第十一章旅行社財(cái)務(wù)管理

旅行社經(jīng)營(yíng)管理第十一章旅行社財(cái)務(wù)管理第十一章旅行社財(cái)務(wù)管理第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理

第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理

第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算

第四節(jié)旅行社財(cái)務(wù)分析第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)管理

1.貨幣資產(chǎn)管理

(1)確定旅行社的現(xiàn)金庫(kù)存限制隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立，許多銀行已經(jīng)不再為旅行社核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。因此，旅行社必須根據(jù)本企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的需要，確定庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。旅行社日常開支所需的現(xiàn)金數(shù)量要適宜，既不能出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象，也不能造成資金的閑置和浪費(fèi)。

(2)嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍除以下各項(xiàng)款項(xiàng)可用現(xiàn)金支付以外，旅行社不能隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理1)職工工資、津貼和獎(jiǎng)金。

2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

4)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

5)確定需要現(xiàn)金支付的其他支出，須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理(3)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理旅行社應(yīng)將現(xiàn)金收入于當(dāng)日送存開戶銀行；旅行社現(xiàn)金支出不得坐支，即不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，須報(bào)開戶銀行審核批準(zhǔn)。旅行社應(yīng)充分利用商業(yè)信用所提供的方便，減少現(xiàn)金的占用時(shí)間，從而達(dá)到節(jié)約現(xiàn)金的目的。旅行社應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，盡量避免在應(yīng)付賬款到期日之前支付現(xiàn)金，并設(shè)法減少某些不十分必要的開支或推遲支付的時(shí)間。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理(4)加強(qiáng)銀行存款管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，旅行社作為經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須在所在地的銀行開立賬戶。為保證銀行存款與旅行社日記賬所記業(yè)務(wù)及金額的一致性，旅行社財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與銀行對(duì)賬。銀行則應(yīng)定期編制對(duì)賬單，列明旅行社在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過(guò)銀行實(shí)際收付的資金。旅行社應(yīng)將日記賬與對(duì)賬單進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，要及時(shí)查明調(diào)整。旅行社對(duì)其銀行存款要加強(qiáng)管理，不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票。

第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.債權(quán)資產(chǎn)管理(1)制定和執(zhí)行正確的信用政策

1)制定信用政策。

2)規(guī)定賒銷的條件。

3)規(guī)定收取應(yīng)收賬款的程序。

4)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款到賬情況的約束管理。

(2)應(yīng)收賬款的管理方法

1)比較應(yīng)收賬款的回收期。

2)定期檢查賬齡和客戶的應(yīng)收賬款。

二、固定資產(chǎn)管理

1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理(1)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

1)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

2)不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

(2)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

1)平均年限法。

①平均年限法的計(jì)算公式。假定某固定資產(chǎn)的使用年限為10年，則其年折舊額為：年折舊額=(原值(殘值)/10。

②固定資產(chǎn)凈殘值率。一般按照固定資產(chǎn)原值的3%～5%確定。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理③折舊年限。營(yíng)業(yè)用房20～40年，非營(yíng)業(yè)用房35～45年，簡(jiǎn)易房5～10年，建筑物10～25年；大型客車(33座以上)30萬(wàn)公里或5～10年，中型客車(32座以下)30萬(wàn)公里或7～8年，小轎車20萬(wàn)公里或5～7年，行李車30萬(wàn)公里或7～8年，貨車50萬(wàn)公里或12年，摩托車15萬(wàn)公里或5年；電腦、打印機(jī)等電子設(shè)備的折舊年限是3年；辦公桌椅是5年。

2)工作量法。

第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)的處理(1)提取修理費(fèi)用旅行社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。對(duì)數(shù)額較大、發(fā)生不均衡的修理費(fèi)用，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用，也可以根據(jù)修理計(jì)劃分期從成本中預(yù)提。

(2)處理盤虧、盤盈及報(bào)廢的固定資產(chǎn)

1)盤虧及毀損固定資產(chǎn)的處理。

2)盤盈固定資產(chǎn)的處理。

3)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理。第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理一、成本費(fèi)用的構(gòu)成

1.營(yíng)業(yè)成本

2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

3.管理費(fèi)用

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、成本費(fèi)用分析

1.單團(tuán)成本分析

(1)在綜合分析市場(chǎng)狀況和旅行社自身經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上編制成本計(jì)劃，制定出一套分等級(jí)的計(jì)劃成本并以此作為衡量旅行社經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)。第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理(2)將單團(tuán)的實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，找出差異。對(duì)于差異較大的旅游團(tuán)要逐項(xiàng)進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致成本上升或下降的原因并加以改進(jìn)。

(3)加強(qiáng)信息反饋，把在成本分析中發(fā)現(xiàn)的差異及其原因及時(shí)送到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，以便加強(qiáng)對(duì)成本的控制。

2.部門批量成本分析

(1)編制各部門接待一定批量旅游者的計(jì)劃成本及計(jì)劃成本降低額(率)，核算出實(shí)際成本及實(shí)際降低額。

(2)按照部門接待旅游者數(shù)量變動(dòng)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)、成本變動(dòng)三方面進(jìn)行因素替代分析，找出各因素的影響程度。第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理(3)將信息反饋給有關(guān)部門，采取措施，扭轉(zhuǎn)不利因素影響。

三、成本費(fèi)用核算

1.單團(tuán)核算

2.部門批量核算

四、成本費(fèi)用的控制

1.制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

2.成本費(fèi)用的日常控制

(1)成本指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等輸入系統(tǒng)。

(2)核算、控制、反饋系統(tǒng)。(3)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)。第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理3.實(shí)行責(zé)任成本制

4.進(jìn)行重點(diǎn)控制

5.檢查與考核

(1)檢查成本計(jì)劃的完成情況，查找和分析產(chǎn)生成本差異的原因。

(2)評(píng)價(jià)各部門和個(gè)人在完成成本計(jì)劃過(guò)程中的成績(jī)和缺點(diǎn)，給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出缺點(diǎn)，提出辦法，為進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)成本提供資料總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為修訂標(biāo)準(zhǔn)提供可靠的參數(shù)，把成本控制的科學(xué)方法標(biāo)準(zhǔn)化。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算一、旅行社業(yè)務(wù)核算

1.組團(tuán)業(yè)務(wù)核算

(1)審核報(bào)價(jià)審核旅行社銷售人員對(duì)外報(bào)價(jià)是組團(tuán)業(yè)務(wù)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。旅行社的財(cái)務(wù)部門根據(jù)旅游團(tuán)(者)的旅游活動(dòng)日程、旅游團(tuán)隊(duì)的等級(jí)及其旅行的時(shí)間對(duì)接待方有關(guān)人員所提供的報(bào)價(jià)單進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容主要是報(bào)價(jià)的淡季、旺季價(jià)格是否正確；報(bào)價(jià)單上的各項(xiàng)價(jià)格是否準(zhǔn)確、全面；報(bào)價(jià)在時(shí)間上、空間上是否一致等。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算(2)核算組團(tuán)成本旅行社的組團(tuán)成本主要由組團(tuán)外聯(lián)成本、小包價(jià)成本、勞務(wù)成本和其他服務(wù)成本等構(gòu)成。組團(tuán)成本核算是考核旅行社在經(jīng)營(yíng)中的成本開支，從中發(fā)現(xiàn)不合理的支出，并采取切實(shí)的措施予以糾正，以達(dá)到降低成本和增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。由于組團(tuán)成本中絕大部分為旅行社從各旅游服務(wù)供應(yīng)部門采購(gòu)旅游服務(wù)的費(fèi)用，亦稱為營(yíng)業(yè)成本或直接成本。旅行社在核算其組團(tuán)成本時(shí)，檢查重點(diǎn)是所采購(gòu)的旅游服務(wù)是否按照采購(gòu)合同上雙方同意的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算的。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算(3)核算組團(tuán)收入旅行社通過(guò)招徠旅游團(tuán)(者)和組織旅游團(tuán)(者)進(jìn)行旅游獲得的收入稱為組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入。這種營(yíng)業(yè)收入主要由綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、城市間交通費(fèi)和專項(xiàng)附加費(fèi)構(gòu)成。

第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算2.接團(tuán)業(yè)務(wù)核算(1)審核結(jié)算通知單結(jié)算通知單是接待社向組團(tuán)社收取接待費(fèi)用的憑證，由旅游者的全陪填寫并由接待社的地陪簽字。如果旅游者沒(méi)有配備全陪，則由接待該旅游者的地陪負(fù)責(zé)填寫結(jié)算通知單。結(jié)算通知單轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)接待計(jì)劃、變更通知等有關(guān)文件對(duì)結(jié)算通知單的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。審核的重點(diǎn)是組團(tuán)社名稱、計(jì)劃號(hào)碼、旅游者人數(shù)、等級(jí)、抵離時(shí)間、活動(dòng)項(xiàng)目、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等與接待計(jì)劃和變更通知是否一致；各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算是否正確；填寫項(xiàng)目是否齊全；有無(wú)陪同人員的簽字確認(rèn)。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算(2)核算接團(tuán)成本接待社在審核其營(yíng)業(yè)成本時(shí)應(yīng)按照收入/支出配比的原則認(rèn)真進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格審核應(yīng)付給飯店、餐館、汽車公司、旅游景點(diǎn)等的款項(xiàng)。在核算成本費(fèi)用時(shí)，接待社可根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用單團(tuán)成本核算或者批量成本核算等方法。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算(3)核算接團(tuán)收入核算接待收入是接待社業(yè)務(wù)審核的一個(gè)重要內(nèi)容。接待業(yè)務(wù)收入主要由綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、城市間交通費(fèi)和專項(xiàng)附加費(fèi)構(gòu)成。接待社在計(jì)算接待收入時(shí)應(yīng)根據(jù)同組團(tuán)社事先確定的結(jié)算方法計(jì)算出因接待組團(tuán)社委托接待的旅游者應(yīng)得到的綜合服務(wù)費(fèi)收入及其他各項(xiàng)收入。接待社在計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意旅游團(tuán)所屬的等級(jí)和接待的季節(jié)，以避免出現(xiàn)諸如少要款項(xiàng)、錯(cuò)算旅游者接待標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)和季節(jié)差價(jià)以及金額計(jì)算等差錯(cuò)。做到“分團(tuán)結(jié)算，一團(tuán)一清”，對(duì)盈利少的團(tuán)要嚴(yán)格審核，對(duì)虧損的團(tuán)要查出原因。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算二、旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)

1.正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)

(1)組團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)算旅行社之間結(jié)算的費(fèi)用主要包括導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、城市間交通費(fèi)、門票費(fèi)和其他專項(xiàng)附加費(fèi)。

1)導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)：為旅行團(tuán)(者)提供綜合服務(wù)所收的綜合服務(wù)收入，包括翻譯導(dǎo)游費(fèi)、餐費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、全程陪同費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)、雜費(fèi)及宣傳費(fèi)。

2)房費(fèi)：旅游者的住房結(jié)算一般由旅行社自訂、組團(tuán)代訂、委托接團(tuán)社安排。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算3)城市交通費(fèi)：按行程的機(jī)、車、船票類別和交通部門的有關(guān)規(guī)定收費(fèi)。

4)門票費(fèi)。

5)專項(xiàng)附件費(fèi)：主要包括風(fēng)味餐費(fèi)用、超公里費(fèi)、特殊游覽點(diǎn)門票費(fèi)、文娛演出參觀費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)。

(2)接團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)算接團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)算費(fèi)用的構(gòu)成和組團(tuán)業(yè)務(wù)大致相同，主要有綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、門票費(fèi)、城市間交通費(fèi)及專項(xiàng)附加費(fèi)。只是在結(jié)算方式上稍有不同。

1)綜合服務(wù)費(fèi)：目前，我國(guó)主要采用的結(jié)算方式有兩種。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算①中國(guó)旅行社的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)：按抵離時(shí)間分段劃分綜合服務(wù)費(fèi)，見表11-1。

表11-1中國(guó)旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)表11-1中國(guó)旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)②中國(guó)青年旅行社的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者停留小時(shí)劃分結(jié)算比例，見表11-2。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算表11-2中國(guó)青年旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)表11-2中國(guó)青年旅行社接團(tuán)業(yè)務(wù)綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)2)餐費(fèi)：主要有兩種結(jié)算方式，一種是將餐費(fèi)(午、晚餐)納入綜合服務(wù)費(fèi)一起結(jié)算，另一種是將餐費(fèi)單列(餐費(fèi)(用餐人數(shù)用餐次數(shù)用餐標(biāo)準(zhǔn))。第三節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算2.特殊情況的結(jié)算

(1)跨季節(jié)的結(jié)算。每年的12月初至下年的3月底，作為旅游的淡季；其余的月份作為旅游的旺季或平季。旅行社應(yīng)按旅游者停留日期的季節(jié)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，分段結(jié)算。

(2)等級(jí)結(jié)算。旅游團(tuán)合同成立后，因某種特殊原因分團(tuán)活動(dòng)，并導(dǎo)致旅游團(tuán)等級(jí)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)按分團(tuán)后的等級(jí)結(jié)算。

(3)晚間抵達(dá)或清晨離開的旅游團(tuán)結(jié)算。應(yīng)加收接送費(fèi)用(接送費(fèi)用(人數(shù)(計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn))。第四節(jié)旅行社財(cái)務(wù)分析一、營(yíng)業(yè)收入分析與管理

1.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則

(1)旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)。

(2)旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團(tuán)社處收到價(jià)款或取得了收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)。

2.界定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則

(1)入