研究生稅課件

稅法概論一、稅法的定義稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅收的特征：一是強(qiáng)制性。二是無(wú)償性。三是固定性。二、稅法的構(gòu)成要素

(一)總則。(二)納稅義務(wù)人。（負(fù)稅人）(三)征稅對(duì)象。即納稅客體。稅種區(qū)分標(biāo)志(四)稅目。(五)稅率。1．比例稅率。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等。2．超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅。3．定額稅率。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅等。4．超率累進(jìn)稅率。土地增值稅。(六)納稅環(huán)節(jié)。(七)納稅期限。(八)納稅地點(diǎn)。(九)減稅免稅。(十)罰則。(十一)附則。三、稅法的分類(lèi)

(一)效力——可分為稅收基本法和稅收普通法我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法。(二)職能作用的不同．可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>就屬于稅收實(shí)體法。<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>就屬于稅收程序法。(三)征收對(duì)象——1．流轉(zhuǎn)稅法。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。2．所得稅。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。3．財(cái)產(chǎn)行為稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。4．資源稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇。(四)管轄權(quán)——國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等(五)收入歸屬——中央稅、地方稅和中央與地方共享稅中央稅如消費(fèi)稅、關(guān)稅等為中央稅。地方稅如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。中央與地方共享稅如增值稅。四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

(一)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí))——國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。(二)稅收征收管理范圍劃分分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。增值稅法

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)．以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人．就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)際操作上采用間接計(jì)算辦法．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人：一、征稅范圍(一)銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(二)提供的加工、修理修配勞務(wù)第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

2．屬于征稅范圍的特殊行為

①代銷(xiāo)；移送②將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；③將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物投資、分配、贈(zèng)送生產(chǎn)、批發(fā)和零售單位混合銷(xiāo)售行為征收增值稅。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算一并征收增值稅。二、納稅義務(wù)人(一)單位

(二)個(gè)人三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理(一)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)四、一般納稅人的認(rèn)定及管理一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。第二節(jié)稅率與征收率的確定一、基本稅率17％。二、低稅率13％。(一)糧食、食用植物油；(二)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(三)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；(四)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜；三、小規(guī)模納稅人征收率3%第三節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理一、兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)．應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的．從高適用稅率。二、混合銷(xiāo)售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)征收增值稅；其他單位和個(gè)人不征收增值稅。上述所稱(chēng)“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指年?duì)I業(yè)額的合計(jì)中。年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％。三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)分別核算銷(xiāo)售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額征收營(yíng)業(yè)稅。如果不分別核算一并征收增值稅。

第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率(一)一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額是指納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(二)特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額1．采取折扣方式銷(xiāo)售如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折讓可以折讓后的貨款為銷(xiāo)售額。實(shí)物折扣不能從貨物銷(xiāo)售額中減除．且該實(shí)物應(yīng)按贈(zèng)送征收增值稅。2．采取以舊換新方式銷(xiāo)售不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。3．采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。4．采取以物易物方式銷(xiāo)售雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。5．包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額時(shí)間在1年以?xún)?nèi)．又未過(guò)期的不并入銷(xiāo)售額征稅；逾期不再退還的押金計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)收取1年以上的押金．無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅。包裝物租金，并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。6．對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定(1)按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；(2)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

(三)含稅銷(xiāo)售額的換算不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算(一)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1．從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。2．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品．按照買(mǎi)價(jià)和13%扣除率扣除。4．增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用依7%的扣除率扣除。運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。(二)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2．用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；3．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；5．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；6．自用摩托車(chē)汽車(chē)游艇。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(二)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(三)扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第五節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率第一．銷(xiāo)售額所包含的內(nèi)容價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用．但是不包括增值稅；第二．小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、含稅銷(xiāo)售額的換算不合稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

第六節(jié)進(jìn)口貨物征稅一、進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人進(jìn)口貨物征稅的范圍申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物．均應(yīng)繳納增值稅。二、進(jìn)口貨物的適用稅率17%；13%三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率四、進(jìn)口貨物的稅收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第八節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期眼一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物．不論貨物是否發(fā)出．均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)．并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物．為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物．為按合同約定的收款日期的當(dāng)天：(四)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物。為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

(五)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物．為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；(六)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)．為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天；(七)視同銷(xiāo)售貨物行為第③至第⑧項(xiàng)的．為貨物移送的當(dāng)天；(八)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

二、納稅期限納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。不能的也可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的．自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物，按月申報(bào)退稅。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理一般納稅人有下列情形之一者．不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票：(一)會(huì)計(jì)核算不健全。(二)不能準(zhǔn)確提供資料者。(三)有不法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：(四)銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅的．稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，某月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格255萬(wàn)元。支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元。（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；（4）購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元（占支付金額的5％），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（5）將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額650萬(wàn)元；直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額70.2萬(wàn)元；（6）銷(xiāo)售除化妝品以外的其他商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元；（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元。（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％）要求：（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額總和；（3）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額總和。（4）計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）關(guān)稅＝255×20％＝51萬(wàn)元組成計(jì)稅價(jià)格＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14萬(wàn)元增值稅＝437.14×17％＝74.31萬(wàn)元（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅總和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+46.8÷（1+17％）]×17％＝180.54萬(wàn)元（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和＝74.31+8×7％+（70×13％+10×7％）×（1-30％）+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％＝115.36萬(wàn)元（4）應(yīng)繳納的增值稅=180.54-115.36=65.18萬(wàn)元出口貨物退(免)稅一、出口貨物退(免)稅基本政策我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：(一)出口免稅并退稅(二)出口免稅不退稅(三)出口不免稅也不退稅

下列企業(yè)出口滿(mǎn)足上述四個(gè)條件的貨物，除另有規(guī)定外．給予免稅并退稅：1．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物。2．外貿(mào)企業(yè)出口。3．特定出口的貨物：

下列企業(yè)出口的貨物．除另有規(guī)定外．給予免稅，但不予退稅：1．生產(chǎn)小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物。2．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)普通發(fā)票貨物出口。但對(duì)規(guī)定的12類(lèi)特準(zhǔn)退稅。3．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅貨物出口。如屬于稅法列舉規(guī)定的限制或禁止出口的貨物，則不能免稅．當(dāng)然更不能退稅。二、出口貨物退稅的計(jì)算，第一種辦法是。免、抵、退”辦法，用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。

(一)“免、抵、退”稅的計(jì)算方法1．具體計(jì)算方法與計(jì)算公式(1)若有免稅購(gòu)進(jìn)原材料：①

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。②（2）（3）若當(dāng)期應(yīng)納稅大于0，則交稅；若小于0：（4）如（3）≤（4），則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=（3）當(dāng)期免抵稅額=（4）一（3）如（3）>（4），則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=（4）當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額為（3）-（4）。計(jì)算某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1五萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷(xiāo)貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。答：（1）11月份①進(jìn)項(xiàng)稅額：外購(gòu)材料、燃料=144.5（萬(wàn)元）外購(gòu)動(dòng)力=25.5×（1－20%）=20.4（萬(wàn)元）委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬(wàn)元）銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×7%=1.26（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬(wàn)元）②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬(wàn)元）③應(yīng)納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬(wàn)元）④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬(wàn)元）⑤應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）⑥留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬(wàn)元）（2）12月份：①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬(wàn)元）②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17