應收賬款的管控

淺談應收賬款的管控策略2008-6-269:36方衛(wèi)【大中小】【打印】【我要糾錯】應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項。而賒銷就是指信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內(nèi)支付貨款。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用手段的推行，使企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，出現(xiàn)了應收貨款有可能收不回來的社會現(xiàn)象。應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中日益重要的問題，是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一個重要項目。而對于我們會計工作者來說，還應理解應收賬款的另外兩層含義：一是會計規(guī)則上的“應收賬款”，即：如何理解區(qū)分“應收賬款”這個會計科目，以及它的記賬、核算方式，還包括財務報告的制作要求等等。與之有內(nèi)部聯(lián)系的科目有“壞賬準備”及“壞賬損失”等；二是法律意義上講的“債權”，是企業(yè)的債權，是可以回收的企業(yè)的流動資產(chǎn)中很重要的一部分。如果發(fā)生意外，可以通過法律手段取回的債權。為了解決應收賬款問題，對應收賬款的管理，不能矯枉過正：嚴禁企業(yè)出現(xiàn)應收賬款，對賒銷業(yè)務一律封殺，絕對不允許產(chǎn)生。像這樣一相情愿違背市場規(guī)律用行政手段來控制，是非常不科學的。雖然風險控制住了，但卻也因此喪失了很多市場機會。對應收賬款不能因噎廢食，把應收賬款看成洪水猛獸，而是要進行深入的研究，形成方法論，從而進行有效的管理。怎樣才能合理地解決控制風險和市場開發(fā)的矛盾呢？為此，我們在應收賬款的管理中應采用“步步為營，防范于未然；個個擊破，籠舊賬陳款”的管理和控制策略。既可以有計劃的控制風險，有步驟地回收應收賬款又可以大力開發(fā)市場。一、“步步為營，防患于未然”“步步為營，防患于未然”就是要建立一套信用風險控制體系，一環(huán)扣一環(huán)，形成一個過濾應收賬款風險的體系，使應收賬款的發(fā)展與形成處在一個有控制的狀態(tài)下運行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生，防患于未然。第一步：加強客戶資信管理，制定信用政策面對現(xiàn)實，我們認為要以客戶資信管理為基礎，制定企業(yè)合理的信用政策，推行全程的應收賬款的管理，來全面控制營銷的風險。一般用預期的壞賬損失率表示信用標準。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮三個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業(yè)對市場用戶資信程度的調(diào)查應從客戶信用品質、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況等分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。第二步：完善收賬政策自古以來，欠賬還錢是天經(jīng)地義的事。但在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因卻是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折中方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，才可向法院起訴。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。總之，企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。第三步：加強職能部門對應收賬款的責任控制（1）加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。（2）改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務，公司供應部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務、產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。（3）對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。（4）定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。對賒銷出的產(chǎn)品需要經(jīng)常性的管理與服務，貨一旦賒出去，各個職能部門就必須密切關注客戶的運作情況，對一些不良征兆要保持高度警惕，切勿賒銷期滿才過問，否則，很可能“竹籃打水一場空”。二、“各個擊破，化解舊賬陳款”“個個擊破，籠舊賬陳款”就是從被動的清欠管理向主動的風險防范、回籠資金過渡，強調(diào)對每一筆應收賬款的管理要都要一一控制，有針對性地采取不同的辦法，注重原始資料和證據(jù)的建檔保存，追究責任人的責任。采取各種方式極力回籠。企業(yè)要對已發(fā)生的每筆應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性的分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，加以解決。也就是對其進行事后的管理，方法如下：三、對應收賬款客戶的統(tǒng)一管理1.全面了解客戶的主體情況建立檔案資料如果是單位客戶的，要了解單位是否具備法人資格，如果不是法人，要弄清承擔民事責任的主體是誰；注冊資金數(shù)額和經(jīng)營范圍，要知道超出經(jīng)營范圍經(jīng)營是不合法的；經(jīng)營責任人和法定代表人的個人情況，因為業(yè)務往來畢竟是人與人在打交道，對關聯(lián)人的思想