第二講收入及利潤學(xué)生版2013

教材第11章（P223）通用式利潤表銀行利潤表中國移動利潤表第1節(jié)收入第二節(jié)收入的確認(rèn)與計量一、銷售商品收入的確認(rèn)與計量舉例：我公司99年8有銷售產(chǎn)品給“華聯(lián)”，按照合同約定。產(chǎn)品的銷售價格為10萬，增值稅率17%，產(chǎn)品品種和質(zhì)量按照合同約定的標(biāo)準(zhǔn)提供，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并收到了“華聯(lián)”開出的、承兌期為3個月的商業(yè)承兌匯票。（該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為9萬元）借：應(yīng)收票據(jù)1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17000借：主營業(yè)務(wù)成本90000貸：庫存商品90000二提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量(P228)勞務(wù)——其結(jié)果不形成有形資產(chǎn)的服務(wù)旅游服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)飲食服務(wù)管理咨詢代理業(yè)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)建筑安裝軟件設(shè)計廣告服務(wù)提供特許權(quán)二提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量(P228)本年確認(rèn)的成本：勞務(wù)總成本X本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度確認(rèn)的成本本年確認(rèn)的收入：勞務(wù)總收入X本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度確認(rèn)的收入我公司自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。工期為兩年,合同總收入為10萬元,2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價款5萬元,余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日。該項(xiàng)目預(yù)計總成本為40000元。時間收款金額

累計實(shí)際發(fā)生成本

開發(fā)程度2002年4月1日

500002002年12月31日16000

40％2003年12月31日34000

85％2004年4月1日41000

100％假定該項(xiàng)目發(fā)生的成本均用銀行存款支付。2002年借：銀行存款

50000

貸：預(yù)收賬款

50000借：勞務(wù)成本

16000

貸：銀行存款

16000借：預(yù)收賬款

40000貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000（100000×40％－0＝40000）借:主營業(yè)務(wù)成本

16000貸:勞務(wù)成本

16000公司自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。工期為兩年,合同總收入為10萬元,2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價款5萬元,余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日。該項(xiàng)目預(yù)計總成本為40000元。時間收款金額

累計實(shí)際發(fā)生成本

開發(fā)程度2002年4月1日

500002002年12月31日16000

40％2003年12月31日34000

85％2004年4月1日41000

100％

（2）2003年借：勞務(wù)成本

18000（34000－16000＝18000）貸：銀行存款

18000

借：應(yīng)收賬款35000借:預(yù)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入45000（100000×85％－40000＝45000）借:主營業(yè)務(wù)成本18000貸:勞務(wù)成本18000公司自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。工期為兩年,合同總收入為10萬元,2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價款5萬元,余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日。該項(xiàng)目預(yù)計總成本為40000元。時間收款金額

累計實(shí)際發(fā)生成本

開發(fā)程度2002年4月1日

500002002年12月31日16000

40％2003年12月31日34000

85％2004年4月1日41000

100％

項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余款尚未收到。（3）2004年

借：勞務(wù)成本7000（41000－16000－18000＝7000）

貸：銀行存款7000

借：應(yīng)收賬款

15000貸：主營業(yè)務(wù)收入

15000（100000×100％－40000－45000＝15000）

借:主營業(yè)務(wù)成本7000貸:勞務(wù)成本7000

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計量(P229)利息收入使用費(fèi)收入毛利率91.57%毛利率87.95%貴州茅臺利潤表單位：億元毛利率39.80%四川長虹茅臺利潤表單位：億元毛利率18.51%長虹04年報表附注——主營業(yè)務(wù)收入、成本鄭百文利潤表2001.12.31毛利率3.8%ST華源2001.12.31第3節(jié)利潤及分配寶鋼股份利潤表單位：億元

其它損益項(xiàng)目：

其它損益項(xiàng)目：營業(yè)外收入:營業(yè)外支出:（1）處置非流動資產(chǎn)利得（2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得（3）債務(wù)重組利得（4）政府補(bǔ)助利得（5）罰沒利得（6）無法支付的應(yīng)付款（7）捐贈利得（8)盤盈利得

（1）處置非流動資產(chǎn)利損失（2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得（3）債務(wù)重組損失（4）罰款支出（5）捐贈支出（6）非常損失（7）盤虧損失

…………本年利潤利潤分配盈余公積應(yīng)付股利股利的種類與核算清算性股利:是減少實(shí)收資本的一種特殊的分派,其本質(zhì)上并不是分配利潤,而是返還資本.分配清算股利時,應(yīng)當(dāng)沖減資本,而不是留存利潤.現(xiàn)金股利以現(xiàn)金形式向公司股東分派的股利股票股利以公司的股票向股東分派的股利,即按比例向股東派發(fā)公司的股票。我國通常稱為送股財產(chǎn)股利以非現(xiàn)金資產(chǎn)向公司股東分派的股利,主要是公司持有的其他公司的有價證券等。財產(chǎn)股利應(yīng)當(dāng)按公允市價計價,并確認(rèn)所發(fā)生的損益負(fù)債股利也稱票據(jù)股利.當(dāng)公司無法于當(dāng)期發(fā)放股利時,可發(fā)行一種票據(jù),表明于未來某個時刻支付股利。應(yīng)確認(rèn)負(fù)債,其利息費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用26股票股利股票股利的實(shí)質(zhì):提高股東持股的數(shù)量,但企業(yè)不發(fā)生實(shí)際的資產(chǎn)流出,僅需將利潤轉(zhuǎn)為股本。股東把股票股利視為公司成長和健康財務(wù)政策的標(biāo)志;市場價格一般不至于按比例下降;市價下降使得公司股票能夠吸引更多的投資者;股票股利無需支付資產(chǎn),宣布時會計上不用確認(rèn)負(fù)債.無法獲得公司的資產(chǎn)。股權(quán)比例不增加從理論上講,投資的市場價值不會增加,增加的股份數(shù)量會被每股市價降低所抵消.因股票股利減少留存利潤而使得將來的現(xiàn)金股利受到限制27股票分割指公司降低股票面值并相應(yīng)增加額定股份和發(fā)行在外的股票數(shù)量.例如:2-for-1:一股拆為2股.Wal-Mart在2000年的股價大概為$50,在此前的19年中共拆細(xì)了7次(每次2-for-1),1981年的1股在2000年為128股。若不拆細(xì),其原始股2000年值$6400.Dell從1992－1999年共拆細(xì)7次,1988年的1股在1999年為96股。若不拆細(xì),其原始股(原始股價$8.5)1999年值$4131.2006年3月21日,網(wǎng)易的股價為每股ADR96.18美元,3月27日起該公司每股ADR將代表普通股25股,而此前其每股ADR含100股普通股,故其是每股ADR拆細(xì)為4股.28股票合并股票也可以合并，如:2002年10月李澤楷任董事局主席的電訊盈科股價跌至0.92港元，為避免淪為“毫子股”(在香港,指低于1港元而高于0.10港元的股票),2003年1月,電訊盈科正式宣布每5股合并成1股.到2003年末,其股價在5－6港元之間,與顛峰時期相比,其超過97％的市值已隨風(fēng)而逝。29股票分割與股票股利的比較相似：增加股份數(shù)量不向股東分配財產(chǎn)股東權(quán)益不變不同：股票股利改變股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)，股票分割沒有。股票分割改變股票面值，股票股利則沒有。30主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤40萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入80萬30萬40萬5萬5萬10萬26萬26萬公允價值變動損益20萬10萬資產(chǎn)減值損失10萬40萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬

10萬所得稅費(fèi)用26萬44萬利潤分配21.2萬

80萬30萬40萬5萬175萬20萬借：本年利潤44萬貸：利潤分配44萬結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：利潤分配8.8萬貸：盈余公積8.8萬提取盈余公積借：利潤分配4萬貸：應(yīng)付股利4萬分配現(xiàn)金股利借：利潤分配10萬貸：股本10萬分配股票股利10萬應(yīng)付股利4萬4萬股本10萬

10萬盈余公積8.8萬8.8萬44萬44萬主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤40萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入80萬30萬40萬5萬5萬10萬26萬26萬公允價值變動損益20萬10萬資產(chǎn)減值損失10萬40萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬

10萬所得稅費(fèi)用26萬44萬盈余公積8.8萬8.8萬應(yīng)付股利4萬4萬44萬利潤分配44萬31.2萬

80萬30萬40萬5萬175萬20萬借：主營業(yè)務(wù)收入80萬借：其他業(yè)務(wù)收入30萬借：投資收益40萬借：營業(yè)外收入5萬借：公允價值變動損益20萬

貸：本年利潤175萬借：本年利潤105萬貸：營業(yè)成本50萬貸：營業(yè)稅金及附加5萬貸：銷售費(fèi)用10萬貸：管理費(fèi)用15萬貸：財務(wù)費(fèi)用5萬

貸：其他業(yè)務(wù)支出10萬貸：營業(yè)外支出10萬結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤26萬貸：所得稅費(fèi)用26萬結(jié)轉(zhuǎn)所得稅留存利潤主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤40萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入80萬30萬40萬5萬5萬10萬14萬14萬公允價值變動損益20萬

80萬30萬40萬5萬175萬20萬借：主營業(yè)務(wù)收入80萬借：其他業(yè)務(wù)收入30萬借：投資收益40萬借：營業(yè)外收入5萬借：公允價值變動損益20萬

貸：本年利潤175萬10萬所得稅費(fèi)用14萬10萬40萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬

10萬資產(chǎn)減值損失主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤50萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入80萬30萬40萬5萬5萬10萬所得稅50萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬10萬14萬14萬公允價值變動損益20萬

80萬30萬40萬5萬175萬20萬借：本年利潤105萬貸：營業(yè)成本50萬貸：營業(yè)稅金及附加5萬貸：銷售費(fèi)用10萬貸：管理費(fèi)用15萬貸：財務(wù)費(fèi)用5萬

貸：其他業(yè)務(wù)支出10萬貸：營業(yè)外支出10萬主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤50萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入80萬30萬40萬5萬5萬10萬所得稅50萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬10萬14萬14萬

56萬

80萬30萬40萬5萬175萬盈余公積10.6萬10.6萬應(yīng)付股利4萬4萬56萬利潤分配56萬41.4萬公允價值變動損益20萬20萬主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤50萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入100萬30萬40萬5萬5萬10萬所得稅50萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬10萬14萬14萬

56萬100萬30萬40萬5萬175萬

56萬10.6萬41.4萬4萬主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤50萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入10萬30萬40萬5萬5萬10萬所得稅50萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬10萬14萬14萬34萬

10萬30萬40萬5萬85萬利潤分配34萬34萬主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤50萬15萬5萬10萬10萬主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入10萬30萬40萬5萬5萬10萬所得稅50萬105萬5萬10萬15萬5萬10萬10萬14萬14萬

10萬30萬40萬5萬85萬34萬股本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表-34萬未分配利潤利潤分配盈余公積應(yīng)付股利本年利潤46.1萬應(yīng)付股東利潤20萬20萬46.1萬46.1萬16.1萬提取盈余公積10萬10萬未分配利潤留存利潤多少?每股收益

每股收益因其直接反映了投資者每一股份所含的利潤額，因此成為投資者評價公司盈利能力的常用指標(biāo)之一。

稀釋的每股收益：企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)