2023年內(nèi)部審計題庫

內(nèi)部審計題庫一、名詞解釋1.內(nèi)部審計2.內(nèi)部控制3．后續(xù)審計4．風(fēng)險管理審計5．分析性復(fù)核6.舞弊審計7不相容職務(wù)8．效率性審計９．內(nèi)部審計質(zhì)量控制10.審計證據(jù)1１.內(nèi)部審計職業(yè)道德１2.審計工作底稿1３.審計重要性14.審計風(fēng)險15.風(fēng)險管理16.風(fēng)險應(yīng)對１7.管理審計1８.審計報告19.控制環(huán)境2０.職能性管理審計二、單項選擇1．內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的建議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實行審計，并且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：A．應(yīng)當拒絕這個建議,并向恰當?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告B．可以接受這個建議，由于這個建議的價值是非實質(zhì)性的C.可以接受這個建議,由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)Ｄ.假如得到了適當?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準,就可以接受這個建議2.下列哪項不會損害內(nèi)部審計師的客觀性?A．與管理當局有利益沖突B．適當?shù)那闆r下依賴外部審計意見Ｃ．審計人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)Ｄ.由于缺少審計工作輪換而導(dǎo)致被審計者對內(nèi)部審計師的熟悉3.某新來的助理審計人員被派遣參與該組織鈔票管理業(yè)務(wù)的審計項目，該審計人員并無鈔票管理方面的經(jīng)驗,并且這次是其第一次參與審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)采用何種方式才是遵循準則關(guān)于知識與技能方面的規(guī)定?A.由精通該領(lǐng)域的高級審計人員嚴格督察助理人員的工作B．助理審計人員開展審計工作和編制審計報告,并交由內(nèi)部審計主任具體審閱C.選項A與Ｂ均是D.選項Ａ與B均不是4.在對協(xié)議進行檢查時,首席審計執(zhí)行官懷疑供應(yīng)商在協(xié)議招標過程中獲得不合法利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應(yīng)商所在公司董事會的成員之后,首席審計執(zhí)行官應(yīng)采用何種行動？A.向高級管理層,不涉及該首席執(zhí)行官,提交一份報告草案B.與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助C.收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)D.立即告知董事會5．以下哪種情況說明內(nèi)部審計師也許缺少客觀性：A．一個與重要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)互換程序運營之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查；B.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后,對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查C．內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準,以便評估與某服務(wù)組織簽訂的解決工資和雇員津貼的協(xié)議D.編制工資單的會計職工,協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量6．某內(nèi)部審計負責(zé)人發(fā)現(xiàn)一項明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動。該副總裁正是內(nèi)部審計負責(zé)人向其提交報告的高層主管。該負責(zé)人最佳采用下列哪一措施？A.進行調(diào)查以擬定舞弊限度Ｂ.審問副總裁以獲得重要證據(jù)C.注意管理授權(quán)與政策D.將事實報告給總裁和董事會的審計委員會7.近些年,以下哪兩個因素改變了內(nèi)部審計師在于外部審計師之間的關(guān)系，以致內(nèi)部審計師成為了合作者而非從屬:A.外部審計師日益增長的責(zé)任以及內(nèi)部審計師日益增長的專業(yè)性B.內(nèi)部審計師日益增長的專業(yè)性以及外部審計益發(fā)的經(jīng)濟型C．計算機化會計系統(tǒng)的使用以及外部審計益發(fā)的經(jīng)濟性D.審計機構(gòu)的全球化以及對計算機化會計系統(tǒng)的益發(fā)依賴8.審計風(fēng)險產(chǎn)生的因素是（)A審計人員粗心B、被審計單位內(nèi)部控制薄弱C內(nèi)部控制的固有限制D、審計計劃不合理９.審計證據(jù)的特性涉及（）A、合法性B、合理性C、合規(guī)性?D、相關(guān)性10.負責(zé)制定年度審計計劃的是（)A、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人 B、審計項目負責(zé)人C、審計委員會 D、資深內(nèi)部審計人員11.編制審計工作底稿的目的是（）Ａ、滿足審計委員會的規(guī)定?B、和被審計單位溝通C、說明審計目的的實現(xiàn)限度D、便于向?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人報告１２.以下哪個不是審計報告的呈送對象(）A、被審計單位Ｂ、組織適當?shù)墓芾韺?C、組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員 D、審計機構(gòu)負責(zé)人13.以下那項不是編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮的因素()。Ａ、審計決定和建議的重要性

B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計單位的人員素質(zhì)

D、糾正措施失敗也許產(chǎn)生的影響１4.內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在（）進行結(jié)果溝通工作。A、審計報告正式提交之后B、審計報告正式提交之前Ｃ、審計工作底稿完畢之前Ｄ、草擬審計報告之前15．審計風(fēng)險與內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的準確性限度之間（）。A、不存在關(guān)系B、同向變動關(guān)系C、反向變動關(guān)系D、呈比例變動關(guān)系16．以下哪項不是內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請的外部專家（）內(nèi)部審計機構(gòu)中在某些特殊領(lǐng)域具有專門知識的人或單位組織其他部門中在某些特殊領(lǐng)域具有專門知識的人或單位組織外部在某些特殊領(lǐng)域具有專門知識的人或單位D、信息技術(shù)專家１7、以下那種不屬于管理審計的種類(）A、職能性管理審計B、組織性管理審計C、經(jīng)濟性管理審計D、特種管理審計1８、內(nèi)部審計活動評價現(xiàn)存風(fēng)險管理流程的有效性的目的是要擬定（）A、管理層已計劃并設(shè)計了風(fēng)險管理流程，以便為實現(xiàn)組織的目的和目的提供合理的保證Ｂ、管理層指導(dǎo)風(fēng)險管理流程以便為實現(xiàn)組織的目的和目的提供合理的保證C、組織的目的和目的會高效率地、經(jīng)濟地實現(xiàn)Ｄ、組織的目的和目的以準確、及時的方式實現(xiàn),并且使資源的使用最小化19、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中（)A、組織構(gòu)架、管理理念和規(guī)劃B、誠實和道德價值、權(quán)限分派、人力資源政策C、員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章Ｄ、風(fēng)險評估、職責(zé)安排以及人力資源實務(wù)20、（)是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實行審計前,告知被審計單位或個人接受審計的書面文獻。

Ａ、審計告知書B、審計報告C、審計計劃書D、審計業(yè)務(wù)約定書21、當使用抽樣方法時,審計證據(jù)充足性的概念意味著選擇的樣本提供了（)A、合理保證,即審計證據(jù)和審計目的具有邏輯關(guān)系B、已經(jīng)合理取得的最佳審計證據(jù)Ｃ、合理保證,即他們具有從中進行抽樣的總體的代表性D、樣本具有總體代表性的絕對保證22．將審計結(jié)論所收集的數(shù)據(jù)按可信度分級,最可靠的證據(jù)形式是（)A、從被審計人處獲得的內(nèi)部文獻B、從外部來源中直接獲得的外部文獻C、受過嚴格內(nèi)部審查手續(xù)的內(nèi)部文獻Ｄ、已在外部有關(guān)方面流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文獻23.內(nèi)部審計活動的重要功能是（)A.協(xié)助外部審計師,以便減少外部審計費B.開展研究,以便協(xié)助取得更有效率的業(yè)務(wù)Ｃ．充當審計委員會的研究助手Ｄ.充當能對組織的經(jīng)營增長價值的獨立、客觀的確認和征詢活動。

24.（)是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采用的糾正措施及其效果而實行的審計。A.效果審計B．效益審計Ｃ．后續(xù)審計D．績效審計２５．（）是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計過程查明的事實或者問題,對其也許產(chǎn)生的影響所作的評價。A．審計報告B.審計結(jié)論Ｃ.審計結(jié)論D．審計建議26.(）是對影響組織目的實現(xiàn)的各種不擬定性事件進行辨認和評估，并采用應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。A.重要性B．風(fēng)險管理C．審計風(fēng)險D.檢查風(fēng)險2７．(）是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的也許性。A.重大差異或缺陷風(fēng)險Ｂ.審計風(fēng)險C．固有風(fēng)險D．檢查風(fēng)險28．內(nèi)部審計人員在計劃階段評估擬定的審計風(fēng)險可接受水平是10％,擬定的重大差異或缺陷風(fēng)險評估值為50%，則內(nèi)部審計人員在該項審計中可接受的檢查風(fēng)險為（)A．40％B.3０％C.20%Ｄ.5％29.下列表述中，錯誤的是：（）A.可容忍誤差增大，樣本量增大B.預(yù)計總體誤差增大，樣本量增大C.抽樣風(fēng)險越小，樣本量越大D．可靠限度增大，樣本量增大３0．（）是對具體審計項目的審計程序及其時間等作出的具體安排。A.審計計劃Ｂ.年度審計計劃C．項目審計計劃D．審計方案31.(）指組織從事經(jīng)營活動時實際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對比關(guān)系。A.效率性B.效果性Ｃ．經(jīng)濟性D.效益性32.下列說法中，錯誤的是:（)A.舞弊是一種違反法規(guī)的行為B.舞弊是一種過失行為Ｃ.舞弊行為也許損害組織的利益，也也許為組織謀取利益D．舞弊行為也許給舞弊者帶來不合法的利益33.工作底稿不涉及:(）

A．內(nèi)部審計告知書、審計方案及其調(diào)整的記錄B．審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄?Ｃ.審計中檢查過的所有程序的復(fù)印件。

D.獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄。３4.最早出現(xiàn)（中世紀及以前）的內(nèi)部審計的目的重要是（）Ａ.差錯防弊B.保護資產(chǎn)的安全完整C．檢查和揭示舞弊或其他不規(guī)范的行為D.提高經(jīng)濟效益３５.內(nèi)部審計的對象涉及下列哪項（）Ａ．組織的經(jīng)營活動Ｂ.組織的內(nèi)部控制C.組織的財政收支活動D．以上都對３6.下面哪種情況違反了內(nèi)部審計師道德準則(）A在一宗合作人控告審計部門有欺詐行為的案件中，某審計師被法院傳訊,并向法院泄露了機密的審計資料B某辦公用品制造公司的審計師最近完畢了對公司營銷部門的審計。憑借該次經(jīng)驗，該審計師每周六花幾小時在本地一家醫(yī)院擔(dān)任帶薪顧問,知道該醫(yī)院銷售部門的審計工作C某審計師在本地舉辦的內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其重要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)互換方面的程序，在場的尚有幾個來自重要競爭對手公司的內(nèi)部審計師D在審計過程中,某審計師意識到公司將推出一種也許導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的心產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的也許性極高,該審計師接受生產(chǎn)經(jīng)理建議購入了該公司的股票３7．在審計的哪個階段,內(nèi)部審計師確認出被審計活動的目的和相應(yīng)的控制：Ａ.初步調(diào)查階段Ｂ．員工挑選階段C．編制工作方案階段Ｄ.審計結(jié)果報告階段38.某組織新建立了一個內(nèi)部審計部門。財務(wù)經(jīng)理以前沒有與內(nèi)部審計師交往的經(jīng)驗。鑒于此,他曾建議申請人向外部審計師報告；但規(guī)定新設(shè)立的內(nèi)部審計主任直接向財務(wù)經(jīng)理報告任何重大事項，財務(wù)經(jīng)理然后將這些關(guān)注事項總經(jīng)理特別再傳達給董事會?？偨?jīng)理總管內(nèi)部審計部門的管理實務(wù)。下列哪些陳述是對的的?Ａ.由于內(nèi)部審計主任可以間接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計部門具有獨立性Ｂ.由于內(nèi)部審計主任向外部審計師報告,內(nèi)部審計部門不具有獨立性C.由于財務(wù)經(jīng)理沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗因而內(nèi)部審計部門不具有獨立性D.由于總經(jīng)理同時管理內(nèi)部審計部門并聽取其報告，因而內(nèi)部審計部門也許不具有獨立性３9.某金融機構(gòu)將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記利息收入,少記了償還的本金,因而導(dǎo)致了高估收入。為查出這一錯誤,以下審計程序中效果最差的是：Ａ.進行分析性審查。將本期和前期的（利息收入/貸款總額）比率進行比較B．進行具體測試，輸入各種類型貸款的利息收入,以測定它們是否被對的記錄Ｃ.運用測試數(shù)據(jù)，輸入各種類型貸款利息收入的測試數(shù)據(jù),以測定它們是否被對的地記錄D．運用審計軟件,選取本期貸款利息收入的隨機樣本，計算其對的的過賬數(shù)額，并追查至各賬戶40.在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計計劃時，至關(guān)重要的一點是首席審計執(zhí)行官考慮以下哪項內(nèi)容?Ａ．上次審計的結(jié)果B.外部審計師來年的計劃內(nèi)審計造訪C.管理方向和目的的最新或預(yù)期變化D.未來董事會會議的日期４1.內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)當由以下哪個部門復(fù)核？()A.被審計單位管理層。

B.內(nèi)部審計部門的負責(zé)人。

C．董事會或股東大會。

D.組織安所有門的管理層42.在以下控制中，最為關(guān)鍵的是(）。Ａ.出資者控制B.董事會控制Ｃ．總經(jīng)理控制D.職能部門控制43.在內(nèi)部審計中對重要性概念的界定是從（）的角度進行的。Ａ.內(nèi)部審計服務(wù)對象B.被審計單位C．廣大社會公眾D．國家宏觀管理部門４4.以下哪項是內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目的的最佳描述（）？A.幫助擬定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目的。B.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。C.為組織的目的和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證。D．擬定內(nèi)部審計過程是否能保證會計記錄的對的性以及財務(wù)報表的公允披露。45.公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查,針對業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)立情況應(yīng)重點檢查的是()。Ａ．是否存在崗位設(shè)立不合理現(xiàn)象B．是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現(xiàn)象C.是否存在在崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)但是關(guān)現(xiàn)象Ｄ．是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象4６.審計報告的正文不涉及下列哪些內(nèi)容(）Ａ．審計目的、范圍、標準等內(nèi)容B．審計依據(jù)C．審計解決方案、措施等D．復(fù)核意見47．下列哪項不屬于計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制的重要內(nèi)容是（）Ａ.組織控制B.系統(tǒng)安全控制Ｃ.系統(tǒng)開發(fā)控制Ｄ.系統(tǒng)輸出控制48．以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制與治理過程充足性的目的的最佳描述A、幫助擬定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目的；B、保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正;Ｃ、保證風(fēng)險管理、控制和治理過程是否為組織的目的和目的得以高效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證;D、擬定風(fēng)險管理、控制和治理過程是否保證會計記錄的對的性以及財務(wù)報表的公允披露。三、判斷題１.在通常情況下,內(nèi)部審計人員應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中獲悉的被審計單位的信息保密，但是假如被審計單位存在違法違規(guī)行為，就面臨著法律強制內(nèi)部審計人員披露信息的規(guī)定。（)2.由于內(nèi)部審計人員要對內(nèi)部控制的設(shè)計和實行情況進行審計，因而不能把內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個組成部分。（）3.計算機在組織經(jīng)營管理過程中的廣泛運用改變了內(nèi)部審計人員的工作環(huán)境和審計方法。因此，在計算機信息系統(tǒng)下進行審計應(yīng)適當改變審計計劃擬定的目的和范圍。（）4.內(nèi)部審計活動應(yīng)當按照審計計劃的安排進行，但內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或項目負責(zé)人可以根據(jù)新情況對審計計劃做必要的修改和補充。(）５．審計告知書是內(nèi)部審計人員在實行內(nèi)部審計活動之前與被審計單位溝通的媒介，應(yīng)在開始審計工作前送達被審計單位,不必抄送組織內(nèi)部的其他部門。（）6.審計工作底稿的所有權(quán)歸組織而不是被審計單位或?qū)嵭袃?nèi)部審計工作的審計人員。（)７.設(shè)計再健全的內(nèi)部控制也也許由于相關(guān)人員的串通、共謀等失敗。（)８．內(nèi)部審計和外部審計可以互相交流審計報告和管理建議書。(）9．審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當擔(dān)任控制自我評估的召集人,并加強對控制自我評估過程的督導(dǎo)（)１0.審計項目負責(zé)人對審計項目的管理負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（)11．分析性復(fù)核一般只合用于在審計實行階段運用。(

)12.風(fēng)險應(yīng)對是指對已辨認的風(fēng)險，評估其發(fā)生的也許性及影響限度。（

)13．內(nèi)部審計人員對于執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密，所掌握的被審計單位的資料和情況,應(yīng)當嚴格保守保密,這一責(zé)任隨著審計業(yè)務(wù)結(jié)束而終止。(）１4．遵循性標準的不一致時有發(fā)生。(）1５．外部專家指內(nèi)部審計機構(gòu)之外的專家,涉及內(nèi)部審計機構(gòu)中在某些特殊領(lǐng)域具有專門知識的人員。(）16．項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實行前編制完畢,并經(jīng)組織適當管理層批準。()17．假如有證據(jù)表白被審計單位規(guī)定推遲審計項目實行的目的是為了逃避審計，或者推遲審計也許會產(chǎn)生某些不利影響時。(）18.若在項目審查過程發(fā)現(xiàn)先進收入經(jīng)常性異常小額短缺，內(nèi)申人員應(yīng)獲取更多的審計證據(jù),以查明是否存在舞弊(）19．專家對于特殊問題的堅定結(jié)論不可以作為審計證據(jù)(）2０.假如內(nèi)部審計計機構(gòu)以外的組織或個人的確需要查閱內(nèi)部審計工作底稿，則必須獲得內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)的批準才干接觸內(nèi)部審計工作底稿,但法院,檢察院和其他有權(quán)部門依法進行審閱的除外(）21．一般說,舞弊行為人所處的位置越高，權(quán)力越大，越容易繞過內(nèi)部控制實行舞弊或者掩蓋舞弊行為()22．審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和和有效性所作出的絕對保證？()23．外部評價必須由內(nèi)部審計所在組織以外的機構(gòu)和人員進行。（）24.內(nèi)部審計活動應(yīng)當按照審計計劃的安排進行,但內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或項目負責(zé)人可以根據(jù)新情況對審計計劃做必要的修改和補充。（)25.內(nèi)部控制是組織實現(xiàn)目的的絕對保證。（）２6．計算機信息系統(tǒng)操作人員可以根據(jù)實際需要隨時進行系統(tǒng)軟件刪除、拷貝、修改等操作。（）27．重大差異或缺陷風(fēng)險是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷的也許性;內(nèi)部審計人員可通過實行恰當?shù)膶徲嫵绦騺頊p少被審單位的重大差異或缺陷的風(fēng)險。（)28.內(nèi)部審計人員應(yīng)合理運用專業(yè)判斷，采用有效措施辨認、評估檢查風(fēng)險。（)29.監(jiān)盤只能對實物資產(chǎn)是否存在提供有力證據(jù),卻不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)。（）３0．分析性復(fù)核是指通過度析比較財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或計算一定的比率來獲取審計證據(jù)的一種程序。(）31．通過詢問被審單位人員以及其他與被審單位有關(guān)的人員以及獨立的專家足以獲取充足、可靠、相關(guān)的審計證據(jù)以形成審計結(jié)論。()３2．一般而言,審計風(fēng)險越高,則支持審計人員形成審計結(jié)論的審計證據(jù)的需要量越大。（）３3.當審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性較低時，可通過收集更多的審計證據(jù)來填補審計證據(jù)在可靠性、相關(guān)性方面的缺陷。(）３4．審核、觀測、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核均可在審計的各個階段運用。（）35.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分。()３6．職業(yè)判斷是內(nèi)部審計工作的重要組成部分,它貫穿于整個內(nèi)部審計工作的始終。（）四、簡答題1.簡要回答中國內(nèi)部審計準則的體系。2．簡述年度審計計劃應(yīng)涉及的內(nèi)容。3.獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素有那些？4．內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作涉及那些內(nèi)容？５.簡要回答風(fēng)險管理審計的重要過程。６、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義及基本內(nèi)容?7、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素是什么?其互相間的關(guān)系如何？8、什么是舞弊?內(nèi)部審計師如何有效發(fā)現(xiàn)舞弊？?9.簡要回答內(nèi)部審計報告的基本類型？10.內(nèi)部審計程序可分為那幾個階段？每個階段的重要工作是什么?11.后續(xù)審計的作用有哪幾個方面？12.簡要回答風(fēng)險管理審計的重要過程?五、案例分析題1.某股份有限公司審計部審計人員趙明,2０2３年1月對股份有限公司所屬一家彩電生產(chǎn)公司進行了年終審計。經(jīng)審計得知該公司年內(nèi)虧損嚴重,假如短期內(nèi)無法扭轉(zhuǎn)虧損,也許立即就要宣布破產(chǎn)。但考慮為公司保守商業(yè)秘密，未在審計報告中予以反映。張里也是該股份有限公司審計部的審計人員。在對所屬東方電子公司進行年度審計時，公司對其提出了一個規(guī)定，即希望半個月內(nèi)完畢所有審計任務(wù),并出具審計報告，以便向公司股東大會報告。張里批準按此規(guī)定編制項目審計計劃。該項目的另一位審計人員黎明數(shù)年來一直協(xié)助東方電子公司編制會計會計報表。為了及時完畢審計任務(wù)，張里臨時雇用了一批還沒有畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生。由于張里手上尚有一個項目沒有完畢。因此，他對這些學(xué)生進行應(yīng)急培訓(xùn),并告訴他們?nèi)绾魏藢~冊、檢查憑證等,然后就請學(xué)生自己去東方電子公司進行審計，還指派了一個學(xué)習(xí)成績較好的學(xué)生作為該項目的臨時負責(zé)人,他自己則在另一家公司進行電話指揮。十天后,這些學(xué)生帶回厚厚一疊工作底稿。由于時間有限,張里將這些工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告,并在兩周內(nèi)提交給東方電子公司。請問審計人員趙明、黎明、張里的做法有什么不妥？（1)審計人員在明知公司的財務(wù)會計報表有其知悉的不利情況時,不能以保守商業(yè)秘密為由而致使出具的審計報告存在重大錯報。(2）審計人員不能承擔(dān)時間上不能勝任的業(yè)務(wù)。（3）審計人員黎明違反獨立性原則。（4）擔(dān)任審計工作的審計人員應(yīng)當具有專門學(xué)識和經(jīng)驗，通過適當專業(yè)訓(xùn)練,并具有足夠的分析、判斷能力。并且,審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),應(yīng)當編制審計計劃,對審計工作做出合理安排。（5)審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時,應(yīng)當以充足、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù),不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒定事項發(fā)表意見。(6）審計人員沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。２、某股份有限公司審計部審計人員趙明,2０2３年１月對股份有限公司所屬一家彩電生產(chǎn)公司進行了年終審計。經(jīng)審計得知該公司年內(nèi)虧損嚴重，假如短期內(nèi)無法扭轉(zhuǎn)虧損,也許立即就要宣布破產(chǎn)。但考慮為公司保守商業(yè)秘密,未在審計報告中予以反映。張里也是該股份有限公司審計部的審計人員。在對所屬東方電子公司進行年度審計時，公司對其提出了一個規(guī)定，即希望半個月內(nèi)完畢所有審計任務(wù),并出具審計報告,以便向公司股東大會報告。張里批準按此規(guī)定編制項目審計計劃。該項目的另一位審計人員黎明數(shù)年來一直協(xié)助東方電子公司編制會計會計報表。為了及時完畢審計任務(wù)，張里臨時雇用了一批還沒有畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生。由于張里手上尚有一個項目沒有完畢。因此,他對這些學(xué)生進行應(yīng)急培訓(xùn),并告訴他們?nèi)绾魏藢~冊、檢查憑證等,然后就請學(xué)生自己去東方電子公司進行審計，還指派了一個學(xué)習(xí)成績較好的學(xué)生作為該項目的臨時負責(zé)人,他自己則在另一家公司進行電話指揮。十天后，這些學(xué)生帶回厚厚一疊工作底稿。由于時間有限,張里將這些工作底稿稍作整理,就草擬了審計報告，并在兩周內(nèi)提交給東方電子公司。問題：結(jié)合內(nèi)部審計規(guī)范指出審計人員趙明、黎明、張里的做法有何不妥？3、ABＣ公司審計室張?zhí)庨L在數(shù)年的內(nèi)部審計工作實踐中,認為在內(nèi)部審計人員所面臨的多種人際關(guān)系中,最具爭議的就是內(nèi)部審計人員與被審計人的關(guān)系，而內(nèi)部審計人員與被審計人充足的交流與溝通會促進雙方的合作關(guān)系，并有助于建設(shè)性地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。張?zhí)庨L將在審計工作中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個方面：1）被審計單位膽怯審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題對自己將來的工作鑒定不利2）被審計人認為審計人員沒有資格不斷審查其活動3)被審計人員認為審計人員打擾了其正常的工作秩序,給其平常工作和生活導(dǎo)致不必要的麻煩4)審計人員在工作中強調(diào)缺陷、差錯,并對有過失的人予以責(zé)備，被審計人很是反感。問題:張?zhí)庨L的總結(jié)是否客觀存在?其因素是什么?請你嘗試提出解決方案。4.某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)公司之一，其產(chǎn)品涉及冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團總部設(shè)于中國江蘇省南京市,擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗,集團于１９９７年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。２０２3、２０23年,冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2023年至2０23年,其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。對某集團有限公司而言，公司的迅速壯大是成功的標志,但更是公司所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的公司，集團深刻意識到風(fēng)險管理對于公司壯大的重要性。因此,集團時刻致力于強化公司的風(fēng)險管理,以不斷增強公司的抵御風(fēng)險的能力。通過專題診斷，目前該集團風(fēng)險管理體系存在如下問題:1)某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營公司,該公司按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu),建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度,但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。2)在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里,沒有專職的風(fēng)險管理機構(gòu)。董事會下既沒有設(shè)風(fēng)險管理委員會，也沒有設(shè)審計委員會。風(fēng)險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部)根據(jù)需要分散承擔(dān),由于風(fēng)險管理職責(zé)不明確,缺少對各種風(fēng)險的整合管理。3）現(xiàn)在進行重點管理的十三種風(fēng)險，還是一年前管理層通過討論辨認、評估確認的,一年來沒有重新進行辨認、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化,本來辨認的風(fēng)險范圍是否充足、評估排序是否恰當,亟需進行重新審閱。４)公司現(xiàn)有的針對十三種風(fēng)險采用的防范措施幾乎所有可歸結(jié)為克制與控制策略,以期減少損失發(fā)生的也許性、頻率,縮小損失限度。這十三種風(fēng)險范圍之外的風(fēng)險可以說是采用了風(fēng)險接受策略。而對于風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險運用策略則很少采用。在風(fēng)險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺少靈活性。而對于機會,則沒有明確的策略進行運用。5）公司目前沒有專職人員對風(fēng)險管理進行監(jiān)控，對風(fēng)險管理的監(jiān)控依賴于對平常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風(fēng)險管理情況進行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務(wù)時，偏重于財務(wù)審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風(fēng)險管理審計尚處在探索階段,尚未全面開展風(fēng)險管理專項審計。高級管理層則沒有對風(fēng)險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。6）公司缺少專業(yè)的高水平的風(fēng)險管理師，缺少專門的風(fēng)險管理溝通渠道，而溝通與征詢存在于風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風(fēng)險管理難以有效開展的重要因素。問：假如你是內(nèi)部審計人員,你應(yīng)當提出什么措施或建議改善公司現(xiàn)有問題?５.某國有大型集團公司在20２3年１2月26日召開了由集團領(lǐng)導(dǎo)班子成員參與的關(guān)于集團內(nèi)部控制建設(shè)和實行的高層會議。會議中，公司有關(guān)高層管理人員的發(fā)言要點如下：總經(jīng)理劉某：（1)加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可連續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）集團公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當抓住重點,特別要注重加強對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設(shè),公司文化方面對內(nèi)部控制影響較小,可不必投入太多人力、物力。常務(wù)副總經(jīng)理張某:公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準確辨認并得以有效控制,是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關(guān)注集團內(nèi)部各種風(fēng)險的辨認,找出風(fēng)險控制點，據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的控制措施,來自集團外部的風(fēng)險不是內(nèi)部控制所要解決的問題,可不必過多關(guān)注。在內(nèi)控建設(shè)與實行過程中，對于那些也許給公司帶來重大經(jīng)濟損失的風(fēng)險事項,應(yīng)采用一切措施予以回避。協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某:集團公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手,健全內(nèi)部控制。（１)建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命,直接對集團公司董事會負責(zé)。(2）注重加強內(nèi)控知識的教育培訓(xùn)。中層以上干部每年必須完畢一定學(xué)時的內(nèi)控培訓(xùn)任務(wù)；其他基層員工仍應(yīng)以崗位技能培訓(xùn)為主,沒有必要專門組織內(nèi)控培訓(xùn)。董事長吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點意見:（1)思想要統(tǒng)一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目的，涉及內(nèi)部控制。（2）組織要嚴密。我建議由總會計師李某全權(quán)負責(zé)建立健全和有效實行集團內(nèi)部控制,我和總經(jīng)理全力支持和配合。(3）監(jiān)督要到位。應(yīng)當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接對集團公司總經(jīng)理負責(zé),定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制?？倳嫀熇钅?由于集團公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的因素而組建的,母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱,子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權(quán)的控制，涉及籌資權(quán)、對外投資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)、重大資本性支出決策權(quán)等，對子公司重大決策應(yīng)當實行集團公司總經(jīng)理審批制。請從公司內(nèi)部控制理論和方法角度，指出該集團公司高層領(lǐng)導(dǎo)在本次會議發(fā)言中的觀點有何不妥之處？并提出改善建議。六、多項選擇題1．重要性標準應(yīng)應(yīng)用于內(nèi)部審計的那些階段()？A．審計準備階段B．審計實行階段Ｃ.審計終結(jié)階段D.內(nèi)部審計協(xié)會檢查階段2．以下哪項可以作為重要性標準的判斷基礎(chǔ)()？A．資產(chǎn)總額、收入總額B.業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性C.內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率D.注冊會計師的重要性水平3.內(nèi)部審計工作底稿的要素涉及（）Ａ．審計事項及其期間或截止日期Ｂ．索引號及頁次C.審計標記和其他符號及其說明D.被審計單位的反饋意見。4.按照審計證據(jù)的形態(tài),內(nèi)部審計證據(jù)可分為(）A.電子視聽證據(jù)Ｂ.口頭證據(jù)C.佐證證據(jù)D.現(xiàn)成證據(jù)5.內(nèi)部控制審計的目的是合理保證組織實現(xiàn)以下目的（）A.遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度Ｂ.會計信息的真實、可靠C．防止舞弊的發(fā)生Ｄ.提高經(jīng)營的效率和效果6.謀取組織利益的舞弊行為涉及（)A．出售不存在或不真實的資產(chǎn)B.將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給別人Ｃ．隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息D.從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動7.外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目的的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不擬定性,其重要來源于以下因素()A．國家法律法規(guī)及政策的變化Ｂ．組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷C.組織經(jīng)營活動的特點D．科技的快速發(fā)展８.舞弊的誘因涉及哪些因素（）A動機或壓力B機會Ｃ借口D道德取向9、內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范涉及(）A、正直B、客觀C、保密Ｄ、勝任１0、內(nèi)部控制的要素有(）A、控制環(huán)境Ｂ、風(fēng)險評價C、控制活動D、信息溝通與監(jiān)督11、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用為()A、檢查與評價B、管理與協(xié)調(diào)C、顧問與征詢D、報告與防范12.內(nèi)部控制的描述方法涉及(）A．比較分析法B．專題討論會Ｃ.流程圖法Ｄ.文字敘述法13.損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為涉及(）A．收受賄賂或回扣B．使組織為虛假的交易事項支付款項C．出售不存在或不真實的資產(chǎn)Ｄ．從事違違規(guī)的經(jīng)營活動1４.內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織