涉稅新政培訓(xùn)

2015年涉稅新政培訓(xùn)宜興市正大稅務(wù)師事務(wù)所2015年10月8日培訓(xùn)內(nèi)容一、2015年涉稅熱點(diǎn)內(nèi)容二、2015年部分涉稅新政策三、企業(yè)涉稅自查問題四、常見問題五、涉稅疑難問題解答2023/2/42宜興正大一、2015年涉稅熱點(diǎn)內(nèi)容1、財(cái)稅[2015]72號(hào)殘保金征收1810297.doc2、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2014年政策：財(cái)稅[2014]34號(hào)、總局[2014]23號(hào)公告、稅總發(fā)[2014]58號(hào)。從2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得額按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023/2/43宜興正大2015年政策：國(guó)稅\財(cái)稅2015【34】號(hào)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.doc國(guó)稅\總局公告2015年17號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告.doc國(guó)稅\2015年61號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告.doc2023/2/44宜興正大注意：對(duì)于2015年10月1日之前成立的，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元。

小紅咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30×（3÷12）=7.5萬(wàn)元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=30-7.5=22.5萬(wàn)元。

小紅咨詢公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬(wàn)元）

2023/2/45宜興正大

例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。

紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24×（3÷8）=9萬(wàn)元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬(wàn)元。

紅星印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬(wàn)元）。

例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬(wàn)元。

新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。

新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25×（3÷5）=15萬(wàn)元；適用減低稅率政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25-15=10萬(wàn)元。

新興軟件公司減免稅額=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（萬(wàn)元）。

例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日，該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬(wàn)元。

丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件，不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。

丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬(wàn)元）。2023/2/46宜興正大3、固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策財(cái)稅[2014]75號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào).doc財(cái)稅【2005】106號(hào)關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知.doc

國(guó)稅\2015年總局68號(hào)公告及解讀關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告.doc4、公司新三版的掛牌2023/2/47宜興正大新三板掛牌的法定條件根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》第2.1條之規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱為新三板)掛牌條件為：

1、依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；

2、業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

3、公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；

4、股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；

5、主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；

6、全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》：業(yè)務(wù)明確、產(chǎn)權(quán)清晰、依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)、公司治理健全，可以尚未盈利。2023/2/4宜興正大8新三板掛牌的具體要求

(一)依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。依法設(shè)立，是指公司依據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，并已取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。申報(bào)掛牌時(shí)，要依法存續(xù)，經(jīng)過年檢程序。2023/2/4宜興正大9

(二)業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

1、業(yè)務(wù)明確，是指公司能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。

2、公司可同時(shí)經(jīng)營(yíng)一種或多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)應(yīng)具有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，該要素組成應(yīng)具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費(fèi)用等相匹配。

3、公司業(yè)務(wù)如需主管部門審批，應(yīng)取得相應(yīng)的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。

4、公司業(yè)務(wù)須遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策以及環(huán)保、質(zhì)量、安全等要求。有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是指公司基于報(bào)告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預(yù)見的將來，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。2023/2/4宜興正大10

(三)公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)總的原則是：不強(qiáng)制要求企業(yè)在申報(bào)時(shí)提供環(huán)保、質(zhì)檢、安監(jiān)等官方證明或核查文件，但需要企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并做好相關(guān)信息披露工作。2023/2/4宜興正大11(四)股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)

1、股權(quán)明晰，是指公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。

2、公司的股東之間或者股東與非股東之間不存在股權(quán)糾紛包括股東權(quán)糾紛、股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛。

3、申請(qǐng)掛牌前存在國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，應(yīng)遵守國(guó)資管理規(guī)定。

4、申請(qǐng)掛牌前外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)遵守商務(wù)部門的規(guī)定。2023/2/4宜興正大12

(五)公司股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)，不存在下列情形：

1、最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券。

2、違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，目前仍處于持續(xù)狀態(tài)，但《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》實(shí)施前形成的股東超200人的股份有限公司經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)的除外。

3、公司股票限售安排應(yīng)符合《公司法》和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定。

4、在區(qū)域股權(quán)市場(chǎng)及其他交易市場(chǎng)進(jìn)行權(quán)益轉(zhuǎn)讓的公司，申請(qǐng)股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓等行為應(yīng)合法合規(guī)；企業(yè)在區(qū)域市場(chǎng)掛牌的，申請(qǐng)新三板應(yīng)停牌，新三板可以掛牌的區(qū)域市場(chǎng)應(yīng)摘牌。

5、公司的控股子公司或納入合并報(bào)表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為需符合本指引的規(guī)定。2023/2/413宜興正大

(六)主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)新的掛牌規(guī)則將中介機(jī)構(gòu)的作用提到一個(gè)非常高的位置上，包括，若一定期限內(nèi)無(wú)主辦券商為掛牌公司續(xù)督導(dǎo)，則將會(huì)做出終止掛牌的處理。

1、公司須經(jīng)主辦券商推薦，雙方簽署了《推薦掛牌并持續(xù)督導(dǎo)協(xié)議》。

2、主辦券商應(yīng)完成盡職調(diào)查和內(nèi)核程序，對(duì)公司是否符合掛牌條件發(fā)表獨(dú)立意見，并出具推薦報(bào)告。2023/2/4宜興正大14

新三板企業(yè)掛牌現(xiàn)狀新三板掛牌企業(yè)來勢(shì)洶洶，造成這種現(xiàn)象的根源是什么呢？站在不同的角度可能會(huì)給出七八種答案，推動(dòng)企業(yè)掛牌獲得核心要素是三條：地方政府財(cái)政補(bǔ)貼+轉(zhuǎn)板場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)預(yù)期+做市/競(jìng)價(jià)交易預(yù)期。對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)論是登陸場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)，還是在新三板掛牌，其最核心的訴求是“融資”，而A股市市場(chǎng)IPO發(fā)行頻頻受阻，新三板恰恰在此時(shí)拋出這一橄欖枝，無(wú)論是后續(xù)轉(zhuǎn)板還是在場(chǎng)內(nèi)直接開展交易，理論上都可以滿足企業(yè)的募資訴求。各政府為了鼓勵(lì)企業(yè)掛牌，紛紛出臺(tái)各種地方政策，對(duì)于掛牌成功的企業(yè)給予100-200萬(wàn)元補(bǔ)貼，就硬性開支而言，某企業(yè)成功掛牌新三板的費(fèi)用基本可以與補(bǔ)貼沖抵。顯而易見，“政府買單&企業(yè)掛牌”的默契成為掛牌數(shù)量驟然升溫的導(dǎo)火索。在狂熱的掛牌風(fēng)背后，有很多非理性的因素在助推，有不少企業(yè)對(duì)新三板的理解十分模糊，甚至出現(xiàn)“新三板掛牌”等同“A股上市”之類的誤解。2023/2/415宜興正大分層管理思路已理順，監(jiān)管新體制即將問世海外成熟資本市場(chǎng)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)告訴我們，光有交易模式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，根據(jù)各類企業(yè)的特點(diǎn)，從監(jiān)管和引導(dǎo)層面進(jìn)行分級(jí)管理。新三板的分層理念參考納斯達(dá)克市場(chǎng)，根據(jù)不同層級(jí)公司的優(yōu)劣，把掛牌企業(yè)分為三個(gè)層級(jí)，目前計(jì)劃分為：創(chuàng)新層、培育層和基礎(chǔ)層，類似于金字塔形狀，最上層創(chuàng)新層公司數(shù)量少但質(zhì)地最佳，有望施行競(jìng)價(jià)交易模式；而最下層基礎(chǔ)數(shù)量最多公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，會(huì)采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式；中間層培育層會(huì)采用做市交易。分層管理的基本理念就是讓市場(chǎng)的力量來優(yōu)勝劣汰。預(yù)計(jì)，三種交易方式推出后，企業(yè)可以自主選擇其中一種作為其股票轉(zhuǎn)讓方式。而美國(guó)納斯達(dá)克市場(chǎng)，則是采取“混合式”交易模式，即做市商能夠以投資者的身份與普通投資者參與競(jìng)價(jià)交易。2023/2/4宜興正大16

目前預(yù)計(jì)創(chuàng)新層準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)三套標(biāo)準(zhǔn)一：要求最近2年平均凈利潤(rùn)不少于2500萬(wàn)，凈資產(chǎn)收益率不低于10%，最近6個(gè)月平均股東人數(shù)不少于200人；標(biāo)準(zhǔn)二：營(yíng)業(yè)收入近二年復(fù)合增長(zhǎng)率不低于40%，收入平均不低于5000萬(wàn)，總股本不少于3000萬(wàn)元；標(biāo)準(zhǔn)三：最近6個(gè)月市值不低于6億，最近一期股東權(quán)益不少于5000萬(wàn)元，做市商不少于6家?？傮w而言，標(biāo)準(zhǔn)高過創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)。目前大約有500家符合條件2023/2/4宜興正大17

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本方法1、審閱：通過財(cái)務(wù)報(bào)表及其他法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素。2、分析性程序?qū)Ω鞣N渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等。3、訪談與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。4、小組內(nèi)部溝通調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。如：在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財(cái)務(wù)調(diào)查人員查閱了目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)資金為3600萬(wàn)元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊(cè)資本僅1000萬(wàn)元。又如：與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對(duì)應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備利用的信息等等。2023/2/4宜興正大18會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）損益表（一）收入及成本近年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)近年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近年數(shù)據(jù)2023/2/419宜興正大對(duì)收入的核查真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）要有購(gòu)銷合同（2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)（3）要有資金回款（4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)（5）要有納稅申報(bào)表（6）要繳納相應(yīng)的稅款判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。是否存在期末突擊確認(rèn)銷售，銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成、銷售模式、價(jià)格變動(dòng)及其季節(jié)性波動(dòng)等是否存在異常情況，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況，主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況。2023/2/4宜興正大20對(duì)成本的核查真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗(含包裝物)；（2）購(gòu)進(jìn)原材料需開有增值稅發(fā)票；（3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；（4）購(gòu)銷業(yè)務(wù)付款周期正常；（5）要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)；了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。對(duì)照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。分析利潤(rùn)率指標(biāo)報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。2023/2/4宜興正大21對(duì)生產(chǎn)能力的核查產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工（2）能正常全面生產(chǎn)（3）對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查（4）對(duì)耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）（5）對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查（6）尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料（發(fā)動(dòng)機(jī)、潤(rùn)滑油）2023/2/422宜興正大損益表（二）期間費(fèi)用的核查結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、公司銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。其他（略）2023/2/4宜興正大23稅收方案籌劃稅收問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個(gè)大問題。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤(rùn)并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對(duì)調(diào)賬的影響。主要涉及的有營(yíng)業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅等項(xiàng)目。另外可能會(huì)存在稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。如果能夠通過調(diào)帳的處理解決，稅務(wù)接受補(bǔ)申報(bào)或重新申報(bào)，還算未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。一方面因?yàn)樾扪a(bǔ)歷史的處理導(dǎo)致稅收成本增加。另一方面若處理不當(dāng)被認(rèn)定為公司經(jīng)營(yíng)缺誠(chéng)信、偷逃稅款、企業(yè)內(nèi)控不力等，可謂“得不償失”。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)贏利能力的影響問題。2023/2/4宜興正大24

新三板企業(yè)稅務(wù)問題(一)發(fā)票問題發(fā)票無(wú)小事，可能招致“行政處罰”甚至是“刑事處罰”，尤其是增值稅專用發(fā)票引發(fā)的“刑事風(fēng)險(xiǎn)”無(wú)論對(duì)公司高管還是公司本身，都具有不可估計(jì)的破壞力。加強(qiáng)公司內(nèi)部發(fā)票的規(guī)范性管理，尤其在開具、接收過程中，嚴(yán)格按照發(fā)票管理的程序，重點(diǎn)審核“賬”、“票”的一致性。(二)個(gè)人股東盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本未繳納個(gè)人所得稅“股改”過程中，個(gè)人股東將累積的盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。按照稅法規(guī)定，該情形下應(yīng)視同進(jìn)行利潤(rùn)分配，需要按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。(三)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資未繳納個(gè)人所得稅個(gè)人股東以無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資入股，沒有繳納個(gè)人所得稅，且已經(jīng)按照一定年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了攤銷。根據(jù)財(cái)稅【2015】41號(hào)文，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。2023/2/4宜興正大25(四)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的“稅負(fù)差”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的；關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》以及《特別納稅調(diào)整》的規(guī)定，提交留存相關(guān)資料，以證明定價(jià)的合理性。(五)特殊性稅務(wù)處理未進(jìn)行備案企業(yè)在進(jìn)行重組中，適用了特殊性的稅務(wù)處理，卻沒有按照規(guī)定到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。選擇特殊稅務(wù)處理應(yīng)按(財(cái)稅[2009]59號(hào))第11條規(guī)定備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；(六)消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，未進(jìn)行稅務(wù)注銷企業(yè)掛牌新三板前，為了消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問題，注銷了部分公司，沒有進(jìn)行稅務(wù)注銷。企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)注銷，從法律上消滅主體資格。2023/2/4宜興正大26(七)稅務(wù)優(yōu)惠資格存疑企業(yè)取得稅收優(yōu)惠資格(如高新技術(shù)企業(yè)等)后，管理不規(guī)范，沒有按規(guī)定提交相應(yīng)的備案等材料。掛牌前，企業(yè)已經(jīng)取得的稅收優(yōu)惠資格，比如高新技術(shù)企業(yè)、雙軟企業(yè)等，應(yīng)該符合國(guó)家相關(guān)法律、文件的要求，獲得相應(yīng)的批準(zhǔn)，進(jìn)行備案，以保證稅收優(yōu)惠資格的有效性。(八)存在欠稅問題掛牌前，公司存在欠繳稅款行為。如果企業(yè)因?yàn)樘囟ǖ脑虿荒芗皶r(shí)繳納稅款，可以按照規(guī)定申請(qǐng)延期繳納稅款，否則，會(huì)受到相應(yīng)的行政制裁，并會(huì)成為掛牌新三板的障礙。(九)存在補(bǔ)稅行為掛牌前調(diào)增利潤(rùn)，從而補(bǔ)交稅款，對(duì)于因會(huì)計(jì)差錯(cuò)，補(bǔ)交的稅款，一般不會(huì)影響新三板掛牌。企業(yè)掛牌前補(bǔ)交大量稅款，需要有合理的說明，否則會(huì)構(gòu)成掛牌新三板的障礙因素。(十)存在逃稅行為公司在以往的經(jīng)營(yíng)過程中存在偷逃稅的行為。具有主觀故意的偷逃稅行為，會(huì)構(gòu)成“新三板”審核中的實(shí)質(zhì)性障礙，應(yīng)避免偷逃稅的發(fā)生。2023/2/427宜興正大(十一)因涉稅事項(xiàng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰企業(yè)因?yàn)檫`法相關(guān)稅法規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰。應(yīng)判斷處罰行為是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，具體需要結(jié)合主觀方面、涉案的金額等作出判斷，由律師出具法律意見書，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。(十二)其他涉嫌稅收重大違法違規(guī)行為因其他涉稅事項(xiàng)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，需要結(jié)合具體的情形，作出是否構(gòu)成重大違法違規(guī)的判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明材料。(十三)股權(quán)激勵(lì)涉稅事項(xiàng)不合規(guī)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，沒有按照稅法規(guī)定繳納代扣代繳個(gè)人所得稅，或者實(shí)施了過于激進(jìn)的稅務(wù)籌劃方案。依據(jù)目前我國(guó)稅收政策，股權(quán)激勵(lì)應(yīng)適用個(gè)人所得稅“工資薪金”的稅目，公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。(十四)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅個(gè)人股東發(fā)生的股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，(國(guó)稅總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，納稅義務(wù)即產(chǎn)生，無(wú)論是否已收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。2023/2/4宜興正大285、高新技術(shù)企業(yè)不注意這些問題.doc6、地稅\非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅專題.doc7、地稅\小微企業(yè)免征防洪保安資金熱點(diǎn)問答.doc8、地稅\蘇財(cái)綜[2015]2號(hào)江蘇省財(cái)政廳.doc2023/2/4宜興正大29二、2015年部分涉稅新政策1、國(guó)稅\總局公告2015年18號(hào)關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告.doc2、國(guó)稅\總局公告2015年23號(hào)關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告.doc3、國(guó)稅\總局2015年31號(hào)公告關(guān)于發(fā)1.doc

2015版企業(yè)所得稅月.doc

地稅：關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊.doc4、國(guó)稅\關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告.doc2023/2/430宜興正大5、國(guó)稅\關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告.doc6、國(guó)稅\關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退.doc

國(guó)稅\宜興市局關(guān)于出口企業(yè)增值稅納稅申報(bào).doc7、國(guó)稅\關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告.doc8、國(guó)稅\關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告.doc2023/2/4宜興正大319、國(guó)稅\關(guān)于印發(fā).doc

《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知10、國(guó)稅\關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知.doc

國(guó)稅\關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知.doc11、國(guó)稅\關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知.doc12、國(guó)稅\關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知.doc2023/2/4宜興正大3213、國(guó)稅\關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù).doc稅總函[2015]311號(hào)14、國(guó)稅\關(guān)于落實(shí).doc“三證合一”登記制度改革的通知稅總函[2015]482號(hào)15、地稅\江蘇省地方稅務(wù)局公告關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè).doc2023/2/4宜興正大33三、企業(yè)涉稅自查問題2015年重點(diǎn)稅源企業(yè)增值稅、所得稅自查提綱.doc2023/2/4宜興正大34四、常見問題例：宜興A公司2015年1月從無(wú)錫B公司購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額34萬(wàn)元，A公司2015年1月已認(rèn)證并抵扣，A公司當(dāng)月已支付貨款210萬(wàn)元；2015年3月A公司發(fā)現(xiàn)購(gòu)入的該批材料存在質(zhì)量問題與無(wú)錫B公司進(jìn)行交涉，經(jīng)雙方友好協(xié)商：無(wú)錫B公司同意豁免宜興A公司尚未支付的余款24萬(wàn)元，并經(jīng)雙方單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議并簽字蓋章。就此業(yè)務(wù)雙方應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：2023/2/4宜興正大35分析：就此業(yè)務(wù)按規(guī)定B公司對(duì)于短收的款項(xiàng)應(yīng)取得A公司開具的紅字發(fā)票通知書，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。但實(shí)際是大部分企業(yè)無(wú)法取得購(gòu)貨方的紅字發(fā)票通知書，因此只能作如下的賬務(wù)處理：A公司：

借：應(yīng)付賬款-B公司240000

貸：營(yíng)業(yè)外收入240000B公司：

借：營(yíng)業(yè)外支出-質(zhì)量賠償240000