第五章進(jìn)出口稅費(fèi)20111

第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述我國(guó)進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)是《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其它法律、行政法規(guī)。一、關(guān)稅關(guān)稅的征收主體（由誰(shuí)來(lái)征稅）是國(guó)家，由海關(guān)代國(guó)家征收。征稅對(duì)象（對(duì)什么征稅）是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。我國(guó)關(guān)稅的納稅義務(wù)人（也稱納稅人、納稅主體）是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)（出）境物品的所有人。關(guān)稅是國(guó)家保護(hù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、實(shí)施財(cái)政政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段，是世界貿(mào)易組織允許的保護(hù)境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一種手段。（一）進(jìn)口關(guān)稅我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅按照計(jì)算方法的不同可分為：1、從價(jià)稅以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比為稅率，價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。應(yīng)征稅額＝進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率我國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物主要采用從價(jià)稅征收。2、從量稅以貨物和物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。應(yīng)征稅額＝進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額我國(guó)僅對(duì)凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等商品征收。3、復(fù)合稅同時(shí)按照從量和從價(jià)兩種方法來(lái)計(jì)算。我國(guó)僅對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等商品征收。應(yīng)征稅額＝進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率＋進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額4、滑準(zhǔn)稅商品的稅率隨著商品價(jià)格變動(dòng)的一種稅。如我國(guó)對(duì)關(guān)稅配額外的棉花實(shí)行5％~40％的滑準(zhǔn)稅，當(dāng)棉花價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克征收從量稅，當(dāng)價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率計(jì)算公式為：進(jìn)口關(guān)稅還可以分為正稅和附加稅。進(jìn)口正稅是指按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。進(jìn)口附加稅是在正稅之外另行征收的臨時(shí)性的稅收。我國(guó)附加稅有:反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。世界貿(mào)易組織不允許成員國(guó)隨意征收反傾銷、反補(bǔ)貼稅，只有滿足世界貿(mào)易組織反傾銷、反補(bǔ)貼條例的，才可征收。反傾銷指以低于正常價(jià)值出口到我國(guó)且對(duì)我國(guó)相關(guān)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的規(guī)定由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。（二）出口關(guān)稅出口關(guān)稅征收的目的是限制、調(diào)控某些商品的過(guò)度、無(wú)序的出口，特別是防止本國(guó)的一些重要的自然資源的外流。為鼓勵(lì)出口，世界各國(guó)一般不征收出口關(guān)稅或僅對(duì)少量商品征收出口關(guān)稅。我國(guó)出口關(guān)稅主要征從價(jià)稅。我國(guó)在不同時(shí)期針對(duì)于不同情況對(duì)一些商品征收暫定關(guān)稅，或者在不同階段實(shí)行不同的出口暫定關(guān)稅稅率，或者加征特別出口稅。出口稅率有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的匯率、稅率審核其完稅價(jià)格，按月征收稅款，或者在規(guī)定的期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。如果暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定的期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過(guò)15天的，按一個(gè)月計(jì)算，不足15天的免于計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。每月關(guān)稅稅額＝關(guān)稅總額×每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額＝進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（一）增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，其它環(huán)節(jié)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。增值稅組成價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅額＝增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率增值稅的減免稅由國(guó)務(wù)院決定，其它部門無(wú)權(quán)決定減免，起征點(diǎn)為50元，進(jìn)口商品的增值稅應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)地的海關(guān)申報(bào)納稅。稅率分為兩種：17％（基本稅率，多數(shù)產(chǎn)品適用）和13％（低稅率，極少數(shù)產(chǎn)品適用）。低稅率產(chǎn)品：（1）糧食、食用植物油；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅征稅目的是調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向，僅對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收。其它環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人到報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。消費(fèi)稅稅率按《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行，稅目、稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定，進(jìn)口消費(fèi)稅的起征點(diǎn)為50元。征收的商品分為以下四種：①過(guò)度消費(fèi)對(duì)人體健康社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生危害的特殊消費(fèi)品；②奢侈品和非生活必需品；③高能耗的高檔消費(fèi)品；④不可再生和替代的能源類消費(fèi)品。消費(fèi)稅稅率有從價(jià)、從量和復(fù)合三種。采用從價(jià)的征收方法時(shí)，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格三、船舶噸稅船舶噸稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。（我國(guó)國(guó)內(nèi)船只征收的是車船使用稅）稅率分為優(yōu)惠稅率（對(duì)與中國(guó)簽訂了互惠協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)的船舶適用）和普通稅率。每種稅率又分為30天和90天兩種，由納稅義務(wù)人自行選擇。香港、澳門船只適用優(yōu)惠稅率。船舶噸稅稅率表

船舶種類

凈噸位

一般噸稅（元／噸）優(yōu)惠噸稅（元／噸）90天

30天

90天

30天

機(jī)動(dòng)船（輪船、汽船、拖船）

500噸及以下

3.151.502.251.20501—1500噸

4.652.253.301.651501—3000噸

7.053.454.952.553001—10000噸

8.103.905.853.0010001噸以上

9.304.656.603.30非機(jī)動(dòng)船（各種人力駕駛船及駁船、帆船）

30噸及以下

1.500.601.050.4531－150噸

1.650.901.350.60151噸以上

2.101.051.500.90船舶噸稅僅對(duì)：①在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；②外商租用的（程租除外）的中國(guó)籍船舶；③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外籍船舶；④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶；注：香港、澳門已征船舶噸稅的船只進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，征收船舶噸稅。除此之外的船只征收車船使用稅。如果船只注冊(cè)噸位有大噸位和小噸位，我國(guó)船舶噸稅一律以大噸位計(jì)算。凈噸位＝船舶的有效容積×噸/立方米噸位的位數(shù)四舍五入，不足一噸按一噸計(jì)算。應(yīng)納船舶噸稅稅額＝注冊(cè)凈噸位×噸稅稅率（元/凈噸）船舶噸稅的起征日為“船舶直接抵口之日”，即船舶應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征稅。直達(dá)錨地的，以船舶抵達(dá)錨地之日起算。進(jìn)境后靠泊的，以靠泊日起算。船舶抵港之日應(yīng)向海關(guān)出示船舶停留時(shí)仍然有效的《船舶噸稅執(zhí)照》，滿期的要續(xù)征船舶噸稅，沒(méi)有執(zhí)照的要繳稅領(lǐng)取執(zhí)照。如因船舶的負(fù)責(zé)人不明規(guī)定或其它原因造成重復(fù)繳納船舶噸稅的或其它原因造成錯(cuò)征、漏征的，可在1年內(nèi)辦理船舶噸稅退補(bǔ)手續(xù)。四、稅款滯納金納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期未繳的，按日征收0.5‰的滯納金。滯納天數(shù)為自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的節(jié)假日不扣除。繳納期限屆滿日遇休息日或法定節(jié)假日的，應(yīng)順延至此后的第一個(gè)工作日。小技巧：1、海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日+15天=繳納期限屆滿日（遇法定節(jié)假日順延至第一個(gè)工作日）滯納天數(shù)=繳納稅款之日－繳納期限屆滿日2、15天為兩周加一天，所以可以將海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日星期數(shù)加一天計(jì)算該日星期數(shù)。3、如日期不在同一月，可以折合成同一月的日期計(jì)算幾種特殊情況：（1）由于納稅人違反規(guī)定造成少繳漏繳稅款的，海關(guān)可在繳納稅款或放行之日起3年內(nèi)追繳稅款，滯納金計(jì)算從繳納稅款或貨物放行之日至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日。（2）海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定少繳漏繳稅款的，從應(yīng)繳稅款之日起3年內(nèi)追繳稅款，滯納金計(jì)算從應(yīng)繳稅款日至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日。應(yīng)繳稅款之日是納稅人違反規(guī)定之日，如該日不能確定，為海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日。（3）租賃貨物分期支付租金的，應(yīng)在每次支付租金的15日內(nèi)申報(bào)納稅，逾期未報(bào)的，從申報(bào)期限屆滿日至申報(bào)納稅日征收滯納金。租賃進(jìn)口貨物應(yīng)在租期屆滿之日30日內(nèi)辦理結(jié)關(guān)手續(xù)，逾期未辦的，除補(bǔ)繳稅款外，從租期屆滿后30日起到申報(bào)納稅之日征滯納金。（4）暫時(shí)進(jìn)出境未在規(guī)定時(shí)間進(jìn)境或出境的，且未在期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)和納稅的，除補(bǔ)繳稅款外，征收從期限屆滿日到申報(bào)納稅日的滯納金。納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。對(duì)未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納滯納金，另行加收自繳款期限屆滿之日到繳清稅款之日的滯納稅款的滯納金。滯納金起征點(diǎn)為50元。滯納金金額＝滯納稅額×0.5‰×滯納天數(shù)【2009年】關(guān)稅的作用是：(多項(xiàng)選擇題)A、保護(hù)國(guó)內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)C、組織財(cái)政收入D、調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)答案：ABCD【2007年】目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是：(單項(xiàng)選擇題)A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C【2007年】下列屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是：(多項(xiàng)選擇題)A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：ABD【2009年】下列屬于關(guān)稅附加稅的是：(多項(xiàng)選擇題)A、反傾銷稅B、反補(bǔ)貼稅C、消費(fèi)稅D、增值稅答案：AB【2010年】關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括：（多項(xiàng)選擇題）A.進(jìn)口貨物收貨人B.出口貨物發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品所有人D.運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人答案：ABC【2009年】關(guān)稅是海關(guān)代表國(guó)家向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其征收的主體是國(guó)家，課稅對(duì)象是納稅義務(wù)人。(判斷題)答案：錯(cuò)【2004年】關(guān)稅的征稅主體是國(guó)家，其征稅對(duì)象是:(多項(xiàng)選擇題)A.進(jìn)出關(guān)境的貨物B.進(jìn)出關(guān)境的物品C.進(jìn)口貨物收貨人D.出口貨物發(fā)貨人答案：AB【2010年】關(guān)稅是對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（判斷題）答案：對(duì)【2003年】下列關(guān)于我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：(多項(xiàng)選擇題)A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征C.對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額D.消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1－消費(fèi)稅稅率)答案：ACD【2003年】對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：(多項(xiàng)選擇題)A.進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格B.進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額C.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額D.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額答案：ABC【2008年】下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是：（多項(xiàng)選擇題）A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：AC

【2005年】因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日按日加收少征或漏征的稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：（單項(xiàng)選擇題）A.1年；0.5‰B.3年；0.5‰C.1年；1‰D.3年；1‰答案：B【2010年】關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起_____內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法按日加收滯納稅款______的滯納金。（單項(xiàng)選擇題）A.5日;0.5%B.5日;0.5‰C.15日;0.5%D.15日;0.5‰答案：D【2004年】海關(guān)于2004年7月9日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。(單項(xiàng)選擇題)A.7月23日B.7月24日C.7月25日D.7月26日答案：D【2007年】境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額為人民幣30000元，海關(guān)于2007年4月16日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是：(單項(xiàng)選擇題)A.0元B.45元C.67.50元D.225元答案：A【2008年】境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批，該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納稅款（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征稅款滯納金為：（單選題）A.50元B.75元C.100元D.125元答案：無(wú)【2009年】某公司進(jìn)口紅酒一批，海關(guān)于2009年1月12日（周一）填發(fā)稅款繳款書，該公司2月11日（周三）繳納稅款（注：1月25-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為：(單項(xiàng)選擇題)A、3天B、10天C、11天D、15天

答案：B【2000年】進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅:(多項(xiàng)選擇題)A.外商租用的中國(guó)籍船舶(期租)B.中外合營(yíng)企業(yè)租用的外國(guó)籍船舶C.經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶D.國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶答案：AB【2001年】下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有:(多項(xiàng)選擇題)A.在青島港口行駛的日本油輪B.在廈門港口航行的臺(tái)灣貨輪C.航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶D.航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶答案：ABCD【2005年】關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。（判斷題）答案：錯(cuò)【2007年】我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。(判斷題)答案：錯(cuò)【2007年】消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法為：（進(jìn)出口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）÷（1+消費(fèi)稅稅率）。(判斷題)答案：錯(cuò)【2009年】已進(jìn)境的展覽，在某些情況下不需要繳納進(jìn)口稅，這些情況包括：(多項(xiàng)選擇題)A、展覽品復(fù)運(yùn)出境的B、展覽品放棄交由海關(guān)處理的C、展覽品被竊的D、展覽品因不可抗力原因滅失的答案：ABD第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、海關(guān)確定完稅價(jià)格的法律依據(jù)：法律層次：《海關(guān)法》行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》部門規(guī)章層次：《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅方法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》。二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)完稅價(jià)格依次使用的方法：相同貨物成交價(jià)格法類似貨物成交價(jià)格法倒扣價(jià)格法成交價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法其它合理方法

1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法成交價(jià)格法是以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格，包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。如果是公式定價(jià)，同時(shí)符合以下條件時(shí)，海關(guān)才以定價(jià)公式確定的結(jié)算價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。①在貨物進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)之前就書面約定定價(jià)公式。②結(jié)算價(jià)格取決于買賣雙方無(wú)法控制的客觀條件和因素；③自申報(bào)進(jìn)口6個(gè)月內(nèi)能夠根據(jù)公式確定價(jià)格；④結(jié)算價(jià)格符合《審價(jià)辦法》中成交價(jià)格的有關(guān)規(guī)定。計(jì)入項(xiàng)目①除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；②與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)；③包裝費(fèi)；④協(xié)助的價(jià)值（買方以免費(fèi)或以低于成本價(jià)的方式向賣方提供了一些貨物或者勞務(wù)，這些貨物或者勞務(wù)的價(jià)值叫做協(xié)助的價(jià)值）；⑤特許權(quán)使用費(fèi)；⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益；上述費(fèi)用計(jì)入完稅價(jià)格應(yīng)滿足的條件：

①由買方負(fù)擔(dān)；②未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中；③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料?？蹨p項(xiàng)目①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費(fèi)用，但是保修費(fèi)除外；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其它國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。同時(shí)符合以下條件的利息費(fèi)用也不計(jì)入完稅價(jià)格：①利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；②有書面的融資協(xié)議的；③利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；④納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。碼頭裝卸費(fèi)（TerminalHandlingCharge,THC）是到岸后的費(fèi)用，也不計(jì)入完稅價(jià)格。成交價(jià)格本身應(yīng)滿足的條件（1）買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制；（國(guó)內(nèi)法規(guī)限制；轉(zhuǎn)售地域限制；對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外）（2）貨物的價(jià)格不受導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素的影響；（3）賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益；（4）買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。如果符合下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。A、買賣雙方為同一家族成員；B、買賣雙方互為商業(yè)上的高級(jí)職員或者董事；C、一方直接或者間接地受另一方控制；D、買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制；E、買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方；F、一方直接或者間接地?fù)碛?、控制或者持有?duì)方5%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份；G、一方是另一方的雇員、高級(jí)職員或者董事；H、買賣雙方是同一合伙的成員。此外，買賣雙方在經(jīng)營(yíng)上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、獨(dú)家經(jīng)銷或者獨(dú)家受讓人也應(yīng)視為有特殊利益關(guān)系。2、相同及類似貨物成交價(jià)格方法使用此價(jià)格時(shí)注意：①必須與進(jìn)口貨物相同或類似；（而且必須在同一國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)）；②必須與進(jìn)口貨物大約同時(shí)進(jìn)口（海關(guān)接受申報(bào)之日的±45天）；③關(guān)于相同及類似貨物成交價(jià)格方法的運(yùn)用。必須是相同的商業(yè)水平、大致相同數(shù)量。如不滿足條件，可以使用不同商業(yè)水平、不同數(shù)量的價(jià)格，但需對(duì)價(jià)格方面的差異進(jìn)行調(diào)整。3、倒扣價(jià)格法使用倒扣價(jià)格法必須符合的條件：①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)銷售（進(jìn)口貨物申報(bào)之日±45天，如找不到，可為±90天）；②按照進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格（如果沒(méi)有，應(yīng)納稅義務(wù)人要求，可按加工后的價(jià)格作為倒扣基礎(chǔ)）；③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格；④向境內(nèi)的無(wú)關(guān)系方銷售；⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大。倒扣價(jià)格法應(yīng)扣除的費(fèi)用：①同樣的貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金、利潤(rùn)和一般費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其它國(guó)內(nèi)稅；④加工增值額（以加工后的價(jià)格作為倒扣的基礎(chǔ)時(shí)扣除）。4、計(jì)算價(jià)格方法以生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)的價(jià)格。計(jì)算價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目：①生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用；②向我國(guó)境內(nèi)輸入相同貨物的利潤(rùn)和一般費(fèi)用；③運(yùn)至我國(guó)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。納稅人提出要求，經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格法和倒扣法可以顛倒順序使用。5、合理方法符合《關(guān)稅條例》、《審價(jià)方法》的公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)方法。但是禁止使用下列方法：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）在兩種價(jià)格中選擇高的價(jià)格；（3）依據(jù)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格法規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）依據(jù)出口到第三國(guó)或者地區(qū)貨物的銷售價(jià)格；（6）依據(jù)最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定1、加工貿(mào)易進(jìn)口配件和制成品的估價(jià)①進(jìn)口時(shí)需要征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件（不予保稅料件），以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。②內(nèi)銷的進(jìn)料加工料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定，制成品以所含料件原進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)確定，不能確定的，以申報(bào)時(shí)進(jìn)口相同或類似料件的價(jià)格確定。③內(nèi)銷的來(lái)料加工料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以內(nèi)銷申報(bào)時(shí)進(jìn)口相同或類似料件進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。④內(nèi)銷加工貿(mào)易產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格確定。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品估價(jià)內(nèi)銷制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報(bào)內(nèi)銷相同或類似產(chǎn)品的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。邊角料和副產(chǎn)品以海關(guān)審查的內(nèi)銷價(jià)格為完稅價(jià)格。如不能按照上述方法確定的，海關(guān)按照合理方法審查確定。3、保稅區(qū)加工企業(yè)的估價(jià)辦法保稅區(qū)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)相同或類似產(chǎn)品的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。如果進(jìn)料加工制成品中含有境內(nèi)采購(gòu)的料件，海關(guān)以所含境外購(gòu)入料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。原料件進(jìn)口價(jià)格不能確定的，按申報(bào)時(shí)相同或類似料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。如果來(lái)料加工制成品中含有境內(nèi)采購(gòu)的料件，海關(guān)以申報(bào)時(shí)相同或類似料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的所含境外購(gòu)入料件價(jià)格確定完稅價(jià)格。邊角料和副產(chǎn)品以海關(guān)審查的內(nèi)銷價(jià)格為完稅價(jià)格。如上述方法不能確定完稅價(jià)格的，海關(guān)按照合理方法確定。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域銷往境內(nèi)的貨物的價(jià)格以內(nèi)銷價(jià)格估定完稅價(jià)格，加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品除外。如銷售價(jià)格未包括上述區(qū)域、場(chǎng)所發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸及其他相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)客觀量化計(jì)入。5、出境修理貨物以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。6、出境加工貨物以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格，如超過(guò)規(guī)定的時(shí)間進(jìn)境，按一般進(jìn)口征稅。7、暫時(shí)進(jìn)境不復(fù)運(yùn)出境貨物按一般進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。8、租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格①以租金方式支付的租賃貨物以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格；②留購(gòu)的租賃貨物以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；③承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的可以選擇以海關(guān)估定的完稅價(jià)格或確定的租金總額為完稅價(jià)格。9、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格。10、無(wú)成交價(jià)格的貨物依次以其它方法確定完稅價(jià)格。11、軟件介質(zhì)的估價(jià)方法具有以下情形之一的，以介質(zhì)價(jià)值或以成本為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。①介質(zhì)本身的價(jià)值或成本與軟件價(jià)值分列。②介質(zhì)本身的價(jià)值或成本與軟件價(jià)值雖未分列，但是納稅人可以提供介質(zhì)本身價(jià)值或成本的證明文件，或能提供軟件價(jià)值的證明文件。含有美術(shù)、攝影、聲音、錄像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用上述規(guī)定。（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1、運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)算，如無(wú)法確定，以同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算。運(yùn)輸工具作為貨物，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，不計(jì)運(yùn)費(fèi)。2、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算。如無(wú)法確定，應(yīng)以“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算。3、郵運(yùn)貨物以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。4、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按境外口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。三、出口貨物完稅價(jià)格的審定。確定完稅價(jià)格的方法（順次使用）：成交價(jià)格與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格計(jì)算價(jià)格其它合理方法出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式:出口貨物的完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格（FOB）－出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格的部分：1、出口關(guān)稅2、在貨價(jià)中單獨(dú)列明貨物運(yùn)至中國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3、在貨價(jià)中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格有疑問(wèn)時(shí)，可向納稅人或其代理人填發(fā)“中華人民共和國(guó)海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑通知書”提出質(zhì)疑。納稅人在收到后應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)提供相關(guān)證明材料。也可以書面的形式申請(qǐng)延期，一般延期不得超過(guò)10個(gè)工作日。在沒(méi)有成交價(jià)格或價(jià)格明顯不符合成交價(jià)格條件的，海關(guān)可以直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序。（二）價(jià)格磋商程序海關(guān)制作“中華人民共和國(guó)海關(guān)價(jià)格磋商通知書”提出磋商要求，納稅人應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)，如未答復(fù)，視為放棄價(jià)格磋商權(quán)利，海關(guān)可直接按照《審價(jià)辦法》確定價(jià)格。以下的情況海關(guān)可不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑和價(jià)格磋商，直接審定確定價(jià)格。1、同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口貨物，海關(guān)已對(duì)其中一批實(shí)施估價(jià)的。2、完稅價(jià)格在10萬(wàn)元以下的或稅款總額在2萬(wàn)元以下的。3、進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品的。五、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務(wù)1、權(quán)利包括：（1）要求具保放行的權(quán)利；（2）估價(jià)方法的選擇權(quán)；（3）對(duì)海關(guān)如何確定完稅價(jià)格的知情權(quán)；（4）獲得救濟(jì)的權(quán)利（復(fù)議、訴訟）。2、義務(wù)包括：（1）如實(shí)提供單證和其它資料的義務(wù)；（2）如實(shí)申報(bào)和提供相關(guān)資料的義務(wù)；（3）舉證證明特殊關(guān)系未對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響的義務(wù)?！?009年】海關(guān)確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的方法有：合理方法①、成交價(jià)格法②、倒扣價(jià)格法③、計(jì)算價(jià)格法④、類似貨物成交價(jià)格法⑤、相同貨物成交價(jià)格法⑥。采用上述六種價(jià)格方法的正確順序?yàn)椋?單項(xiàng)選擇題)A、①②③④⑤⑥B、②⑤⑥①③④C、②⑥⑤③④①D、①②⑥⑤④③答案：C【2009年】海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施估價(jià)必須征得納稅義務(wù)人的同意。(判斷題)答案：錯(cuò)【2005年】下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)：（多項(xiàng)選擇題）A.買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B.買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其它貨物為前提C.進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一收益的具體金額尚不能被確定D.進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響答案：ABC【2007年】下列關(guān)于海關(guān)審定加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷完稅價(jià)格的表述，正確的是：(多項(xiàng)選擇題)A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.進(jìn)料加工制成品內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格C.來(lái)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格D.來(lái)料加工制成品內(nèi)銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格答案：ABC【2006年】出料加工貨物按規(guī)定期限復(fù)進(jìn)口，海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)，其價(jià)格因素包括：（多項(xiàng)選擇題）A．原出口料件成本價(jià)B．境外加工費(fèi)C．境外加工的材料費(fèi)D．復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)答案：BCD【2009年】特許權(quán)使用費(fèi)包括：(多項(xiàng)選擇題)A、專利權(quán)使用費(fèi)B、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C、著作權(quán)使用費(fèi)D、專有技術(shù)使用費(fèi)答案：ABCD【2010年】獲取運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的_____應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。（多項(xiàng)選擇題）A.運(yùn)輸費(fèi)B.裝卸費(fèi)C.搬運(yùn)費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABCD【2008年】下列應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的項(xiàng)目是：（多項(xiàng)選擇題）A.出口關(guān)稅B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本，利潤(rùn)和一般費(fèi)用D.貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)答案：CD【2004年】進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有：（多項(xiàng)選擇題）A.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D.作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：ABC【2005年】某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300000，設(shè)備進(jìn)口后安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用USD10000，買方傭金USD1000，賣方傭金USD1500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為多少美元：(單項(xiàng)選擇題)A.311000B.301500C.301000D.291500答案：B【2001年】某公司將一批貨物運(yùn)往境外加工，該批貨物在出境時(shí)與該批貨物相同貨物的進(jìn)境價(jià)格是CIFl500美元，而該批貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的價(jià)格是CIF2000美元，這樣，這批出境加工貨物的完稅價(jià)格是：(單項(xiàng)選擇題)A.3500美元B.2000美元C.1500美元D.500美元答案：D【2007年】某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)付設(shè)備款25000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40000港幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15000港幣，此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：(單項(xiàng)選擇題)A.65500港幣B.65000港幣C.80500港幣D.80000港幣答案：D【2008年】某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明CIF上海50000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元，此批貨物海關(guān)審定完稅價(jià)格是：（單選題）A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元答案：C【2010年】某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口放映設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：交易價(jià)格CIF上海100000美元，境外考察費(fèi)為2500美元，銷售傭金1500美元，合同另規(guī)定，該設(shè)備投入使用后買方應(yīng)從票房收益中支付賣方10000美元，該批貨物應(yīng)向海關(guān)申報(bào)的成交價(jià)格為：（單項(xiàng)選擇題）A.114000美元B.112500美元C.111500美元D.104000美元答案：C【2009年】廣州某公司從韓國(guó)進(jìn)口繡花機(jī)一臺(tái)，發(fā)票列明：交易單價(jià)為CIF南寧100000美元/臺(tái)，商標(biāo)使用費(fèi)10000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：(單項(xiàng)選擇題)A、100000美元B、103000美元C、110000美元D、113000美元答案：D【2008年】下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)，海關(guān)無(wú)需進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑和磋商，依法審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的是：（單選題）A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金答案：D【2008年】公式定價(jià)的進(jìn)口貨物，由于銷售合同是以約定的定價(jià)公式而不是以具體明確的數(shù)值約定貨物價(jià)格，因此該類進(jìn)口貨物不存在成交價(jià)格。（判斷題）答案：錯(cuò)【2008年】對(duì)于因毀壞而不能復(fù)運(yùn)出境的進(jìn)出境展覽品，海關(guān)根據(jù)毀壞程度估價(jià)征稅，對(duì)于丟失或被竊的進(jìn)境展覽品，海關(guān)按照進(jìn)口同類貨物征收進(jìn)口稅。（判斷題）答案：對(duì)一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政規(guī)定。一國(guó)為了執(zhí)行本國(guó)關(guān)稅以及非關(guān)稅方面的國(guó)別歧視性貿(mào)易措施來(lái)對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行原產(chǎn)地認(rèn)定。第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定和稅率適用（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則）一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策通過(guò)雙邊、諸邊協(xié)定形式或本國(guó)自主形式制定的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。有兩種實(shí)施方式：①通過(guò)自主方式授予；②通過(guò)協(xié)定以互惠方式授予。我國(guó)目前執(zhí)行的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定有：《亞太貿(mào)易協(xié)定》（又稱《曼谷協(xié)定》）、《中國(guó)－東盟合作框架協(xié)議》、香港CEPA、澳門CEPA、《中巴自貿(mào)協(xié)定》、對(duì)41個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家給予的特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇、《中智自貿(mào)協(xié)定》、《中國(guó)和新西蘭自貿(mào)協(xié)定》、《中國(guó)和新加坡自貿(mào)協(xié)定》、《中秘自貿(mào)協(xié)定》。

《亞太貿(mào)易協(xié)定》成員國(guó)名單：中國(guó)、韓國(guó)、印度、孟加拉、斯里蘭卡和老撾?！吨袊?guó)－東盟合作框架協(xié)議》成員國(guó)名單：中國(guó)、文萊、柬埔寨、印尼、老撾、馬來(lái)西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國(guó)和越南。對(duì)41個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家給予的特惠稅名單：非洲31國(guó)，孟加拉國(guó)、柬埔寨、老撾、緬甸等東南亞4國(guó)，也門、馬爾代夫、阿富汗、薩摩亞、瓦努阿圖、東帝汶等6國(guó)。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（自主原產(chǎn)地規(guī)則）一國(guó)根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其它貿(mào)易措施的需要，由本國(guó)自主訂立的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。主要用于：實(shí)施最惠國(guó)待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、數(shù)量限制或關(guān)稅配額、原產(chǎn)地標(biāo)記或貿(mào)易統(tǒng)計(jì)、政府采購(gòu)。（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：完全在一國(guó)（地區(qū)）獲得的產(chǎn)品。實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）加工、制造的產(chǎn)品，最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家（地區(qū)）作為原產(chǎn)國(guó)。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)①在該國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)收獲、采摘或采集的植物產(chǎn)品；②在該國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動(dòng)物；③在該國(guó)（地區(qū)）領(lǐng)土或領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；④其它符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定某一成員國(guó)（地區(qū)）的貨物或者材料在同一優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定另一成員國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)用于生產(chǎn)另一貨物，并構(gòu)成另一貨物組成部分的，該貨物或者材料應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于另一成員國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)。為便于裝載、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行的加工、包裝、展示等微小加工或者處理，不影響貨物原產(chǎn)地確定。在貨物生產(chǎn)過(guò)程中使用，本身不構(gòu)成貨物物質(zhì)成分，也不成為貨物組成部件的材料或者物品，其原產(chǎn)地不影響貨物原產(chǎn)地確定。（2）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)，是指原產(chǎn)于非成員國(guó)或者地區(qū)的材料在出口成員國(guó)或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類發(fā)生了變化。（3）區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)：《亞太貿(mào)易協(xié)定》：45％（孟加拉為35％）《中國(guó)－東盟框架協(xié)議》：40％（自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)）CEPA：30%特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇：40％（4）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。（5）其他標(biāo)準(zhǔn)，是指除上述標(biāo)準(zhǔn)之外，成員國(guó)或者地區(qū)一致同意采用的確定貨物原產(chǎn)地的其他標(biāo)準(zhǔn)。（6）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)視為“直接運(yùn)輸”：①該貨物在經(jīng)過(guò)其他國(guó)家或者地區(qū)時(shí)，未做除使貨物保持良好狀態(tài)所必需處理以外的其他處理；②該貨物在其他國(guó)家或者地區(qū)停留的時(shí)間未超過(guò)相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限；③該貨物在其他國(guó)家或者地區(qū)作臨時(shí)儲(chǔ)存時(shí)，處于該國(guó)家或者地區(qū)海關(guān)監(jiān)管之下。①《亞太貿(mào)易協(xié)定》直接運(yùn)達(dá)由于地理原因或運(yùn)輸?shù)男枰?jīng)非成員國(guó)關(guān)境；未在非成員國(guó)進(jìn)入貿(mào)易或消費(fèi)領(lǐng)域；未經(jīng)除了裝卸和為保持貨物良好狀態(tài)而接受的簡(jiǎn)單處理外的其它處理。②《中國(guó)－東盟合作框架協(xié)議》直接運(yùn)輸（經(jīng)東盟自由貿(mào)易區(qū)成員國(guó)境內(nèi)也算直接運(yùn)輸）或符合以下條件經(jīng)非自由貿(mào)易區(qū)國(guó)家（地區(qū)）境內(nèi)：A.僅由于地理或運(yùn)輸?shù)男枰狟.經(jīng)上述國(guó)家時(shí)未經(jīng)貿(mào)易或消費(fèi)C.為裝卸或?yàn)楸３之a(chǎn)品良好狀態(tài)而進(jìn)行的加工外，未經(jīng)任何其它加工③CEPA香港只能由香港直運(yùn)，CEPA澳門不能從香港以外的國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)運(yùn)④特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇貨物直接從一個(gè)受惠國(guó)運(yùn)輸至中國(guó)境內(nèi)。貨物經(jīng)第三國(guó)運(yùn)輸：A.僅由于地理或運(yùn)輸?shù)男枰?；B.除裝卸或?yàn)楸３之a(chǎn)品良好狀態(tài)或運(yùn)輸所需的處理外，未經(jīng)任何其它加工；C.貨物未在第三國(guó)進(jìn)行貿(mào)易或消費(fèi)。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)①在該國(guó)（地區(qū)）領(lǐng)土出生或飼養(yǎng)的活動(dòng)物；②在該國(guó)（地區(qū)）野外捕捉、撈捕、收集的動(dòng)物；③從該國(guó)（地區(qū)）的活的動(dòng)物獲得的未經(jīng)加工的物品；④在該國(guó)（地區(qū)）收獲的植物或植物產(chǎn)品；⑤在該國(guó)（地區(qū)）采掘的礦物；⑥在該國(guó)（地區(qū)）獲得的除①～⑤項(xiàng)范圍之外的其它天然生成的物品；⑦在該國(guó)（地區(qū)）生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；⑧在該國(guó)（地區(qū)）收集的不能修復(fù)或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料；⑨由合法懸掛該國(guó)旗幟的船舶從其領(lǐng)海以外海域獲得的海洋捕撈物和其它物品;⑩在合法懸掛該國(guó)旗幟的加工船上加工上述第⑨項(xiàng)所列物品獲得的產(chǎn)品；⑾從該國(guó)領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床或者海床底土中獲得的物品；⑿在該國(guó)完全從上述物品中生產(chǎn)的產(chǎn)品。不考慮下列微小加工或者處理：①為運(yùn)輸、貯存期間保存貨物而做的加工或者處理；②為便于裝卸而做的加工或者處理；③為銷售而進(jìn)行的包裝。（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)：稅則歸類的改變（四位一級(jí)）；補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)百分比（30％）、制造或者加工工序標(biāo)準(zhǔn)。注：我國(guó)訂立了《適用制造或者加工工序及從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》，在此清單內(nèi)的商品適用此標(biāo)準(zhǔn)，按列明的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定是否經(jīng)過(guò)了實(shí)質(zhì)性改變。未在此清單內(nèi)的商品，適用稅則號(hào)改變標(biāo)準(zhǔn)。（四）優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)要求1、進(jìn)口貨物申報(bào)要求在報(bào)關(guān)單中聲明適用協(xié)定或特惠稅率。應(yīng)提交：有效原產(chǎn)地證書正本或原產(chǎn)地聲明文件和貨物的商業(yè)發(fā)票的正本、運(yùn)輸單證等其它商業(yè)單證。如經(jīng)非受惠國(guó)關(guān)境的，還應(yīng)提交：聯(lián)運(yùn)提單、在其他國(guó)家（地區(qū)）臨時(shí)儲(chǔ)存的，還應(yīng)當(dāng)提交該國(guó)家（地區(qū)）海關(guān)出具的證明符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定的其他文件。原產(chǎn)地申報(bào)為優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)的貨物，進(jìn)口貨物收貨人及其代理人未提交原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)進(jìn)口時(shí)就進(jìn)口貨物是否具備相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)原產(chǎn)資格向海關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。海關(guān)可根據(jù)申請(qǐng)，按協(xié)定稅率或特惠稅率收取保證金后放行，并辦理進(jìn)口手續(xù)、進(jìn)行海關(guān)統(tǒng)計(jì)。海關(guān)認(rèn)為需要對(duì)進(jìn)口貨物收貨人或者其代理人提交的原產(chǎn)地證書的真實(shí)性、貨物是否原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)或者地區(qū)進(jìn)行核查的，按照該貨物適用的最惠國(guó)稅率、普通稅率或者其他稅率收取保證金后放行貨物，并辦理進(jìn)口手續(xù)、進(jìn)行海關(guān)統(tǒng)計(jì)。有下列情形之一的，進(jìn)口貨物不適用協(xié)定稅率或者特惠稅率：（1）未提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明，也未就進(jìn)口貨物是否具備原產(chǎn)資格進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)的；（2）未提供商業(yè)發(fā)票、運(yùn)輸單證等其它商業(yè)單證，也未提交其他證明符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》規(guī)定的文件的；（3）經(jīng)查驗(yàn)或者核查，確認(rèn)貨物原產(chǎn)地與申報(bào)內(nèi)容不符，或者無(wú)法確定貨物真實(shí)原產(chǎn)地的；（4）其他不符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》及相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的情形。2、部分優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定申報(bào)要求（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》填報(bào)報(bào)關(guān)單申明適用《亞太貿(mào)易協(xié)定》稅率；提交單證：①成員國(guó)政府指定機(jī)構(gòu)裝運(yùn)后3個(gè)工作日內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本，因不可抗力在一年內(nèi)提交的，應(yīng)提交證明材料。原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)單隨附單證。②貨物商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單及運(yùn)輸單證。③經(jīng)其他國(guó)家的，還應(yīng)提交在該成員國(guó)境內(nèi)簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定的其他文件。（2）《中國(guó)－東盟合作框架協(xié)議》主動(dòng)申報(bào)適用中國(guó)－東盟協(xié)定稅率。應(yīng)提交：進(jìn)口所需單證、東盟出口國(guó)指定政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書（正本和第三聯(lián)）。如經(jīng)非東盟成員國(guó)關(guān)境的，還應(yīng)提交：向海關(guān)交驗(yàn)在東盟出口國(guó)簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、未再加工證明文件。（3）CEPA香港和CEPA澳門主動(dòng)向申報(bào)地海關(guān)聲明適用零關(guān)稅稅率。應(yīng)提交：進(jìn)口單證、CEPA項(xiàng)下有效的原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)單隨附單證。CEPA香港適用綠色關(guān)鎖制度，提交香港海關(guān)的查驗(yàn)報(bào)告。CEPA澳門如經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)，還應(yīng)提交：澳門簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、中國(guó)檢驗(yàn)（香港）有限公司出具的未再加工證明文件。（4）特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申明享受特別優(yōu)惠關(guān)稅；提交出口受惠國(guó)原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)并由該國(guó)海關(guān)加蓋印章的原產(chǎn)地證書；在出口受惠國(guó)簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單；或者國(guó)際聯(lián)運(yùn)始發(fā)的其它國(guó)家（地區(qū)）簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單；來(lái)自出口受惠國(guó)的原始商業(yè)發(fā)票；經(jīng)第三國(guó)運(yùn)輸?shù)?，還應(yīng)提交符合直接運(yùn)輸規(guī)則有關(guān)條件的證明文件。3、出口貨物申報(bào)要求應(yīng)填制中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單，并提交原產(chǎn)地證書電子數(shù)據(jù)或正本復(fù)印件。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)原產(chǎn)地進(jìn)行核查。應(yīng)協(xié)定成員國(guó)要求，可對(duì)原產(chǎn)地進(jìn)行核查，并反饋。4、貨物申報(bào)其它要求優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下貨物原產(chǎn)地標(biāo)志應(yīng)與《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》中規(guī)定的原產(chǎn)地一致。為驗(yàn)證進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地是否與原產(chǎn)地證書和單據(jù)一致，海關(guān)可以進(jìn)行查驗(yàn)。進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人可向海關(guān)申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地行政裁定，海關(guān)可作出具有普遍約束力的原產(chǎn)地決定。（五）原產(chǎn)地證書（所有的原產(chǎn)地證書只適用一批進(jìn)口貨物，不可多次使用）1、適用原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》應(yīng)符合條件：①該國(guó)指定機(jī)構(gòu)以手工或電子形式簽發(fā)；②符合規(guī)定格式，A4印制，英文；③印章與該成員國(guó)通知中國(guó)海關(guān)印章印模相符。如未申明適用協(xié)定或特惠稅率，也未能提交原產(chǎn)地證書正本，海關(guān)確定其適用稅率。（2）《中國(guó)－東盟合作框架協(xié)議》證書和簽章應(yīng)與海關(guān)的備案一致，原產(chǎn)地證書的條款應(yīng)與合同、發(fā)票、裝箱單和貨物的實(shí)際情況一致。原產(chǎn)地證書應(yīng)在簽發(fā)后4個(gè)月向我國(guó)海關(guān)提交。如經(jīng)轉(zhuǎn)運(yùn)，延長(zhǎng)為6個(gè)月。因不可抗力或其他正當(dāng)理由超期，海關(guān)可以接受。FOB價(jià)值低于200美元的，不需原產(chǎn)地證書，但納稅人應(yīng)提交出口人的原產(chǎn)申明。海關(guān)可要求納稅人提供可證明原產(chǎn)地證書正確性的有關(guān)資料。（3）CEPA的原產(chǎn)地證書證書和簽章應(yīng)和海關(guān)總署的備案一致，香港原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)包括：香港工貿(mào)署、香港總商會(huì)、香港印度商會(huì)、香港工業(yè)總會(huì)、香港中華廠商聯(lián)合會(huì)、香港中華總商會(huì)等六家機(jī)構(gòu)。澳門原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)為澳門經(jīng)濟(jì)局。原產(chǎn)地必須在有效期內(nèi)，相關(guān)內(nèi)容必須與報(bào)關(guān)單一致。海關(guān)因故無(wú)法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)，納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)后，可按適用的最惠國(guó)稅率或暫定稅率征收保證金，海關(guān)在90日內(nèi)調(diào)查清楚，辦理退還保證金或轉(zhuǎn)稅手續(xù)。（4）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”的原產(chǎn)地證書應(yīng)由官方機(jī)構(gòu)頒發(fā)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)在我國(guó)海關(guān)備案；有效期自簽發(fā)之日起180日，用A4紙印制，英文；進(jìn)口貨物收貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)應(yīng)提交正本及第二副本。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書針對(duì)與征收反傾銷和反補(bǔ)貼稅和適用最終保障措施的商品。（1）對(duì)適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求①進(jìn)口被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。②如無(wú)法提交原產(chǎn)地證明或不能確定貨物的原產(chǎn)地的，海關(guān)按最高反傾銷稅率或保證金征收比率征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。③加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，在貨物實(shí)際進(jìn)口申報(bào)時(shí)，也應(yīng)提交原產(chǎn)地證明。

④在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物，在反傾銷措施實(shí)施期間申報(bào)內(nèi)銷，申報(bào)內(nèi)銷時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。對(duì)于無(wú)法提交原產(chǎn)地證明，海關(guān)按被訴傾銷產(chǎn)品的最高反傾銷稅率或保證金征收比率征收反傾銷稅或保證金。（2）對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求進(jìn)口企業(yè)申報(bào)進(jìn)口涉案產(chǎn)品時(shí)，不能提供原產(chǎn)地證明或者海關(guān)懷疑其真實(shí)性的，如經(jīng)海關(guān)審核有關(guān)單證（包括合同、發(fā)票、提運(yùn)單等）及對(duì)貨物實(shí)際驗(yàn)估能夠確定原產(chǎn)地的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定處理；如仍不能確定原產(chǎn)地，按照相應(yīng)涉案產(chǎn)品適用的加征關(guān)稅稅率加征關(guān)稅。在海關(guān)審核認(rèn)定原產(chǎn)地期間，進(jìn)口企業(yè)可在提供相當(dāng)于全部稅款的保證金擔(dān)保后，要求先行驗(yàn)放貨物。原產(chǎn)地證明書并不是確定貨物原產(chǎn)地的唯一標(biāo)準(zhǔn)。若海關(guān)通過(guò)查驗(yàn)貨物或?qū)徍藛巫C認(rèn)為所提供的原產(chǎn)地證明書可能不真實(shí)，海關(guān)可請(qǐng)求出口國(guó)的有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行核查。（六）對(duì)臺(tái)灣水果、農(nóng)產(chǎn)品的零關(guān)稅2007年3月20日起，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)臺(tái)灣的19種水果實(shí)行零關(guān)稅，進(jìn)境水果必須持海關(guān)總署認(rèn)可的臺(tái)灣簽發(fā)水果產(chǎn)地證明的有關(guān)機(jī)構(gòu)和民間組織的產(chǎn)地證明文件。運(yùn)輸要符合以下要求：①直接從臺(tái)灣本島、澎湖、金門或馬祖運(yùn)到大陸口岸?；蛘呤洽诮?jīng)香港、澳門或日本石垣島轉(zhuǎn)運(yùn)到大陸關(guān)境口岸。轉(zhuǎn)運(yùn)應(yīng)提交臺(tái)灣地區(qū)簽發(fā)的，并以臺(tái)灣為起運(yùn)地的運(yùn)輸單證。（七）原產(chǎn)地預(yù)確定制度申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地預(yù)確定時(shí)，應(yīng)填寫《進(jìn)口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請(qǐng)書》，并提交下列文件材料：1、申請(qǐng)人的身份證明文件；2、能說(shuō)明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料或原產(chǎn)地有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書或其他認(rèn)定證明；進(jìn)口貨物所使用的原材料的資料；能說(shuō)明進(jìn)口貨物的生產(chǎn)情況的資料；3、說(shuō)明該項(xiàng)交易情況的文件材料；4、海關(guān)要求提供的其他文件資料。海關(guān)在收到預(yù)確定申請(qǐng)的150日內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定。已作出預(yù)確定決定的貨物，在預(yù)確定決定作出之日3年內(nèi)進(jìn)口，海關(guān)審定實(shí)際進(jìn)口貨物與預(yù)確定貨物相符，且《原產(chǎn)地條例》的規(guī)則未變化，不再重新確定原產(chǎn)地。二、稅率適用（一）稅率適用原則我國(guó)進(jìn)口稅率分為：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率，另外還有暫定稅率。2007年以來(lái)，我們進(jìn)口關(guān)稅總水平保持在9.8%。1、進(jìn)口稅率同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，基本原則是“從低適用”，特殊情況除外。進(jìn)口關(guān)稅稅率適用原則同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)從低適用同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率按國(guó)家優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率，存在進(jìn)口暫定稅率不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其它稅率關(guān)稅配額內(nèi)，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外，適用其它稅率同時(shí)適用ITA稅率、其它稅率適用ITA稅率反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷稅率、反補(bǔ)貼稅率、保障措施稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率2、出口稅率出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。（二）稅率適用時(shí)間一般為海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率。幾種特殊情況:1、進(jìn)口貨物到達(dá)前先行申報(bào)的，適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日之稅率。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸，適用指運(yùn)地海關(guān)接受貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。如貨物到達(dá)指運(yùn)地之前先行申報(bào)的，適用載貨運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日之稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸，適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。4、集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。5、超期未報(bào)依法變賣貨物，適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率。6、納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率，行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，由下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；

②保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；

③減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

④可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；

⑤租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的?！?010年】以下國(guó)家不適用《中華人民共和國(guó)與東南亞國(guó)家聯(lián)盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》的是：（單項(xiàng)選擇題）A.老撾B.越南C.菲律賓D.孟加拉國(guó)答案：D【2010年】非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)包括：（多項(xiàng)選擇題）A.稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)B.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)C.從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)D.加工工序標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD【2009年】關(guān)于各類貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下表述正確的是：(多項(xiàng)選擇題)A．完全獲得，指從成員國(guó)（地區(qū)）直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物，是完全在該成員國(guó)（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)的B．稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)，是指原產(chǎn)于成員國(guó)（地區(qū)）的材料在非成員國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物的稅則歸類發(fā)生了變化C．區(qū)域價(jià)值成分，指出口貨物的FOB價(jià)格扣除生產(chǎn)過(guò)程中該成員國(guó)（地區(qū)）非原材料價(jià)格后，所得價(jià)款在出口貨物FOB價(jià)格中所占的百分比D．制造加工工序，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序答案：ACD【2007年】境內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)孟加拉國(guó)產(chǎn)的某商品一批，設(shè)該商品的最惠國(guó)稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CEPA項(xiàng)下稅率為0，該商品進(jìn)口時(shí)適用的稅率是：(單項(xiàng)選擇題)A.10%B.30%C.9.5%C.0答案：C【2004年】某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購(gòu)進(jìn)臺(tái)灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批，加工成女式服裝后，經(jīng)批準(zhǔn)運(yùn)往區(qū)內(nèi)銷，該批服裝向海關(guān)申報(bào)出區(qū)時(shí)，其原產(chǎn)國(guó)應(yīng)申報(bào)為：A.香港B.臺(tái)灣C.中國(guó)D.國(guó)別不詳答案：C【2006年】根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列表述正確的是：（單項(xiàng)選擇題）A．適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國(guó)稅率B．適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C．適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率D．適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率答案：B【2005年】關(guān)于稅率適用時(shí)間，下列表述正確的是：（多項(xiàng)選擇題）A.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅B.應(yīng)納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率C.租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率答案：CD【2006年】關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：（多項(xiàng)選擇題）A．進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B．進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C．進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D．保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率答案：BCD【2008年】下列進(jìn)口貨物中，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率的是：（多項(xiàng)選擇題）A.到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口貨物B.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物C.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物答案：AC【2007年】下列情形中，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是：(多項(xiàng)選擇題)A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的B.保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的D.租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的答案：ABCD【2010年】進(jìn)口貨物不適用協(xié)定稅率的情形包括：（多項(xiàng)選擇題）A.在報(bào)關(guān)單上未申明適用協(xié)定稅率的B.未提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書，原產(chǎn)地聲明的C.經(jīng)查驗(yàn)員查核，確認(rèn)貨物原產(chǎn)地與申報(bào)內(nèi)容不符的D.經(jīng)查驗(yàn)或者核查，無(wú)法確認(rèn)貨物真實(shí)原產(chǎn)地的答案：BCD【2005年】直屬海關(guān)在接到進(jìn)口貨物收貨人或者經(jīng)營(yíng)單位的原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請(qǐng)和全部必要文件資料后150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并告知申請(qǐng)人。（判斷題）答案：對(duì)【2007年】在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，優(yōu)先執(zhí)行暫定稅率。(判斷題)答案：對(duì)【2010年】進(jìn)口享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷措施范圍內(nèi)，按普通稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅（判斷題）答案：錯(cuò)【2004年】適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書，凡是受惠國(guó)政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的，即可適用于多批進(jìn)口貨物，并多次使用。（判斷題）答案：錯(cuò)【2009年】非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，適用于非優(yōu)惠貿(mào)易措施下兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）所參與生產(chǎn)的貨物原產(chǎn)地的確定。(判斷題)答案：對(duì)【2008年】對(duì)于在反傾銷實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的保稅貨物，進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位在反傾銷措施實(shí)施期間因故申報(bào)內(nèi)銷，可以免予提交原產(chǎn)地證書。（判斷題）答案：錯(cuò)第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算首先要將完稅價(jià)格折算成人民幣，計(jì)征匯率為上個(gè)月的第三個(gè)星期三（如遇法定假日，移至第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率，以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，以同一時(shí)間中國(guó)銀行的中間匯率計(jì)算(小數(shù)點(diǎn)后4位小數(shù))。如上述匯率發(fā)生重大變動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為有必要時(shí)，可另行規(guī)定計(jì)征匯率，并對(duì)外公布。計(jì)算稅費(fèi)時(shí)，先將完稅價(jià)格四舍五入到分，然后計(jì)算稅額，再四舍五入精確到分。海關(guān)征收的各種稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，起征點(diǎn)為人民幣50元?！?009年】進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征稅率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格，完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至元。(判斷題)答案：錯(cuò)【2009年】從價(jià)計(jì)征進(jìn)口貨物稅款時(shí)，應(yīng)考慮______等因素。(多項(xiàng)選擇題)A、匯率B、價(jià)格C、原產(chǎn)地D、稅則號(hào)列答案：ABCD【2007年】下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：(多項(xiàng)選擇題)A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD【2006年】關(guān)于進(jìn)出口貨物稅費(fèi)的計(jì)算，下列表述正確的是：（多項(xiàng)選擇題）A．海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格B．關(guān)稅稅額采用四舍五入法計(jì)算至人民幣“分”C．完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至人民幣“元”D．滯納金的起征點(diǎn)為人民幣50元答案：ABD【2006年】某公司從香港購(gòu)買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35MM，長(zhǎng)度2M之內(nèi)，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷，設(shè)外匯折算價(jià)為1港元＝1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該商品的最惠國(guó)稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：（單項(xiàng)選擇題）A．11520元B．34560元C．16800元D．12000元答案：D【2009年】境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國(guó)產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國(guó)運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國(guó)稅率5%，普通稅率17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：(單項(xiàng)選擇題)A、0元人民幣B、3150元C、3500元D、11900元答案：B【2006年】日本某公司免費(fèi)提供傳真機(jī)使用說(shuō)明書200份（1紙箱，標(biāo)明價(jià)值50美元）。設(shè)1美元＝8元人民幣；傳真機(jī)使用說(shuō)明書進(jìn)口關(guān)稅稅率7.5%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率17％。下列說(shuō)法正確的是：（綜合實(shí)務(wù)題）A．進(jìn)口關(guān)稅免征；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免征B．進(jìn)口關(guān)稅30元；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅73.1元C．進(jìn)口關(guān)稅免征；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅73.1元D．進(jìn)口關(guān)稅免征；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅68元答案：C【2000年】某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備，成交價(jià)格為CFR廣州800000港幣，已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10％，保險(xiǎn)費(fèi)率為3％，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)為100港幣＝107元人民幣，請(qǐng)問(wèn)海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是：A.88247.42B.85600.00C.83106.80D.80000.00答案：A【2004年】某公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)為FOB紐約1800美元，運(yùn)費(fèi)為200美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰。已知外匯折算率為1美元＝人民幣8.2元，關(guān)稅稅率為10％，則該批貨物的關(guān)稅稅款為人民幣：A.1640元B.1644.90元C.1480.40元D.1315.90元答案：B【1999年】某進(jìn)出口公司出口某種貨物100件，每件重250公斤，成交價(jià)為CFR香港50000元人民幣。已申報(bào)運(yùn)費(fèi)為每公噸350元，出口稅率為15％，這樣海關(guān)應(yīng)征收的出口稅稅額為A.6187元B.7500元C.5380元D.4820元答案：C【2010年】境內(nèi)某公司從香港進(jìn)口日本產(chǎn)的冷卻肉切片機(jī)2臺(tái)，成交價(jià)格CIF廣州50000美元/臺(tái)，設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國(guó)稅率為7%，普通稅率為30%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅額為：（單項(xiàng)選擇題）A.24500元人民幣B.49000元人民幣C.105000元人民幣D.210000元人民幣答案：B【2002年】某公司進(jìn)口一批貨物，價(jià)格為FOB舊金山US$10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證當(dāng)日人民幣對(duì)美元的買賣中間價(jià)為100美元＝820元人民幣。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是:A．關(guān)稅稅額8232.9元，增值稅稅額15395.54元B．關(guān)稅稅額8306.8元，增值稅稅額15533.75元C．關(guān)稅稅額8306.9元，增值稅稅額15533.92元D．關(guān)稅稅額8306.9元，增值稅稅額14121.73元答案：C第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)減免一、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠。海關(guān)不進(jìn)行后續(xù)管理。（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì)；（4）海關(guān)放行前遭受損壞或損失的貨物；（5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的在途中必需的燃料、物料和飲食用品；（6）中國(guó)參加國(guó)際條約規(guī)定的減征和免征；（7）法律規(guī)定的其它減征和免征。（二）特定減免稅海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。海關(guān)要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。注意：屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列的商品不屬于特定減免的范圍。

《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》商品包括：電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱（電冰柜）、洗衣機(jī)、照相機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無(wú)線尋呼系統(tǒng)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、汽車、摩托車以及《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號(hào)商品。《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》主要有：非數(shù)控機(jī)床、數(shù)控機(jī)床、壓力成型機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)械、礦用挖掘機(jī)、全斷面掘進(jìn)機(jī)、煤炭采掘設(shè)備、礦用自卸車、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、石化設(shè)備、煤化工設(shè)備、火電水電設(shè)備、輸變電設(shè)備、連鑄設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。1、外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備（1）外商投資企業(yè)投資項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件、備件（下面簡(jiǎn)稱自用設(shè)備），除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品以外，免征進(jìn)口關(guān)稅，增值稅照章增收。中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設(shè)立外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，可以享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。內(nèi)資有限責(zé)任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司并且同時(shí)增資，其增資部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)口自用設(shè)備可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。持有外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的A股上市公司股權(quán)分置改革方案實(shí)施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25％，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或通過(guò)投資控股的公司，注冊(cè)資本中外資比例不低于25％，并取得外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。（2）下列情況中，所投資項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品以外，免征進(jìn)口關(guān)稅，增值稅照章增收。①外商投資者的投資比例低于25％的外商投資企業(yè)；②境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股（H股、N股、S股、T股）轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司；③外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25％的企業(yè)，以及向中西部以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)。2、外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國(guó)投資者投資比例不低于25％）、外商投資研發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額度以外的自有資金（指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤(rùn)）內(nèi)，對(duì)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）和維修進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，增值稅照章增收。

3、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備屬國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，增值稅照章增收。4、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅。如確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣的，同時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。5、貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件利用世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、日本國(guó)際協(xié)力銀行貸款以及贈(zèng)款的國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi)中標(biāo)單位為生產(chǎn)中標(biāo)機(jī)電設(shè)備而國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征關(guān)稅，照章征增值稅、消費(fèi)稅。6、重大技術(shù)裝備經(jīng)認(rèn)定符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)