第十章 關(guān)稅及非關(guān)稅政策

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1第十章關(guān)稅與非關(guān)稅政策2/3/2023

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一、關(guān)稅政策二、非關(guān)稅措施三、鼓勵出口和出口管制方面的措施2/3/2023

3一、關(guān)稅政策關(guān)稅是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進出口商所征收的稅收。（一）關(guān)稅的概念及其主要特點2/3/2023

4關(guān)稅的主要特點：強制性、無償性、預(yù)定性。1、關(guān)稅是一種間接稅2、關(guān)稅的稅收主體和客體是進出口商和進出口貨物3、關(guān)稅是對外貿(mào)易政策的重要手段4、關(guān)稅可起到調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易發(fā)展的作用

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（二）關(guān)稅的主要種類2/3/2023

61、按征收的對象或商品的流向（1）進口稅

最惠國稅（正常關(guān)稅）普通稅（2）出口稅（3）過境稅（通過稅）

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72、按征稅的目的（1）財政關(guān)稅必須具備三個條件：第一，征收的進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)的或無代用品而必須從國外輸入的商品；第二，征收的進口貨物在國內(nèi)必須由大量消費；第三，關(guān)稅稅率要適中或較低。（2）保護關(guān)稅2/3/2023

83、優(yōu)惠關(guān)稅（1）特惠稅指對從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或減免稅待遇，它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進口的商品。有的是互惠，有的不是互惠。洛美協(xié)定科托努協(xié)定2/3/2023

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（2）普惠稅普遍優(yōu)惠制（普惠制）——是指發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。普惠制下的關(guān)稅即為普惠稅。主要原則：普遍的、非歧視的、非互惠的

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10對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定；對受惠產(chǎn)品的規(guī)定；對受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定；對受惠國的保護措施的規(guī)定免責(zé)條款（例外條款）預(yù)定限額競爭需要標(biāo)準(zhǔn)畢業(yè)條款原產(chǎn)地的規(guī)定2/3/2023

114、進口附加稅（1）反補貼稅（抵消稅、補償稅）是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口的附加稅。

補貼的主要種類有：

禁止使用的補貼（禁止的補貼）

可申訴的補貼

不可申訴的補貼2/3/2023

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（2）反傾銷稅進口商品以低于正常價值的價格進行傾銷，并對進口國的同類產(chǎn)品造成重大損害。“正常價格”：相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費是在正常情況下的可比價格；如果沒有這種國內(nèi)價格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格；產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費用和利潤。

2023/2/313（3）碳關(guān)稅碳關(guān)稅是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。主要針對進口產(chǎn)品中的碳排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥、玻璃制品等產(chǎn)品而進行的關(guān)稅稅收。2023/2/3142/3/2023

15（1）差價稅（差額稅）當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收關(guān)稅。

5、差價稅與滑準(zhǔn)稅2/3/2023

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是指對同一稅目商品按其價格的高低分開檔次并依此制訂不同稅率。（2）滑準(zhǔn)稅高價低稅，低價高稅2/3/2023

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棉花進口2/3/2023

186、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)（1）從量稅是指按貨物的計量單位（如重量、面積等）作為課稅標(biāo)準(zhǔn)，以每計量單位應(yīng)納金額作為稅率的關(guān)稅。從量稅額=進口商品數(shù)量×從量關(guān)稅稅率2/3/2023

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（2）從價稅是指以課稅對象的價值量為課稅標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。從價稅額=完稅價格×進口從價稅率2/3/2023

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（3）混合稅（復(fù)合稅）

復(fù)合稅=從量稅+從價稅2/3/2023

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（4）選擇稅在對同一稅目商品訂有從量稅和從價稅兩種稅率，根據(jù)需要選擇其一。2/3/2023

227、按照關(guān)稅保護的程度和有效性分類（1）名義關(guān)稅指某種進口商品進入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)海關(guān)關(guān)稅稅則征收的關(guān)稅。

進口貨物國內(nèi)市價－自國外進口價名義保護率＝———————————————×100%自國外進口價2/3/2023

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（2）有效保護關(guān)稅指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表關(guān)稅對本國產(chǎn)品的真正有效的保護程度。

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24關(guān)稅有效保護率公式：

ERP=（V＇一V）／V×100%

V＇為附加價值，即最終產(chǎn)品價格減去原料（或中間產(chǎn)品）的價格，是帶有稅收的附加價值；V為新加入的價值，即在不征收關(guān)稅時單位產(chǎn)品的附加價值2/3/2023

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Z代表最終產(chǎn)品價值Y代表原材料價值T代表最終產(chǎn)品名義關(guān)稅t代表進口原材料的名義關(guān)稅p代表原材料在最終產(chǎn)品中所占比重，即Y／Z考慮到進口原材料的名義關(guān)稅稅率及其在最終產(chǎn)品中所占比重，可用下式：T－PtERP＝———

1－P

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關(guān)稅有效保護的政策含義與評價第一，在對最終產(chǎn)品征收進口關(guān)稅的名義稅率不變時，對進口原料和中間產(chǎn)品征收的關(guān)稅稅率越低，該名義關(guān)稅稅率的保護作用（有效保護）越大；第二，一國如果用進口原料進行加工出口，對原料征稅，其結(jié)果將降低產(chǎn)品競爭力，這樣在貿(mào)易政策上的取向是對這部分原料進口予以照顧，一方面增加了出口競爭力，另一方面可以避免偷逃進口關(guān)稅；第三，有效保護對于發(fā)展中國家存在兩難境地。2/3/2023

27（三）關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)關(guān)稅的價格效應(yīng)關(guān)稅的保護效應(yīng)（生產(chǎn)效應(yīng)）關(guān)稅的消費效應(yīng)關(guān)稅的稅收效應(yīng)關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)國際收支效應(yīng)福利水平分析2/3/2023

281、小國關(guān)稅的局部均衡分析2/3/2023

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QQ2Q4QeQ3Q1ODPwdcbaPtEPeSP2/3/2023

302、大國關(guān)稅的局部均衡分析2/3/2023

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PhPh+fPfShSfSh+f

OQhOQh+fOQf2/3/2023

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Q4QeQ3Q1ODPw′Sh+fdcbgaPwPtSh+f+tEPeShP2/3/2023

333、小國關(guān)稅的一般均衡分析2/3/2023

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BOPtEPwPwPtEU1U2C1C3C2U3W2/3/2023

354、大國關(guān)稅的一般均衡分析2/3/2023

36BWOPwCyfCxfCxtE1PtW1W3W2E2E3B1B2B32/3/2023

37（四）最優(yōu)關(guān)稅與適度關(guān)稅適度關(guān)稅——指在一定幅度和范圍內(nèi)所征收的能改善本國貿(mào)易條件，又不致于降低本國福利水平的關(guān)稅。2/3/2023

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最優(yōu)關(guān)稅（最佳關(guān)稅）——指這樣一種關(guān)稅率，它是本國由于征稅所獲得的利益超過貿(mào)易量減少所造成的福利損失，并使該國所獲得的凈利益達到最大化。392/3/2023

40（五）海關(guān)稅則（關(guān)稅稅則）是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。主要種類：單式稅則復(fù)式稅則依據(jù)制定權(quán)限：自主稅則協(xié)定稅則2/3/2023

41（六）通關(guān)手續(xù)（報關(guān)手續(xù)）指出口商或進口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)，通常包括貨物的申報、檢驗、征稅、放行四大環(huán)節(jié)。2/3/2023

42三、鼓勵出口和出口管制方面的措施1、出口信貸（一）鼓勵出口方面的措施按借貸關(guān)系劃分：買方信貸賣方信貸2/3/2023

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（2）出口信貸的主要特點出口信貸必須聯(lián)系出口項目，即貨款必須全部或大部分用于購買提供貨款的國家的出口商品。出口信貸利率低于國際金融市場貨款的利率，其利差由出口國政府給予補貼。出口信貸的貨款金額，通常只占買賣合同的85%左右，其余10——15%有進口廠商先支付現(xiàn)匯。出口信貸的發(fā)放與出口信貸擔(dān)保相結(jié)合，以避免或減少信貸風(fēng)險。2/3/2023

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2、出口信貸國家擔(dān)保制3、出口補貼（出口津貼）2/3/2023

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對出口生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)補貼效應(yīng)

QQ2Q1C1OPwtd｝cbPw+tS′SDPa2/3/2023

46對出口商的出口補貼效應(yīng)（小國）

PDSPw+Tabcd｝TPw

OC2C1Q1Q2Q2/3/2023

47對出口商的出口補貼效應(yīng)（大國）QQ2Q1OP3gfedcbaP4P1DSP2P2/3/2023

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4、商品傾銷偶然性傾銷間歇性或掠奪性傾銷長期性傾銷2/3/2023

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5、外匯傾銷外匯傾銷的條件：（1）貨幣貶值的程度大于國內(nèi)物價上漲的程度。（2）其他國家不同時實行同等程度的貨幣貶值和采取其他報復(fù)性措施。2/3/2023

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6、促進出口的行政組織措施7、促進外貿(mào)發(fā)展的經(jīng)濟特區(qū)措施（1）自由港（自由口岸）（2）自由貿(mào)易區(qū)（對外貿(mào)易區(qū)、自由區(qū)、免稅貿(mào)易區(qū)）（3）出口加工區(qū)（4）多種經(jīng)營的經(jīng)濟特區(qū)（多種經(jīng)營特區(qū)）（5）自由邊境區(qū)（6）過境區(qū)2/3/2023

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（7）保稅區(qū)（保稅倉庫區(qū)）日本保稅區(qū)的種類：指定保稅區(qū)保稅貨柵保稅倉庫保稅工廠保稅陳列場

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商品，特別是戰(zhàn)略物資與先進技術(shù)資料單方面出口限制多邊出口管制（二）出口管制方面的措施2/3/2023

53二、非關(guān)稅措施從對進口限制的作用：

直接的：進口配額制進口許可證制

“自動”出口限制（一）非關(guān)稅壁壘的概念及其分類2/3/2023

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間接的：進口抵押金制最低限價制海關(guān)估價制繁苛的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安全衛(wèi)生檢疫包裝標(biāo)簽規(guī)定

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從直接限定進口數(shù)量和金額的實施上：1、進口配額制2、“自動”出口配額制3、進口許可證制

從國家直接參與進出口經(jīng)營上：1、進出口國家壟斷2、政府采購政策

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從外匯管制的實施上：1、數(shù)量性外匯管制2、成本性外匯管制

從海關(guān)通關(guān)程序上和對進口價格的實施上：1、海關(guān)估價制2、繁瑣的通關(guān)手續(xù)3、征收國內(nèi)稅4、進口最低限價2/3/2023

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從進口商品的技術(shù)性規(guī)定上：1、進出口商品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)2、衛(wèi)生安全檢疫規(guī)定3、商品包裝和標(biāo)簽規(guī)定2/3/2023

58（二）非關(guān)稅壁壘的特點1、比關(guān)稅壁壘具有更大的靈活性和針對性2、比關(guān)稅壁壘更具有隱蔽性和歧視性3、比關(guān)稅壁壘更能直接達到限制進口的目的2/3/2023

59（三）非關(guān)稅壁壘主要種類介紹

1、進口配額制（進口限額）絕對配額全球配額國別配額——自主配額和協(xié)議配額關(guān)稅配額按商品進口來源：全球配額和國別配額按征收關(guān)稅目的：優(yōu)惠配額和非優(yōu)惠配額2/3/2023

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2、“自動”出口配額制（自動限制出口）

非協(xié)定的“自動”出口配額協(xié)定的“自動”出口配額2/3/2023

61進口配額的經(jīng)濟效應(yīng)2/3/2023

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自由貿(mào)易條件下：

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63自由貿(mào)易條件下：進口國進口商品的市場是完全競爭的市場。國外產(chǎn)品很自然進入本國市場，國內(nèi)市場價格由國際市場的供求決定，并等于國際市場價格，國內(nèi)該類商品生產(chǎn)企業(yè)要同國外同類商品生產(chǎn)者競爭。此時，若商品價格為P0，P0既是國內(nèi)市場價格，也是國際市場價格。2/3/2023

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QD1D2S2S1OP0dcbaEP1S+Q1SDPQ1（D2-S2)2/3/2023

65非自由貿(mào)易條件下：政府實行進口配額，只允許進口Q1，且Q1＜（D1-S1），此時供給曲線為S+Q1。在P0價格下，由于國內(nèi)供給量加上進口配額仍滿足不了國內(nèi)需求，所以，必然引起國內(nèi)價格上升，國內(nèi)供給由此增加；另一方面，需求隨價格上升而下降，最終實現(xiàn)供求均衡。2/3/2023

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3、進口許可證制從進口許可證制與進口配額的關(guān)系上：有定額的進口許可證無定額的進口許可證從進口商品有無限制上看：公開一般許可證特種進口許可證2/3/2023

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4、外匯管制1）數(shù)量性外匯管制2）成本性外匯管制3）混合性外匯管制5、進口和出口國家壟斷6、歧視性政府采購政策7、國內(nèi)稅2/3/2023

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8、進口最低限價制和禁止進口9、進口押金制（進口存款制）10、專斷的海關(guān)估價制11、進口商品征稅的歸類12、技術(shù)性貿(mào)易壁壘1）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)2）衛(wèi)生檢疫規(guī)定3）商品包裝和標(biāo)簽的規(guī)定

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69三、鼓勵出口和出口管制方面的措施1、出口信貸（1）種類按照時間長短劃分：短期信貸，通常指180天以內(nèi)的信貸中期信貸1——5年長期信貸5——10年（一）鼓勵出口方面的措施2/3/2023

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按借貸關(guān)系劃分：買方信貸賣方信貸2/3/2023

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（2）出口信貸的主要特點出口信貸必須聯(lián)系出口項目，即貨款必須全部或大部分用于購買提供貨款的國家的出口商品。出口信貸利率低于國際金融市場貨款的利率，其利差由出口國政府給予補貼。出口信貸的貨款金額，通常只占買賣合同的85%左右，其余10——15%有進口廠商先支付現(xiàn)匯。出口信貸的發(fā)放與出口信貸擔(dān)保相結(jié)合，以避免或減少信貸風(fēng)險。2/3/2023

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2、出口信貸國家擔(dān)保制3、出口補貼（出口津貼）2/3/2023

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對出口生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)補貼效應(yīng)

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