會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)貨幣資金

第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)［本章內(nèi)容］

第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)第二章貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金主要內(nèi)容：一、貨幣資金的內(nèi)容二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和核算三、銀行存款的結(jié)算方式和核算四、其他貨幣資金的內(nèi)容和核算五、在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示一、貨幣資金的內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理的主要任務(wù)：包括現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金收支規(guī)定及庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定?，F(xiàn)金使用范圍包括：

(1)按規(guī)定允許向個(gè)人支付的項(xiàng)目，包括工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、科學(xué)文化體育獎(jiǎng)金、勞保福利支出、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款、差旅費(fèi)；

(2)零星支出（主要指1000元以下的支出）；

(3)中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出。

二、庫(kù)存現(xiàn)金注意：超出現(xiàn)金使用范圍的支出應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

使用現(xiàn)金應(yīng)遵循以下的規(guī)定:企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項(xiàng)規(guī)定：

(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

(2)不得坐支現(xiàn)金。

(3)企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(4)企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(5)貫徹“九不準(zhǔn)”規(guī)定。即不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金、不準(zhǔn)私人借用公款、不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金、不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)、不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金、不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金、不準(zhǔn)以任何票證代替現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金限額。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額一般情況下，保留3至5天日常零星開(kāi)支；遠(yuǎn)離銀行和交通不便的，保留15天正常開(kāi)支。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

(一)庫(kù)存現(xiàn)金核算的賬戶設(shè)置—設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶

現(xiàn)金核算要求：1、“序時(shí)登記”——企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬2、“定期核對(duì)”——企業(yè)應(yīng)保證賬實(shí)相符，賬賬相符3、“按幣種開(kāi)設(shè)明細(xì)賬”——在核算上區(qū)分本幣和外幣

（二）庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：現(xiàn)金長(zhǎng)短款處理：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款時(shí)，應(yīng)首先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因處理時(shí):1、現(xiàn)金長(zhǎng)款（溢余）：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”；無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。

2、現(xiàn)金短款（短缺）：屬于責(zé)任人賠償?shù)?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）”；屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款”；無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

第二章流動(dòng)性金融資產(chǎn)

現(xiàn)金溢余時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

第二章流動(dòng)性金融資產(chǎn)

現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后處理：借：其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢案例一：在某月的現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺2000元，經(jīng)調(diào)查，有1500元由出納擅自挪用，其他500元原因不詳。領(lǐng)導(dǎo)決定開(kāi)除出納，責(zé)令其補(bǔ)上挪用款1500元，另500元損失企業(yè)自己承擔(dān)。

案例二：在某月現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款3000元。原因無(wú)法找到。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”處理。（一）銀行存款核算的內(nèi)容

1.銀行存款是企業(yè)存放的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。使用要求：超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開(kāi)支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

三、銀行存款銀行開(kāi)戶規(guī)定：銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶，相關(guān)規(guī)定如下：（1）基本存款戶：

①工資、獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶

②

“四個(gè)一”規(guī)定：一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；

③不能多家銀行開(kāi)立。2.銀行存款的管理:包括銀行開(kāi)戶的規(guī)定和銀行結(jié)算紀(jì)律（2）一般存款戶：

①是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機(jī)構(gòu)賬戶；

②可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；

③可多家銀行開(kāi)立，但同一家銀行不能多處開(kāi)立。（3）臨時(shí)存款戶：

①臨時(shí)經(jīng)營(yíng)開(kāi)立；

②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。（4）專用存款戶：特定用途開(kāi)立。（二）銀行結(jié)算支付方式

根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下九種結(jié)算方式，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯票銀行本票支票商業(yè)匯票匯兌委托收款托收承付信用卡信用證1、銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可支取現(xiàn)金。銀行匯票一律記名。付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)?？梢员硶?shū)轉(zhuǎn)讓。③持票辦理結(jié)算②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票⑥清算劃款①委托銀行辦理匯票付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行④持票辦理轉(zhuǎn)賬或取款⑦結(jié)算匯票退回余額⑤通知匯票已解付銀行匯票結(jié)算的基本程序圖中國(guó)××銀行銀行匯票付款期限一個(gè)月簽發(fā)日期年月日匯票號(hào)碼第號(hào)兌付地點(diǎn)：兌付行：行號(hào)：收款人：賬號(hào)或地址：匯款金額人民幣大寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額人民幣大寫(xiě)多余金額匯款用途：匯款人簽大行

A公司為采購(gòu)商品，要求銀行辦理銀行匯票8000元，企業(yè)在填送銀行匯票委托書(shū)后，取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款8000

貸：銀行存款8000

A公司持銀行匯票去異地B公司采購(gòu)，原材料的價(jià)款為6000元，增值稅為1020元，當(dāng)即支付銀行匯票，貨物尚在路途中。

借：在途物資6000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1020

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款7020

B公司持銀行匯票申請(qǐng)進(jìn)賬，A公司銀行劃撥款項(xiàng)7020元，多余980元款項(xiàng)重新退回A公司基本戶。A公司：借：銀行存款980

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款980B公司：借：銀行存款7020

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1020

2、銀行本票由銀行簽發(fā)、承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為不定額的，起點(diǎn)為100元；定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元、50000元。一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，付款期限為2個(gè)月。③持票辦理結(jié)算②收妥款項(xiàng)簽發(fā)本票⑤通知辦妥進(jìn)賬手續(xù)⑥清算劃款①委托銀行辦理本票付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行④送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票結(jié)算程序圖銀行本票基本格式---定額本票不定額本票賬務(wù)處理同銀行匯票

3、支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi);中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)帳支票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。支票流轉(zhuǎn)程序圖出票人收款人開(kāi)戶人開(kāi)戶銀行（付款人）收款人開(kāi)戶銀行（3）交換進(jìn)賬單并結(jié)算資金入賬通知（4）（1）出票（2）送交支票足額存款②銀行同意受理④通知收款③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①開(kāi)出支票委托付款付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行

支票結(jié)算程序圖經(jīng)濟(jì)往來(lái)轉(zhuǎn)賬支票

A公司購(gòu)買(mǎi)原材料,價(jià)款為10000元,增值稅為1700元,立即以轉(zhuǎn)賬支票支付,材料已運(yùn)達(dá)企業(yè).B公司收到轉(zhuǎn)賬支票后,發(fā)出商品.A公司:

借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700

貸：銀行存款11700B公司:

借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1700

4、商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。適用于同城或異地簽有購(gòu)銷(xiāo)合同的商品交易。商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票是指由收款人或存款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期將無(wú)條件地支付匯票金額的行為。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌，其信用程度明顯高于商業(yè)承兌匯票，收款人愿意采用，特別是在對(duì)購(gòu)貨方信用程度不了解的情況下，采用銀行匯票進(jìn)行結(jié)算更為可靠。③同意承兌訂立契約②申請(qǐng)承兌①開(kāi)出匯票⑨通知收款④支付承兌手續(xù)費(fèi)⑤送交銀行承兌匯票⑦清算劃款⑥到期委托銀行收款銀行承兌匯票結(jié)算程序圖⑧到期通知付款收款單位付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位開(kāi)戶銀行銀行承兌匯票基本格式

銀行承兌協(xié)議①開(kāi)出匯票④到期時(shí)通知付款⑥通知收款②到期時(shí)委托銀行收款③傳遞憑證委托收款⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行A公司購(gòu)買(mǎi)原材料,價(jià)款為10000元,增值稅為1700元,開(kāi)出商業(yè)匯票,材料已運(yùn)達(dá)企業(yè).B公司收到商業(yè)匯票,發(fā)出商品.A公司:

借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700

貸：應(yīng)付票據(jù)11700

B公司:借：應(yīng)收票據(jù)11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17005、信用證★信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式?！锝Y(jié)算程序：①開(kāi)證申請(qǐng)人根據(jù)合同填寫(xiě)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)并交納押金或提供其他保證，請(qǐng)開(kāi)證行開(kāi)證。②開(kāi)證行根據(jù)申請(qǐng)書(shū)內(nèi)容，開(kāi)出信用證并寄交出口人所在地通知行。③通知行核對(duì)印鑒無(wú)誤后，將信用證交受益人。

結(jié)算流程和會(huì)計(jì)核算同銀行匯票

6、信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡不得超過(guò)5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。適用于同城或異地款項(xiàng)的結(jié)算。會(huì)計(jì)核算同銀行匯票信用卡結(jié)算程序圖付款單位購(gòu)貨單位收款單位銷(xiāo)貨單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位開(kāi)戶銀行(1)申請(qǐng)信用卡(2)給予信用卡(3)持信用卡辦理結(jié)算(4)委托收款(6)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(6)收款入賬(5)發(fā)出付款通知7、委托收款★結(jié)算方式：收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)?！镞m用于同城和異地的結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。分郵寄和電報(bào)劃回兩種?！锔犊钊宋丛诮拥酵ㄖ拇稳掌鸬?日內(nèi)表示拒付的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。委托收款結(jié)算程序圖①提供商品或勞務(wù)⑦通知收款入賬②委托銀行辦理收款收款單位付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位開(kāi)戶銀行⑤同意付款④通知付款③傳遞委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

委電

委托銀行收款結(jié)算憑證（回單）１

委托號(hào)碼：

委托日期

年

月

日

第

號(hào)

委托收款拒絕付款理由書(shū)基本格式

A公司購(gòu)買(mǎi)原材料,價(jià)款為10000元,增值稅為1700元,采用委托收款結(jié)算方式,材料已運(yùn)達(dá)企業(yè).B公司發(fā)出商品,到銀行辦理委托收款手續(xù).A公司:

借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700

貸：應(yīng)付賬款11700B公司:

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17008、托收承付收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算款項(xiàng)，須是商品交易或因商品交易業(yè)務(wù)。驗(yàn)單付款：承付期3天；驗(yàn)貨付款：10天。

每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)為1000元。

會(huì)計(jì)核算同委托收款異地托收承付結(jié)算程序圖④通知付款⑦通知收款單位入賬⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑤承付付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行②委托銀行托收款項(xiàng)③傳遞托收憑證①發(fā)出商品異地托收承付結(jié)算程序圖銷(xiāo)貨單位收款單位購(gòu)貨單位付款單位銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶銀行購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行(3)銀行受理退回回單(8)通知入賬

(1)

按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品(5)通知付款(7)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(6)承付款項(xiàng)(4)傳遞憑證(2)委托銀行收賬9、匯兌：★結(jié)算方式：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人；★適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算，劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活；★分信匯與電匯。②銀行受理④通知匯款已到③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理匯款付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行匯兌結(jié)算程序圖A公司以匯兌的方式償還前欠B單位的貨款2萬(wàn)元.

借：應(yīng)付賬款20000

貸:銀行存款20000B單位收到貨款2萬(wàn)元

借:銀行存款20000

貸:應(yīng)收賬款20000A公司以匯兌方式向異地銀行匯入20000元開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶.

借：其他貨幣資金20000

貸：銀行存款20000

設(shè)置“銀行存款”賬戶。注意：并非所有在銀行的存款都通過(guò)“銀行存款”科目核算：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等，雖然屬于企業(yè)的存款，但不在“銀行存款”會(huì)計(jì)科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”核算。銀行存款核算要求：銀行存款日記賬序時(shí)登記，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期核對(duì)，按幣種開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。（三）銀行存款業(yè)務(wù)的核算（一）其他貨幣資金核算內(nèi)容在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)上均在“其他貨幣資金”科目中核算。四、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金的核算

1.其他貨幣資金核算的賬戶設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，并設(shè)置：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等明細(xì)賬戶。其他貨幣資金的內(nèi)容

外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款但存放地點(diǎn)：不在金庫(kù)，也不在結(jié)算戶，因此應(yīng)單獨(dú)核算

同庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款一樣，是企業(yè)作為支付手段的貨幣外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票，存入銀行的款項(xiàng)。存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡并按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。注意：（1）外埠存款指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶只付不收，款項(xiàng)付完后結(jié)束賬戶。除可提采購(gòu)員差旅費(fèi)外，其他一律轉(zhuǎn)賬。（2）存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。（3）其他貨幣資金的核算只適用于付款方，收款方不存在該科目的核算

2.其他貨幣資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理，大致可以分為辦理（開(kāi)立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)計(jì)處理1、辦理或開(kāi)立時(shí)借：其他貨幣資金——××貸：銀行存款2、實(shí)際辦理業(yè)務(wù)收到發(fā)票賬單借：在途物資、管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——××3、收到多余退款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——××設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，并按其內(nèi)容設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“存出投資款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。

資料A公司2008年4月有關(guān)其他貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．4月2日，向銀行申請(qǐng)并得到一張面額為60000元的銀行本票。

2．4月4日，委托銀行將40000元匯往外地建立采購(gòu)專戶。3．4月6日，A公司持銀行本票向M公司購(gòu)買(mǎi)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為51000元，增值稅額為8670元4．4月20日，采購(gòu)員回單位報(bào)銷(xiāo)以采購(gòu)專戶存款購(gòu)買(mǎi)的材料價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元。料已驗(yàn)收入庫(kù)。

5．4月28日，接到銀行通知，采購(gòu)專戶的剩余款項(xiàng)已劃回。要求根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

五、貨幣資金的報(bào)告（一）在資產(chǎn)負(fù)債表中：在“貨幣資金”項(xiàng)目下列示現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)金額。[例]某企業(yè)2008年12月3