2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理與法律責(zé)任

第二講會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理與法律責(zé)任《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三章規(guī)定了從業(yè)資格管理,重要涉及繼續(xù)教育管理和登記管理。一、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育管理（一)概念會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員連續(xù)接受一定形式的、有組織的、理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng),優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu),不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員通過參與繼續(xù)教育培訓(xùn),不斷更新會(huì)計(jì)知識(shí)和掌握新技能，對(duì)做好會(huì)計(jì)工作具有很重要的意義。（二)繼續(xù)教育的法律依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十九條規(guī)定,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十條規(guī)定,持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。20２３年11月20日,財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定,發(fā)布了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，對(duì)會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育作出了明確的規(guī)定。（三）《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》關(guān)于繼續(xù)教育規(guī)定的具體內(nèi)容1、繼續(xù)教育時(shí)間：持證人員每年參與繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。2、繼續(xù)教育實(shí)行：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)持證人員繼續(xù)教育工作的監(jiān)督、指導(dǎo)。各單位應(yīng)鼓勵(lì)持證人員參與繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。二、會(huì)計(jì)從業(yè)資格登記管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格等級(jí)管理，也是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理，《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十三條規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度。從業(yè)資格證書登記涉及:上崗注冊(cè)登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記等有關(guān)規(guī)定和規(guī)定。（一）注冊(cè)登記《管理辦法》第二十三條規(guī)定，持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi),填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明,向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。1、對(duì)象:持證人員從事會(huì)計(jì)工作2、時(shí)間:應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)3、主管部門：?jiǎn)挝凰诘鼗蛩鶎俨块T、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)4、提交的資料：注冊(cè)登記表,并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明×市2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記表填表日期：年月日編號(hào):基礎(chǔ)信息姓名性別身份證號(hào)檔案號(hào)碼會(huì)計(jì)證書:發(fā)證日期年月發(fā)證機(jī)關(guān)IＣ卡：注冊(cè)登記情況上崗注冊(cè)登記所在單位名稱單位審核（蓋章）年月日從事會(huì)計(jì)工作崗位從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間年月聯(lián)系電話離崗備案登記原單位名稱離崗時(shí)間聯(lián)系電話手機(jī)：變更登記情況學(xué)歷(學(xué)位)專業(yè)畢業(yè)學(xué)校畢業(yè)日期會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、無2、初級(jí)3、中級(jí)4、高級(jí)取得時(shí)間年月取得方式1、評(píng)審２、考試3、考評(píng)會(huì)計(jì)行政職務(wù)1、一般會(huì)計(jì)人員、2、會(huì)計(jì)主管人員3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人4、總會(huì)計(jì)師5、其他通訊地址縣級(jí)以上政府部門獎(jiǎng)懲情況繼續(xù)教育情況培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)課時(shí)調(diào)轉(zhuǎn)登記情況調(diào)出單位名稱調(diào)入單位名稱調(diào)出財(cái)政部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門審核(蓋章)經(jīng)辦人年月日調(diào)入地財(cái)政部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門審核(蓋章）經(jīng)辦人年月日本人承諾對(duì)所填報(bào)內(nèi)容及提供的證明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。本人署名:年月日填表說明:１、表中“從事會(huì)計(jì)工作崗位”是指：（1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員)；（2)出納;（3）稽核;(4）資本、基金核算;（５）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;(6)工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；(7)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8)總賬;(9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；(１0)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。２、本表一式三份,本人持一份,單位、財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)各存一份。(二）離崗備案登記《管理辦法》第二十三條規(guī)定,持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的（不含6個(gè)月）,應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（三）調(diào)轉(zhuǎn)登記《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。1、同區(qū)調(diào)轉(zhuǎn)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定,持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起9０日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明,辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記；(1）條件:同區(qū)調(diào)動(dòng)且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作（2）時(shí)間:應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)(3)手續(xù):填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表,持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記2、異地調(diào)轉(zhuǎn)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定,持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表,持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明,向調(diào)人單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（1）辦理調(diào)出手續(xù):應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表,持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);（2）辦調(diào)入手續(xù):自辦理調(diào)出手續(xù)之日起９0日內(nèi),持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明,向調(diào)人單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。(四)變更登記《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng),具體內(nèi)容參見注冊(cè)登記表的內(nèi)容。1、登記信息及時(shí)更新《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng),及時(shí)記載、更新持證人員的信息。2、更新的信息內(nèi)容持證人員下列內(nèi)容發(fā)生變更的，可以持相關(guān)有效證明和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更:（1）持證人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；（２)持證人員從事會(huì)計(jì)工作情況;(3)持證人員接受繼續(xù)教育情況;(4)持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況;（5)持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被處罰情況。除此之外，持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。三、監(jiān)督檢查１、檢查的形式取消的年檢,加強(qiáng)平常監(jiān)督檢查２、檢查的內(nèi)容《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十七條規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況實(shí)行監(jiān)督檢查：(一)從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并注冊(cè)登記情況;(二)持證人員從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況;(三)持證人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況；(四)持證人員接受繼續(xù)教育情況。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在實(shí)行監(jiān)督檢查時(shí),持證人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和材料,各有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。四、法律責(zé)任法律責(zé)任,是違反法律所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律上不利的后果。《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第四章規(guī)定了違反該辦法的法律責(zé)任。（一）從業(yè)資格考試中的法律責(zé)任1、取消考試成績(jī)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十條規(guī)定，參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)取消其該科目的考試成績(jī)；情節(jié)嚴(yán)重的,取消其所有考試成績(jī)。2、撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十一條規(guī)定，用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的,由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（二）登記管理中的法律責(zé)任《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十二條規(guī)定,持證人員未按照規(guī)定辦理注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正;逾期不改正的，予以公告。（三)援引會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十三條持證人員有《會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法違紀(jì)情形之一，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以解決并向社會(huì)公告。1、違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的（４2條）（1）不依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿的；(2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的;（5）隨意變更會(huì)計(jì)解決方法的;（６)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；(7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；(８)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)行的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；(10)任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款;有前款所列行為之一,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（４3條)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員,可以處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（四）單位任用不符合規(guī)定會(huì)計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任1、單位任用未辦理相關(guān)登記手續(xù)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十四條規(guī)定，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)單位任用（聘用)未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的,予以公告。2、單位任用沒有從業(yè)資格的單位任用（聘用）沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定解決?！稌?huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定:任用會(huì)計(jì)人員不符合法律規(guī)定的,縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正,并對(duì)單位罰款30０0－5萬元以下罰款,直接負(fù)責(zé)人罰款202３-2萬元的罰款。(五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)及其工作人員的法律責(zé)任1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)及其工作人員在實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、循私舞弊的,依法給予行政處分。2、單位和個(gè)人對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為有權(quán)檢舉,會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核算、解決，并為檢舉人保密。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員違反規(guī)定,將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。例如,某市工商局局長(zhǎng)賈某的女兒大學(xué)畢業(yè)，被其父親安排到單位財(cái)務(wù)科上班,臨時(shí)管理睬計(jì)檔案，該單位會(huì)計(jì)王某認(rèn)為局長(zhǎng)的其女兒沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格,提出異議，局長(zhǎng)不滿，打擊報(bào)復(fù)王會(huì)計(jì)，王會(huì)計(jì)辭職調(diào)本地另一家單位繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，但是未辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。后來王會(huì)計(jì)就將此事反映給了本地會(huì)計(jì)從業(yè)管理機(jī)構(gòu),該機(jī)構(gòu)工作人員李某將舉報(bào)的信息和檢舉材料轉(zhuǎn)交給了工商局長(zhǎng)。從管理辦法的角度進(jìn)行分析涉及的法律