第二章財務(wù)信息基礎(chǔ)

第二章：財務(wù)分析信息基礎(chǔ)

章前引例

2003年11月4日，啤酒花公司董事長失蹤，引發(fā)擔(dān)保黑洞。擔(dān)保合計金額18億，未披露近10億，2003

年公司凈資產(chǎn)不到6億。證券時報數(shù)據(jù)，違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象出現(xiàn)頻繁。違規(guī)擔(dān)保對企業(yè)的影響？財務(wù)分析信息廣泛性、全面性影響財務(wù)分析的效果。第一節(jié)：財務(wù)分析信息的種類一、財務(wù)分析信息的作用

1、財務(wù)分析的根本依據(jù)；

2、搜集整理信息是財務(wù)分析的重要步驟和方法；（不同觀點）

3、信息的數(shù)量和質(zhì)量決定財務(wù)分析的質(zhì)量與效果。

第一節(jié)：財務(wù)分析信息的種類二、財務(wù)分析信息的作用種類

1、按信息來源分為內(nèi)部信息和外部信息；（教材定義稍有歧義）

2、按取得時間的確定性程度分定期信息和不定期信息；（信息發(fā)布的周期性）3、按信息實際發(fā)生與否分實際信息和標(biāo)準(zhǔn)信息；（客觀發(fā)生，主觀確定）

4、是否直接反映經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量分為財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

第一節(jié)：財務(wù)分析信息的種類思考題：財務(wù)分析中財務(wù)信息是否比非財務(wù)信息作用更大？三、財務(wù)分析信息的要求

1、財務(wù)信息的完整性（數(shù)量夠和種類全）2、財務(wù)信息的系統(tǒng)性（信息連續(xù)、分類保管科學(xué)合理）3、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性（真實客觀）4、財務(wù)信息的及時性（時效性）5、財務(wù)信息的相關(guān)性（與分析目的相關(guān)聯(lián)）

第一節(jié)：財務(wù)分析信息的種類四、財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)信息

1、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到?★缺陷？（缺乏普適性）★怎樣應(yīng)用？（結(jié)合行業(yè)）]2、歷史標(biāo)準(zhǔn)[★

怎樣得到?★優(yōu)缺點？★如何應(yīng)用？]3、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到？★如何應(yīng)用？]4、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到？★如何應(yīng)用？(與其他標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合)]

第二節(jié)：財務(wù)報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告１、封皮２、重要提示本公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。沒有董事、監(jiān)事、高級管理人員對本報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議。

第二節(jié)：財務(wù)報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告普華永道中天會計師事務(wù)所有限公司為本公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。公司董事長張近東先生、財務(wù)負(fù)責(zé)人朱華女士及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人肖忠祥先生聲明：保證本年度報告中財務(wù)報告的真實、完整。

第二節(jié)：財務(wù)報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告３、目錄第一節(jié)公司基本情況簡介第二節(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第三節(jié)股本變動及股東情況第四節(jié)董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工的情況第五節(jié)公司治理結(jié)構(gòu).第二節(jié)：財務(wù)報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告第六節(jié)股東大會情況簡介第七節(jié)董事會報告第八節(jié)監(jiān)事會報告第九節(jié)重要事項第十節(jié)財務(wù)報告第十一節(jié)備查文件目錄４、內(nèi)容

第二節(jié)：財務(wù)報告二、財務(wù)報告與財務(wù)報表

★財務(wù)報告的范疇大于財務(wù)報表；★財務(wù)報表包括報表本身和報表附注；三、財務(wù)報告分類（根據(jù)報告涉及會計期間）★年報；★中期報告；（半年報、季報、月報）

第二節(jié)：財務(wù)報告四、財務(wù)報表分類

1、按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類；（老三表+權(quán)益變動表）

2、按編制范圍（企業(yè)會計報表和合并會計報表）

3、按照使用對象（對內(nèi)會計報表和對外會計報表）

4、按編制時間（年度、月度、季度）

第三節(jié)：會計報表一、資產(chǎn)負(fù)債表（資源存在形式+資金來源）

1、時點（快照）

2、財務(wù)狀況(家底)（實力）

3、流動性、債務(wù)到期日、權(quán)益項目的永久性程度

4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

5、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)）（一定程度-需結(jié)合利潤表）

第三節(jié)：會計報表

6、企業(yè)價值（成本法）

7、債務(wù)水平、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力

8、流動性、債務(wù)到期日、權(quán)益項目的永久性程度

9、權(quán)益結(jié)構(gòu)及分配情況

第三節(jié)：會計報表二、利潤表（一）利潤表分類

1、單步式（優(yōu)缺點）

2、多步式（優(yōu)缺點）（二）新舊利潤表

1、舊利潤表（見下頁）

2、新利潤表

第三節(jié)：會計報表

第三節(jié)：會計報表（二）利潤表解讀

1、時期（攝像）

2、經(jīng)營成果(能力)

3、成本費用（資源的消耗）

4、收益的構(gòu)成

5、盈利能力信息（數(shù)量及穩(wěn)定性）

第三節(jié)：會計報表三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)

（二）現(xiàn)金流量表解讀1、時期

2、現(xiàn)金收入和支出(活力)

3、現(xiàn)金的來源和運用

4、利潤質(zhì)量

5、償債能力

6、企業(yè)成長潛力

第三節(jié)：會計報表

四、財務(wù)會計報表局限性

1、計量局限性（非貨幣事項、物價大變動時的信息失真）

2、內(nèi)容局限性（資料不詳盡、不能反映未來事項等）

3、時間局限性（時滯）思考題：1、企業(yè)成長表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增加，現(xiàn)實中的企業(yè)是如何成長的？2、僅從利潤表是否可以對企業(yè)的盈利狀況作出評價？3、不同生命周期階段的企業(yè)現(xiàn)金流量有什么特征？

第四節(jié)：審計報告一、定義：審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。二、審計報告的要素

1、標(biāo)題2、收件人3、引言段4、管理層對報表責(zé)任段5、注冊會計師責(zé)任段6、審計意見段7、注冊會計師簽名和簽章8、會計師事務(wù)所名、蓋章9、報告日為期

第四節(jié)：審計報告三、審計報告的作用

1、鑒證作用（獨立第三方，得到認(rèn)可）

2、保護作用（信息不對稱的利益相關(guān)者）

3、證明作用（審計工作質(zhì)量及審計師責(zé)任）第四節(jié)：審計報告四、審計意見

1、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強調(diào)事項段的無保留意見滿足上述條件，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。第四節(jié)：審計報告3、保留意見整體恰當(dāng)，個別會計事項處理方法不當(dāng)或者審計程序受限制4、否定意見財務(wù)報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

5、無法發(fā)表意見審計師的審計范圍受限，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。

復(fù)習(xí)題1、國家統(tǒng)計局發(fā)布的3月份CPI指數(shù)屬于（）A內(nèi)部信息B定期信息C實際信息D標(biāo)準(zhǔn)信息答案：BC2、利潤表屬于（）A內(nèi)部信息B定期信息C實際信息D標(biāo)準(zhǔn)信息E財務(wù)信息答案：ABCE3、下列屬于期間報告的是（）A年報B半年報C季報D月報答案：BCD復(fù)習(xí)題4、某經(jīng)理人認(rèn)為2:1的流動比率不適用與房地產(chǎn)行業(yè)1.5:1的狀況，根據(jù)10年本企業(yè)流動比率為1.6:1的數(shù)據(jù)，想把11年流動比率控制在1.7:1，試支出其中涉及到的比率標(biāo)準(zhǔn)。答案：2:1-經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)1.5:1-行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.6:1-歷史標(biāo)準(zhǔn)1.7:1-預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)5、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，固定資產(chǎn)對獲得利潤起關(guān)鍵作用，因而固定資產(chǎn)越多越好。答案：×復(fù)習(xí)題6、一般情況下，下列那些項目數(shù)值越大，企業(yè)的利潤越不穩(wěn)定（）A主營業(yè)務(wù)利潤B投資收益C營業(yè)外收入D營業(yè)外支出答案：BCD7、下列項目中，流動性居中的兩項是（）A固定資產(chǎn)B應(yīng)收賬款C無形資產(chǎn)D存貨答案：BD8、下列項目中和利潤有直接相關(guān)的現(xiàn)金流量是（）A提供勞務(wù)收到現(xiàn)金B(yǎng)購買商品的現(xiàn)金流出C投資所收到的現(xiàn)金D取得借款所收到的現(xiàn)金答案：ABC復(fù)習(xí)題9、注冊會計師對某公司年度報告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保