第六講宏觀調(diào)控法律制度

第6講宏觀調(diào)控法律制度6.1宏觀調(diào)控法簡述6.1.1宏觀調(diào)控簡述6.1.2我國主要的宏觀調(diào)控法律6.2國家預(yù)算法6.2.1國家預(yù)算簡述預(yù)算是指國家的基本財(cái)政計(jì)劃，也就是國家對未來一定期間內(nèi)的財(cái)政資金的籌集與供應(yīng)所作出的預(yù)先計(jì)算，它包括預(yù)算收入和預(yù)算支出兩部分。6.2.2國家預(yù)算法預(yù)算法是指調(diào)整國家基本財(cái)政分配關(guān)系的法律準(zhǔn)則，是財(cái)政法的核心內(nèi)容。其主要內(nèi)容包括：國家預(yù)算的原則、體制、管理職權(quán)、預(yù)算收支范圍、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督，預(yù)算調(diào)整、以及決算的管理監(jiān)督等等?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》自1995年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》于1995年11月2日由國務(wù)院通過并實(shí)施。預(yù)算法的主要內(nèi)容：1．預(yù)算編制2．預(yù)算的審查與批準(zhǔn)3．預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整4．決算及預(yù)決算監(jiān)督6.3稅法6.3.1稅收與稅法1．稅收的概念和特征稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地取得?cái)政收入時(shí)發(fā)生的一種特殊分配活動(dòng)。稅收的特征可以歸納為以下幾點(diǎn)：（1）強(qiáng)制性。（2）無償性。（3）固定性。2．稅法的概念和特征稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（1）稅法的調(diào)整對象①國家權(quán)力機(jī)關(guān)與國家行政機(jī)關(guān)之間、上級國家機(jī)關(guān)與下級國家機(jī)關(guān)之間，因稅收管理權(quán)限劃分而產(chǎn)生的稅收管理權(quán)限關(guān)系；②國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間、本國政府與外國政府之間的稅收分配關(guān)系；③財(cái)稅機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生的稅款征收關(guān)系。（2）稅法的特征稅法具有以下主要特征：①稅法中確定的征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有不對等性。②稅法是實(shí)體法與程序法的統(tǒng)一。③稅法具有穩(wěn)定性和靈活性統(tǒng)一的特征。3．稅法的構(gòu)成要素（1）稅法主體（2）征稅對象（3）稅率(4)納稅環(huán)節(jié)(5)納稅地點(diǎn)(6)納稅期限(7)稅收優(yōu)惠(8)違章處理4．稅收的種類(1)按征稅對象性質(zhì)的不同可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅五大稅類。當(dāng)前我國稅收就包括此五大稅類。(2)按稅收管轄權(quán)限及稅收收入歸屬的不同，可以劃分為中央稅、地方稅和中央地方稅。(3)按照稅收與價(jià)格的關(guān)系可以劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。(4)按照稅負(fù)承載的方式不同，可以劃分為直接稅和間接稅。(5)按計(jì)征方法的不同可以劃分為從量稅和從價(jià)稅。6.3.2流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以商品的流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入為征稅對象的一個(gè)類別稅種，包括增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。1．增值稅2．營業(yè)稅營業(yè)稅對中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，按其營業(yè)額征收的一種稅。3．消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特種消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一種稅。4．關(guān)稅關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空國際交往通道上的海關(guān)機(jī)關(guān)，按照國家的規(guī)定，對進(jìn)出國境的貨物和物品所征收的一種稅。6.3.3所得稅所得稅也稱收益稅，是以納稅人的純收益（所得額）為征稅對象的一種稅。我國的所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。1．企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外的在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2．個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對自然人所得征收的一種稅。6.3.4財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅1．財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以一定財(cái)產(chǎn)的價(jià)格和數(shù)量為征稅對象的一種稅，包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和契稅。2.特定行為稅特定行為稅是指以納稅人的某些特定行為作為征稅對象的一種稅。3.資源稅資源稅是指對我國境內(nèi)開采規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。6.3.5分稅制我國采取的是分稅制的管理體制，區(qū)分中央稅、地方稅和中央地方共享稅，相應(yīng)地在稅務(wù)機(jī)關(guān)安排上就存在國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之分。6.3.6稅收征管法《稅收征收管理法》和《稅收管理法實(shí)施細(xì)則》是我國稅收征管方面的主要法律，其中詳細(xì)規(guī)定了稅收征收的一些基本程序和制度。1．稅務(wù)登記制度2．納稅申報(bào)制度3．賬證管理制度4．稅務(wù)檢查制度5．稅收征管的強(qiáng)制措施6.4會計(jì)法與審計(jì)法6.4.1會計(jì)與審計(jì)簡述6.4.2會計(jì)法1．會計(jì)法概述會計(jì)是運(yùn)用貨幣形式，通過記賬、算賬、報(bào)賬、用賬等手段，核算和分析國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)開支、反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程及其成果的一種活動(dòng)

《中華人民共和國會計(jì)法》于2000年7月1日起施行2．會計(jì)法的主要規(guī)定（1）會計(jì)管理體制會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制。會計(jì)制度的制定。（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的設(shè)置。（3）會計(jì)稽核制度。（4）會計(jì)人員工作交接。3.會計(jì)核算的法律規(guī)定會計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位，對企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營成果，并據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表等活動(dòng)。（1）會計(jì)核算的內(nèi)容（2）會計(jì)年度、記賬本位幣和記錄文字(3)會計(jì)核算的要求4.會計(jì)監(jiān)督的法律規(guī)定會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督是保證會計(jì)信息質(zhì)量、發(fā)揮會計(jì)管理作用的必要措施。會計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。（1）單位內(nèi)部監(jiān)督（2）國家監(jiān)督（3）社會監(jiān)督6.4.3審計(jì)法1.審計(jì)法的概念審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)，依法獨(dú)立對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效進(jìn)行審查、評價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)。