項目1外幣交易

項目一外幣業(yè)務(wù)主講

何海東【例1－0】2010年3月2日，麗水南通公司將庫存10000瑞士法郎現(xiàn)鈔在麗水兌換成人民幣。匯率：2010-3-217:19:55中行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001020.671025.761017.58986.17港幣10087.9288.0887.7587.04美元100682.68684.03681.29675.83瑞士法郎100630.96634.06629.01609.59新加坡元100485.72487.86483.97469.03瑞典克朗10094.8695.3994.6391.71丹麥克朗100124.06124.67123.68119.86挪威克朗100114.62114.92114110.48提示：以上報價由中國銀行提供，僅供參考，實際以中國銀行報價為主。匯率：2010-3-217:19:55交行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價澳大利亞元(AUD/CNY)100614.05000616.50611.60591.95加拿大元(CAD/CNY)100656.53000659.15653.91632.90瑞士法郎(CHF/CNY)100628.72000631.23626.21606.09丹麥克郎(DKK/CNY)100123.62000124.11123.13119.17歐元(EUR/CNY)100920.02000923.70916.34886.90英鎊(GBP/CNY)1001018.050001022.121013.98981.41港幣(HKD/CNY)10087.9200088.0987.7587.05日元(JPY/CNY)1007666.030007696.697635.377390.06匯率：2010-3-217:19:55工行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價美元(USD)100682.66675.83681.29681.29港幣(HKD)10087.9487.0687.7687.76日元(JPY)1007.69027.41347.65947.6594歐元(EUR)100929.78896.31926.06926.06英鎊(GBP)1001025.56988.641021.461021.46瑞士法郎(CHF)100635.27612.40632.73632.73加拿大元(CAD)100659.64635.89657.00657.00澳大利亞元(AUD)100617.53595.30615.06615.06匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300現(xiàn)匯：指由國外匯入或從國外攜入的外幣票據(jù)。匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300現(xiàn)匯買入價：以轉(zhuǎn)賬的形式，存入到企業(yè)或個人在銀行的賬戶中?，F(xiàn)匯買入價是指銀行買入客戶手中的外幣現(xiàn)匯的價格匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300現(xiàn)鈔：指以外幣現(xiàn)金存入銀行的款項。現(xiàn)鈔買入價是指銀行買入客戶手中的外幣現(xiàn)鈔的價格。匯率又稱匯價，是指在外匯市場中一種貨幣與另一種貨幣進行兌換的比率。一是直接標價法，是用一定單位的外幣為標準計算折合多少本國貨幣的方法，如1美元＝7.70元人民幣；二是間接標價法，是用一定單位的本國貨幣為標準計算折合多少外國貨幣的方法，如1元人民幣＝0.13美元。世界上包括我國在內(nèi)的大多數(shù)國家都采用直接標價法。匯率分為買入?yún)R率與賣出匯率?，F(xiàn)匯買入價是指銀行買入客戶手中的外幣現(xiàn)匯的價格現(xiàn)鈔買入價是指銀行買入客戶手中的外幣現(xiàn)鈔的價格這兩個價格分別在客戶將所持有的外幣現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔兌換為人民幣（結(jié)匯）時使用。匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300現(xiàn)匯買入價比現(xiàn)鈔買入價高，是什么原因呢？舉例來說：把現(xiàn)匯賣給銀行，就是把在國外銀行的外匯存款賣給銀行。這筆外匯存款從賣給銀行的那一刻起，就從企業(yè)或個人的名下轉(zhuǎn)移到銀行的名下。銀行只要做相應(yīng)帳務(wù)處理，就可以馬上得到這筆在國外銀行的外匯存款，并可以在外國銀行開始計算利息。但如果銀行買入的是外幣現(xiàn)鈔，由于外幣現(xiàn)鈔不能在交易的當?shù)亓魍ㄊ褂?，需要把現(xiàn)鈔運往國外，所以它不僅不能立即獲得外匯利息，而且還得保管現(xiàn)鈔。等到現(xiàn)鈔積累到足夠數(shù)量，銀行才能把這些外幣現(xiàn)鈔運送到國外，存在外匯儲備的銀行里。直到此時，銀行才能獲得在國外銀行的外匯存款并開始獲得利息。銀行收兌外幣現(xiàn)鈔需要支付的具體費用包括：現(xiàn)鈔管理費、運輸費、保險費、包裝費等，這些費用就反映在現(xiàn)鈔買入價低于現(xiàn)匯買入價的差額里。匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300外匯賣出價比買入價高，是什么原因呢？匯買價當然是比匯賣價要低的，這也就為銀行靠“賤買貴賣”獲取外匯買賣業(yè)務(wù)的收益，這也在無形中增加了國家的外幣儲備。國家外幣儲備越堅挺，外匯率就越低。賣出價則是銀行賣出其準貨幣的匯率。是指銀行將外幣賣給客戶的價格，在客戶購匯時使用。匯率：2010-3-217:19:55農(nóng)行牌價交易幣種交易單位現(xiàn)價（人民幣）賣出價現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價英鎊1001016.85001020.92001012.7800980.7500歐元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亞元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港幣10087.920088.100087.740087.1300現(xiàn)匯賣出價和現(xiàn)鈔賣出價相等嗎？現(xiàn)匯賣出價和現(xiàn)鈔賣出價是銀行向客戶賣出外匯，不管是現(xiàn)鈔還是現(xiàn)匯，目前都不能在中國境內(nèi)直接支付，故客戶潛在的存在向海外支付費用，銀行應(yīng)該給予同一個價格。買入?yún)R率與賣出匯率的平均價稱為即期匯率或中間匯率，亦稱為市場匯率。2010年03月02日09:21:46人民幣即期外匯牌價貨幣名稱現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價賣出價基準價中行折算價英鎊1142.071117.991151.241146.651146.65港幣87.9687.2688.388.1588.15美元681.73676.27684.47683.16683.16瑞士法郎639.23625.76644.37

641.8新加坡元473.73463.74477.53

475.63瑞典克朗95.1893.1895.95

95.57丹麥克朗131.25128.48132.3

131.78挪威克朗112.14109.78113.04

112.59日元7.12696.97667.18417.15917.1591加拿大元632.16618.84637.24

634.7澳大利亞元571.41559.36576

573.71歐元977.14956.54984.99981.05981.05澳門元85.4384.7285.76

85.6菲律賓比索14.2213.9214.34

14.28泰國銖20.0219.620.18

20.1新西蘭元456.36

460.02

458.19韓國元

0.52810.5682

0.5482

中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)售匯牌價

每百單位外幣兌換人民幣更新日期:2010年3月6日6時25分

幣種基準匯率買入?yún)R率賣出匯率現(xiàn)鈔買入?yún)R率美元(USD)682.63681.26684675.8丹麥克朗(DKK)124.95124.45125.45120.45挪威克朗(NOK)115.73115.27116.19111.56瑞典克朗(SEK)96.2895.8996.6792.81澳門元(MOP)85.3785.0385.7182.3日元(JPY)7.567.537.597.29港元(HKD)87.9487.7788.1187.05歐元(EUR)930.49926.77934.21896.99英磅(GBP)1033.711029.581037.84996.5加拿大元(CAD)663.26660.61665.91639.38澳大利亞元(AUD)619.62617.14622.1597.31瑞士法郎(CHF)635.48632.94638.02612.6新加坡元(SGD)486.93484.98488.88469.4銀行中間價是在基準價基礎(chǔ)上，對應(yīng)貨幣和主要貨幣間的匯率加權(quán)生成的。主要貨幣中間價就是其基準價。基準價就是銀行根據(jù)市場外匯的變動情況定出的一個用來給出外匯的買入價和賣出價的標準，其來自市場，反映在外匯牌價中的外匯買賣價格?；鶞蕛r是主要貨幣才有，如美元、英鎊、歐元、日元、港元等?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的記賬匯率為即期匯率。如買入?yún)R率為1美元＝7.70元人民幣，賣出匯率為1美元＝7.80元人民幣，則記賬匯率為1美元＝7.75元人民幣。記賬匯率可以是交易發(fā)生日的即期匯率，也可以按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率，可由企業(yè)自行確定。即期匯率近似的匯率如：當期平均匯率、加權(quán)平均匯率。選?。汗ど蹄y行2010-3-2銀行現(xiàn)鈔買入?yún)R率為1瑞士法郎＝6.3273元人民幣；2010-3-2的即期匯率為1瑞士法郎＝

6.3527元人民幣。實際收入人民幣＝10000×6.3273＝63273（元）外幣出售入賬價值＝10000×6.3527＝63527（元）外幣兌換匯兌損益＝63527－63273＝254（元）借：銀行存款――人民幣戶63273財務(wù)費用――匯兌損益254

貸：庫存現(xiàn)金――瑞士法郎63527【例1－1】遠通公司的銀行存款（美元戶）在存款增加時用交易當日的即期匯率折算為記賬本位幣入賬，減少時按照個別確認法確認減少的外幣數(shù)額，并按交易日的即期匯率確認減少外幣的記賬本位幣。期末按資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算確定外幣匯兌損益，該公司20×8年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）12月12日，收到銷貨款5000美元，當日即期匯率為1美元＝7.78元人民幣，存入銀行。（2）12月20日，購進原材料一批，匯出貨款3000美元，當日即期匯率為1美元＝7.76元人民幣。（3）12月31日，即期匯率為1美元＝7.70元人民幣，據(jù)確認外幣匯兌損益。銀行存款日記賬（美元戶）×8年憑證號數(shù)結(jié)算方式對方科目摘要借方貸方余額月日原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣121承前頁100007.807800012略信用證應(yīng)收賬款貨款收回50007.78389001500011690020匯兌物資采購支付貨款30007.7623280120009362031財務(wù)費用計算損益1220120007.7092400一、外幣兌換業(yè)務(wù)1、企業(yè)向銀行出售外匯2008年12月3日，通宇公司將10000美元兌換成人民幣，當日銀行買入?yún)R率為1美元＝7.74元人民幣，當日的即期匯率為1美元＝7.76元人民幣。實際收入人民幣＝10000×7.74＝77400（元）外幣出售入賬價值＝10000×7.76＝77600（元）外幣兌換匯兌損益＝77600－77400＝200（元）借：銀行存款――人民幣戶77400財務(wù)費用――匯兌損益 200

貸：銀行存款――美元戶（10000×7.76）

776002、企業(yè)向銀行購入外匯【例1－3】2008年12月10日，通宇公司因支付貨款需要，向銀行購入5000美元，當日銀行賣出匯率為1美元＝7.80元人民幣，當日的即期匯率為1美元＝7.77元人民幣。實際支付人民幣＝5000×7.80＝39000（元）購入外幣入賬價值＝5000×7.77＝38850（元）外幣兌換匯兌損益＝39000－38850＝150（元）借：銀行存款――美元戶（5000×7.77）

38850財務(wù)費用――匯兌損益150

貸：銀行存款――人民幣戶39000課堂作業(yè)（1）2011年2月，麗職院為組織科研人員到港考察交流，向銀行兌換港幣50000元，當日的買入?yún)R率為1元港幣＝0.98元人民幣；賣出匯率為1元港幣＝1.02元人民幣。實際支付人民幣＝50000×1.02＝51000（元）購入港元入賬價值＝50000×（0.98+1.02）/2＝50000（元）外幣兌換損益＝51000－50000＝1000（元）分錄：借：銀行存款――港幣戶（50000×1.00）50000財務(wù)費用――匯兌損益1000貸：銀行存款――人民幣戶51000二、外幣籌資業(yè)務(wù)的核算1、向國際金融機構(gòu)借款【例1－4】通宇公司于2007年9月1日從世界銀行取得三年期借款50萬美元，年利率6%，按年復(fù)利，到期一次還本付息。該借款由中國銀行轉(zhuǎn)入通宇公司的美元存款戶，當日的即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。通宇公司作出會計分錄如下：借：銀行存款――美元戶（500000×7.80）3900000貸：長期借款――美元戶（500000×7.80）3900000【例1－5】通宇公司將上述借款用于廠房建設(shè)，廠房工程已于當年7月15日開工，于2008年8月31日達到預(yù)計可使用狀態(tài)。假定在收到借款的當日全部用于工程支出，公司按月在月末計提利息費用。（1）2007年9月1日至2008年8月31日期間，每月利息費用為2500美元（500000×6%÷12），按每月末的即期匯率折合為人民幣入賬。2007年9月30日即期匯率為1美元＝7.76元人民幣，則9月份利息計提業(yè)務(wù)的會計分錄如下：借：在建工程――廠房工程19400貸：應(yīng)付利息――世界銀行（2500×7.76）19400（2）2008年9月1日至2009年8月31日期間，每月利息費用為2650美元[500000×(1+6%)×6%÷12],按每月末的即期匯率折合為人民幣入賬。2008年9月30日即期匯率為1美元＝7.72元人民幣，則9月份利息計提業(yè)務(wù)的會計分錄如下：借：財務(wù)費用20458貸：應(yīng)付利息――世界銀行（2650×7.72）20458【例1－6】2010年8月31日，借款期滿，通宇公司歸還向世界銀行借入的長期借款本息共計595508美元。償還日的即期匯率為1美元＝7.68元人民幣。編制會計分錄如下：借：長期借款――美元戶（500000×7.68）3840000.00應(yīng)付利息（95508×7.68）733501.44

貸：銀行存款――美元戶（595508×7.68）4573501.442、發(fā)行債券【例1－7】日月星企業(yè)集團因承擔(dān)國家重點建設(shè)項目需要對外發(fā)行債券以籌集資金。經(jīng)有關(guān)部門批準，在美國按債券面值發(fā)行兩年期建設(shè)債券2億美元，年利率為4%，單利計息，到期一次還本付息。債券委托H證券公司代理發(fā)行。手續(xù)費率按實際募集資金的5‰計算，從募集的資金中直接扣除。日月星企業(yè)集團收到通過中國銀行轉(zhuǎn)來的扣除手續(xù)費100萬美元后債券募集款19900萬美元。按規(guī)定，專門用于購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費，可直接計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。若當日即期匯率為1美元=7.76元人民幣，則日月星集團應(yīng)編制會計分錄如下：借：銀行存款――美元戶（199000000×7.76）1544240000

在建工程――某工程7760000

貸：應(yīng)付債券――美元戶（200000000×7.76接受外幣投資【例1－8】大華公司收到某外商投入資本100萬美元，款項收到日的即期匯率為1美元=7.70元人民幣。編制會計分錄如下：借：銀行存款――美元戶（1000000×7.70）7700000貸：實收資本――某外商7700000

三、外幣購銷業(yè)務(wù)的核算1、進口物資【例1－9】通宇公司于20×8年12月13日從國外M公司進口材料一批，價款5000美元，當日的即期匯率為1美元=7.76元人民幣。原材料驗收入庫，貨款未付。同時以銀行存款支付該批原材料的關(guān)稅5000元，增值稅6596元。通宇公司進行會計處理如下：進口原材料成本＝5000×7.76+5000＝43800（元）借：原材料――某材料43800應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）6596

貸：應(yīng)付賬款――M公司（5000×7.76）

38800銀行存款11596【例1－10】20×8年12月21日，通宇公司以1美元＝7.79元人民幣的賣出匯率向銀行購入5000美元，當即支付上述原材料價款。當日即期匯率為1美元＝7.77元人民幣。通宇公司編制會計分錄如下：①購入5000美元：借：銀行存款――美元戶（5000×7.77）38850

財務(wù)費用100貸：銀行存款（5000×7.79）38950②支付材料價款：借：應(yīng)付賬款――M公司（5000×7.77）

38850

貸：銀行存款――美元戶（5000×7.77）

388502、出口貨物【例1－11】20×8年12月14日，通宇公司向國外W公司銷售商品一批，計10000美元，當日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。海關(guān)按該批商品的離岸價計算應(yīng)交關(guān)稅11700元，公司以轉(zhuǎn)賬支票支付關(guān)稅。通宇公司編制有關(guān)會計分錄如下：①確認出口商品銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款――W公司（10000×7.80）78000貸：主營業(yè)務(wù)收入78000②計算應(yīng)交關(guān)稅：借：營業(yè)稅金及附加11700貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交關(guān)稅11700③交納關(guān)稅：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交關(guān)稅11700貸：銀行存款11700【例1－12】20×8年12月29日，通宇公司收到國外W公司匯入的貨款10000元，由銀行辦理結(jié)匯，當日即期匯率為1美元＝7.78元人民幣，銀行買入?yún)R率為1美元＝7.75元人民幣。通宇公司編制有關(guān)會計分錄如下：借：銀行存款――人民戶（10000×7.75）

77500

財務(wù)費用300

貸：應(yīng)收賬款――W公司（10000×7.78）77800課堂作業(yè)（2）2011年2月6日，新遠公司向美國勞拉公司銷售產(chǎn)品一批，計8000美元，業(yè)務(wù)發(fā)生當日的即期匯率為1美元＝7.90元人民幣。產(chǎn)品發(fā)出，貨款尚未收到。同時，以銀行存款支付貨物出口關(guān)稅9480元。借：應(yīng)收賬款――W公司（8000×7.90）63200

貸：主營業(yè)務(wù)收入63200借：營業(yè)稅金及附加9480貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交關(guān)稅