企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值創(chuàng)造

1企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值創(chuàng)造

林斌2011年8月25日2簡(jiǎn)歷1997年，畢業(yè)于廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位。現(xiàn)任中山大學(xué)會(huì)計(jì)系教授(2001)、博士生導(dǎo)師(2002)、會(huì)計(jì)系主任(2000)、MPAcc中心主任(2006)，中山大學(xué)企業(yè)與非營(yíng)利組織內(nèi)部控制研究中心主任，兼任財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)專(zhuān)家咨詢(xún)組成員、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、廣東省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。廣州白云機(jī)場(chǎng)等多家上市公司獨(dú)立董事。曾在美國(guó)德州大學(xué)管理學(xué)院、哈佛大學(xué)商學(xué)院進(jìn)修、學(xué)習(xí)。主要研究領(lǐng)域：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)、資本市場(chǎng)與會(huì)計(jì)信息等。

Tel-mail:chinalinbin@3目錄理念法規(guī)實(shí)務(wù)4學(xué)習(xí)要點(diǎn)和目標(biāo)1、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型——了解企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；學(xué)習(xí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理模型；掌握企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)。2、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)——系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)政部等五部委的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引；熟悉和掌握國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引及相關(guān)文件。3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)——了解基于價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐；清楚CFO的內(nèi)部控制責(zé)任，靈活應(yīng)用COSO和ERM模型、相關(guān)法規(guī)來(lái)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)；關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的成功關(guān)鍵因素。5一、企業(yè)內(nèi)控模型與理念CFO與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)控的必要性企業(yè)內(nèi)控、ERM與Cobit模型與理念6Kelly升官記What’sSouthwest’ssecret?SouthwestAirlinestoday(24/7/08)reportswhatalmostcertainlywillbeits69thconsecutiveprofit,astringdatingbackto1991It’ssuccesshingesonfuelhedgesCostadvantage(overitsrivals)GrayKelly:SouthwestCEO(nowbutCFOin1994)7Southwest’successThechampionoilpricehedgeramongairlinesworldwideSince1998,ithassaved$3.5billionoverwhatitwouldhavespentifithadtheindustry’saveragepriceforjetfuel.That’sequaltoabout83%ofthecompany’sprofitoverthelast9years.8CFO與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造2008年國(guó)航因燃油套期保值合約虧損高達(dá)74.72億元

ST東航2008年虧損的139億元中，由于燃油套保產(chǎn)生的浮虧高達(dá)62億元思考:中國(guó)的CFO為什么難變成CEO？9企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力從何而來(lái)？10企業(yè)企業(yè)是由人所組成的，這意味著什么呢？一群“心懷鬼胎(各有所需)”的人湊在一條船上這些人為什么要上“船”？比較理想的狀況：企業(yè)與員工共同成長(zhǎng)比較差的狀況：企業(yè)成長(zhǎng)是建立在員工的代價(jià)之上最差的狀況：?jiǎn)T工以企業(yè)利益為代價(jià)企業(yè)：一群自利經(jīng)濟(jì)人的聯(lián)合體11企業(yè)如何管理用人皇權(quán)為什么要世襲？家族企業(yè)為什么大行其道？晉商票號(hào)是如何實(shí)現(xiàn)控制的？用信仰馬俊仁用制度內(nèi)部控制（制度）？？？12晉商的信用體系學(xué)徒：從本地找，要有保人管理者：主要從內(nèi)部產(chǎn)生掌柜：考察祖宗幾代人員工：在本地娶妻身股：激勵(lì)與約束機(jī)制關(guān)公：保平安、監(jiān)督商會(huì)：情感交流網(wǎng)、約束網(wǎng)歸宿：落葉歸根，光宗耀祖13公司治理、內(nèi)部控制與企業(yè)管理公司治理內(nèi)部控制企業(yè)管理我們希望內(nèi)部控制能夠很好地將公司治理與企業(yè)管理連接起來(lái)。一方面不使公司治理落空；另一方面又不會(huì)讓企業(yè)管理失控。14對(duì)內(nèi)控的誤解15加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控與ERM的必要性16小案例分析防線1檢票處“沒(méi)買(mǎi)門(mén)票，從入口的欄桿下鉆進(jìn)去的?！狈谰€2清場(chǎng) “我就躲在一個(gè)小屋里面，一直等到?jīng)]人了?！狈谰€3齋宮安保系統(tǒng)“砸了一扇窗戶(hù)，就進(jìn)去了?！狈谰€4保衛(wèi)人員巡查防線5密布的電子眼防線6

10米高墻“從房頂上爬到圍墻，直接跳下去?！?/p>

17小案例（續(xù)）18故宮建福宮成頂級(jí)富豪私人會(huì)所

5月18日上午，一則消息再次將故宮推上了輿論的風(fēng)口浪尖——據(jù)稱(chēng)，因懷疑泄露故宮建福宮修建豪華會(huì)所的機(jī)密是內(nèi)部人所為，北京故宮宮廷文化發(fā)展有限公司開(kāi)除了所有員工。從“失竊門(mén)”到“錯(cuò)字門(mén)”再到昨天再次將故宮推上風(fēng)口浪尖的“解雇門(mén)”，這一場(chǎng)場(chǎng)“鬧劇”讓整個(gè)故宮在漩渦里越陷越深……19兩辦的《規(guī)定》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》

2010年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳近日印發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大至省部級(jí)明確規(guī)定將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)20兩辦的《規(guī)定》(續(xù))審計(jì)內(nèi)容被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況固定資產(chǎn)的管理和使用情況重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等21中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核檢查評(píng)價(jià)總部每年統(tǒng)一組織內(nèi)控執(zhí)行情況綜合檢查，根據(jù)各單位適用的業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)分值，量化內(nèi)控的有效性評(píng)價(jià)結(jié)果。結(jié)合定期測(cè)試、自查和日常內(nèi)控執(zhí)行情況，綜合計(jì)算各單位內(nèi)控有效性的總得分。22中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核（續(xù)）檢查評(píng)價(jià)（續(xù)）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)總得分進(jìn)行修正。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分為４個(gè)等級(jí)：一般風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、顯著缺陷、實(shí)質(zhì)性漏洞，分別扣減綜合得分的5%、10%、50%、100%。23中石化內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核（續(xù)）考核兌現(xiàn)在高層管理人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金考核和各單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核體系中設(shè)置“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)，考核結(jié)果將直接與領(lǐng)導(dǎo)人員年度業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金和各單位效益工資兌現(xiàn)。24內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理25企業(yè)內(nèi)控、ERM與Cobit模型與理念內(nèi)部牽制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的完整框架（舊COSO報(bào)告）全面風(fēng)險(xiǎn)管理（新COSO報(bào)告）Cobit模型26晉商的內(nèi)部控制票號(hào)的號(hào)章號(hào)規(guī)不準(zhǔn)接眷外出不準(zhǔn)在外娶小納妾不準(zhǔn)宿娼賭博不準(zhǔn)在外自開(kāi)商店不準(zhǔn)染習(xí)不良嗜好不準(zhǔn)蓄私放貸不準(zhǔn)用號(hào)款借與親友不準(zhǔn)投機(jī)取巧，買(mǎi)空賣(mài)空不準(zhǔn)懈怠號(hào)事，茍且偷安不準(zhǔn)向號(hào)中相與之家浮挪晢借?！渡轿鹘鹑谥尽罚ㄉ蟽?cè)）山西省地方志編纂委員會(huì)辦公室，1984年7月，P3827內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（InternalCheck）的概念職責(zé)分工會(huì)計(jì)記錄人員輪換28內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988)控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序29內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（續(xù)）組織內(nèi)部的內(nèi)部控制組織外部的內(nèi)部控制席爾賓斯基三角

30什么是內(nèi)部控制？31什么是內(nèi)部控制？（續(xù)）32內(nèi)部控制手冊(cè)舉列33內(nèi)部控制手冊(cè)舉列（續(xù)）34內(nèi)部控制的完整框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制的完整框架”的研究報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制的目標(biāo)有三個(gè)：提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵循有關(guān)的法規(guī)制度35內(nèi)部控制的完整框架（續(xù)）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督3637控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境評(píng)估關(guān)注要點(diǎn)誠(chéng)信與道德價(jià)值觀勝任能力董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)責(zé)任的分配和授權(quán)人力資源政策和實(shí)踐38ERM模型2003年7月美國(guó)COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正文。同1992年的COSO報(bào)告相比，新的COSO報(bào)告增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素39ERM的定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層

和其他員工共同參與的，應(yīng)用

于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各

個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可

能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)

并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)

險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供

合理保證的過(guò)程.40企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理41中海殼牌風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣結(jié)果

可能性

嚴(yán)重性人員環(huán)境成本(美元)工期聲譽(yù)ABCDE在行業(yè)中從未發(fā)生過(guò)單經(jīng)在石油工業(yè)中發(fā)生單純?cè)诠蓶|企業(yè)發(fā)生每年在股東企業(yè)發(fā)生幾次每年在當(dāng)?shù)匕l(fā)生幾次概率小于1%概率小于10%有可能在每個(gè)項(xiàng)目中發(fā)生每個(gè)項(xiàng)目發(fā)生多于一次<0.1%<1%<10%<100%>100%1輕微輕微<200.000<3小時(shí)輕微

2中度

(RWC)小的單元的影響0.2-2million3-24小時(shí)有限影響

持續(xù)改進(jìn)

3重大傷害

LTI區(qū)域內(nèi)影響2-20million1-10天相當(dāng)?shù)挠绊?/p>

聯(lián)合改進(jìn)措施盡量降低

4PTD/單個(gè)死亡區(qū)域外大的影響20–200million10天-3月國(guó)內(nèi)影響

尋求替代措施立即采取措施5群死重大影響>200million>3月國(guó)際影響

42企業(yè)的層級(jí)企業(yè)的層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線及下屬各個(gè)子公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)維度的關(guān)系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持服從企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)每個(gè)層級(jí)都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，該框架適合各種類(lèi)型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理43COBIT4.1COBITControlObjectivesforInformationandRelatedTechnology(信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo))ISACA(信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì))1967年設(shè)立1992年發(fā)布最初版本2003年發(fā)布第三個(gè)版本2005年11月發(fā)布第四個(gè)版本（cobit4.0）2007年COBIT4.144COBIT4.145COBIT的三維框架圖COBIT框架的功能IT4個(gè)領(lǐng)域、34個(gè)IT流程、318個(gè)控制目標(biāo)7類(lèi)信息標(biāo)準(zhǔn)管理指南當(dāng)中的衡量標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵成功因素和成熟度模型、審計(jì)指南當(dāng)中的通用審計(jì)方法IT過(guò)程、IT目標(biāo)與IT資源關(guān)系匯總表（NEXT，P：主要的；S：次要的；√：涉及）46域IT過(guò)程IT目標(biāo)IT資源有效性效率性機(jī)密性完整性可用性遵循性可靠性應(yīng)用信息設(shè)備人員規(guī)劃與組織P01P02P03P04P05P06P07P08P09P010定義IT戰(zhàn)略規(guī)劃定義信息體系結(jié)構(gòu)確定技術(shù)方向定義IT流程、組織與關(guān)系管理IT投資通訊管理目標(biāo)與方向管理IT人力資源質(zhì)量管理評(píng)估與管理IT風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理

PSSPSPPPPPPPSPSPPPPSSSSPPPSSPP√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√獲取與實(shí)施A11A12A13A14A15A16A17確定自動(dòng)化的解決方案獲取與維護(hù)應(yīng)用程序軟件獲取與維護(hù)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施授權(quán)操作與使用獲取IT資源改變管理系統(tǒng)的安裝與鑒定及改變PSPPSSSPSPPSSSSSPSPPPPSPSSS√√√√√√√√√√√√√√√√√√√交付與支持DS1DS2DS3DS4DS5DS6DS7DS8DS9DS10DS11DS12DS13定義并管理服務(wù)水平第三方服務(wù)管理性能與容量管理確保服務(wù)的持續(xù)性確保系統(tǒng)安全確定并分配成本教育和培訓(xùn)用戶(hù)服務(wù)臺(tái)與突發(fā)事件管理配置管理問(wèn)題管理數(shù)據(jù)管理物理環(huán)境管理操作管理PPSSSSSPPSSSSSPPSPSPPPSSSPPPSPPPSSSPPSPPPPPPSS√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√監(jiān)控ME1ME2ME3ME4IT績(jī)效監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)確保法則的遵循提供IT治理PPSSSSSPPSSSSSPSPPSSSSS√√√√√√√√√√√√√√√√47二、企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)布什在SOX新聞發(fā)布會(huì)上“這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”公司內(nèi)部治理及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，也是對(duì)投資者利益的保護(hù)（會(huì)給資方帶來(lái)溢價(jià)，尤其是機(jī)構(gòu)投資者）SOX有助于（SOX的目的）強(qiáng)投資者的信心提升透明度改革會(huì)計(jì)行業(yè)48404條款公司的年報(bào)中必須包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”該報(bào)告要明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)所負(fù)有的責(zé)任，并要求管理層在財(cái)務(wù)年度期末，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系作出有效性的評(píng)估；會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)師需要對(duì)管理層所作的有效性評(píng)估發(fā)表意見(jiàn)．

49企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)基本規(guī)范具體規(guī)范（應(yīng)用指引）控制手段類(lèi)指引控制活動(dòng)類(lèi)指引內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引合同管理財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部信息傳遞組織構(gòu)架發(fā)展戰(zhàn)略人力資源企業(yè)文化社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引全面預(yù)算信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)外包工程項(xiàng)目研究與開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理資金活動(dòng)擔(dān)保業(yè)務(wù)50企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）總則內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素與原則內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督檢查附則內(nèi)控規(guī)范51總則內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程內(nèi)部控制的目標(biāo)

合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略52總則（續(xù)）建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督檢查

53內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)治理結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化54治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，明確界定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制審計(jì)委員會(huì)設(shè)立及其獨(dú)立性審計(jì)委員會(huì)職責(zé)55內(nèi)部環(huán)境（續(xù)）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)限分配設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限編制內(nèi)部管理手冊(cè)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備56人力資源政策人力資源政策內(nèi)容員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度對(duì)掌握國(guó)家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定企業(yè)應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育57企業(yè)文化企業(yè)文化的概念和內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育58企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)59風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人力資源因素組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素

60風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（續(xù)）外部風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動(dòng)、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育基礎(chǔ)、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)、電子商務(wù)等技術(shù)因素自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素61風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性

62風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略63風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略64企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）控制活動(dòng)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

65控制活動(dòng)概念及其分類(lèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取人工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的控制措施，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┩ǔ０ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

66企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）信息與溝通企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息的采集機(jī)制企業(yè)內(nèi)、外部之間信息溝通機(jī)制信息技術(shù)在信息與溝通中的作用企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度67反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制的作用企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排

企業(yè)反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊68企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。日常監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督69小結(jié)法律法規(guī)，使之不敢；內(nèi)部控制，使之不能；職業(yè)道德，使之不愿。70內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造合同管理內(nèi)部控制案例及要點(diǎn)分析業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制案例及要點(diǎn)分析信息系統(tǒng)一般控制案例及要點(diǎn)分析總結(jié)與思考三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)71內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)文化在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。蘭德公司研究表明 世界500強(qiáng)之所以強(qiáng)，固然受多種因素的影響，但關(guān)鍵在于以文化力制勝企業(yè)并購(gòu)重組中的文化整合中大整合與文化思科聯(lián)想并購(gòu)IBM，柳傳志“文化磨合決定收購(gòu)成敗”（評(píng)估收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)流失、員工流失、文化磨合與業(yè)務(wù)整合）7273內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造(續(xù))社會(huì)責(zé)任企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）環(huán)境保護(hù)資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)員工權(quán)益保護(hù)產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)等74內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造(續(xù))CSR（續(xù)）企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任負(fù)責(zé)人高度重視建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度75內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造(續(xù))發(fā)展戰(zhàn)略制定發(fā)展戰(zhàn)略宏觀環(huán)境分析（經(jīng)濟(jì)、政治與法律、社會(huì)和文化、技術(shù)）行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析（行業(yè)新進(jìn)入者的威脅、供應(yīng)商的議價(jià)能力、購(gòu)買(mǎi)商的議價(jià)能力、替代產(chǎn)品的威脅、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度）經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析（市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)地位、消費(fèi)者消費(fèi)狀況、融資者、勞力力市場(chǎng)狀況等）實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整與轉(zhuǎn)型76目標(biāo)制定每個(gè)企業(yè)都要面臨來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行有效地事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的前提；設(shè)定目標(biāo)應(yīng)區(qū)分不同的管理層次和內(nèi)部結(jié)構(gòu)，目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在戰(zhàn)略的高度，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和遵循目標(biāo)建立一個(gè)基礎(chǔ)；設(shè)定目標(biāo)還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致．77ObjectiveSettingLevelsVisionMissionCorporateobjectivesUnitobjectivesCategoriesStrategicOperationalReportingCompliance78Vision,Mission,CorporateobjectivesandUnitobjectives愿景（Vision）是對(duì)企業(yè)期望成為什么樣子的描述，從廣義來(lái)講，就是企業(yè)最終想實(shí)現(xiàn)什么；簡(jiǎn)單、易記；愿景是一幅充滿(mǎn)激情的“巨大的畫(huà)面”，幫助人們意識(shí)到在組織中他們應(yīng)該去做的事情；愿景反映了企業(yè)的價(jià)值觀和渴望，并且借助愿景抓住每一位雇員的心，最好也能影響其他的利益相關(guān)者。一家企業(yè)的愿景比較持久，而企業(yè)的使命會(huì)根據(jù)為斷變化的外部條件而發(fā)生變化.愿景的表述必須清晰地與企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境條件緊密聯(lián)系。79Vision,Mission,CorporateobjectivesandUnitobjectivesMission企業(yè)的愿景是其使命的基礎(chǔ)。它指明了一家企業(yè)意圖參與競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的個(gè)性，以及所要服務(wù)的顧客。企業(yè)的使命比其愿景更加具體。與愿景一樣，使命要建立企業(yè)的個(gè)性，與所有的利益相關(guān)者有關(guān)，并且能鼓舞人心。超額利潤(rùn)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)其愿景與使命過(guò)程中結(jié)出的果實(shí)Acommercialcompanyintheleisureindustrymighthaveamissionofimprovingthequalityofpeople’slives,byprovidingthemwithalltheleisureactivitiestheywant.80Vision,Mission,CorporateobjectivesandUnitobjectivesCorporateobjectivesThosewhichareconcernedwiththefirmasawhole.Objectivesshouldbeexplicit,quantifiableandcapableofbeingachieved.Thecorporateobjectivesoutlinetheexpectationsofthefirmandthestrategicplanningprocessisconcernedwiththemeansofachievingtheobjectives.81CorporateobjectivesObjectivesshouldrelatetotheKeyfactorsforbusinesssuccess,whicharetypicallyasfollowsProfitability(returnoninvestment)MarketshareGrowthCashflowCustomersatisfactionThequalityofthefirm’sproductsIndustrialrelationsAddedvalue82Vision,Mission,CorporateobjectivesandUnitobjectivesUnitobjectivesObjectivesthatarespecifictoindividualunitsofanorganization,andareoften“operational”objectives.ExamplesFormthecommercialsectorIncreasingthenumberofcustomersbyX%(anobjectiveofasalesdepartment)Reducingthenumberofrejectsby50%(anobjectivesofaproductiondepartment)Producingmonthlyreportsmorequickly,within5workingdaysoftheendofeachmonth(anobjectiveofthemanagementdepartment)83校訓(xùn)、戰(zhàn)略與企業(yè)文化Vision企業(yè)決定想要成為什么Mission為誰(shuí)服務(wù)以及怎樣服務(wù)于那些個(gè)人和群體CorporateobjectivesUnitobjectives校訓(xùn)與V/M傳承一種人文精神,簡(jiǎn)單、易記企業(yè)的成功（包括品牌）：把握了產(chǎn)業(yè)的本質(zhì)世界銀行項(xiàng)目FR·FA·MIS中山大學(xué)課題組84校訓(xùn)、戰(zhàn)略與企業(yè)文化（續(xù)）校訓(xùn)哈佛：與柏拉圖為友，與亞里士多德為友，更要與真理為友(AmicusPlato,AmicusAristotle,sedAmicusVERITAS)清華：自強(qiáng)不息，厚德載物廈大：自強(qiáng)不息，止于至善再看國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、其他高校、單位……運(yùn)動(dòng)品牌阿迪達(dá)斯：一切皆有可能（沒(méi)有不可能）耐克：釋放潛能李寧：中國(guó)新一代的希望、運(yùn)動(dòng)之美世界共享、我運(yùn)動(dòng)我存在、把精彩留給自己、出色源自本色、因?yàn)閷?zhuān)業(yè)，一切皆有可能、MakeTheChange85校訓(xùn)、戰(zhàn)略與企業(yè)文化（續(xù)）86內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造(續(xù))人力資源引進(jìn):公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)開(kāi)發(fā)：職業(yè)技能、職業(yè)品質(zhì)、員工潛質(zhì)，促自我實(shí)現(xiàn)使用：“憑貢獻(xiàn)、講業(yè)績(jī)、論才干”的考核激勵(lì)機(jī)制退出：激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力，保持企業(yè)活力87內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造(續(xù))組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)層面內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面“三大一重”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)）必須按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度88預(yù)防貪腐內(nèi)部制度建設(shè)（深圳的實(shí)踐）決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)相互分離，相互制約

《關(guān)于加強(qiáng)黨政正職監(jiān)督的暫行規(guī)定》凡配偶和子女非因工作需要在國(guó)或境外定居、或加入外國(guó)國(guó)籍、或取得國(guó)外境外永久居留權(quán)的，不得擔(dān)任黨政正職和重要部門(mén)的班子成員（裸官）

《黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》“一把手”不具體直管人事、財(cái)務(wù)、審批、執(zhí)法等事項(xiàng)，由班子其他成員協(xié)助正職分管，領(lǐng)導(dǎo)班子中的經(jīng)（工）委書(shū)記、紀(jì)檢組長(zhǎng)或紀(jì)檢（監(jiān)察）派駐組組長(zhǎng)也不能分管人事、財(cái)務(wù)、審批、執(zhí)法等事項(xiàng)89風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法89了解企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)了解業(yè)務(wù)戰(zhàn)略了解企業(yè)商業(yè)模式了解戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)了解戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和如何威脅企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的影響評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)了解管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和責(zé)任評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制框架分析剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目排優(yōu)分配資源到風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域獲得審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)分析業(yè)務(wù)流程評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可改進(jìn)的領(lǐng)域識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)果效記錄審計(jì)結(jié)果向管理層報(bào)告提出建議及分析管理層的回應(yīng)評(píng)估管理層整改計(jì)劃向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告識(shí)別關(guān)鍵整改計(jì)劃跟蹤關(guān)鍵整改工作是否完成向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析圖

及

風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)報(bào)告戰(zhàn)略分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告跟蹤解決問(wèn)題使風(fēng)險(xiǎn)受控制企業(yè)層面內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)分析流程/營(yíng)業(yè)場(chǎng)所/交易層面戰(zhàn)略分析備忘錄審計(jì)記錄90DevelopingkeyriskindicatorstostrengthenERM91ERM92KRIstoInformAboutRiskofDebtCovenantDefault93KRIsFacilitateProactiveManagementofEmergingRisks94Example95KRICommunicationandReporting96KRICommunicationandReporting97控制活動(dòng)與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造控制活動(dòng) 控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)控制措施足以覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，不存在控制缺失、控制過(guò)度控制活動(dòng)的運(yùn)行被控制活動(dòng)符合控制措施規(guī)定（針對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)所制定的各類(lèi)控制方法和控制措施是否得以有效實(shí)施）98通過(guò)信息與溝通創(chuàng)造價(jià)值信息與溝通信息收集處理和傳遞及時(shí)、準(zhǔn)備、適用數(shù)據(jù)建設(shè)與挖掘知識(shí)管理基于價(jià)值創(chuàng)造的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)反舞弊機(jī)制健全溝通順暢利用信息化程度99通過(guò)信息與溝通創(chuàng)造價(jià)值（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目年月日真實(shí)性相關(guān)內(nèi)控流程完整性相關(guān)內(nèi)控流程權(quán)力和義務(wù)相關(guān)內(nèi)控流程估價(jià)或分?jǐn)傁嚓P(guān)內(nèi)控流程表達(dá)和披露相關(guān)內(nèi)控流程準(zhǔn)確性相關(guān)內(nèi)控流程資產(chǎn)負(fù)債表10.11.11.15.21.11.51.19.6

貨幣資金利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入披露

高管薪酬100監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督能夠覆蓋并監(jiān)控企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定科學(xué)、客觀、合理，且報(bào)送機(jī)制健全內(nèi)部控制建設(shè)與評(píng)價(jià)文檔妥善保管內(nèi)部審計(jì)一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。101某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告項(xiàng)目背景與意義

A在多年電力行業(yè)信息化系統(tǒng)集成的過(guò)程中，通過(guò)深入的調(diào)研了解，針對(duì)性的提出了符合電力行業(yè)信息系統(tǒng)特點(diǎn)及運(yùn)營(yíng)需求的數(shù)據(jù)中心(IDC機(jī)房)解決方案，為電力行業(yè)用戶(hù)提供以技術(shù)服務(wù)為核心的全方位設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、IT機(jī)房基礎(chǔ)建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù),在結(jié)合行業(yè)特色及運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)技術(shù)﹑標(biāo)準(zhǔn)與產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,為客戶(hù)提供新一代數(shù)據(jù)中心整體解決方案。

A在電力行業(yè)精耕細(xì)作多年，2010年開(kāi)始進(jìn)入某電網(wǎng)輸、配電設(shè)備供應(yīng)市場(chǎng)，并成立B自動(dòng)化科技有限公司，A占有B55％股權(quán)，從事電氣自動(dòng)化、電力設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售代理以及服務(wù)，專(zhuān)注于電力行業(yè)，力爭(zhēng)在電力行業(yè)擁有自主品牌產(chǎn)品。某電網(wǎng)對(duì)于L是個(gè)空白的業(yè)務(wù)市場(chǎng)，借此機(jī)會(huì)進(jìn)入這個(gè)全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，成為政企業(yè)務(wù)中的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。同時(shí)也符合廣通服針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)客戶(hù)業(yè)務(wù)拓展的指導(dǎo)要求，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的政企業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)有益。102某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）項(xiàng)目?jī)?nèi)容和商業(yè)模式L在此項(xiàng)目中所負(fù)責(zé)的工作采購(gòu)工作：B在某電網(wǎng)中標(biāo)后，B向我司下單，由我司向上游生產(chǎn)廠家采購(gòu)貨物，對(duì)應(yīng)的上游廠家是國(guó)際幾大知名電氣電力產(chǎn)品制造廠家，如：阿?，m、ABB、施耐德、西門(mén)子、APC、Superconductors、GE、LS，參與某電網(wǎng)項(xiàng)目：L直接參與某電網(wǎng)項(xiàng)目投標(biāo)，B負(fù)責(zé)客戶(hù)關(guān)系運(yùn)作，中標(biāo)后我司與某電網(wǎng)簽合同、結(jié)算；采購(gòu)結(jié)算方式：向阿?，m、ABB、施耐德、西門(mén)子等廠家采購(gòu)，支付3-6個(gè)月銀行承兌匯票。銷(xiāo)售結(jié)算方式：LVSB≤120天收回貨款

LVS某電網(wǎng)90－120天收回貨款103某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）業(yè)務(wù)模式圖阿?，m，施耐德，ABB，西門(mén)子等廠家LB某電網(wǎng)阿?，m，施耐德，ABB，西門(mén)子等廠家LB某電網(wǎng)104某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)和收益年銷(xiāo)售目標(biāo)：6000萬(wàn)毛利率≥4%年收益≥240萬(wàn)；收益組成：銷(xiāo)售毛利項(xiàng)目參與所需的基本條件與資源支撐資金：2000－2500萬(wàn)銀承額度支持；人員：1名業(yè)務(wù)人員，1名商務(wù)人員105某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）市場(chǎng)分析市場(chǎng)現(xiàn)狀：A近3年在電力行業(yè)項(xiàng)目完成情況項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目規(guī)模廣東電網(wǎng)公司電力科學(xué)研究院粵電大廈實(shí)驗(yàn)中心建筑智能化系統(tǒng)改造工程2065萬(wàn)華能?chē)?guó)際電力股份有限公司廣東分公司海門(mén)電廠信息化工程1645萬(wàn)廣東省電力設(shè)計(jì)研究院-中山電力調(diào)度新大樓專(zhuān)業(yè)機(jī)房工程總承包EPC項(xiàng)目1555萬(wàn)廣東電網(wǎng)公司韶關(guān)供電局通信機(jī)房、自動(dòng)化機(jī)房、數(shù)據(jù)機(jī)房、圖象／集控中心、DTS室智能化工程1252萬(wàn)廣東省電力設(shè)計(jì)研究院-河源局?jǐn)?shù)據(jù)中心機(jī)房改造工程580萬(wàn)廣東省電力設(shè)計(jì)研究院-河源局?jǐn)?shù)據(jù)中心機(jī)房改造工程廣電電網(wǎng)公司汕頭供電局廣東電網(wǎng)公司視頻監(jiān)控項(xiàng)目552萬(wàn)廣東省電力設(shè)計(jì)研究院科學(xué)城辦公基地機(jī)房工程461萬(wàn)廣東省電力設(shè)計(jì)研究院-梅州供電局?jǐn)?shù)據(jù)處理與存儲(chǔ)中心工程391萬(wàn)106某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）市場(chǎng)分析（續(xù)）市場(chǎng)規(guī)模某電網(wǎng)云南公司2010年斷路器等產(chǎn)品采購(gòu)規(guī)模為10億，B預(yù)計(jì)能拿下15％市場(chǎng)份額，即1.5億。競(jìng)爭(zhēng)力分析在電力行業(yè)，以廣東市場(chǎng)為核心，從產(chǎn)能的華能廣東分公司到供電的廣東電網(wǎng)公司及其各分公司到各電力設(shè)計(jì)院，電力研究院，覆蓋了整個(gè)電力系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)。107某電網(wǎng)電力設(shè)備銷(xiāo)售項(xiàng)目

可行性分析報(bào)告（續(xù)）法律評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別B資金回籠風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策公司擔(dān)?；蛘邆€(gè)人連帶責(zé)任擔(dān)保；簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，應(yīng)收賬款質(zhì)押；客戶(hù)提供每月銀行的流水賬單，了解客戶(hù)資金收支情況。戰(zhàn)略分析108企業(yè)內(nèi)控

配套指引合同管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)的始終，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)和降低合同風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展意義重大。109合同管理控制目標(biāo)

確保合同遵循相關(guān)法律、法規(guī)；避免合同條款不規(guī)范、不完整；避免合同越權(quán)審批；有效防范合同糾紛，努力做到零訴訟，以有效降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化；確保合同管理規(guī)范。110合同管理(續(xù))主要風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)簽訂合同，導(dǎo)致利益受損時(shí)缺乏法律保護(hù)依據(jù)合同未遵循相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同無(wú)效或無(wú)法履行合同簽訂范圍的風(fēng)險(xiǎn)合同條款不規(guī)范、不完整，顯失公允，損害我方利益合同主體的資格風(fēng)險(xiǎn)與能力風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)單位、部門(mén)越權(quán)審批或簽訂合同，增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)履行合同規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，導(dǎo)致法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)合同缺乏管理，導(dǎo)致合同文本的遺失111合同管理(續(xù))流程圖112合同管理(續(xù))控制點(diǎn)113114115116內(nèi)控配套指引（續(xù)）業(yè)務(wù)外包研發(fā)資信調(diào)查可行性研究委托加工物業(yè)管理客戶(hù)服務(wù)IT服務(wù)等

業(yè)務(wù)外包基本流程圖117業(yè)務(wù)分包內(nèi)控控制目標(biāo)確保業(yè)務(wù)分包活動(dòng)遵循當(dāng)?shù)貒?guó)家法律法規(guī)，避免遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；規(guī)范業(yè)務(wù)分包活動(dòng)，提高業(yè)務(wù)分包的運(yùn)營(yíng)效率，有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)分包目標(biāo)；對(duì)業(yè)務(wù)分包活動(dòng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，確保與業(yè)務(wù)分包相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性。118業(yè)務(wù)分包內(nèi)控（續(xù)）主要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)分包違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失業(yè)務(wù)分包未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案和財(cái)產(chǎn)損失業(yè)務(wù)分包策略不科學(xué)、承包方選擇不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)核心資產(chǎn)遭受損失業(yè)務(wù)分包流程未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)分包戰(zhàn)略失敗或經(jīng)營(yíng)效率低下，難以發(fā)揮業(yè)務(wù)分包的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)分包信息保護(hù)措施不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露業(yè)務(wù)分包會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真119業(yè)務(wù)分包

內(nèi)控（續(xù)）流程圖承包方入圍與考核管理流程120分包項(xiàng)目實(shí)施管理流程121業(yè)務(wù)分包內(nèi)控（續(xù)）控制點(diǎn)122分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)5—其他風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)4--農(nóng)民工工資發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)3--安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)2—以包代管的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)1—主體方面的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)123分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)1—主體方面的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分包單位由于主體資格、資質(zhì)或履約能力方面的問(wèn)題如無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、無(wú)總公司的授權(quán)而無(wú)簽約資格、無(wú)相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)或勞務(wù)資質(zhì)、注冊(cè)資本低或財(cái)務(wù)狀況差等引起的風(fēng)險(xiǎn)。民事責(zé)任：連帶賠償責(zé)任、用工主體責(zé)任。行政處罰：沒(méi)收非法所得、罰款、降低或吊銷(xiāo)資質(zhì)等。124分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)1—主體方面的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)公司這方面存在的問(wèn)題對(duì)分包單位的評(píng)審未能?chē)?yán)格執(zhí)行公司相關(guān)管理辦法，只是對(duì)對(duì)方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)、業(yè)績(jī)等資料進(jìn)行形式審查，并未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，如財(cái)務(wù)狀況等；

多數(shù)分包單位不具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)或勞務(wù)資質(zhì)，有資質(zhì)的實(shí)力雄厚的分包單位較少。部分單位在實(shí)際的分包過(guò)程中存在分包給無(wú)資質(zhì)的個(gè)人的現(xiàn)象；對(duì)分包單位的考核標(biāo)準(zhǔn)不完善，未能分包單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核及動(dòng)態(tài)管理；

對(duì)分包單位缺乏統(tǒng)籌管理，分包項(xiàng)目過(guò)分集中在少數(shù)分包單位當(dāng)中，而部分分包單位注冊(cè)資本不高，但合作的項(xiàng)目合同總額卻很大（具體情況見(jiàn)下頁(yè)），一旦分包單位資金鏈斷裂，公司將承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)（如固得公司）。1234125合作單位承包的合同及其注冊(cè)資本情況2010年到目前為止，公司合作的分包單位當(dāng)中，合同金額超過(guò)100萬(wàn)元的有53家。其中超過(guò)1000萬(wàn)的有6家；100萬(wàn)元以上，1000萬(wàn)元以下的有47家。但大部分公司的注冊(cè)資本卻不高。126分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)1—主體方面的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：從主體資格、資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況等多方面對(duì)分包單位進(jìn)行評(píng)審，考慮要求分包商提供履約保函或保證金，在該保函中應(yīng)載明保證的范圍及保證金額、保證的方式及期間、承擔(dān)保證責(zé)任的方式及代償?shù)陌才?；在?xiàng)目分包過(guò)程中，避免違法分包，盡量分包給有營(yíng)業(yè)執(zhí)照及相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)或勞務(wù)資質(zhì)的分包單位，達(dá)到真正規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的；堅(jiān)決杜絕將項(xiàng)目分包給個(gè)人；建立和完善分包單位考核及信譽(yù)評(píng)價(jià)體系，并加強(qiáng)對(duì)分包商分級(jí)、動(dòng)態(tài)管理，做到“有進(jìn)有出”，使分包單位形成有序的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)項(xiàng)目分包應(yīng)統(tǒng)籌思考，不應(yīng)將項(xiàng)目過(guò)于集中在幾家分包單位。127分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)2—以包代管的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在分包管理中，不少分包單位總體實(shí)力較弱、隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊且普遍不高、人員構(gòu)成復(fù)雜且流動(dòng)性較大、管理水平相對(duì)較低，如果忽視分包管理，工程極易出現(xiàn)安全和質(zhì)量事故，風(fēng)險(xiǎn)巨大。（近期公司因分包單位出現(xiàn)安全事故，被受傷雇工起訴，要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任就是以包代管風(fēng)險(xiǎn)的例證。）公司目前以包代管的情況比較嚴(yán)重，對(duì)分包項(xiàng)目的管理不夠重視，特別是掛靠項(xiàng)目和業(yè)主指定分包項(xiàng)目。128分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)2—以包代管的風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：對(duì)參與施工的分包隊(duì)伍，應(yīng)作為管理單元來(lái)對(duì)待的，將其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、制度體系建設(shè)、駐地布局和視覺(jué)形象、人員教育培訓(xùn)、設(shè)施設(shè)備管理、安全生產(chǎn)等納入管理體系中進(jìn)行統(tǒng)一管理。對(duì)分包單位施工全過(guò)程進(jìn)行跟蹤控制管理，接受上級(jí)監(jiān)督檢查，杜絕以包代管現(xiàn)象。同時(shí)必須對(duì)分包單位明確各項(xiàng)考核目標(biāo)、指標(biāo)，制定獎(jiǎng)懲措施，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰承諾，形成良性競(jìng)爭(zhēng)氛圍，充分調(diào)動(dòng)分包單位積極性；129分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)3—安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)因違法分包，承擔(dān)安全、質(zhì)量連帶責(zé)任；國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》，從2011年開(kāi)始工亡標(biāo)準(zhǔn)翻了一番，全國(guó)平均一次性工亡補(bǔ)助金為34.35萬(wàn)元，加上同時(shí)實(shí)行的葬補(bǔ)助金和供養(yǎng)親屬撫恤金（按供養(yǎng)2位親屬測(cè)算），三項(xiàng)合計(jì)約為61.8萬(wàn)元；住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)建筑市場(chǎng)資質(zhì)資格動(dòng)態(tài)監(jiān)管，完善企業(yè)和人員準(zhǔn)入清出制度指導(dǎo)意見(jiàn)》，實(shí)行質(zhì)量安全事故“一票否決制”。一旦發(fā)生質(zhì)量安全，企業(yè)將面臨被降低或吊銷(xiāo)資質(zhì)的處罰。130分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)3—安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)公司這方面存在的問(wèn)題因?qū)Ψ职鼏挝蝗狈Ρ匾墓芾?，特別是省外的項(xiàng)目，就2010年以來(lái)，省外就因?yàn)榉职鼏挝话l(fā)生安全事故，被分包單位受傷的雇員起訴的案子就有3起。

很多分包單位未為其雇工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或者購(gòu)買(mǎi)金額太低，一旦發(fā)生意外傷亡，公司將面臨被追究連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；

對(duì)分包的單位的安全、技術(shù)交底、安全培訓(xùn)及考核流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)的效果；123131分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)3—安全、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理體系中提出的三級(jí)質(zhì)檢及安全檢查機(jī)制；督促分包單位為其雇員購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，根據(jù)法律法規(guī)的變化適時(shí)提高購(gòu)買(mǎi)的額度；進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)分包單位安全生產(chǎn)檢查的力度，并將安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量納入考核體系，并與工程款支付直接掛鉤；可以考慮在工程款支付時(shí)，預(yù)留結(jié)算價(jià)款的一定比例作為安全施工保證金。工程結(jié)束無(wú)任何安全事故，安全保證金再全額返還分包單位。132分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)4—農(nóng)民工工資發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)部分項(xiàng)目由于分包商的資金實(shí)力不足或者因?yàn)轫?xiàng)目層層分包，分包單位或者下游包工頭拖欠農(nóng)民工工資，使公司作為總包單位面臨著先行墊付的風(fēng)險(xiǎn)，影響公司的現(xiàn)金流。近期，在《刑法修正案（八）》（草案）將“惡意欠薪”正式入罪，日后拖欠農(nóng)民工工資可能面臨刑法處罰。問(wèn)題：1、公司目前對(duì)分包單位的農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)督管理還不完善，近期發(fā)生的固得公司拖欠工資事件就是一個(gè)例證；2、部分分包單位由于承包的項(xiàng)目總金額過(guò)大，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，存在一時(shí)無(wú)法支付農(nóng)民工工資的風(fēng)險(xiǎn)。133分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)4—農(nóng)民工工資發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：建議相關(guān)單位對(duì)分包單位農(nóng)民工工資發(fā)放進(jìn)行一次清理，了解相關(guān)情況；選擇有資質(zhì)、履約能力強(qiáng)、信譽(yù)好的施工企業(yè)作為分包隊(duì)伍。這樣，不僅工程施工質(zhì)量、進(jìn)度有保障，而且，也意味著其承擔(dān)民事責(zé)任的能力有保障；應(yīng)監(jiān)督分包單位農(nóng)民工工資發(fā)放，在合同條款中增加約定履約保證金或保函，對(duì)工程款支付進(jìn)行控制，嚴(yán)禁超付資金，監(jiān)管分包方資金流向；加強(qiáng)項(xiàng)目收款，及時(shí)與業(yè)主辦理結(jié)算，從源頭解決資金緊張?jiān)斐晒こ炭钪Ц恫患皶r(shí)。134分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)5—分包涉及的其他風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)，未能充分理解承接合同的內(nèi)容背靠背地在分包合同中約定。如西南成品油光纜項(xiàng)目。部分分包單位對(duì)外以我公司的名義進(jìn)行工程建設(shè)或業(yè)務(wù)聯(lián)系，可能造成因“表見(jiàn)代理”所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如某分公司的合作單位員工對(duì)外以公司的名義進(jìn)行施工，并欠某包工頭工程款，并有簽字，我公司也因此被訴承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任（對(duì)方因缺乏足夠的證據(jù)，我公司一審勝訴）。其他：入真假分包、分包模式不合理、分包比例過(guò)大的等。135分包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)5—分包涉及的其他風(fēng)險(xiǎn)分包涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：充分理解承接合同的條款內(nèi)容，背靠背地在分包合同當(dāng)中作出相應(yīng)的約定；加強(qiáng)所有印章的管理，建立嚴(yán)格的用印審批和備案制度;禁止出借、出讓公章，或給他人出具蓋有印章的空白合同或介紹信;作廢的印章要及時(shí)銷(xiāo)毀并作公告聲明。禁止分包單位施工隊(duì)伍以公司的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系;注意企業(yè)內(nèi)部的一些文件材料、會(huì)議紀(jì)要、結(jié)算文書(shū)等勿流失到分包隊(duì)伍手中，以免被冒用身份。136企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)）信息系統(tǒng)企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。

戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)發(fā)建設(shè)運(yùn)行維護(hù)系統(tǒng)終結(jié)輸入控制處理控制輸出控制日常運(yùn)行維護(hù)變更管理安全管理一般控制應(yīng)用控制信息系統(tǒng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)內(nèi)部控制框架137開(kāi)始提供測(cè)試參考資料（需求分析報(bào)告、軟件設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、）程序源代碼、用戶(hù)初步使用手冊(cè)資料是否規(guī)范、是滯滿(mǎn)足需求分配人員建立環(huán)境測(cè)試制定測(cè)試進(jìn)度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)編寫(xiě)測(cè)試大綱編寫(xiě)測(cè)試用例測(cè)試設(shè)計(jì)評(píng)審評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)測(cè)試用例執(zhí)行錯(cuò)誤記錄結(jié)果確認(rèn)測(cè)試報(bào)告軟件測(cè)試總結(jié)測(cè)試工作總結(jié)是否符合需求是否需要其他類(lèi)型用例再測(cè)試結(jié)束是是是否根據(jù)具體要求修改否否修改相關(guān)文檔修改相應(yīng)軟件修改測(cè)試用例是否文檔測(cè)試測(cè)試計(jì)劃測(cè)試設(shè)計(jì)測(cè)試實(shí)施測(cè)試總結(jié)信息系統(tǒng)測(cè)試環(huán)節(jié)流程138信息系統(tǒng)一般控制信息系統(tǒng)

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行集成處理的程序、數(shù)據(jù)和文檔等的總稱(chēng)企業(yè)信息化部門(mén)

企業(yè)內(nèi)對(duì)信息化規(guī)劃、實(shí)施與維護(hù)負(fù)有責(zé)任的部門(mén)，在具體企業(yè)中可能根據(jù)具體職責(zé)的不同而進(jìn)行分工

139140程序開(kāi)發(fā)控制目標(biāo)確保公司管理層有充分的控制保證新的應(yīng)用系統(tǒng)及硬件基礎(chǔ)架構(gòu)的開(kāi)發(fā)和采購(gòu)是經(jīng)過(guò)適當(dāng)級(jí)別的企業(yè)信息化部門(mén)管理層和公司管理層的審批對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的系統(tǒng)程序，確保公司建立和施行適當(dāng)?shù)目刂疲员ＷC有合適的程序開(kāi)發(fā)方法，并在開(kāi)發(fā)和實(shí)施過(guò)