業(yè)稅一律改為繳納增值稅。D、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果分析應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅，計(jì)算公式如下：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×增值稅稅率增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。對(duì)允許抵扣購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)注意相關(guān)的規(guī)定。對(duì)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下：五、設(shè)備更新分析1、設(shè)備磨損與補(bǔ)償⑴、設(shè)備磨損分為：(兩大類、四種形式)A、有形磨損(物質(zhì)磨損)第一種外力作用實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間有關(guān)。第二種自然力作用實(shí)體產(chǎn)生的磨損，生銹、腐蝕、橡膠老化等，與閑置時(shí)間長(zhǎng)短和所處環(huán)境有關(guān)。B、無(wú)形磨損(精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損)第一種科技進(jìn)步，工藝改進(jìn)、生產(chǎn)率水平提高、同類設(shè)備在生產(chǎn)價(jià)值降低。第二種科技進(jìn)步，出現(xiàn)更先進(jìn)的新型設(shè)備。C、綜合磨損同時(shí)存在有形磨損和無(wú)形磨損的損壞和貶值的綜合情況，對(duì)任何特定設(shè)備來(lái)說(shuō)，兩種磨損必然同時(shí)發(fā)生和同時(shí)互相影響。⑵、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：A、分為局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新。B、設(shè)備大修理是更換局部已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主。C、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對(duì)設(shè)備的構(gòu)造作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如添新的、必需的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)能和效率為主區(qū)別：大修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能。現(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主2、設(shè)備更新方案的比選原那么⑴、設(shè)備更新是對(duì)舊設(shè)備的整體更換，分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新。原型設(shè)備更新是簡(jiǎn)單更新，不具有更新技術(shù)的性質(zhì)。新型設(shè)備更新是以新型設(shè)備來(lái)替換那些技術(shù)上陳舊的舊設(shè)備，是技術(shù)開展的根基。⑵、更新設(shè)備的策略，通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：A、設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的。B、設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好。C、設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新?！铫?、設(shè)備更新比選原那么(必考題)A、應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題。假設(shè)要保存舊設(shè)備，首先要付出相當(dāng)于舊設(shè)備當(dāng)前時(shí)常價(jià)值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。B、不考慮漂浮成本。漂浮成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變〔或不受現(xiàn)在決策影響〕、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收方案的費(fèi)用。漂浮成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值或漂浮成本=〔設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi)〕-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值C、逐年滾動(dòng)比較。指在確定最正確更新時(shí)機(jī)時(shí)，應(yīng)首先計(jì)算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，然后利用逐年滾動(dòng)計(jì)算方法進(jìn)展比較。3、設(shè)備更新方案的比選方法⑴設(shè)備壽命A、設(shè)備的自然壽命(物質(zhì)壽命)：是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開場(chǎng)，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。B、設(shè)備的技術(shù)壽命(有效壽命)：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間。它主要是由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響?！顲、設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是指設(shè)備從投入使用開場(chǎng)，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間，它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)〔即成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn)〕確定的設(shè)備更新的最正確時(shí)刻。設(shè)備從開場(chǎng)使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命★⑵、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算：A、確定原那么：①使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益〔純利潤(rùn)〕到達(dá)最大。②使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)總和到達(dá)最小。B、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命確實(shí)定方法：①靜態(tài)模式：不考慮設(shè)備資金時(shí)間價(jià)值的根基上計(jì)算設(shè)備年平均使用成本，其值最小的那一年就是設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。年平均使用成本=平均年度資產(chǎn)消耗成本〔P—LN/N〕+平均年度運(yùn)行成本P—設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值LN—第N年末的設(shè)備凈殘值②動(dòng)態(tài)模式〔低劣化數(shù)值法〕：C、設(shè)備更新方案的比選：①靜態(tài)模式下比選的步驟：計(jì)算新舊設(shè)備方案不同使用年限的靜態(tài)年平均使用成本的經(jīng)濟(jì)壽命。確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)。②如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，此時(shí)，不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1年。六、設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的比選分析1、設(shè)備租賃的概念⑴、設(shè)備租賃是設(shè)備使用者〔承租人〕按照合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者〔出租人〕支付一定費(fèi)用而取得設(shè)備使用權(quán)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。融資租賃租期長(zhǎng)，不得任意終止和取消租約(貴重設(shè)備)，經(jīng)營(yíng)租賃租期短，可隨時(shí)取消(車輛、儀器)。融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，一般應(yīng)超過(guò)設(shè)備使用壽命的75%。⑵、設(shè)備租賃與購(gòu)置相比的優(yōu)越性(5個(gè))(多項(xiàng)選擇題)a在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐。b可獲得良好的技術(shù)服務(wù)。c可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化。d可防止通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。e設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。⑶、設(shè)備租賃的缺乏之處在于(4個(gè))(多項(xiàng)選擇題)a在租賃期間承租人對(duì)租賃設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)展改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款。b承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用高c常年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債。d融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。2、設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的比選分析⑴、采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原那么和方法與一般的互斥投資方案的比選方法一樣。⑵、步驟：提出建議—擬定方案—定性篩選—定量?jī)?yōu)選其中定性篩選包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)。分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和使用維修特點(diǎn)時(shí)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案。對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備那么融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式⑶、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法〔必須詳細(xì)分析各方案壽命期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量情況〕：A、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入—租賃費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)成本—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金—所得稅或凈現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入—租賃費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)成本—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金—所得稅率×〔營(yíng)業(yè)收入—租賃費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)成本—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金〕租賃費(fèi)主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)①租金的范圍：購(gòu)進(jìn)原價(jià)、貸款利息、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、一定的利潤(rùn)②附加率法計(jì)算租金〔在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上加一個(gè)特定的比率來(lái)計(jì)算〕：③年金法計(jì)算租金〔是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥?lái)各租賃期間內(nèi)租金計(jì)算方法〕：期末支付：期初支付：B、購(gòu)置設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入—設(shè)備購(gòu)置費(fèi)—經(jīng)營(yíng)成本—貸款利息—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金—所得稅或凈現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入—設(shè)備購(gòu)置費(fèi)—經(jīng)營(yíng)成本—貸款利息—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金—所得稅率×〔營(yíng)業(yè)收入—折舊—經(jīng)營(yíng)成本—貸款利息—與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金〕C、設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比較對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)選擇租賃還是購(gòu)置是互斥方案選優(yōu)問(wèn)題，一般壽命的采用凈現(xiàn)值〔或費(fèi)用現(xiàn)值〕法，設(shè)備不同壽命可以采用凈年值〔或年成本〕法。租賃設(shè)備的租金允許計(jì)入成本；購(gòu)置設(shè)備每期計(jì)提的折舊費(fèi)也允許計(jì)入成本；假設(shè)用借款購(gòu)置設(shè)備，其每期支付的利息也可計(jì)入成本。七、價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1、提高價(jià)值的途徑⑴、價(jià)值工程的概念：價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品〔或作業(yè)〕價(jià)值和有效利用資源為目的，通過(guò)有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最正確的綜合效益的一種管理技術(shù)。所說(shuō)的“價(jià)值〞不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度?！铫?、價(jià)值工程的特點(diǎn)：涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本三個(gè)基本要素A、價(jià)值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。B、價(jià)值工程的核心：是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)展功能分析價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先分析它的功能，而是分析它的功能，在分析功能的根基上，再去研究構(gòu)造、材質(zhì)等問(wèn)題，以到達(dá)保證用戶所需功能的同時(shí)降低成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。C、價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮D、價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新E、價(jià)值工程要求將功能定量化F、價(jià)值工程是以計(jì)提智慧開展的有方案、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)⑶、提高價(jià)值途徑(實(shí)例重點(diǎn))A、雙向型：提高產(chǎn)品功能的同時(shí)降低產(chǎn)品成本，是最理想的途徑，也是對(duì)資源最有效的利用。(F提高、C降低)B、改進(jìn)型：產(chǎn)品成本不變，通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品功能，提高利用資源的成果或效用，增加某些用戶希望的功能等，到達(dá)提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。(F提高、C不變)C、節(jié)約型：保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)降低成本到達(dá)提高價(jià)值的目的。(F不變、C減低)D、投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。(F大幅提高、C略提高)E、犧牲型：產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可到達(dá)提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。(F略下降、C大幅下降)2、價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟⑴、價(jià)值工程的工作工序：工作階段設(shè)計(jì)程序基本步驟詳細(xì)步驟準(zhǔn)備階段制定工作方案確定目標(biāo)1、工作對(duì)象選擇2、信息資料收集分析階段功能評(píng)價(jià)功能分析3、功能定義4、功能整理功能評(píng)析5、功能成本分析6、功能評(píng)價(jià)7、確定改進(jìn)范圍創(chuàng)新階段制定創(chuàng)新方案實(shí)施階段方案實(shí)施與成果評(píng)價(jià)⑵、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段A、對(duì)象選擇：a、從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)構(gòu)造復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品b、從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品c、從市場(chǎng)方面看，選擇用戶意見(jiàn)多和競(jìng)爭(zhēng)力差的工程產(chǎn)品進(jìn)展價(jià)值工程活動(dòng)，以贏得消費(fèi)者的認(rèn)同。d、從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程產(chǎn)品，進(jìn)展價(jià)值工程活動(dòng)可降低工程產(chǎn)品成本。B、信息資料收集：a、用戶方面的信息資料b、市場(chǎng)方面的信息資料c、技術(shù)方面的信息資料d、經(jīng)濟(jì)方面的信息資料e、本企業(yè)的基本資料f、環(huán)境保護(hù)方面的信息資料g、外協(xié)方面的信息資料h、政府和社會(huì)有關(guān)部門的法規(guī)、條例等方面信息資料⑶、價(jià)值工程分析階段A、功能定義：1、功能分類：a、按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能b、按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。★c、按用戶需求，功能分為必要功能和不必要功能。使用功能、美學(xué)功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能。多余功能、重復(fù)功能、過(guò)剩功能為不必要功能。價(jià)值工程的功能指的是必要功能。d、按量化標(biāo)準(zhǔn)，功能分為過(guò)剩功能與缺乏功能。e、按總體與局部，功能分為總體功能和局部功能。f、按功能整理的邏輯關(guān)系，功能分為并列功能和上下位功能2、功能定義：功能定義的目的：a明確對(duì)象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各構(gòu)配件的功能，借以弄清產(chǎn)品的特性；b便于進(jìn)展功能評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)弄清哪些是價(jià)值低的功能和有問(wèn)題的功能，實(shí)現(xiàn)價(jià)值工程的目的；c便于構(gòu)思方案，對(duì)功能下定義的過(guò)程實(shí)際上也是為對(duì)象產(chǎn)品改進(jìn)設(shè)計(jì)的構(gòu)思過(guò)程，為價(jià)值工程的方案創(chuàng)造工作階段作了準(zhǔn)備。B、功能評(píng)價(jià)〔功能成本法和功能指數(shù)法，只介紹成本法〕1、功能評(píng)價(jià)的程序。價(jià)值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，指目前的實(shí)際成本；一種是目標(biāo)成本。功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算。功能評(píng)價(jià)值F的計(jì)算。對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值F〔目標(biāo)成本〕，是指可靠地實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。常用功能重要性系數(shù)評(píng)價(jià)法計(jì)算。4、計(jì)算功能價(jià)值V，分析成本功能的合理匹配程度。i指第i個(gè)對(duì)象Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必須的最低成本大致相當(dāng)，說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最正確，一般無(wú)須改進(jìn)。Vi＜1，功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過(guò)剩的功能；另一種可能是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以至實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。Vi＞1，說(shuō)明該評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)后置。表示可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本。Vi＝0，說(shuō)明如果是不必要的功能，取消該評(píng)價(jià)對(duì)象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。5、確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍。對(duì)產(chǎn)品進(jìn)展價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1，確定改進(jìn)對(duì)象是：①Fi/Ci值低的功能(會(huì)簡(jiǎn)單的案例分析)②△Ci=(Ci-Fi)值大的功能(會(huì)簡(jiǎn)單的案例分析)③復(fù)雜的功能④問(wèn)題多的功能⑷、創(chuàng)新階段A、方案創(chuàng)造方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。創(chuàng)造方法較多，如頭腦風(fēng)暴法、哥頓法〔模糊目標(biāo)法〕、專家意見(jiàn)法〔德?tīng)柗品ā场＜覚z查法等。B、方案評(píng)價(jià)方案評(píng)價(jià)是在方案創(chuàng)造的根基上對(duì)假設(shè)干新構(gòu)思的方案就行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效果等方面的評(píng)價(jià)。分為概略評(píng)價(jià)和詳細(xì)評(píng)價(jià)兩個(gè)階段。而不管概略還是詳細(xì)評(píng)價(jià)，都包括技術(shù)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)和環(huán)境評(píng)價(jià)四方面。⑸、價(jià)值工程實(shí)施階段四個(gè)落實(shí)：組織落實(shí)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)、物質(zhì)落實(shí)、時(shí)間落實(shí)方案實(shí)施完成后，要進(jìn)展總結(jié)評(píng)價(jià)和驗(yàn)收。八、新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原那么⑴、原那么：①技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理②經(jīng)濟(jì)上合理：在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境保護(hù)的原那么下，經(jīng)濟(jì)合理是選擇新技術(shù)方案的主要原那么。2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析A、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法分類①對(duì)新技術(shù)應(yīng)用進(jìn)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，常按分析的時(shí)間或階段不同分為事前和事后進(jìn)展的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，設(shè)計(jì)階段和施工階段進(jìn)展的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。②按分析內(nèi)容不同，分為技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)分析和綜合分析。③新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法包括定性分析和定量分析。B、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過(guò)對(duì)其技術(shù)方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)展比照與分析來(lái)完成的。反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：構(gòu)造工程中混凝土工藝方案的技術(shù)性指標(biāo)可用現(xiàn)澆混凝土強(qiáng)度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程可用“構(gòu)件〞總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。反映技術(shù)條件的指標(biāo)可用：①方案占地面積；②所需的主要材料、構(gòu)配件等資源是否能保證供應(yīng)；③所需的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)；④所需的施工專業(yè)化協(xié)作、主要專業(yè)工種工人是否能保證供應(yīng)；⑤采用的方案對(duì)工程質(zhì)量的保證程度，對(duì)社會(huì)運(yùn)輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對(duì)市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)；⑥采用的方案可能形成的施工公害或污染情況；⑦采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力；⑧采用的方案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對(duì)技術(shù)準(zhǔn)備工作的要求，施工的安全性；⑨采用的方案對(duì)前導(dǎo)工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件等表示。3、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析★⑴、常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值(費(fèi)用現(xiàn)值)法、凈年值(年成本)法等⑵、增量投資收益率法(能計(jì)算，并選擇合理方案)所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本〔或生產(chǎn)成本〕上的節(jié)約與增量投資之比。C1--原方案總成本C2--新方案總成本I1--原方案投資額I2--新方案投資額當(dāng)R(2-1)≥基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，說(shuō)明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的；反之不可行。⑶折算費(fèi)用法A、當(dāng)方案的有用成果一樣時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍①在采用方案要增加投資時(shí)Zj--第j方案的折算費(fèi)用；Cj--生產(chǎn)成本；Pj--投資額〔包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金〕；Rc--基準(zhǔn)投資收益率選擇折算費(fèi)用最小的方案，即min{Zj}為最優(yōu)方案。②不增加生產(chǎn)成本時(shí)，P=0，即Zj=CjZj=Cj=Cfj+CujQCfj—第j方案固定費(fèi)用〔固定成本〕總額Cuj—第j方案單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用〔可變成本〕Q—生產(chǎn)的數(shù)量B、當(dāng)方案的有用成果不一樣時(shí)，一般可通過(guò)方案費(fèi)用的比較來(lái)決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。先分別計(jì)算出生產(chǎn)成本，即上面的公式，當(dāng)Q=Q0(臨界產(chǎn)量)時(shí)，C1=C2，那么當(dāng)產(chǎn)量Q＞Q0時(shí)，方案2優(yōu)；當(dāng)產(chǎn)量Q＜Q0時(shí)，方案1優(yōu)。C、其它指標(biāo)分析1、勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)2、縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用3、縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額4、縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益總之，一種新技術(shù)能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用，主要是由它的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)型決定的，而實(shí)用性往往又以其經(jīng)濟(jì)型為前提條件，經(jīng)濟(jì)型差的那么難于應(yīng)用。第二章：工程財(cái)務(wù)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根基財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能⑴、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵：主要是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量或報(bào)告程序進(jìn)展加工處理，并借助以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)外部的利益集團(tuán)提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。通過(guò)對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)視，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)展的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。⑵、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)視兩項(xiàng)基本職能會(huì)計(jì)的核算職能：建設(shè)在會(huì)計(jì)假設(shè)根基之上的會(huì)計(jì)核算，具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能：利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的貨幣收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)展指導(dǎo)與控制。包括事前、事中、事后監(jiān)視。2、會(huì)計(jì)核算的原那么⑴會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：A、歷史成本：資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的金額計(jì)量。B、重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)置一樣或者相似資產(chǎn)所需支付的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的金額計(jì)量。C、可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對(duì)外銷售所能收到的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)的成本、銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。D、現(xiàn)值：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要?dú)w還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。E、公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債按照市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。——一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)確保所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。⑵、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性原那么，即企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了。具有可比性。實(shí)質(zhì)重于形式原那么的要求。應(yīng)當(dāng)反映重要交易或者事項(xiàng)。保持應(yīng)有的慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。3、會(huì)計(jì)核算的基本前提⑴、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：為保證向外部提供信息的一致性、標(biāo)準(zhǔn)性、連續(xù)性，會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，從空間上界定了會(huì)計(jì)核算的具體范圍；法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：假定企業(yè)將長(zhǎng)期的以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營(yíng)下去，即假定每一個(gè)企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：又稱會(huì)計(jì)期間，規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限。將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相等的假設(shè)干較短時(shí)間，以及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)分期是正確計(jì)算收入、費(fèi)用和損益的前提。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以日歷年為會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指短語(yǔ)一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，如季、月等。D、貨幣計(jì)量假設(shè)：規(guī)定了會(huì)計(jì)的計(jì)量手段，指出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果可以通過(guò)貨幣反映。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常應(yīng)選擇〔人民幣〕作為記賬本位幣。所謂記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。⑵、會(huì)計(jì)核算的根基〔權(quán)責(zé)發(fā)生制〕交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間有時(shí)并不完全一致。會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)現(xiàn)制是以相關(guān)貨幣收支時(shí)間為根基的會(huì)計(jì)，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根基進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)根基。權(quán)責(zé)發(fā)生制根基要求，但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用無(wú)論款項(xiàng)〔貨幣〕是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；但凡不屬于當(dāng)期的收人和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4、會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用⑴會(huì)計(jì)要素的組成企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。A、資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1、資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制。該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2、資產(chǎn)的分類：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)〔即長(zhǎng)期資產(chǎn)〕兩類，其內(nèi)容為：〔1〕流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等?！?〕長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。B、負(fù)債：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1、負(fù)債的特征：其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債有確切的債權(quán)人和歸還日期。2、負(fù)債的分類：分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。〔1〕流動(dòng)負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。如如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。〔2〕長(zhǎng)期負(fù)債：指在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上歸還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等C、所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是全業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。1、所有者權(quán)益的特征：無(wú)須歸還。企業(yè)清算時(shí)，承受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)?？煞窒砥髽I(yè)利潤(rùn)。2、所有者權(quán)益的內(nèi)容：〔1〕實(shí)收資本：所有者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本?！?〕資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共同享有的資金，包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估值、承受捐贈(zèng)、外幣折算差額等?！?〕盈余公積：從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本?！?〕未分配利潤(rùn)潤(rùn)：本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)展分配。D、收入：會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。E、利潤(rùn)：全業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收人減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。通常反映利潤(rùn)的指標(biāo)有兩個(gè)，一是利潤(rùn)總額，二是凈利潤(rùn)?！Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也成為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，是編制利潤(rùn)表的重要依據(jù)。⑵、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。1、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式，其公式為“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益〞。也稱為財(cái)務(wù)狀況等式。2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式，其公式為“收入一費(fèi)用＝利潤(rùn)〞。也稱為財(cái)務(wù)成果等式。3、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制利潤(rùn)表的重要依據(jù)。在靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的根基上，還可以組合成綜合會(huì)計(jì)等式。其公式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋〔所有者權(quán)益十收入一費(fèi)用〕〞。4、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。二、成本與費(fèi)用1、費(fèi)用與成本的關(guān)系⑴、費(fèi)用的特點(diǎn)：費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：1、是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出那么稱為損失〔營(yíng)業(yè)外支出〕。2、費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的消耗，其目的是為了取得收入。3、引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無(wú)關(guān)。4、費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及歸還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。⑵、費(fèi)用和成本的區(qū)別的聯(lián)系A(chǔ)、生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分①費(fèi)用是會(huì)計(jì)主體各類支出中的收益性支出。②生產(chǎn)費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用等。生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本不是完全等同的概念，計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用才是生產(chǎn)成本。③期間費(fèi)用，與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋怀杀竞怂銓?duì)象成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷售收入中扣除的費(fèi)用。④與生產(chǎn)成本相比較，期間費(fèi)用有以下的特點(diǎn)：1、與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)；生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，它們應(yīng)直接計(jì)入或分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品〔成本〕中去。2、與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同。期間費(fèi)用只與費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期有關(guān)。3、與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同。期間費(fèi)用直接列入當(dāng)期利潤(rùn)表，計(jì)算當(dāng)期損益。按照配比原那么，當(dāng)會(huì)計(jì)上確認(rèn)某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，對(duì)因產(chǎn)生該項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)費(fèi)用，要在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)。如產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等生產(chǎn)成本理應(yīng)將其成本化，待產(chǎn)品銷售時(shí)與銷售收入相配比。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。B、成本和費(fèi)用的區(qū)別：1、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象。2、費(fèi)用那么是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。⑶、工程成本和費(fèi)用工程成本：生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那局部費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。期間費(fèi)用：指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒(méi)有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?、工程成本確實(shí)認(rèn)和計(jì)算方法⑴、成本費(fèi)用確實(shí)認(rèn)：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能于以確認(rèn)。費(fèi)用與支出的關(guān)系：企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出四大類。①資本性支出是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度〔或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期〕的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等，對(duì)于這類支出應(yīng)予以資本化，而不能作為當(dāng)期的費(fèi)用。②收益性支出指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度〔或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期〕的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要的社會(huì)性支出。③營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、外置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等。④利潤(rùn)分配支出是指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。簡(jiǎn)而言之，支出的范圍比費(fèi)用大。⑵、成本費(fèi)用的計(jì)量：A、固定資產(chǎn)折舊①、固定資產(chǎn)折舊的影響因素：a固定資產(chǎn)原價(jià)b預(yù)計(jì)凈殘值c固定資產(chǎn)使用壽命★②、固定資產(chǎn)折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等a、平均年限法b、工作量法c、雙倍余額遞減法：折舊率不變，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。是加速折舊的方法。d、年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，折舊率發(fā)生變化，也是加速折舊的方法?！顱、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：無(wú)形資產(chǎn)攤銷包括：攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額確實(shí)定。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)那么不需要推銷，但每年應(yīng)進(jìn)展減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)其應(yīng)攤銷金額進(jìn)展攤銷。無(wú)形資產(chǎn)推銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等，其原理類似于固定資產(chǎn)折舊。無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)推銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。⑶、工程成本的計(jì)算方法：一般根據(jù)工程價(jià)款的結(jié)算方式來(lái)確定。工程成本竣工結(jié)算法：以合同工程為對(duì)象，結(jié)算該項(xiàng)工程的實(shí)際成本總額?？⒐ず笠淮谓Y(jié)算。工程成本月份結(jié)算法：對(duì)已完工程實(shí)際成本的一種成本中間結(jié)算。工程成本分段結(jié)算法：與月份結(jié)算類似，但已完工程指完成的工程階段或部位?！?、工程成本的核算⑴、施工工程成本核算在施工工程成本管理中的重要性表達(dá)在兩個(gè)方面：1、它是后期或同類工程施工工程進(jìn)展成本預(yù)測(cè)，制訂成本方案和實(shí)行成本控制所需信息的重要來(lái)源；2、它又是本施工工程進(jìn)展成本分析和成本考核的基本依據(jù)。施工成本核算包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：1、按照規(guī)定的成本開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)展歸集和分配、計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。2、根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工工程的總成本和單位成本。⑵、工程成本核算及其內(nèi)容：直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括：〔1〕耗用的材料費(fèi)用：〔2〕耗用的人工費(fèi)用用：〔3〕耗用的機(jī)械使用費(fèi)；〔4〕其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。1、耗用的人工費(fèi)用：工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼等。2、耗用的材料費(fèi)用：構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的雄銷及租貨費(fèi)用。3、耗用的機(jī)械使用費(fèi)：使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。4、其他直接費(fèi)用：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。5、間接費(fèi)用：指為完成工程所發(fā)生的、不宜直接歸屬工程成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)工程成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。⑶、工程成本核算對(duì)象：施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)承包工程的規(guī)模大小、構(gòu)造類型、工期長(zhǎng)短和施工現(xiàn)場(chǎng)的條件等具體情況，以單位工程為對(duì)象編制施工圖預(yù)算，再以施工圖預(yù)算為依據(jù)和甲方〔建設(shè)單位等發(fā)包單位〕就所承接的每一建設(shè)施工工程簽訂建造〔施工〕合同。因此，建造〔施工〕合同與工程成本核算對(duì)象之間有著非常密切的關(guān)系。全業(yè)通常應(yīng)當(dāng)照單項(xiàng)建造合同進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。在某些情況下，為了反映一項(xiàng)或一組合同的實(shí)質(zhì)，需要將單項(xiàng)合同進(jìn)展分立或?qū)?shù)項(xiàng)合同進(jìn)展合并。工程成本核算對(duì)象確實(shí)定方法主要有：以單項(xiàng)建造〔施工〕合同作為施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算過(guò)象；對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。工企業(yè)的成本核算對(duì)象應(yīng)在工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更，更不能相互混烯。⑷、工程成本核算的任務(wù)和要求：A、工程成本核算的任務(wù)：1、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本方案的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使工程合理、節(jié)約地使用人力、物力和財(cái)力。這是工程項(xiàng)項(xiàng)目成本核算的先決前提和首要任務(wù)。2、正確及時(shí)地核算施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工工程的實(shí)際成本。這是工程成本核算的主體和中心任務(wù)。3、反映和監(jiān)視施工工程成本方案的完成情況，為工程成本預(yù)測(cè)，工程施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)決策提供