基礎(chǔ)會計6章會計憑證-崔智敏第5版

會計學(xué)基礎(chǔ)教程崔智敏財務(wù)報告會計循環(huán)的基本程序1、取得或編制原始憑證：企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項后，必須取得或編制有關(guān)原始憑證，然后會計人員對性質(zhì)相同的原始憑證匯總后，作為記賬的依據(jù)。2、編制記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)已設(shè)置的賬戶，采用復(fù)式記賬原理，編制記賬憑證。3、登記賬簿：根據(jù)會計憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。4、結(jié)賬：期末結(jié)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5、編制會計報告：第六章會計憑證教學(xué)目的：

通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會計憑證的意義和原始憑證、記賬憑證的基本內(nèi)容以及會計憑證的傳遞與保管，掌握會計憑證的種類和審核方法，學(xué)會編制收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。教學(xué)重點：原始憑證與記賬憑證的填制與審核教學(xué)難點：專用記賬憑證的填制方法與審核本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的意義和作用二、會計憑證的種類會計憑證：在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證，會計核算的專門方法之一一、會計憑證的意義和作用

會計憑證賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟責任的主要手段D實行會計監(jiān)督的具體措施（審計）自制原始憑證外來原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證通用記賬憑證二、會計憑證的種類P104原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別？第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類內(nèi)容二、原始憑證的填制三、原始憑證的審核一、原始憑證的種類和內(nèi)容原始憑證的含義●經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件?！襁M行會計核算的原始資料和主要依據(jù)?！癫荒茏C明該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成或發(fā)生情況的不行（一）原始憑證按來源分類常用的原始憑證及其用途P1051、發(fā)票：增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票2、銀行結(jié)算憑證：銀行支票、銀行本票和銀行匯票3、收料單4、領(lǐng)料單（一次與限額）各種原始憑證匯總P111圖6－1到圖6－6●一次憑證▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成。（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人帳號：53309200000837工中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記帳貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位收費項目名稱收費標準

金額千百十萬千百十元角分

小寫金額合計金額（大寫）：仟佰拾萬仟佰拾元角分年月日收費單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號（2000）沈字總后勤部財務(wù)部監(jiān)制中國人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財政部票據(jù)監(jiān)制章●累計憑證▲需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。

●匯總原始憑證:根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?！裼涃~編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進行歸類、整理編制的原始憑證。（二）原始憑證按格式分類1、通用憑證（有關(guān)部門統(tǒng)一印制）：如：增值稅專用發(fā)票、銀行結(jié)算憑證2、專用憑證（單位自行印制）：如：收料單、折舊計算表（三）原始憑證基本內(nèi)容（要素）1、憑證的名稱、填制憑證的日期2、填制憑證單位或填制人姓名3、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

4、接受憑證單位的名稱5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額二、原始憑證的填制外來原始憑證由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制自制原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制，如“領(lǐng)料單”會計人員定期匯總填制，如“發(fā)出材料匯總表”會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制，如“制造費用分配表”名稱編號填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額（一）原始憑證的填制方法（二）原始憑證的填制要求符合實際情況（真實）明確經(jīng)濟責任（手續(xù)完備）填寫內(nèi)容完整、書寫格式規(guī)范編號連續(xù)、填制及時不得涂改、刮擦和挖補具體要求1、憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法，必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始憑證。（違禁物品）2、填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。（多報銷）3、各種憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認真審查，簽名蓋章。（領(lǐng)導(dǎo)簽字）4、各種憑證的書寫要用藍黑墨水，文字簡要，字跡清楚，易于辨認。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；對阿拉伯數(shù)字要逐個寫清楚，不得連寫；在數(shù)字前應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，屬于套寫的憑證，一定要透，不要上面清楚，下面模糊。5、大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，正確填寫。各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補，填寫錯誤需要更正時，應(yīng)用劃線更正法，即將錯誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字用藍字寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。6、各種憑證必須連續(xù)編號，以便查考。各種憑證如果已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。7、各種憑證必須及時填制，一切原始憑證都應(yīng)按照規(guī)定程序，及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以編制記賬憑證。8、大寫和0有關(guān)的寫法?。?506.30、8006.59、3250.68、61904.04）三、原始憑證的審核真實性審核（變造）、合規(guī)性審核（開支標準）、完整性審核（內(nèi)容齊全）、正確性審核（計算等正確）、及時性審核（當期發(fā)票）。1、不真實、不合法，不受理；2、不準確、不完整的，更正、補充3、原始憑證的錯誤更正？第三節(jié)記賬憑證P110一、記賬憑證的種類和內(nèi)容二、記賬憑證的填制三、記賬憑證的審核會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。根據(jù)原始憑證歸類整理編制；會計分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；登記賬簿的直接依據(jù)。什么是記賬憑證一、記賬憑證的種類和內(nèi)容記賬憑證的分類（一）按記賬憑證按用途分類●1、通用記賬憑證含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式相同。應(yīng)交稅費●2、專用記賬憑證:在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證?！偈湛顟{證應(yīng)交稅費材料采購應(yīng)交稅費②付款憑證③轉(zhuǎn)賬憑證（二）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類●①復(fù)式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。應(yīng)交稅費●②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。

▲種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3應(yīng)交稅費2/3應(yīng)交稅費（三）按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類●①單一記賬憑證▲含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證均為單一憑證●②匯總記賬憑證▲含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證?！N類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)交稅費記賬憑證匯總表年月日總字第號會計科目借方金額記賬貸方金額記賬會計主管記賬審核制表~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~（配動畫24）庫存現(xiàn)金（配動畫25）●③科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金材料采購應(yīng)交稅費（四）記賬憑證的要素P119填制記賬憑證日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計科目、記賬方向記賬金額、記賬標記所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章VV二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證填制方法（二）記賬憑證填制要求（三）記賬憑證填制舉例1、收款憑證

—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV（一）記賬憑證填制方法2、付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV3、轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄填制。VV特別提醒！

對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款舉例：借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存現(xiàn)金4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000借：管理費用6000

貸：銀行存款6000借：銀行存款4600

貸：主營業(yè)務(wù)收入4600借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000借：銀行存款6000

貸：庫存現(xiàn)金6000規(guī)定填付款憑證“現(xiàn)收”字“銀收”字“現(xiàn)付”字“銀付”字“現(xiàn)付”字“銀付”字借：現(xiàn)金600借：管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3600借：現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)收款600借：管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3000“轉(zhuǎn)”字“現(xiàn)收”字（二）記賬憑證填制要求基本要求：憑證摘要簡明業(yè)務(wù)記錄明確科目運用準確附件數(shù)量完整填寫內(nèi)容齊全憑證順序編號記賬憑證的具體填制要求1、摘要欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，不可漏填或錯填。2、必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。3、填制記賬憑證，根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總填制。在一個月內(nèi)應(yīng)當連續(xù)編號?？刹捎谩白痔柧幪柗ā薄ⅰ胺謹?shù)編號法”。4、記賬憑證的日期。按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證日期填。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填寫。在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時，也可按月末的日期填寫。5、應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，注明“附件××張，見第××號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明

更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證不附原始憑證。6、現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。7、填寫完畢，應(yīng)試算平衡、簽名蓋章“收訖”或“付訖”。下面是例證！記賬憑證填制小問題？1、憑證種類（專用或通用）？2、憑證日期（日期規(guī)則）？3、憑證編號（如何字號）？4、內(nèi)容摘要（如何描述）？5、會計分錄？6、所附原始憑證張數(shù)（一定有嗎？）？7、憑證簽單（誰簽字）？（三）記賬憑證填制舉例P115－P118：指出憑證類型與會計分錄？三、記賬憑證的審核1、是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。2、記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。3、摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管有利于完善經(jīng)濟責任制度

會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。有利于及時進行會計記錄一、會計憑證的傳遞組織會計憑證傳遞，必須遵循內(nèi)部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。原始憑證的取得單位主管審批會計核準審核記賬憑證編制記賬憑證出納付款會計憑證的保管會計做賬會計憑證傳遞的含義:會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。2.會計憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時間▼嚴密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員二、會計憑證的保管

—對使用過的會計憑證的保護與管理?！?/p>

1)整理歸類◆

2)造冊歸檔◆

3)控制借閱◆4)

期滿銷毀復(fù)習(xí)思考題什么是會計憑證?會計憑證分為哪幾類?有什么區(qū)別?對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?

P121：練習(xí)題是課堂練習(xí)有問必答一、單項選擇題：1、會計憑證按(A)分類，分為原始憑證和記賬憑證。A．用途和填制程序B．取得來源C．經(jīng)濟內(nèi)容D．填制方式2、下列原始憑證中，屬于外來原始憑證的是(C)。

A．銷貨發(fā)票B．發(fā)出材料匯總表

C．購貨發(fā)票D．領(lǐng)料單3、將同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總編制的原始憑證是(D)。

A．一次憑征B．累計憑證

C．科目匯總表D．匯總原始憑證4、根據(jù)連續(xù)反映某一時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證(B)。

A．一次憑證B．累計憑證

C．匯總收款憑證D．匯總原始憑證5、記賬憑證的填制是由(B)完成的。

A．出納人員B．會計人員

C．經(jīng)辦人員D．主管人員6、記賬憑證是根據(jù)(D)填制。

A．會計報表B．原始憑證

C．賬簿記錄D．審核后的原始憑證7、“把現(xiàn)金500元存入銀行”。這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是(B)。

A．收款憑證B．付款憑證

C．轉(zhuǎn)賬憑證D．原始憑證8、不涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”收付業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是(C)。

A．收款憑證B．付款憑證

C．轉(zhuǎn)賬憑證D．原始憑證9、用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款，應(yīng)填制(C)。

A．轉(zhuǎn)賬憑證B．收款憑證

C．付款憑證D．原始憑證10、下列憑證中，不能作為編制記賬憑證依據(jù)的是(D)。

A．收貨單B．發(fā)票

C．發(fā)貨單D．購銷合同11、“應(yīng)付帳款”賬戶的期初余額為8000元，本期增加額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期減少額為（B）。

A、10000B、14000C、2000D、400012、“限額領(lǐng)料單”按其填制方法屬于（B）。

A、一次憑證B、累計憑證

C、匯總憑證D、通用憑證二、多選題：1、會計憑證可以用來(ABCD)。

A．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)B．明確經(jīng)濟責任

C．登記賬簿D．編制報表2、填制和審核會計憑證具有下列作用(ABCDE)。

A．提供經(jīng)濟信息和會計信息

B．監(jiān)督經(jīng)濟活動C．提供記賬依據(jù)

D．控制經(jīng)濟活動E．加強經(jīng)濟責任制。

3、原始憑證的基本要素包括(ABCDE)。A．憑證名稱B．經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容C．填制憑證日期D．數(shù)量、單價和金額E．經(jīng)辦人員的簽名和蓋章4、下列屬于一次原始憑證的有(BCD)。A．限額領(lǐng)料單B．領(lǐng)料單C．銷貨發(fā)票D．購貨發(fā)票5、下列單據(jù)中，可作會計核算的原始憑證有(ABD)A．購銷發(fā)票

B．出差車票

C．購銷合同

D．現(xiàn)金支票存根三、判斷題：1、所有的會計憑證都是登記賬簿的直接依據(jù)。（×

）2、原始憑證是進行會計核算的原始資料。（√）3、自制原始憑證都是一次憑證。（×

）4、累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其自制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而分次完成的憑證，如“限額領(lǐng)料單”。（√）5、記賬憑證都是根據(jù)賬簿記錄填制的。(×)6、原始憑證是記賬憑證的填制依據(jù)，記賬憑證是編制報表的直接依據(jù)。（×

）7、累計憑證是指一定期內(nèi)根據(jù)多張相同的原始憑證累計而成。（×

）

四、根據(jù)下列經(jīng)濟