審計證據(jù)練習題教學版

3班4組主講人：資料收集：PPT制作：審計證據(jù)審計證據(jù)其他信息從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息1、下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)包含構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息B.審計證據(jù)不包含會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C.會計記錄中含有的信息本身病不足提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息D.注冊會計師應當獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結論，發(fā)表審計意見解析：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包含財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息答案：B2、下列有關審計證據(jù)定義的說法錯誤的是（）A、注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎是構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息。B、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師應當對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關注。C、注冊會計師僅僅依靠會計記錄形成審計證據(jù)不能有效形成結論，還應當獲取其他信息的審計證據(jù)。D、注冊會計師將構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎。解析：會計記錄中所含有的信息本身并不足以為注冊會計師提供充分的審計證據(jù)，不能作為注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。答案：A按審計證據(jù)的外在形式分類：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)按證據(jù)支持審計結論的程序分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)按證據(jù)來源分類：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、親歷證據(jù)二、審計證據(jù)分類1、關于注冊會計書獲取的下列審計證據(jù)中，通常認為可靠性最強的是（）

A.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

B.被審計單位編制的成本分配計算表

C.被審計單位提供的銀行對賬單

D.被審計單位管理層提供的書面聲明解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)。答案：C2、下列關于審計證據(jù)可靠性表述中，錯誤的是（）A.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠解析：注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠答案：A3、在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠應該是從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠答案：A4、注冊會計師在對應收賬款進行審計時，收集到如下審計證據(jù)：①被審單位銷售發(fā)票；②被審單位存貨、主營業(yè)務成本等明細分類賬及總分類賬；③被審單位對應收賬款存在性的聲明；④被審單位債務人寄來的對賬單；⑤注冊會計師對被審單位債務人進行函證，債務人的回函。要求：將上述審計證據(jù)按可靠程度的強弱依次排列。并說明原因?！菊_答案】債務人的回函可靠性最強，被審單位債務人寄來的對賬單可靠性次之，被審單位銷售發(fā)票可靠性再次，被審單位存貨、主營業(yè)務成本等明細分類賬及總分類賬可靠性更次，被審單位對應收賬款存在性的聲明可靠性最弱。審計證據(jù)的可靠性受其來源、及時性和客觀性的影響。審計證據(jù)的可靠程度通常可用下述標準來判斷：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。充分性：對審計證據(jù)數(shù)量的衡量適當性：對審計證據(jù)質量的衡量三、審計證據(jù)特征1、下列關于審計證據(jù)充分性的表述中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)盡可能彌補審計證據(jù)質量的缺陷C.注冊會計師所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險是正向關系D.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，審計證據(jù)的質量越高，注冊會計師所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少解析：依靠更多的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷答案：B2、下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中，正確的是（）A.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序解析：選項D，注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。答案：ABC3、下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中，錯誤的是（）A.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。B.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見。C.充分性和適當性兩者缺一不可，只能充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。D.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。答案、B解析：審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質量的缺陷四、分析題

A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。甲公司2014年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司將回函直接寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應收賬款余額的電子郵件，并收到了電子郵件回復。乙公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。（4）甲公司客戶丙公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品，在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票，丙公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（1）