第06章 支付結(jié)算業(yè)務的核算

第六章支付結(jié)算業(yè)務的核算哈爾濱金融學院會計系金融會計教研室本章要點銀行結(jié)算原則我國現(xiàn)行的結(jié)算種類票據(jù)法規(guī)銀行卡的分類第六章支付結(jié)算業(yè)務的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算一、支付結(jié)算業(yè)務的概念二、支付結(jié)算業(yè)務的意義和作用三、支付業(yè)務的結(jié)算原則和紀律一、支票業(yè)務的核算二、銀行本票業(yè)務的核算三、銀行匯票業(yè)務的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算二、委托收款結(jié)算方式的核算三、托收承付結(jié)算方式的核算四、商業(yè)匯票業(yè)務的核算四、信用卡業(yè)務的核算四、支付結(jié)算業(yè)務的種類第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務的概述現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行支付結(jié)算二、支付結(jié)算業(yè)務的意義和作用（一）支付結(jié)算業(yè)務的意義（二）支付結(jié)算業(yè)務的作用1．可以減少現(xiàn)金流通，節(jié)約社會流通費用。2．有利于各企業(yè)單位間債權(quán)、債務的清償，保障經(jīng)濟活動當事人的合法權(quán)益，同時簡化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算過程，從而有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品流通和經(jīng)濟發(fā)展。

3．有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，促進企業(yè)單位提高資金使用效益。

4．有利于集中社會閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。三、支付結(jié)算業(yè)務的原則※1、恪守信用，履約付款。

2、誰的錢進誰的賬、由誰支配。

3、銀行不墊款。（二）支付結(jié)算的紀律1.單位、個人應遵守的結(jié)算紀律2.銀行應遵守的結(jié)算紀律二、支付結(jié)算概念是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款的結(jié)算方式，進行貨幣給付及其資金清算的行為。三票＊支票現(xiàn)金支票同城、異地轉(zhuǎn)賬支票普通支票匯票＊銀行匯票異地＊商業(yè)匯票同城、異地＊本票定額本票同城不定額本票一卡＊信用卡借記卡、貸記卡、準貸記卡同城、異地三方式＊匯兌信匯異地電匯＊委托收款同城、異地＊托收承付異地結(jié)算方式的種類一、支票的定義支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票支票的種類既可用于支取現(xiàn)金也可用于轉(zhuǎn)賬左上角畫兩條平行線的，為劃線支票，只能轉(zhuǎn)賬，不能支現(xiàn)。二、相關(guān)規(guī)定，見教材1、支票一律記名，同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用2、單位和個人均可使用3、提示付款期：自出票日起10天，到期日遇節(jié)假日順延4、現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓5、用碳素墨水筆填寫，不得涂改6、罰款出票人簽發(fā)空頭支票簽章與預留銀行印鑒不符支付密碼錯誤的支票按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算憑證持票人需填三聯(lián)進賬單1出票人回單2貸方傳票3收款人收賬通知票樣32進賬單1

建筑公司（出票人）②提示支票

①出票⑤入賬1、持票人、出票人在同一銀行開戶，持票人提交票據(jù)﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼④扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶支票2進賬單1支票332進賬單1

建筑公司（出票人）

①出票入賬1、持票人、出票人在同一銀行開戶，出票人提交票據(jù)的核算﹡流程

木材廠

（持票人）

銀行是否空頭、印鑒、密碼扣款﹡分錄借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2進賬單13支票建行香坊支行收到開戶單位食品廠交來支票及進賬單，金額60000元，出票人為本行開戶的家樂福超市。借：活期存款—家樂福60000

貸：活期存款—食品廠600002進賬單轉(zhuǎn)賬支票若有不符

若上述例題中建行香坊支行收到開戶單位食品廠交來支票及進賬單時，金額60000元，發(fā)現(xiàn)出票人家樂福超市支票印鑒與預留印鑒不符，則銀行的相關(guān)處理為：

60000×5%=3000借：活期存款—家樂福超市3000特種轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：營業(yè)外收入3000轉(zhuǎn)賬貸方傳票☆賬戶設置：清算資金往來——同城票據(jù)清算·含義：同城∕區(qū)，不同行處相互代收代付結(jié)算憑證·清算銀行：凡參加票據(jù)交換的銀行均為清算銀行·票據(jù)交換所：人民銀行清算中心·時間：每天交換一次或兩次·賬戶性質(zhì)：共同類·記賬方向：借方票據(jù)→支票貸方票據(jù)→進賬單提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)清算資金往來同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)占用資產(chǎn)提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)清算資金往來同城票據(jù)清算被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)占用資產(chǎn)被占用資產(chǎn)清算資金往來同城票據(jù)清算2.持票人開戶行受理持票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開戶行）②提示支票

⑥銀行往來清算①出票③交換支票⑤扣款木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開戶行）④足額款項⑦入賬出票人開戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—持票人戶3憑證傳遞順序出票人持票人持票人開戶行出票人開戶行轉(zhuǎn)賬支票出票32進賬單1票據(jù)交換付款代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票例12建行香坊支行收到開戶單位食品廠交來支票及進賬單，金額68000元，出票人為在工行大直支行開戶的家樂福超市。建行香坊支行俟退票時間過后借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——食品廠68000工行大直支行借：活期存款——家樂福68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票2進賬單3.出票人開戶行受理出票人送交的支票（借記）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人開戶行）①出票木材廠（持票人）建行香坊支行（持票人開戶行）委托付款

②交換進賬單

清算資金③收妥入賬出票人開戶行借：活期存款——出票人戶貸：同城票據(jù)清算持票人開戶行借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——持票人戶憑證傳遞順序出票人持票人持票人開戶行出票人開戶行轉(zhuǎn)賬支票3進賬單21票據(jù)交換出票并委托付款132進賬單3進賬單支票→代借方傳票自編轉(zhuǎn)貸傳票2代貸方傳票自編轉(zhuǎn)借傳票江南支行收到光明支行發(fā)來進賬單，金額68000元，收款人為在本行開戶的雙和超市；出票人為在光明支行開戶的百順公司。光明支行借：活期存款——百順公司68000轉(zhuǎn)賬支票貸：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬貸方傳票江南支行借：同城票據(jù)清算68000轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款——雙和超市68000將收到的第三聯(lián)進賬單交收款人作入賬通知2進賬單二、銀行本票業(yè)務的核算種類相關(guān)規(guī)定核算☆賬戶設置☆流程☆出票行出票☆付款﹡代理付款行付款﹡出票行直接向收款人付款☆結(jié)清☆本票退款一、種類1.根據(jù)簽發(fā)人的不同，可分為商業(yè)本票和銀行本票；2.根據(jù)付款時間的不同，可分為即期本票和遠期本票；3.根據(jù)有無收款人之記載，可分為記名本票和不記名本票；4.根據(jù)其金額記載方式的不同，可分為定額本票和不定額本票；定額本票：面額1000元、5000元、

10000元、50000元不定額本票：開多少用壓數(shù)機壓上5.根據(jù)支付方式的不同，可分為現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)帳本票。

二、銀行本票的有關(guān)規(guī)定

1.在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項

2.單位和個人均可使用銀行本票。

3.可轉(zhuǎn)讓，但標明“現(xiàn)金”的不得轉(zhuǎn)讓

4.提示付款期：最長不超過2個月

5.出票人：人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)批準的銀行

6.本票可轉(zhuǎn)賬，標明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)☆賬戶設置：開出本票（負債類）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清☆流程：持票人與申請人同行開戶申請人出票銀行

持票人①申請簽發(fā)

②出票

③持票購物④提示本票⑤付款憑證傳遞☆憑證傳遞

申請人出票銀行

持票人3申請書213進賬單213申請書21申請書借：活期存款—建筑公司（申請人戶）

or庫存現(xiàn)金貸：開出本票23借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金or活期存款—木材廠（持票人戶）2進賬單例2注銷本票2本票131進賬單王海向開戶行提交現(xiàn)金及銀行本票申請書一式三聯(lián)，金額為6000元，要求簽發(fā)銀行本票。銀行審核無誤簽發(fā)銀行本票。借：庫存現(xiàn)金6000

貸：開出本票6000鍋爐廠向開戶銀行提交本票申請書一式三聯(lián)，金額66000元，要求簽發(fā)銀行本票，審查后予以辦理。借：活期存款—鍋爐廠66000

貸：開出本票66000不同行申請書3申請書2申請書3申請書2注銷☆流程：持票人與申請人不同行開戶

申請人出票銀行代理付款行

持票人①申請簽發(fā)

②出票⑥提出本票

同城清算資金

③持票購物⑤付款④提示票據(jù)憑證傳遞☆憑證傳遞申請人出票銀行

持票人3申請書213進賬單213申請書21申請書借：活期存款—建筑公司（申請人戶）貸：開出本票23借：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—木材廠（持票人戶）2進賬單例本票131進賬單代理付款行借：開出本票貸：同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)貸傳票本票2華聯(lián)商廈持銀行本票及兩聯(lián)進賬單來行辦理兌付，金額2500元，經(jīng)審核該本票非本行簽發(fā)，銀行審核無誤付款。借：同城票據(jù)清算2500

貸：活期存款—華聯(lián)2500省紡織進口公司持銀行本票及兩聯(lián)進賬單來行辦理匯兌，金額3500元，經(jīng)審核該本票為本行簽發(fā)，銀行審核無誤付款。借：開出本票3500

貸：活期存款—省紡織3500返回

2進賬單轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票2本票☆本票退款—申請人退票（建筑公司退票）本票—代借方傳票進賬單一聯(lián)—回單（木材廠）二聯(lián)—代貸方傳票

借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金∕活期存款——申請人戶☆超過提示付款期限付款的處理手續(xù)（工行）借：開出本票貸：同城票據(jù)清算（有代理付款行）或活期存款——申請人戶（無代理付款行）三、銀行匯票業(yè)務的核算概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、銀行匯票

出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍（1）付款人持票購物。（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額起點限制，支付確定的結(jié)算款項（5）結(jié)算的多余款，由出票銀行清算簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：

（一）表明“銀行匯票”的字樣；

（二）無條件支付的委托；

（三）出票金額；

（四）付款人名稱；

（五）收款人名稱；

（六）出票日期；

（七）出票人簽章。

銀行匯票上未記載前款規(guī)定事項之一的，銀行匯票無效。二、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（二）基本規(guī)定１、單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬（不必填寫代理付款人名稱），申請人和收款人雙方都為個人時，填明“現(xiàn)金”字樣的、并且指定代理付款人的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。２、銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。３、申請人使用銀行匯票，應向出票銀行提交“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額及用途、申請人名稱及帳號、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。４、收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。５、收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。６、在銀行開立存款帳戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)帳。

（三）收款人受理銀行匯票與轉(zhuǎn)讓的規(guī)定1.收款人審核票據(jù)申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記名的收款人，收款人應審查下列事項：⑴銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致⑵收款人是否確為本單位和本人⑶銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)⑷必須記載的事項是否齊全⑸出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致⑹出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。32憑證流程核算◎科目◎簽發(fā)◎付款◎結(jié)清4、銀行匯票核算憑證申請人需填一式三聯(lián)匯票申請書1回單2借方傳票3貸方傳票票樣銀行簽發(fā)匯票一式四聯(lián)1卡片2匯票3解訖通知4多余款收賬通知聯(lián)行報單：借方報單、貸方報單匯票出票時壓數(shù)機壓印小寫金額表明“銀行匯票”的字樣出票金額付款人全稱收款人全稱出票日期出票人簽章☆賬戶：匯出匯款（負債類）

清算資金往來（共同類）余額（已簽發(fā)未結(jié)清）簽發(fā)結(jié)清匯出匯款被占用債權(quán)清算資金往來占用債務聯(lián)行往賬聯(lián)行來賬清算資金往來二級明細發(fā)報行專用收報行專用①申請簽發(fā)②出票⑤付款入賬④提示匯票⑥往來清算③持票異地結(jié)算⑦清算余款建筑公司（申請人）木材廠（持票人）哈工行香坊支行（出票銀行）慶工行讓區(qū)支行（代理付款行）憑證傳遞☆流程銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行☆憑證傳遞申請人出票銀行

持票人3申請書213進賬單213申請書21申請書借：活期存款—申請人戶貸：匯出匯款23借：清算資金往來轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：活期存款—持票人戶2進賬單4匯票131進賬單代理付款行借：匯出匯款貸：清算資金往來轉(zhuǎn)貸傳票活期存款——申請人戶匯票2、32314簽發(fā)聯(lián)行借方報單借報四、銀行匯票業(yè)務核算手續(xù)

1、出票行出票的處理手續(xù)

（1）申請：申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫匯票申請書。申請人和收款人均為個人，要求簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時，須在申請書上填明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫金額。

（2）收款：出票行受理申請人提交的申請書，經(jīng)審查無誤后，會計分錄如下：借：活期存款——申請人戶貸：匯出匯款申請人交付現(xiàn)金的，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款

（3）出票：出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。

第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦人、復核人名章；在逐筆登記匯出匯款登記簿并注明匯票號碼后，匯票第一、四聯(lián)一并專夾保管。

2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：清算資金往來——聯(lián)行往賬戶貸：活期存款——持票人戶應解匯款內(nèi)容：銀行收到其他行委托本行支付給未在本行開戶的個人或單位的臨時性款項性質(zhì)：負債類應解匯款余額（已開立尚未未結(jié)清）臨時開戶一次性或逐筆結(jié)清代理付款行接到未在本行開立賬戶的持票人為個人交來的匯票和解訖通知及進賬單時審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：清算資金往來貸：應解匯款——持票人戶原持票人需支取現(xiàn)金的，按現(xiàn)金管理規(guī)定審查無誤后支付。會計分錄如下：借：應解匯款——持票人戶貸：庫存現(xiàn)金原持票人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

會計分錄如下：借：應解匯款——持票人戶貸：活期存款——某戶

or同城票據(jù)清算等

3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)出票行收到代理付款行寄來的報單及解訖通知兌付時，多余金額結(jié)計正確無誤后，分別作如下處理：（1）匯票全額付款。匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票的附件，辦理轉(zhuǎn)賬。同時，銷記匯出匯款賬。會計分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來——聯(lián)行來賬（2）匯票有多余款的。應在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來——聯(lián)行來賬活期存款——申請人戶同時，在多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章后通知申請人。（3）申請人未在銀行開立賬戶。其會計分錄如下：借：匯出匯款貸：清算資金往來——聯(lián)行來賬其他應付款——申請人戶

通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。會計分錄如下：借：其他應付款——申請人戶貸：庫存現(xiàn)金

4、銀行匯票退款、超過提示付款期限付款的處理手續(xù)（1）銀行匯票退款的處理。借：匯出匯款貸：活期存款——申請人戶或：庫存現(xiàn)金

同時銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知，交給申請人。

（2）銀行匯票超過付款期限出票行付款的處理。持票人超過付款期限不獲代理付款人付款的，在票據(jù)是校內(nèi)請求付款，應當說明原因，并提交匯票和解訖通知。出票人核對無誤后在上述兩聯(lián)“備注欄”填寫“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)，通過“應解匯款”科目核算匯票全額付款借：匯出匯款貸：應解匯款——持票人戶附借：應解匯款——持票人戶貸：清算資金往來或匯出匯款234匯票有多余款的應在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額借：匯出匯款貸：應解匯款——持票人戶特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票活期存款——原申請人戶或其他應付款——原申請人戶（個人）13四、商業(yè)匯票▼概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。（一）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項有：1.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣2.確定的金額3.付款人名稱4.收款人名稱5.出票日期6.出票人簽章；欠缺上列事項之一的商業(yè)匯票無效（二）簽發(fā)商業(yè)匯票的條件（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務關(guān)系（2）商業(yè)匯票的出票人，應為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。

（3）銀行承兌匯票的出票人必須具有下列條件：①在具備銀行承兌匯票承兌資格的商業(yè)銀行開立存款賬戶②與開戶行具有真實的委托付款關(guān)系③資信狀況良好具有支付銀行承兌匯票金額的可靠資金來源，并在開戶行存入規(guī)定比例的銀行承兌匯票保證金;（4）出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。

（5）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人均應在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。

商業(yè)匯票的票款結(jié)算一般采用委托收款方式。商業(yè)匯票的付款期限為6個月，提示付款期，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。

（三）商業(yè)匯票的承兌規(guī)定（1）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌，銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（2）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日錢向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。（3）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出局拒絕承兌的證明。（5）銀行承兌匯票的承兌申請人須同時具備以下各項條件和要求：①在經(jīng)辦行開立存款帳戶，經(jīng)工商部門批準的國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)；②以真實合法的商品交易為基礎，并在購銷交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算工具和方式；③承兌申請人經(jīng)濟效益好、信譽高、匯票到期具有支付能力；④在經(jīng)辦行存款、結(jié)算情況良好，原應付貸款利息和到期貸款已按期清償，原簽發(fā)的銀行承兌匯票能按期兌付；⑤能提供符合法定條件的第三人不可撤銷擔?；蜇敭a(chǎn)抵押、質(zhì)押擔保。不同時具備以上條件的，不得申請辦理承兌。信貸部門經(jīng)辦人員對承兌申請人提供的材料進行核實，并負責嚴格審查其是否符合上述的各項要求和條件。（6）付款人承兌商業(yè)匯票的，應當在匯票證面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，是同拒絕承兌（7）隱含構(gòu)成對匯票的的承兌銀行應按票面金額萬分之五收取手續(xù)費（四）商業(yè)匯票的付款規(guī)定商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。

出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載.

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。付款人收到開戶銀行的付款通知，應在當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。▼憑證商業(yè)承兌匯票1卡片2匯票3存根票樣

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開戶）工行中山支行（持票人開戶）

2010.7.1

機械廠（持票人）④通知付款

⑤承付

③寄發(fā)單證

⑥清算資金

①出票

⑦收妥入賬②委托收款▼流程

憑證傳遞

10天內(nèi)

2010.1.1

絲綢廠（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人開戶）工行中山支行（持票人開戶）

2010.7.1

機械廠（持票人）④

⑤承付③

⑥貸方報單及

①出票

⑦收妥入賬②匯票▼憑證傳遞543郵劃委托收款憑證2112專夾保管543郵劃委托收款憑證453借方傳票10天內(nèi)付款人開戶行借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬3轉(zhuǎn)貸收款人開戶行借：清算資金往來——聯(lián)行來賬貸：活期存款—收款人戶2轉(zhuǎn)借例收到南昌工行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額16000元，收款人是南昌飼料公司，付款人是本行開戶單位養(yǎng)雞廠，本日到期，銀行向養(yǎng)雞廠收取票款并劃轉(zhuǎn)匯票款項。借：活期存款—養(yǎng)雞廠16000

貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬160003轉(zhuǎn)貸銀行承兌匯票的處理憑證1卡片（承兌人留存）2匯票3存根（出票人留存）銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)第一聯(lián)出票人留存，第二、三聯(lián)承兌銀行留存。銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費及傭金收入收入：銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：一、與出票人具有真實的委托付款關(guān)系；二、具有支付匯票金額的可靠資金；三、內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。

流程

建材公司（出票人）①申請承兌

⑥交款

⑤寄發(fā)單證

⑦劃款清算

③持票購物⑧收妥入賬④委托收款②承兌▼流程

工行大直支行（付款人開戶行）承兌銀行

工行香坊支行（收款人開戶行）持票人開戶行木材廠（持票人）

憑證傳遞

按照承兌金額的0.5‰向出票人收取手續(xù)費。借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費及傭金收入建材公司（出票人）①

⑥特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

⑤匯票及

③持票購物⑧收妥入賬④②▼憑證傳遞

工行上海支行（付款人開戶行）承兌銀行

工行哈爾濱支行（收款人開戶行）持票人開戶行木材廠（持票人）321銀行承兌匯票543郵劃委托收款憑證211543郵劃委托收款憑證⑦貸方報單及4

分錄

承兌時：借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費及傭金收入借：清算資金往來——聯(lián)行來賬貸：活期存款——持票人戶票據(jù)到期日：借：活期存款——出票人戶特轉(zhuǎn)借

逾期貸款——出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應解匯款——出票人戶特轉(zhuǎn)貸另一聯(lián)特轉(zhuǎn)借做劃款通知交與出票人3收到對方寄來托收憑證時借：應解匯款——出票人戶貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬35223（1）承兌行到期收取票款（足額款項）借：活期存款—出票人戶特轉(zhuǎn)借貸：應解匯款—出票人戶特轉(zhuǎn)貸（2）無款借：逾期貸款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶（3）部分付款借：活期存款—出票人戶逾期貸款—出票人戶（不足部分）貸：應解匯款—出票人戶（4）劃款（出票人開戶行）借：應解匯款—出票人戶貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)借▼分錄收款人開戶行借：清算資金往來——聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2例將到期的銀行承兌匯票20000元抽出，向匯票承兌人電子原件制造廠收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。電子原件廠有足額款項借：活期存款-電子20000

貸：應解匯款-電子20000電子原件廠無款借：逾期貸款-電子20000

貸：應解匯款-電子20000電子原件廠有10000元借：活期存款-電子10000

逾期貸款-電子10000

貸：應解匯款-電子20000收到托收憑證及匯票時借：應解匯款-電子20000

貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬20000第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算

概念適用范圍相關(guān)規(guī)定核算一、匯兌

匯款人委托銀行將其款項支付給收款人方式：信匯和電匯郵寄電報或網(wǎng)絡信息傳遞

2、適用范圍（1）匯款人主動付款（2）異地（3）開戶和非開戶的單位和個人均可（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額3.基本規(guī)定▲收款人未在解付行開立賬戶的→憑證上注明“留行待取”▲匯款人與收款人均為個人→在大寫金額欄前表明“現(xiàn)金”兩字再寫金額▲退匯：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷匯款人對匯出銀行已匯出的款項可以申請撤銷匯入行收到匯款，無人認領(lǐng)超過2個月4.核算憑證流程退匯○憑證信匯憑證1回單2借方憑證3貸方憑證4收賬通知或代取款收據(jù)1回單2借方憑證3發(fā)電依據(jù)電匯憑證票樣某單位預留銀行印鑒預留印鑒法人章匯款人匯出行∕發(fā)報行①委托匯款②寄發(fā)貸方報單收款入賬③○流程（企業(yè)）匯入行∕收報行收款人43信匯憑證211信匯憑證43信匯憑證4信匯憑證匯出行借：活期存款—匯款人戶貸：聯(lián)行往賬匯入行借：聯(lián)行來賬貸：活期存款—收款人戶轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票例貸方報單2信匯憑證3信匯憑證若匯入款項為個人或收款單位名稱賬號不清晰不能直接入賬的：借：清算資金往來——聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)賬借方傳票貸：應解匯款——收款人戶然后根據(jù)以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)借：應解匯款——收款人戶貸：庫存現(xiàn)金∕清算資金往來∕××科目

3信匯憑證提現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)賬支取收到開戶單位大團工廠提交一式四聯(lián)信匯憑證，向異地某公司匯款80000元，銀行審核無誤后受理匯款。借：活期存款—大團工廠戶80000

貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬80000收到異地工行寄來的貸方報單及信匯憑證一份，匯給本行開戶單位服裝廠貨款90000元銀行審核無誤后予以辦理。借：清算資金往來——聯(lián)行來賬90000

貸：活期存款—服裝廠900002信轉(zhuǎn)貸傳票轉(zhuǎn)借傳票3信匯款人匯出行∕發(fā)報行①委托匯款②拍發(fā)電報收款入賬③○流程（個人）匯入行∕收報行收款人3電匯憑證211電匯憑證匯出行借：庫存現(xiàn)金貸：應解匯款—匯款人戶借：應解匯款—匯款人戶貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬2電匯入行借：聯(lián)行來賬貸：應解匯款—小李借:應解匯款—小李貸：庫存現(xiàn)金∕清算資金往來∕××科目現(xiàn)收轉(zhuǎn)借傳票轉(zhuǎn)貸傳票現(xiàn)付或轉(zhuǎn)賬借方例便條通知特轉(zhuǎn)貸李晶提交現(xiàn)金及信匯憑證一份，委托銀行將款項匯往異地收款人某電子設備廠，金額12000元。借：庫存現(xiàn)金12000

貸：應解匯款—李晶12000

借：應解匯款—李晶12000

貸：聯(lián)行往賬12000總結(jié)發(fā)報行寄發(fā)報單→清算資金往來——聯(lián)行往賬如寄發(fā)借方報單，借：清算資金往來——聯(lián)行往賬換個角度考慮若借記“清算資金往來——聯(lián)行往賬”，則寄發(fā)的是借方報單若寄發(fā)貸方報單→貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬那么貸記“清算資金往來——聯(lián)行往賬”，則寄發(fā)的是……貸方報單收報行收到報單→清算資金往來——聯(lián)行來賬如收到借方報單，貸：清算資金往來——聯(lián)行來賬換個角度考慮若貸記“清算資金往來——聯(lián)行來賬”，則收到的是借方報單若收到貸方報單→借：聯(lián)行來賬那么借記“清算資金往來——聯(lián)行來賬”，則收到的是……貸方報單

退匯原因①匯出行提出：匯款人要求退匯②匯入行提出：匯款超過兩個月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)受時

流程

建筑匯款人哈工行香坊支行匯出行∕收報行①扣款②寄發(fā)貸方報單及兩聯(lián)特轉(zhuǎn)貸傳票③入賬慶工行讓區(qū)支行匯入行∕發(fā)報行木材廠收款人4附件信匯憑證借：聯(lián)行來賬貸：活期存款—建筑借：應解匯款—木材貸：聯(lián)行往賬特轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸特轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)借若匯款人未開戶借：聯(lián)行來賬貸：其他應付款—建筑借：其他應付款—建筑貸：庫存現(xiàn)金例特轉(zhuǎn)貸收款人為錢玲的信匯款600元，查無此人，銀行辦理退匯

借：應解匯款—錢玲600

貸：聯(lián)行往賬600

賬戶關(guān)系

活期存款聯(lián)行往賬庫存現(xiàn)金應解匯款活期存款聯(lián)行來賬庫存現(xiàn)金應解匯款××××××××××××××××××××委托收款△概念△適用范圍△憑證△流程托收承付△概念△適用范圍△流程委托收款與托收承付的比較第六節(jié)委托收款和托收承付業(yè)務的核算▼概念收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。▼相關(guān)規(guī)定1.使用人：單位、個人2.劃回方式：郵寄、電報3.付款人銀行：當日主動付給收款人單位：收到通知次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，視為同意付款▼適用范圍1.債權(quán)人主動收款2.同城、異地均可3.一般為開戶客戶，付款人必需開戶4.無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款委托收款憑證▼憑證1回單2貸方憑證3借方憑證4收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)）5付賬通知票樣▼流程收款人付款人委托行收報行①委托收款⑥收妥入賬③通知付款④付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款付款人開戶行發(fā)報行

憑證傳遞

▼憑證傳遞收款人

付款人

（委托行）收報行①⑥收妥入賬③④付款②

（付款人開戶行）發(fā)報行543郵劃委托收款憑證12專夾保管5432郵劃委托收款憑證1543借方傳票借：活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸3借：清算資金往來——聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2貸方報單1.概念:根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。2.相關(guān)規(guī)定：（1）使用人：單位（2）不辦理：寄銷、賒銷、代銷（3）付款人付款驗單：3天驗貨：10托收承付3.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點為l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。票樣①委托收款⑥收妥入賬③通知付款④承付款②寄發(fā)單證⑤往來劃款▼流程收款人付款人收款人開戶行（委托行）收報行付款人開戶行發(fā)報行

憑證傳遞

▼憑證傳遞收款人

付款人收款人開戶行（委托行）收報行①⑥收妥入賬③④付款②⑤貸方報單及付款人開戶行發(fā)報行543郵劃委托收款憑證12專夾保管543郵劃委托收款憑證21543借方傳票借：活期存款—付款人戶貸：清算資金往來——聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)貸3借：清算資金往來——聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)借貸：活期存款—收款人戶2

賬戶關(guān)系

了解發(fā)出托收承付結(jié)算登記簿聯(lián)行來賬活期存款定期代收結(jié)算憑證登記簿活期存款聯(lián)行往賬××××××××××××××××關(guān)于托收承付的賠償金計算付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，賬戶無款支付的，應在托收憑證和單式登記簿上相關(guān)賬戶注明“逾期付款”，填制“托收承付結(jié)算到期未收通知書”，一、二聯(lián)寄收款人開戶行，三聯(lián)與手中三、四聯(lián)托收憑證一并保管，待付款人賬戶有資金時，按相關(guān)規(guī)定一次或分次扣款。賠償金計算公式=逾期付款金額×逾期天數(shù)×5?例題：6月3日（周三），工行哈市南崗支行收到工行北京西單支行發(fā)來的托收憑證3、4、5聯(lián)，付款人為在本行開戶的機械廠，驗單付款，金額200，000元，工行哈市南崗支行于當日送出付款通知，則承付期滿日為（），劃款日為（），承付期滿日機械廠賬戶余額80000元，剩余款項于7月26日劃出，請做出工行哈市南崗支行的全部賬務處理。6.8