第二章貨幣資金

第二章貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金貨幣資金的內(nèi)容：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。一、現(xiàn)金的使用范圍

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍是：

1、職工工資、津貼；

2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3、根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出等。二、現(xiàn)金的總分類核算包括現(xiàn)金收入、支出的核算。例1、收到出租包裝物的租金收入現(xiàn)金800元。借：庫存現(xiàn)金800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800例2、經(jīng)理出差借支差旅費(fèi)2，000元，付給現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款2，000

貸：庫存現(xiàn)金2，000三、現(xiàn)金清查的核算清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。具體設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬。核算：包括盤盈、盤虧。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生待處理財(cái)產(chǎn)發(fā)生待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧物資的盤盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出盤盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出盤虧盤虧＞盤盈的差額盤盈＞盤虧的差額注意：該賬戶也可能無余額盤盈的核算：（1）批準(zhǔn)處理前，先記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的貸方。（2）批準(zhǔn)處理后，再轉(zhuǎn)出。屬于應(yīng)付給其他單位或有關(guān)人員的，記入“其他應(yīng)付款”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，記“營業(yè)外收入”。例1、月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款500元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500例2、現(xiàn)金長款原因已無法查明，批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：營業(yè)外收入500盤虧的核算（1）批準(zhǔn)前，先記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的借方。（2）批準(zhǔn)后，再轉(zhuǎn)出。屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑盏娇铐?xiàng)時(shí)記“銀行存款”，未收到款項(xiàng)記“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，記入“管理費(fèi)用”。例3、月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款4，000元。原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4，000

貸：庫存現(xiàn)金4，000例4、經(jīng)查，盤虧現(xiàn)金系出納員失職所致，賠償款未收到。借：其他應(yīng)收款4，000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4，00011庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款營業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①發(fā)現(xiàn)盤盈的現(xiàn)金④

發(fā)現(xiàn)盤虧的現(xiàn)金②應(yīng)付單位或個(gè)人的盤盈現(xiàn)金③無法查明原因的盤盈現(xiàn)金⑤應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)谋P虧現(xiàn)金⑥無法查明原因的盤虧現(xiàn)金盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)盤盈發(fā)生數(shù)盤虧發(fā)生數(shù)12

是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶。

是企業(yè)辦理基本存款賬戶以外的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)的賬戶。

是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金。

是企業(yè)因特定用途需要而開立的賬戶。

基本存款賬戶

一般存款賬戶四種銀行賬戶

臨時(shí)存款賬戶

專用存款賬戶第二節(jié)銀行存款銀行存款：是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款的管理二、銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式。1.銀行匯票結(jié)算方式A、概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。B、適用范圍：單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用?？捎糜谵D(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用以支取現(xiàn)金。C、提示付款期：自出票日起1個(gè)月。2.商業(yè)匯票結(jié)算方式A.概念:商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)B.種類:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票:由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù);銀行承兌匯票:由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā),并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng),經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù);C.注意(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票;(2)商業(yè)匯票承兌后,承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任;(3)商業(yè)匯票的最長兌付期限為6個(gè)月.3.銀行本票結(jié)算方式A、概念：由出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。B、適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)?？捎糜谵D(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可用于支取現(xiàn)金。C、種類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。D、提示付款期：自出票日起最長不超過2個(gè)月。4、支票結(jié)算方式概念：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。種類：主要有兩種。現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金）、轉(zhuǎn)賬支票（只能用于轉(zhuǎn)賬)支票的金額起點(diǎn):100元付款有效期:10天適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。5.匯兌結(jié)算方式

概念：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。種類：信匯、電匯。適用范圍：單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用。6、異地托收承付結(jié)算方式概念：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用范圍：必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付。每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)：10，000元。承付貨款的方式：驗(yàn)單付款（承付期3天）、驗(yàn)貨付款（承付期10天）。

7、委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。種類：郵寄、電報(bào)。適用范圍：同城、異地均可。22銀行結(jié)算方式的適用范圍：可用于同城：支票、銀行本票可用于異地：匯兌、托收承付、信用證同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票三、銀行存款的核算

1、序時(shí)核算：銀行存款日記賬（三欄式、多欄式）

2、分類核算：總賬：銀行存款總賬明細(xì)賬：銀行存款——人民幣專戶

——外幣專戶四、銀行存款的清查1、目的：保證賬實(shí)相等。2、方法：核對(duì)。將本單位的銀行存款日記賬與銀行賬單核對(duì)。3、結(jié)果處理：相符了，說明雙方賬務(wù)處理正確。不相符：查明原因(出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)或出錯(cuò))4、未達(dá)賬項(xiàng)：由于憑證在傳遞時(shí)間上的差異，造成一方已入賬，而另一方未入賬的款項(xiàng)，主要有四種：

A．銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款入賬；

B．銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款入賬；

C．企業(yè)已入款入賬，而銀行未收款入賬；

D．企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款入賬；

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額

+銀行已收企業(yè)未收

-銀行已付企業(yè)未付

銀行對(duì)賬單余額

+企業(yè)已收銀行未收

-企業(yè)已付銀行未付

調(diào)整后余額

調(diào)整后余額實(shí)例A企業(yè)2015年11月30日銀行存款日記賬的余額為54,000元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為83,000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60,000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未登記；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45,000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；（4）銀行代收企業(yè)支付電話費(fèi)4,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額54,000銀行對(duì)賬單余額83,000加：銀已收，企未收48,000加：企已收，銀未收60,000減：銀已付，企未付4,000減：企已付，銀未付45,000調(diào)節(jié)后的存款余額98,000調(diào)節(jié)后的存款余額98,000注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括：外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款等。外埠存款：指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款:由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票存款：由出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用證保證金：指在采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。

二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理1．賬戶設(shè)置借其他貨幣資金貸取得時(shí)使用時(shí)撤銷專戶余：實(shí)有數(shù)

性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶用來核算其它貨幣資金的形成、使用和撤消。按類別開明細(xì)賬。33增值稅：是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅法規(guī)定：一般納稅人企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。基本作法：進(jìn)貨環(huán)節(jié)——向賣方支付貨款的同時(shí)計(jì)算支付進(jìn)項(xiàng)稅；銷貨環(huán)節(jié)——向買方收取貨款的同時(shí)計(jì)算收取銷項(xiàng)稅；本期銷項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)納增值稅例如：某企業(yè)為一般納稅人，增值稅率17%當(dāng)月購進(jìn)原材料10000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1700元；當(dāng)月銷售產(chǎn)成品30000元，收取銷項(xiàng)稅5100元；應(yīng)交增值稅=5100–1700=3400（元）補(bǔ)充：關(guān)于增值稅

2．核算實(shí)例（1）外埠存款（銀行本票存款、銀行匯票存款）的處理①開立專戶，從銀行匯款60,000元到異地開立專戶。借：其他貨幣資金——外埠存款60,000

貸：銀行存款60,000②動(dòng)用專戶，如動(dòng)用58,500元購買材料，其中買價(jià)50,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元。借：原材料50,000

應(yīng)