增值稅發(fā)票、承兌匯票知識(shí)分享

增值稅發(fā)票、承兌匯票知識(shí)分享2016年1月財(cái)務(wù)部增值稅發(fā)票知識(shí)分享發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)目錄增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)專用發(fā)票三聯(lián)式的第一聯(lián)為記賬聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額+稅額=價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額*稅率=稅額”。普通發(fā)票二聯(lián)式的第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為記賬聯(lián)；無抵扣聯(lián)。購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開具普通發(fā)票，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票無需將價(jià)稅分列開具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)--發(fā)票類型增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)--稅率銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為17%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為6%；金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)（尚未“營改增”）；各家法人單位對(duì)外業(yè)務(wù)適用增值稅率情況法人單位業(yè)務(wù)類型適用稅率設(shè)計(jì)、成套設(shè)備銷售17%設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)、咨詢、環(huán)評(píng)、增曬6%監(jiān)理公司工程監(jiān)理6%拜司特公司審圖6%增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)--發(fā)票開具條件增值稅專用發(fā)票只能對(duì)具有一般納稅人資格證明的企業(yè)開具；增值稅專用發(fā)票開具需提供購貨方單位名稱、納稅識(shí)別號(hào)（“三證合一”或“五證合一”企業(yè)：社會(huì)信用代碼）、地址及電話、開戶行及賬號(hào)；增值稅普通發(fā)票開具只需提供購貨方單位名稱；發(fā)票流、現(xiàn)金流、合同流三者需一致，即簽訂合同中的業(yè)主方“單位名稱”應(yīng)與發(fā)票開具“購貨方單位名稱”、收費(fèi)“打款方名稱”一致。如實(shí)際存在差異，需提供相應(yīng)的支撐材料，如三方補(bǔ)充協(xié)議、加蓋公章的公司名稱變更說明等；發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致；發(fā)票開具金額應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)度相一致，設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)建議發(fā)票在勞務(wù)提供（階段工作量完成）并經(jīng)業(yè)主方確認(rèn)后申請(qǐng)開具。另外不建議在合同中約定預(yù)收款階段需提供相應(yīng)發(fā)票。增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)--專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅計(jì)稅方法:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需進(jìn)行認(rèn)證。增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)--專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票，該項(xiàng)目發(fā)生設(shè)計(jì)外協(xié)30萬元，已收到相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，并已認(rèn)證。當(dāng)期銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=100÷（1+6%）=94.34萬當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=94.34×6%=5.66萬當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=30÷（1+6%）×6%=1.7萬應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.66-1.7=3.96萬知識(shí)拓展-工程總承包業(yè)務(wù)中建安發(fā)票抵扣問題建安發(fā)票開票營業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)：

計(jì)稅基數(shù)=土建金額-分包金額注意事項(xiàng)：1、建安發(fā)票開票進(jìn)度應(yīng)與分包商提供發(fā)票進(jìn)度相匹配，即給業(yè)主開具建安發(fā)票前，必須取得對(duì)應(yīng)分包商的建安發(fā)票。未取得或開票后取得均不得抵扣。2、土建金額與分包金額應(yīng)保持適當(dāng)毛利，以保持業(yè)務(wù)的合理性。平進(jìn)平出、分包金額大于土建金額均不得抵扣。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)目錄增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)增值稅普通發(fā)票：a.當(dāng)月開具當(dāng)月可以直接作廢；b.增值稅普通發(fā)票不符合作廢條件（即發(fā)票開具時(shí)間跨月），可以直接開具負(fù)數(shù)增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票：a.當(dāng)月開具當(dāng)月可以直接作廢；b.增值稅專用發(fā)票不符合作廢條件（即發(fā)票開具時(shí)間跨月），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，通過校驗(yàn)后，即可開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票）。

發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)

開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意事項(xiàng)：1、若發(fā)票未認(rèn)證，應(yīng)在發(fā)票開具180日內(nèi)申請(qǐng)，否則無法開具紅字增值稅專用發(fā)票。2、若發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則無時(shí)限要求，超過180日內(nèi)亦可申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。3、發(fā)票已交付給購貨方（即業(yè)主），并且購貨方已對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，則必須由購貨方申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并將《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》交予銷貨方（即公司），銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。此種情況下無需將原發(fā)票退回，開具出來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)交予購貨方。

發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)

開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意事項(xiàng)：4、若發(fā)票尚未認(rèn)證，銷貨方和購貨方均可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，為了提高效率，一般情況下由銷貨方申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。此種情況下需將原發(fā)票退回財(cái)務(wù)部，開具出來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由銷貨方留存。5、對(duì)于購貨方拒收發(fā)票而需要開具紅字的情況，現(xiàn)在已經(jīng)無需購貨方出具紙質(zhì)的拒收證明。

當(dāng)出現(xiàn)我司開具的發(fā)票被拒收或退回需要作廢或者開具紅字增值稅發(fā)票的情況時(shí)，請(qǐng)?jiān)贒4系統(tǒng)中按照正常開票流程申請(qǐng)一個(gè)負(fù)數(shù)金額的開票申請(qǐng)，并在備注中備注清楚開具紅字增值稅發(fā)票的原因。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)目錄增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅專用發(fā)票只有經(jīng)過購貨方的認(rèn)證才能抵扣稅額。認(rèn)證期為發(fā)票填開日180天內(nèi)，180天內(nèi)未認(rèn)證，不得認(rèn)證，即不得抵扣增值稅稅額。增值稅專用發(fā)票過認(rèn)證期不能作廢也不能開具紅字發(fā)票，如果重開一則虛增收入，再則重復(fù)繳納稅金，給公司造成損失。因此公司各相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要高度重視增值稅專用發(fā)票的傳接過程，具體要求如下：1、若取得增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)及時(shí)將增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）提交給財(cái)務(wù)部，以免延誤發(fā)票認(rèn)證。2、若對(duì)外開出增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)及時(shí)將增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)提交給業(yè)主，以免延誤業(yè)主對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并做好流轉(zhuǎn)簽收手續(xù)，以備查詢。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票，該項(xiàng)目發(fā)生設(shè)計(jì)外協(xié)30萬元，并已收到相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，但是發(fā)票未及時(shí)交到財(cái)務(wù)部導(dǎo)致發(fā)票超認(rèn)證期，無法進(jìn)行認(rèn)證。當(dāng)期銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=100÷（1+6%）=94.34萬當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=94.34×6%=5.66萬當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=30÷（1+6%）×6%=1.7萬應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=5.66萬

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，導(dǎo)致當(dāng)期多繳增值稅1.7萬元，同時(shí)考慮到相應(yīng)的附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加等），給公司帶來的稅收超過1.7萬元。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票，由于與業(yè)主在收費(fèi)方面存在糾紛，一直未將發(fā)票交付給業(yè)主，到了12月份才將發(fā)票交付給業(yè)主。此時(shí)發(fā)票已超認(rèn)證期，發(fā)票無認(rèn)證，業(yè)主要求我方承擔(dān)相應(yīng)損失。

提示：對(duì)于種種原因無法交付或者被退回的發(fā)票，需及時(shí)退回財(cái)務(wù)部，以防發(fā)票時(shí)間超認(rèn)證期導(dǎo)致公司蒙受損失或者陷入不必要地糾紛。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅發(fā)票丟失處理增值稅普通發(fā)票發(fā)生丟失增值稅普通發(fā)票發(fā)生丟失情形時(shí)，需登報(bào)聲明作廢，書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)掛失報(bào)備，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失，可由開票方將發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件，并加蓋了發(fā)票專用章，作為雙方公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失情形時(shí)，首先應(yīng)分清丟失發(fā)票的責(zé)任，如是銷售方的責(zé)任，應(yīng)接受登報(bào)聲明，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，如是購買方的責(zé)任，需購買方出具丟失發(fā)票的說明，兩者均需由銷售方到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅發(fā)票丟失處理增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失

1、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，在有效期內(nèi)（發(fā)票開具180天內(nèi)），購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅發(fā)票丟失處理購買方丟失增值稅專用發(fā)票需要辦理《證明單》的資料及相關(guān)流程如下：1、丟失方提供增值稅專用發(fā)票丟失過程的情況說明（蓋公章）；2、銷售方在該增值稅發(fā)票報(bào)稅后辦理；3、辦理期限為發(fā)票開具后180天；發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)--增值稅發(fā)票丟失處理根據(jù)《公司設(shè)計(jì)發(fā)票管理辦法2012》規(guī)定，發(fā)生發(fā)票遺失情形的，須按規(guī)定及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)報(bào)告，并對(duì)責(zé)任人追究相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；存在稅務(wù)處罰決定，責(zé)任人承擔(dān)10%的稅務(wù)罰款；按照發(fā)票金額的1%內(nèi)對(duì)我司責(zé)任人處以罰款（最高不超過2000元）。發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)目錄增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票退回或拒收相關(guān)知識(shí)目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)目前發(fā)票管理存在的一些問題開票信息不準(zhǔn)確、開票金額未做業(yè)主確認(rèn)，導(dǎo)致退票及紅票多，手續(xù)麻煩，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；發(fā)票未及時(shí)交予業(yè)主、未及時(shí)交至財(cái)務(wù)部甚至丟失的情況時(shí)有發(fā)生，給我司帶來不必要的損失；發(fā)票傳遞過程中未做好簽轉(zhuǎn)手續(xù)，導(dǎo)致發(fā)票遺失責(zé)任不明確，從而與業(yè)主陷入糾紛；開票提前或者滯后。勞務(wù)提供（階段工作量完成）并經(jīng)業(yè)主方確認(rèn)后為合適的開具發(fā)票時(shí)點(diǎn)；發(fā)票保管相關(guān)知識(shí)目錄增值稅發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票退回與拒收相關(guān)知識(shí)目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)--收取發(fā)票原則對(duì)于銷貨方來說，開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票稅負(fù)上無區(qū)別。但對(duì)購進(jìn)方來說差別較大，增值稅實(shí)行差額增稅，即公司實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅負(fù)為當(dāng)期銷項(xiàng)稅（對(duì)外銷售應(yīng)稅貨物或勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票上的稅額）減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅（從外部購買應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票上的稅額），因此同等價(jià)格優(yōu)先收取增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不同價(jià)格時(shí)應(yīng)考慮稅金的影響。發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)--進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票目前可用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票類別采購類別可抵扣的采購事項(xiàng)或內(nèi)容設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)采購設(shè)計(jì)咨詢外協(xié)、效果圖、技術(shù)服務(wù)費(fèi)總承包業(yè)務(wù)采購設(shè)備采購、設(shè)計(jì)咨詢外協(xié)、車輛租賃費(fèi)研發(fā)類采購固定資產(chǎn)、軟件、委外研發(fā)費(fèi)行政性采購非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、軟件、辦公用品、紙張等耗材、車輛燃料費(fèi)、勞保用品對(duì)于以上業(yè)務(wù)采購事項(xiàng)建議盡量取得增值稅專用發(fā)票。銀行承兌匯票知識(shí)

承兌匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，同時(shí)按照存在形式，票據(jù)又可以分為：紙質(zhì)承兌匯票、電子承兌匯票。電子銀行承兌匯票所體現(xiàn)的票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系與紙質(zhì)銀行承兌匯票沒有區(qū)別，不同之處是電子銀行承兌匯票以數(shù)據(jù)電文形式替代原有的紙質(zhì)實(shí)物票據(jù)，以電子簽名取代實(shí)體簽章，以網(wǎng)絡(luò)傳輸取代人工傳遞，以計(jì)算機(jī)錄入代替手工書寫，實(shí)現(xiàn)了出票、流轉(zhuǎn)、兌付等票據(jù)業(yè)務(wù)過程的完全電子化。可避免背書轉(zhuǎn)讓過程中可能出現(xiàn)的人為操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)，但目前開通電子銀行承兌匯票的企業(yè)不多，使用受到一定的局限。目前，公司和成套公司均已開通電子承兌匯票業(yè)務(wù)，可接收和支付電子承兌匯票。

銀行承兌匯票作為短期的融資工具，期限一般在30天到180天，180天的最為普遍。中國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元。銀行承兌匯票知識(shí)微?。ㄑa(bǔ)說明后可承兌）一般（補(bǔ)說明后可承兌）重大（補(bǔ)說明后可承兌）不合格不能使用1.背書位置偏離，壓框或完全出背書欄框外。1.票據(jù)紙張缺乏完整性，缺邊、缺角1.票據(jù)有污跡造成正面要素或反面背書難以辨認(rèn)。1.出票人的簽章與出票人名稱不一致2.背書財(cái)務(wù)章和私章外框重疊。2.背書章、被背書位置進(jìn)入相鄰欄內(nèi)超過四分之一。2.匯票票面有破損或撕裂。2.票據(jù)金額、日期、收款人名稱書寫不規(guī)范或有涂改現(xiàn)象。3.票據(jù)正面記載事項(xiàng)或背面被背書欄未使用黑色或藍(lán)黑色。3.背書印章或騎縫章模糊、缺損。3.被背書添加或涂改，有錯(cuò)字、漏字、自造字現(xiàn)象。3.票面記載到期日早于出票日。4.被背書書寫不規(guī)范，辨認(rèn)字跡困難，但無明顯錯(cuò)字。4.同一欄中背書章重復(fù)加蓋或被背書人名稱重復(fù)書寫。4.背書或騎縫漏蓋財(cái)務(wù)章或私章。4.大小寫金額不一致。5.刻制的被背書人名稱印章加蓋時(shí)字樣顛倒。5.