審計(jì)證據(jù)練習(xí)題教學(xué)版

3班4組主講人：資料收集：PPT制作：審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包含構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息B.審計(jì)證據(jù)不包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身病不足提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)解析：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包含財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息答案：B2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)定義的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息。B、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注。C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄形成審計(jì)證據(jù)不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)。D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。解析：會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息本身并不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的審計(jì)證據(jù)，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。答案：A按審計(jì)證據(jù)的外在形式分類：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)按證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的程序分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)按證據(jù)來(lái)源分類：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、親歷證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)分類1、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)書(shū)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常認(rèn)為可靠性最強(qiáng)的是（）

A.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表

C.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

D.被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)。答案：C2、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性表述中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：A3、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠應(yīng)該是從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：A4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到如下審計(jì)證據(jù)：①被審單位銷售發(fā)票；②被審單位存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等明細(xì)分類賬及總分類賬；③被審單位對(duì)應(yīng)收賬款存在性的聲明；④被審單位債務(wù)人寄來(lái)的對(duì)賬單；⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位債務(wù)人進(jìn)行函證，債務(wù)人的回函。要求：將上述審計(jì)證據(jù)按可靠程度的強(qiáng)弱依次排列。并說(shuō)明原因?！菊_答案】債務(wù)人的回函可靠性最強(qiáng)，被審單位債務(wù)人寄來(lái)的對(duì)賬單可靠性次之，被審單位銷售發(fā)票可靠性再次，被審單位存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等明細(xì)分類賬及總分類賬可靠性更次，被審單位對(duì)應(yīng)收賬款存在性的聲明可靠性最弱。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源、及時(shí)性和客觀性的影響。審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。充分性：對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量適當(dāng)性：對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量三、審計(jì)證據(jù)特征1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)盡可能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少解析：依靠更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷答案：B2、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的是（）A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序解析：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。答案：ABC3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。B.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無(wú)法形成審計(jì)意見(jiàn)。C.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只能充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。答案、B解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷四、分析題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司將回函直接寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件，并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（4）甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品，在2014年年末尚未開(kāi)具銷售發(fā)票，丙公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）