企業(yè)管理第四講 task1

項(xiàng)目四企業(yè)資產(chǎn)管理

任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理

任務(wù)2企業(yè)固定資產(chǎn)管理

任務(wù)3企業(yè)無形資產(chǎn)管理

任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、貨幣資金管理三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理一、流動(dòng)資產(chǎn)概述

（一）流動(dòng)資產(chǎn)的含義（二）流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成

（三）流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)

（四）流動(dòng)資產(chǎn)的分類一、流動(dòng)資產(chǎn)概述（一）流動(dòng)資產(chǎn)的含義含義：流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資金，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

特點(diǎn)：

①流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性大，不斷改變形態(tài)；②流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值一次消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)；③流動(dòng)資產(chǎn)占用資金數(shù)量具有波動(dòng)性。

一、流動(dòng)資產(chǎn)概述管理目標(biāo):

權(quán)衡目標(biāo)1流動(dòng)性目標(biāo)2收益性

保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，節(jié)約使用資金，并從暫時(shí)閑置的現(xiàn)金中獲得更多的投資收益。

目標(biāo)一、流動(dòng)資產(chǎn)概述具體要求：

①保證流動(dòng)資產(chǎn)的需要量，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。②盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量。占用過多，增加資金成本，影響經(jīng)濟(jì)效益。③加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。周轉(zhuǎn)快，意味著占用資金少，會(huì)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。管理意義：加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)和管理，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性，合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，揭露存在的弊端，提高資產(chǎn)的使用效率。一、流動(dòng)資產(chǎn)概述（二）流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成1、貨幣資金貨幣資金是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中暫時(shí)以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金

2、短期投資短期投資指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，如各種短期債券

3、應(yīng)收預(yù)付賬款應(yīng)收預(yù)付賬款指在商業(yè)信用條件下企業(yè)的延期收回和預(yù)先支付的款項(xiàng)，如應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等

4、存貨存貨指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)，銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，包括原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，外購商品等一、流動(dòng)資產(chǎn)概述（三）流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)

流動(dòng)資金在每次生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期循環(huán)中，都要依順序經(jīng)過供應(yīng)過程，生產(chǎn)過程和銷售過程，表現(xiàn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金，未完工產(chǎn)品資金，成品資金，貨幣資金與結(jié)算資金四種形態(tài)。流動(dòng)資產(chǎn)形態(tài)不斷變化的同時(shí)，所占用的資金也不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)。一、流動(dòng)資產(chǎn)概述衡量周轉(zhuǎn)程度的指標(biāo)：1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大了企業(yè)投資投入，增強(qiáng)了企業(yè)獲利能力；反之，若周轉(zhuǎn)速度慢，為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)獲利能力。一、流動(dòng)資產(chǎn)概述（四）流動(dòng)資產(chǎn)的分類1、按照企業(yè)性質(zhì)和其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用分為工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。（1）工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)儲(chǔ)備資產(chǎn)：指從購買到投入生產(chǎn)為止，處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料及主要材料，輔助材料，燃料，修理用備件，低值易耗品，包裝物，外購半成品等生產(chǎn)資產(chǎn)：指從投入到產(chǎn)成品入庫為止，處于生產(chǎn)流動(dòng)中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括在產(chǎn)品，自制半成品，待攤費(fèi)等成品資產(chǎn)：指從產(chǎn)品入庫到產(chǎn)品銷售為止，處于產(chǎn)品代銷過程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品和準(zhǔn)備銷售的半成品和零部件等結(jié)算資產(chǎn)：指各種發(fā)出商品，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等貨幣資產(chǎn)：指銀行存款和庫存現(xiàn)金等一、流動(dòng)資產(chǎn)概述（2）商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)商品資產(chǎn)：包括庫存商品和在途商品等非商品資產(chǎn)：包括包裝物，物料用品，低值易耗品和待攤費(fèi)用結(jié)算資產(chǎn)：包括各種應(yīng)收，應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)等貨幣資產(chǎn)：包括銀行存款，庫存現(xiàn)金等一、流動(dòng)資產(chǎn)概述

2、按流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)形式分為貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)

貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)：以貨幣形態(tài)存在，包括上述結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)。

實(shí)物形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)：包括上述儲(chǔ)備資產(chǎn)，生產(chǎn)資產(chǎn)，成品資產(chǎn)等，是流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)格鑒證的重點(diǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)概述

3、按對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要分為定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。

定額流動(dòng)資產(chǎn)：是流動(dòng)資產(chǎn)的基本組成部分，包括原材料，輔助材料，在產(chǎn)品，半制半成品，產(chǎn)成品等。

非定額流動(dòng)資產(chǎn)：包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)。任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)概述

二、貨幣資金管理三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理二、貨幣資金管理（一）貨幣資金的含義

（二）貨幣資金管理的內(nèi)容二、貨幣資金管理（一）貨幣資金的含義含義：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中暫時(shí)以貨幣形態(tài)存在的資金，按其存放地點(diǎn)和用途的不同分為現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。特點(diǎn)：貨幣資金具有最強(qiáng)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力，但貨幣資金的盈利性最弱。管理意義：企業(yè)因種種需要必須持有貨幣資金，但應(yīng)合理安排貨幣資金的持有量，減少貨幣資金的閑置，提高貨幣資金的使用效果。

二、貨幣資金管理（二）貨幣資金管理的內(nèi)容1、確定貨幣資金的最佳持有量

最佳持有量：指理論上最合理的貨幣資金持有量

作用：保持資金的最佳持有量能使企業(yè)在資金存量劃分的代價(jià)最低，即機(jī)會(huì)成本最小，而且又相對(duì)能確保企業(yè)資金需求的最佳持有量。這是企業(yè)貨幣資金管理的重點(diǎn)。

確定最佳現(xiàn)金持有量的具體步驟：（1）根據(jù)不同的現(xiàn)金持有量測(cè)算并確定有關(guān)成本數(shù)值；（2）按照不同的現(xiàn)金持有量及其有關(guān)成本資料編制最佳現(xiàn)金持有量預(yù)測(cè)表；（3）在測(cè)算表中找出相關(guān)總成本最低的現(xiàn)金持有量，即最佳現(xiàn)金持有量。二、貨幣資金管理2、現(xiàn)金預(yù)算含義：指用于預(yù)測(cè)企業(yè)還有多少庫存資金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需求量。內(nèi)容：包括定期編制現(xiàn)金預(yù)算，合理安排現(xiàn)金收支，從而及時(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金的余缺情況。

3、建立和完善現(xiàn)金收支管理制度包括運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理手段，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算到結(jié)算的現(xiàn)金使用績(jī)效考核制度，進(jìn)一步提升企業(yè)的現(xiàn)金使用效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的控制，建立并完善資金內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效

任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、貨幣資金管理

三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理三、應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款的概念（二）應(yīng)收賬款管理的作用（三）應(yīng)收賬款的日常管理（四）應(yīng)收賬款的催收措施三、應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款的概念含義：指企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品，材料，供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。權(quán)衡實(shí)行賒銷擴(kuò)大產(chǎn)品銷路增加銷售收入增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大信用成本三、應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的作用

1、促進(jìn)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售方式：現(xiàn)金銷售和賒賬銷售

現(xiàn)金銷售：企業(yè)可以直接獲取款項(xiàng)，并且無需擔(dān)心壞賬，所以這是企業(yè)的最佳銷售方式。

賒賬銷售：企業(yè)需要賒賬來進(jìn)一步增加銷售額，開拓新市場(chǎng)，賒賬銷售方式除了向客戶提供產(chǎn)品外，同時(shí)提供了商業(yè)信用，即向客戶提供了一筆在一定期限內(nèi)無償使用的資金，對(duì)于開拓市場(chǎng)意義重大。三、應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的作用

2、降低管理費(fèi)用（1）降低庫存水平通過賒賬方式能增加銷售量，同時(shí)促成庫存產(chǎn)成品存貨的減少，使庫存轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款。有利于企業(yè)減少存貨能降低倉儲(chǔ)，保險(xiǎn)等管理費(fèi)用支出，能減少存貨變質(zhì)等損失，有利于加速資金周轉(zhuǎn)。

（2）加強(qiáng)與客戶溝通通過賒賬銷售方式，對(duì)于客戶可以延期支付所購商品的存款，使客戶的資金使用效率提高，為客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來好處，有利于建立更好的客戶關(guān)系。三、應(yīng)收賬款管理

（三）應(yīng)收賬款的日常管理從企業(yè)經(jīng)營(yíng)全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門，財(cái)務(wù)部門和銷售部門等行為影響；而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理全局思考，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理需求和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)，銷售等部門強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理和全面管理。三、應(yīng)收賬款管理

具體措施：

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施（1）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn):是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用期限，進(jìn)行應(yīng)收賬款的日常管理。

三、應(yīng)收賬款管理延長(zhǎng)信用期限增大銷售量↓增加毛利權(quán)衡①使平均收賬期延長(zhǎng)，占用在應(yīng)收賬款上的資本相應(yīng)增加，引起機(jī)會(huì)成本增加；②引起壞賬損失的增加。信用期限權(quán)衡三、應(yīng)收賬款管理

（2）加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品；確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對(duì)客戶使用獎(jiǎng)懲政策在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平；在對(duì)外賒銷和收賬時(shí)要獎(jiǎng)懲分明，對(duì)于提前付清的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。三、應(yīng)收賬款管理

（3）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施（1）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者的信用品質(zhì)，償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需求。應(yīng)將那些掛賬金額大，信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防范于未然。三、應(yīng)收賬款管理

（2）認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，把過期債券款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

（3）謹(jǐn)慎對(duì)待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，但可能會(huì)帶來額外的負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款管理（4）進(jìn)一步完善收賬政策制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較，權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)接線，擬定可取的收賬計(jì)劃收賬政策過寬利：擴(kuò)大銷售增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力弊：增加收賬費(fèi)用增加資金占用收賬政策過嚴(yán)利：減少壞賬損失減少資金占用弊：減少銷售收入減少利潤(rùn)權(quán)衡三、應(yīng)收賬款管理（四）應(yīng)收賬款的催收措施

1、企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速預(yù)期賬款回收

2、定期分析應(yīng)收賬款齡以便及時(shí)收回欠款財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)。分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎，還是因?yàn)槭袌?chǎng)變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓，可惡的財(cái)務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等。

收賬方法：（1）由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面（2）由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面（3）委托收賬公司代理追討。任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、貨幣資金管理三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理四、短期投資管理短期投資的含義：指可以隨時(shí)兌換成現(xiàn)金并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資，實(shí)物上一般是企業(yè)購買的股票，債券和國庫券。

投資方式：當(dāng)企業(yè)資金暫時(shí)充裕時(shí)，選擇流動(dòng)性較強(qiáng)的股票，債券，國庫券進(jìn)行投資是最佳理財(cái)方式，當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)，可以將投資出售獲取現(xiàn)金

具體舉措：1、利用銀行不同期限的存款進(jìn)行資金運(yùn)作2、依托證券一級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行資金運(yùn)作3、購買國債4、委托信譽(yù)較好、規(guī)模較大的專業(yè)機(jī)構(gòu)理財(cái)

任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、貨幣資金管理三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理五、存貨管理

（一）存貨管理概述

（二）存貨的作用

（三）存貨的成本

（四）存貨控制五、存貨管理（一）存貨管理概述

存貨：指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)。在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨占的比重較大，一般占流動(dòng)資產(chǎn)的50%—60%。

存貨地位：它是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表。因?yàn)樗粌H在企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本中占很大比重，而且又是流動(dòng)性較差的流動(dòng)資產(chǎn)。

存貨管理：指對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的—提高經(jīng)濟(jì)效益。五、存貨管理（二）存貨的作用

1、防止停工待料2、應(yīng)市場(chǎng)變化3、降低進(jìn)貨成本4、維持均衡生產(chǎn)五、存貨管理（三）存貨的成本

含義：是指企業(yè)存貨耗費(fèi)的總成本，是企業(yè)為存貨所發(fā)生的所有支出。

構(gòu)成：主要包括采購成本，存儲(chǔ)成本，缺貨成本等部分。

1、采購成本指與采購原材料部件相關(guān)的物流費(fèi)用，包括采購訂單費(fèi)用，采購計(jì)劃指定人員的管理費(fèi)用，采購人員管理費(fèi)用等。

五、存貨管理

1、采購成本進(jìn)貨成本主要由存貨的進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。。

買價(jià)+采購費(fèi)用存貨的采購成本的構(gòu)成

↓↓注意：存貨的采購成本，在采購批量決策中一般屬于無關(guān)成本；如果供應(yīng)商采用“數(shù)量折扣”等優(yōu)惠辦法，采購成本即為決策的相關(guān)成本。采購成本＝采購數(shù)量×單位采購成本五、存貨管理

2、訂貨成本一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，采購人員的工資等基本開支，屬于固定成本。；一部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，如郵資，差旅費(fèi)等，他們屬于變動(dòng)成本。為了降低訂貨成本，企業(yè)需大批量采購，以減少訂貨次數(shù)。

訂貨成本固定訂貨成本變動(dòng)訂貨成本隨訂貨次數(shù)的變動(dòng)作正比例變動(dòng)的成本決策相關(guān)成本為了維持一定的采購能力而發(fā)生的、各期金額比較穩(wěn)定的成本五、存貨管理3、儲(chǔ)存成本含義：指企業(yè)在存貨過程中各種要素投入的以貨幣計(jì)算的總和。主要包括存貨資金費(fèi)用或機(jī)會(huì)成本，倉儲(chǔ)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)用，管理費(fèi)用和存貨損失等。分類；按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系分為變動(dòng)性儲(chǔ)存成本和固定性儲(chǔ)存成本兩類固定性儲(chǔ)存成本：與存貨數(shù)額多少?zèng)]有直接的聯(lián)系，如倉庫折舊費(fèi)，倉庫職工的月工資等。屬于決策的無關(guān)成本。變動(dòng)性儲(chǔ)存成本：隨著存貨儲(chǔ)存數(shù)額的增減成正比例變動(dòng)。如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息，存貨殘損和變質(zhì)損失，存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等，屬于決策的相關(guān)成本。五、存貨管理4、缺貨成本

是指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失，產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失等；如果生產(chǎn)企業(yè)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本變現(xiàn)為緊急額外購入成本。五、存貨管理（四）存貨控制1、分類控制ABC分析法是：對(duì)存貨各項(xiàng)目（如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）按種類、品種或規(guī)格分清主次，重點(diǎn)控制的方法。

2、操作步驟

（1）計(jì)算每一種存貨在一定期間內(nèi)（通常為1年）的資金占用額；

（2）計(jì)算每一種存貨資金占用額占全部資金占用額的百分比，并按大小順序排列，編成表格；五、存貨管理類別占存貨項(xiàng)目的比重占資本耗用總額A類B類C類5%~20%20%~30%60%~70%60%~80%15%~30%5%~15%（4）對(duì)存貨分類管理和控制類別管理方式A類B類C類重點(diǎn)規(guī)劃和控制次重要管理一般管理（3）將存貨進(jìn)行分類五、存貨管理2、定量控制

經(jīng)濟(jì)訂購量，在考量訂購成本及持有成本下，求取存貨成本極小化。

3、定期控制

4、雙分制

5、綜合控制五、存貨管理存貨管理的意義：

1、可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對(duì)庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；2、幫助庫存會(huì)計(jì)進(jìn)行庫存商品的核算；3、提供的各種庫存報(bào)表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；4、實(shí)現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。任務(wù)1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理一、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、貨幣資金管理三、應(yīng)收賬款管理

四、短期投資管理

五、存貨管理案例引申一、貨幣資金管理

資金流是一個(gè)企業(yè)的命脈，如何把錢用好，用在發(fā)展上，用在刀刃上，既要保持充分流動(dòng)性，又要增加其盈利性，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。這里以青島港集團(tuán)為例，從預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)、贏利性三個(gè)方面考察該集團(tuán)的貨幣資產(chǎn)管理策略。案例引申一、公司簡(jiǎn)介青島港（集團(tuán)）有限公司是國有特大型港口企業(yè)，它地處山東半島膠州灣畔，主要從事大件設(shè)備等貨物的裝卸服務(wù)和國際客運(yùn)服務(wù)，與130多個(gè)國家和地區(qū)的450多個(gè)港口通航往來，凈利潤(rùn)超過13億元人民幣，其中地稅多年保持青島市第一位。

案例引申一、貨幣資金管理策略青島港集團(tuán)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，與貨幣資金管理的作用密不可分。具體舉措：

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要，也是貨幣資金管理的重點(diǎn)。2007年12月，青島市國資委對(duì)市管企業(yè)下達(dá)了全面預(yù)算的管理指引，青島港集團(tuán)嚴(yán)格執(zhí)行了《省管企業(yè)全面預(yù)算管理指引》要求，對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行了有效的部署。包括制定預(yù)算、執(zhí)行控制和預(yù)算后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)：案例引申一、貨幣資金管理策略

1、集團(tuán)合理編制、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證了資金的有序流動(dòng)。2、在預(yù)算執(zhí)行過程中根據(jù)集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了調(diào)節(jié)，使貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對(duì)貨幣資金的來源和使用加以控制，使集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。

3、預(yù)算后期財(cái)務(wù)部做了嚴(yán)格監(jiān)督?，F(xiàn)金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果進(jìn)行定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，馬上采取必要的措施來調(diào)查現(xiàn)金實(shí)際的收支結(jié)果。案例引申一、貨幣資金管理策略（二）加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制管理加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制管理就成了控制資金流、預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在此方面，青島港集團(tuán)就從進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和建立預(yù)警機(jī)制兩個(gè)方面做了控制管理：

1、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：集團(tuán)現(xiàn)有的資金風(fēng)險(xiǎn)主要是收款風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這點(diǎn)，集團(tuán)主要通過控制客戶來控制風(fēng)險(xiǎn)。其中一個(gè)好的做法就是建立客戶信用等級(jí)制度，針對(duì)不同客戶采取不同的收款政策：比如對(duì)C級(jí)客戶進(jìn)行公示，采取先預(yù)收現(xiàn)金后作業(yè)的方式；B級(jí)客戶用支票方式結(jié)算，完船當(dāng)月付款；對(duì)A級(jí)客戶給予一定的信用期，但不能超過3個(gè)月。案例引申一、貨幣資金管理策略2、建立預(yù)警機(jī)制預(yù)警機(jī)制是按一定的指標(biāo)體系，分析資金活動(dòng)和資金管理環(huán)境，對(duì)潛在資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并在發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)后提醒決策者及時(shí)采取防范和化解措施。對(duì)此集團(tuán)劃定了資金收入的最低比例線，（比如說系數(shù)為1.2，也就是本月收入1000萬元，港建費(fèi)等200萬元，就要有1200萬元的資金保障），對(duì)應(yīng)收賬款超出警戒線的進(jìn)行預(yù)警反饋制，確保資金回收與收入的配比，避免出現(xiàn)有利潤(rùn)但沒有現(xiàn)金流的被動(dòng)局面，從而加強(qiáng)了資金風(fēng)險(xiǎn)控制管理。。案例引申一、貨幣資金管理策略

（三）提高資金的盈利能力資金管理除了要保證其安全性和流動(dòng)性，還要增強(qiáng)其盈利性，利用過剩的現(xiàn)金進(jìn)行投資為企業(yè)盈利。集團(tuán)充分利用了金融政策及資本市場(chǎng)，將暫時(shí)閑置資金以委托貸款、定期存款、銀行“票據(jù)包”等方式進(jìn)行穩(wěn)健運(yùn)作，在保證資金安全的前提下，取得了較大的效益。同時(shí)，深化了網(wǎng)上銀行功能，將集團(tuán)內(nèi)部網(wǎng)上資金結(jié)算功能延伸到集團(tuán)與銀行間的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，在提高資金結(jié)算效率的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)了對(duì)資金支付的審核及監(jiān)控，確保了資金安全。案例引申二、應(yīng)收賬款管理海外銷售，引爆長(zhǎng)虹巨虧

2004年12月28日，證券市場(chǎng)再次爆出驚人消息，四川長(zhǎng)虹發(fā)布年度預(yù)虧提示性公告，公告稱，由于公司擬對(duì)APEX公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)南方證券委托國債投資余額以及存貨、短期投資等事項(xiàng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，公司2004年度將會(huì)出現(xiàn)大的虧損。長(zhǎng)虹解釋說，公司美國進(jìn)口商APEX公司由于涉及專利費(fèi)、美國對(duì)中國彩電反傾銷及APEX公司經(jīng)營(yíng)不善等因素出現(xiàn)了較大虧損，全額支付公司欠款存在著較大困難。公司對(duì)應(yīng)收賬款可能會(huì)因前述影響產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)難以估計(jì)，據(jù)此，公司董事會(huì)現(xiàn)決定按更為謹(jǐn)慎的個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。案例引申二、應(yīng)收賬款管理不難看出，長(zhǎng)虹巨虧的主要原因在于其對(duì)海外銷售的失控。粗略計(jì)算，四川長(zhǎng)虹１９９８年到２００３年所創(chuàng)造的所有利潤(rùn)為３３億人民幣，而2004年所遭受的海外欠款大約有３９億元。長(zhǎng)虹之所以發(fā)生這樣的應(yīng)收賬事件，失誤就在于在信用管理方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。明明從２００２年已經(jīng)無法正常收到回款，卻仍然將貨品源源不斷地運(yùn)送到美國，導(dǎo)致窟窿越來越大，難以彌補(bǔ)。

案例引申二、應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)虹被騙敲響了中國企業(yè)在國際化道路上的警鐘：國際化既不能無所作為，也絕對(duì)不能冒進(jìn)。加強(qiáng)企業(yè)自身的信用管理已到了刻不容緩的時(shí)候。舉措有：一是要充分利用外國的信用咨詢系統(tǒng)，不但要看重媒體的報(bào)道及由企業(yè)自身提供的資料，還要重視專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的信息咨詢，如通過一些知名信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供的第三方評(píng)估報(bào)告來查詢客戶的信用狀況。二是使用訂單風(fēng)險(xiǎn)信用保險(xiǎn)及現(xiàn)代貿(mào)易中的“保付代理服務(wù)”，這類信用保險(xiǎn)功能包括信用審批、信用保證、應(yīng)收賬覽理、貸款等，可以幫助中國企業(yè)避免和減少在海外市場(chǎng)上的信用風(fēng)險(xiǎn)。案例引申二、應(yīng)收賬款管理

三是中國企業(yè)實(shí)施跨國經(jīng)營(yíng)一定要在貿(mào)易對(duì)象國或地區(qū)設(shè)立“辦事處”，去研究市場(chǎng)，考察客戶，將預(yù)警體系設(shè)立到貿(mào)易一線去。據(jù)說長(zhǎng)虹在美國有這么大的貿(mào)易額，竟然也沒有設(shè)立駐美辦事處，這的確有點(diǎn)令人費(fèi)解。四是中國的大企業(yè)要設(shè)立企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”機(jī)構(gòu)，站在“對(duì)立面”提醒決策者。同樣，中國一些大企業(yè)還必須建立相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)主管“一人說了算”的制約。案例引申三、存貨管理

存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢(shì)必占用大量的流動(dòng)資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，