會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)事項(xiàng)簡(jiǎn)要介紹-20160512

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要介紹

會(huì)計(jì)管理科

2016年5月12日提綱一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹二、一季度基礎(chǔ)工作差錯(cuò)情況分析三、清欠考核指標(biāo)介紹四、財(cái)務(wù)管理“三基工作”介紹

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求（四）財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求（五）會(huì)計(jì)檔案裝訂及相關(guān)要求（六）日常核算相關(guān)要求

（一）會(huì)計(jì)記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容1、會(huì)計(jì)記賬憑證摘要的填寫質(zhì)量，直接反映一個(gè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，直接影響會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)查詢、統(tǒng)計(jì)匯總工作。2、記賬憑證摘要填寫的總體要求是：簡(jiǎn)明扼要，突出中心，詳略得當(dāng)，說明問題。3、記賬憑證摘要必須有的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的主體。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的主體有兩個(gè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的承擔(dān)者和實(shí)施者（會(huì)計(jì)主體時(shí)可省略），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提供者和接受對(duì)象（客戶及員工等），提供者和接受對(duì)象在摘要中不能省略。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容4.記賬憑證摘要首先要符合語(yǔ)法規(guī)范（是完整的一句話），從語(yǔ)法上講，記賬憑證摘要常見的兩種句式：一種是“主語(yǔ)+謂語(yǔ)+賓語(yǔ)”句型、一種是“謂語(yǔ)+賓語(yǔ)”句型。（1）“主語(yǔ)+謂語(yǔ)+賓語(yǔ)”句型的摘要，主要適用于由個(gè)人、或部門（非財(cái)務(wù)部門）XX人代表單位完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),單位對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷。摘要形式如下：①、某某報(bào)銷零星購(gòu)**材料款。如王五報(bào)銷食品材料款（油料款、食品款）；②某某報(bào)銷**費(fèi)用，如王五報(bào)銷差旅費(fèi)（辦公費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等項(xiàng)目）；③某某領(lǐng)**費(fèi)用。如XX領(lǐng)XX月困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女費(fèi)、XX月遺屬生活補(bǔ)貼。（僅適用個(gè)人）；

④某某借XX款項(xiàng)，如王五借差旅費(fèi)（零星采購(gòu)資金—1000元以下）。

XX部門XX人借部門周轉(zhuǎn)金（過道費(fèi)等符合預(yù)支報(bào)銷款項(xiàng)）。

⑵、“謂語(yǔ)+賓語(yǔ)”句型的摘要，主要適用于由會(huì)計(jì)人員辦理的業(yè)務(wù)（職務(wù)行為）或由單位完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)用語(yǔ)言表述時(shí)可以或應(yīng)省略主語(yǔ)。常見的摘要形式如下：

①現(xiàn)金收支類：（現(xiàn)金支出必須遵守人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例額》）出納提現(xiàn)：如提庫(kù)存現(xiàn)金；提現(xiàn)金發(fā)放員工工資等出納交款：庫(kù)存現(xiàn)金交存銀行；XX營(yíng)業(yè)款交存銀行。支付小額報(bào)銷款：支付XX(人)XX費(fèi)用（備用金差額）。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入入賬：收XX日—XX日XX營(yíng)業(yè)款。（注意：不能違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》坐支，所收取的現(xiàn)金要及時(shí)繳存銀行）一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

②、銀行支付類：

付（預(yù)付）XX單位XX款項(xiàng)；交納XX稅務(wù)局XX稅款；支付XX社會(huì)保障中心XX月五險(xiǎn)一金；

上交XX月工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

支付**單位XX費(fèi)用歸還結(jié)算中心XX借款發(fā)放XX月（年）員工工資（工資性和福利性補(bǔ)貼）上交財(cái)務(wù)處XX月折舊（企業(yè)年金、上級(jí)管理費(fèi)等）

③、銀行收款類：

收XX公司XX款(井下作業(yè)費(fèi)、XX工程款、貨款等)；

收上級(jí)(財(cái)務(wù)處、集團(tuán)公司總部)撥付（核銷）**款；

收XX人XX借款；代收XX款項(xiàng)。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

④、計(jì)提類：

計(jì)提XX月固定資產(chǎn)（油氣資產(chǎn)）折舊（折耗）；

計(jì)提XX月職工（員工）薪酬各項(xiàng)目

計(jì)提XX月XX稅金。

計(jì)提XX月安全生產(chǎn)費(fèi)用

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提XX減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備。

計(jì)提法定（任意）盈余公積。

⑤、攤銷類：攤銷XX月無(wú)形資產(chǎn)（待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）

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⑥、轉(zhuǎn)賬類：這類憑證最多，常見的有以下類型。購(gòu)貨類：采購(gòu)XX公司XX料（借方）；

勞務(wù)（工程）類：結(jié)算XX公司XX勞務(wù)費(fèi)（工程款）；

上述兩類貸方摘要“應(yīng)付XX公司XX料(勞務(wù)、工程款）

材料驗(yàn)收入庫(kù)：XX材料（可按類別分類）驗(yàn)收入庫(kù)；

材料領(lǐng)用：XX部門(XX項(xiàng)目)領(lǐng)用材料（如：財(cái)務(wù)科領(lǐng)用打印紙—進(jìn)成本；地面工程建設(shè)用料—進(jìn)投資；XX項(xiàng)目生產(chǎn)領(lǐng)料—進(jìn)科研費(fèi)用等。

轉(zhuǎn)資類：

XX項(xiàng)目（非安裝設(shè)備）轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（油氣資產(chǎn)）；貸方科目摘要：結(jié)轉(zhuǎn)已核銷XX項(xiàng)目（非安裝設(shè)備）支出。

計(jì)提類、攤銷類（已闡述）

分配類：分配XX費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)類：結(jié)轉(zhuǎn)XX月XX費(fèi)用（收入）、月末產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

⑦、代收代付類。這類憑證最大的特點(diǎn)是收款和付款是借方和貸方摘要應(yīng)當(dāng)一致：

如：代收（支付）本月（或XX月）XX（離退休）工資（養(yǎng)老金）、各項(xiàng)補(bǔ)貼等。5、會(huì)計(jì)摘要應(yīng)包括的必要項(xiàng)目①、摘要中需要反映必要的數(shù)字（時(shí)間或數(shù)量定語(yǔ)）收（支付）XX單位某月水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等計(jì)提某月職工薪酬；繳納XX月五險(xiǎn)一金

收、付按時(shí)間段分類的業(yè)務(wù)摘要要注明時(shí)間段（如：收本月XX日—XX日XX營(yíng)業(yè)款），多人報(bào)銷或支付多人XX款項(xiàng)要標(biāo)明人數(shù)。如支付王五等16人醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼；如王五等XX人報(bào)銷XX款項(xiàng)

②、“銀行存款”科目的摘要即要清楚地反映款項(xiàng)的進(jìn)出，又要便于對(duì)賬和查賬。因此，摘要須具備兩個(gè)方面的內(nèi)容：結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容。摘要為：收（預(yù)收、代收）XX單位（個(gè)人）XX款項(xiàng)；支付（預(yù)付）XX公司XX費(fèi)用（材料款）。

③摘要的字?jǐn)?shù)應(yīng)以一行為限，不能過于簡(jiǎn)單，要“簡(jiǎn)”而“明”。如趙永平借購(gòu)料款5000元，此筆業(yè)務(wù)的摘要為：趙永平借購(gòu)料款，不能為“趙永平借款”，更不能為“借款”。④復(fù)合分錄記賬憑證應(yīng)分別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫摘要。同一張記賬憑證反映不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸），則每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要，嚴(yán)禁復(fù)合分錄使用同一個(gè)摘要。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案列：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案例：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案例：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求（四）財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求（五）會(huì)計(jì)檔案裝訂及相關(guān)要求（六）日常核算相關(guān)要求

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，它是會(huì)計(jì)核算的重要資料。辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)核算工作得以順利進(jìn)行；同時(shí)，為了保持原始憑證記錄的實(shí)際情況，對(duì)原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

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（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

對(duì)一些特殊情況的原始憑證，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定除應(yīng)當(dāng)具備原始憑證的上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)符合一定的附加條件。具體是：1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，相應(yīng)的，對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。在實(shí)際工作中，有些單位（生活賬套）存在“白條”問題，即用單位或者個(gè)人開具的、沒有固定格式的、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據(jù)等。顯然，用“白條”充當(dāng)原始憑證是不符合制度要求的，在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)“白條”。

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（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

“公章”是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。不同的行業(yè)、單位對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求，因此，《規(guī)范》對(duì)單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。

2、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。

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（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

3、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。主要目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳物相符，防止盲目采購(gòu)，避免物資短缺和流失。實(shí)物驗(yàn)收工作由經(jīng)管實(shí)物的人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員驗(yàn)收后在入庫(kù)單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并加蓋印章；不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章?？傊?，必須有購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以入帳。

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（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

4、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。

5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。內(nèi)部交易要將上級(jí)的會(huì)計(jì)憑證作為記賬依據(jù)。6、職工因公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

7、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實(shí)際工作中，有些單位發(fā)生銷售退回，收到的退貨沒有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；在辦理退款時(shí)，開出紅字發(fā)票，并以紅字發(fā)票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經(jīng)對(duì)方單位蓋章收訖，也不附對(duì)方單位收到退款的收據(jù)。這種做法容易發(fā)生舞弊行為，漏洞很大。因此，發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票并附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)。如果由于特殊情況，可先用銀行的有關(guān)憑證作為臨時(shí)收據(jù)，待收到收款單位的收款證明后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。

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（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定8、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證（已刪除該條件）可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證（一般不采納）。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定9、原始憑證分割單的填制。原始憑證分割單是指一張?jiān)紤{證所列的費(fèi)用應(yīng)由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的情況下，保存原始憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用支出的單位的證明。這種分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量，單價(jià)，金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求（四）財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求（五）會(huì)計(jì)檔案裝訂及相關(guān)要求（六）日常核算相關(guān)要求（三）、會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或交易進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，經(jīng)過確認(rèn)。計(jì)量、記錄和報(bào)告，輸出對(duì)信息使用者有用的會(huì)計(jì)信息。在確認(rèn)、計(jì)量、記錄過程中由于種種原因會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)。1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)分類

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：對(duì)于發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益。應(yīng)計(jì)入"以前年度損益調(diào)整"科目，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量表作出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目;屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)要上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生有諸多原因，以下四種是常見的會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

①由于會(huì)計(jì)確認(rèn)不當(dāng)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

會(huì)計(jì)確認(rèn)就是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)識(shí)別和確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以作為會(huì)計(jì)要素進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其數(shù)據(jù)應(yīng)否列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。它解決的是會(huì)計(jì)的定性問題，為會(huì)計(jì)計(jì)量確定空間范圍、時(shí)間范圍。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)生的影響，會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可以為基本確認(rèn)和補(bǔ)充確認(rèn)兩大類:

與基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有:（1）與權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)時(shí)間不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，例如:提前或推遲確認(rèn)收入或不確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入或在期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未予以調(diào)整等人為舞弊、欺詐行為。（2）會(huì)計(jì)要素的定義和特征不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，資本性支出和收益性支出劃分的差錯(cuò)等。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

補(bǔ)充確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有:（1）與真實(shí)性不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)：如企業(yè)對(duì)某項(xiàng)建造合同本應(yīng)按建造合同規(guī)定的方法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，但該企業(yè)按確認(rèn)商品銷售收人的方法確認(rèn)收入。（2）與合法性不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，例如:為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款，如將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款，也計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，予以資本化，反之也然。

②.由于會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。主要包括：（1）與實(shí)物數(shù)量不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò):例如:對(duì)發(fā)出材料的計(jì)量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致期末存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧現(xiàn)象，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)。②與計(jì)量屬性和計(jì)量單位不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，例如:接受捐贈(zèng)或盤盈的固定資產(chǎn)，是以歷史成本計(jì)價(jià)還是以現(xiàn)行市價(jià)或未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)價(jià)等。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

③由于會(huì)計(jì)記錄造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。主要包括（1）操作性錯(cuò)誤，即財(cái)務(wù)人員操作不當(dāng)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，如按錯(cuò)計(jì)算器鍵、眼誤或筆誤等。（2）技術(shù)性錯(cuò)誤，即財(cái)務(wù)人員由于對(duì)業(yè)務(wù)不熟練或理解差錯(cuò)而造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如:我們常見的付款“退回”業(yè)務(wù)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)看，該款項(xiàng)不屬于“暫收應(yīng)付款項(xiàng)”的性質(zhì)，不能在其他應(yīng)付款核算。

④其他原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不確定因素的會(huì)計(jì)估計(jì)差錯(cuò);由于管理薄弱、基礎(chǔ)工作差，有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限范圍不明，而使財(cái)務(wù)人員犯的錯(cuò)誤;由于財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。如科目串戶、濫用其他、損益核算不配比、薪酬臺(tái)賬分類差錯(cuò)等等。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容3、公司所屬單位常出現(xiàn)的差錯(cuò)

①損益方面存在的問題

損益是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果，正確核算損益是財(cái)務(wù)人員最基本的職責(zé)。損益核算主要分兩個(gè)方面：一方面損益按照項(xiàng)目（產(chǎn)品）進(jìn)行核算，另一方面損益必須是按照市場(chǎng)分類進(jìn)行核算。兩者核算的側(cè)重點(diǎn)不一樣，按項(xiàng)目分類—是反映企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生項(xiàng)目來(lái)源，通俗點(diǎn)講即那個(gè)項(xiàng)目賺錢，那個(gè)項(xiàng)目賠錢；按市場(chǎng)分類—反映企業(yè)利潤(rùn)的市場(chǎng)來(lái)源，是反映企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和競(jìng)爭(zhēng)力。損益核算主要存在以下五個(gè)方面問題。

一是收入確認(rèn)和成本確認(rèn)不配比，是指收入確認(rèn)的時(shí)間和成本確認(rèn)的時(shí)間不配比。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容二是收入明細(xì)項(xiàng)目和成本明細(xì)項(xiàng)目不配比。項(xiàng)目配比是指為獲取收入所發(fā)生的成本應(yīng)與收入項(xiàng)目保持一致；三是收入市場(chǎng)分布和成本市場(chǎng)分布不配比。市場(chǎng)配比是指收入取得在那個(gè)市場(chǎng)，為取得收入所發(fā)生的成本也應(yīng)歸集到所對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)；

四是項(xiàng)目承擔(dān)稅賦與收入和市場(chǎng)不配比，有的項(xiàng)目有收入沒有稅賦，導(dǎo)致項(xiàng)目損益不實(shí)。

五是項(xiàng)目分類錯(cuò)誤，導(dǎo)致板塊損益不實(shí)。如抽油機(jī)、抽油桿等產(chǎn)品制造屬于裝備制造板塊，但管線、抽油機(jī)等項(xiàng)目的維修保養(yǎng)所得的勞務(wù)性收入就不屬于裝備制造業(yè)務(wù)

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

②、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本存在的問題其他業(yè)務(wù)按照項(xiàng)目和市場(chǎng)分布設(shè)置明細(xì)科目，分別為材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、提供勞務(wù)、包裝物出租、其他6個(gè)明細(xì)核算科目。

一是部分單位不按照所設(shè)置的明細(xì)科目進(jìn)行核算。個(gè)別單位在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一筆業(yè)務(wù)核算不一致，有得干脆不分類，全部在其他項(xiàng)目中核算。二是部分單位部分其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目有收入、沒有成本和稅賦（沒有成本的現(xiàn)象是存在的，但很特殊，如已計(jì)提完折舊的固定資產(chǎn)出租和報(bào)廢物資的出售）或者有成本、稅賦，沒有收入。

三是極個(gè)別單位在板塊下核算。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

③、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外成本核算存在的問題營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。獲得營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。常見的差錯(cuò)是：濫用“其他”。如將罰款列入“其他”，將銷售廢舊物資取得的收入在營(yíng)業(yè)外中核算；

營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金及其他項(xiàng)目等。常見差錯(cuò)：濫用“其他”明細(xì)科目。如：將職工遺孀生活補(bǔ)貼列入“營(yíng)業(yè)外支出-其他”；該列的不列，如稅收滯納金應(yīng)當(dāng)列入“其他”。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

④、成本核算存在的問題

一是對(duì)制造費(fèi)用和廠礦管理費(fèi)核算范圍理解出現(xiàn)偏差，部分單位擴(kuò)大或縮小核算范圍，個(gè)別單位間接費(fèi)用就沒有在制造費(fèi)用中核算。

二是零星收入沖減成本，違反收入和成本核算規(guī)定。如：收取的出租物的水電費(fèi)沖減成本，向居民收取的維修材料費(fèi)未視同銷售。

三是成本明細(xì)科目核算列支差錯(cuò)，如：部分單位濫用“其他費(fèi)用-其他”明細(xì)科目，差費(fèi)、獎(jiǎng)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等都在上面核算；個(gè)別單位對(duì)“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”核算范圍使用出現(xiàn)偏差，擴(kuò)大了技術(shù)服務(wù)的核算范圍；

四、部分科研項(xiàng)目未通過費(fèi)用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出核算。從財(cái)務(wù)核銷回去的科研費(fèi)未按原渠道沖回。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

⑤、應(yīng)付職工薪酬核算中存在的問題本科目核算公司為獲取職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償,公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他贍養(yǎng)人的福利等也在本科目核算。發(fā)生的未為公司提供任何服務(wù)的非全日制用工支出和為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定而支付給非本公司員工的支出,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不通過應(yīng)付職工薪酬核算。已經(jīng)以買斷工齡方式解除勞動(dòng)合同的人員不屬于本公司員工,為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定而向該部分人員支付的費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。退養(yǎng)家屬發(fā)生的費(fèi)用支出有維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定性質(zhì),屬于油田特殊歷史遺留問題,對(duì)其可比照以買斷方式解除勞動(dòng)合同的處理方法,為退養(yǎng)家屬支付的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)貼等可計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。常見差錯(cuò)有以下五個(gè)方面：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一是薪酬核算未遵循先計(jì)提后支付原則，個(gè)別單位個(gè)別月份出現(xiàn)未計(jì)提就支出的現(xiàn)象。（嚴(yán)禁）

二是薪酬明細(xì)余額和臺(tái)賬的差錯(cuò)月月都出現(xiàn)。主要是員工分類計(jì)提和發(fā)放列支數(shù)不一致，出現(xiàn)一正一負(fù)現(xiàn)象，特別是各項(xiàng)補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)基金。

三是薪酬明細(xì)科目核算列支差錯(cuò)，如：個(gè)別單位生活補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼混淆濫用，福利費(fèi)支出濫用“其他支出”，遺屬生活費(fèi)列支不統(tǒng)一，有的在“困難補(bǔ)助”中列支，有的在“喪葬補(bǔ)助費(fèi).撫恤金”中列支等等。

四、薪酬明細(xì)臺(tái)賬中的成本費(fèi)用渠道和成本科目不一致，出現(xiàn)串戶現(xiàn)象。

五、應(yīng)列未列職工薪酬核算。主要是個(gè)別單位在成本費(fèi)用中列支獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、違規(guī)發(fā)放慰問金，這類金額不大，但屬于嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容⑥債權(quán)債務(wù)核算中存在的問題

一是二級(jí)明細(xì)科目分類不準(zhǔn)確。主要是濫用“其他”二級(jí)明細(xì)科目。如：其他應(yīng)付款科目下核算二級(jí)明細(xì)“其他”核算較為混亂。

二是個(gè)別單位仍時(shí)不時(shí)出現(xiàn)往來(lái)賬齡核銷差錯(cuò)的現(xiàn)象

三是債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)往來(lái)科目使用分類不清。如：匯款退回在其他應(yīng)付款核算；預(yù)收客戶資金在其他應(yīng)付款下核算；工程款項(xiàng)已付完，審計(jì)工程時(shí)對(duì)審減金額原渠道從應(yīng)付賬款核算等等。

四債務(wù)清理不及時(shí)，特別是三年以上的應(yīng)付款項(xiàng)清理。部分單位未按照《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的規(guī)定流程處理三年以上應(yīng)付款。

五是未按照財(cái)務(wù)處要求建立債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬，或者雖然建立臺(tái)賬，但屬于流于形式，沒有對(duì)債權(quán)債務(wù)管理起到規(guī)范、促進(jìn)作用。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容⑦存貨核算存在問題一是“以購(gòu)代耗”現(xiàn)象仍在個(gè)別單位時(shí)有發(fā)生；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料（表外資金除外），都必須通過原材料科目進(jìn)行核算。二是濫用未完勞務(wù)，該結(jié)轉(zhuǎn)的不結(jié)轉(zhuǎn)。如：新疆歐亞、特車、井下公司未完勞務(wù)；三是部分單位庫(kù)存商品數(shù)量和實(shí)際不相符，個(gè)別甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)；部分單位庫(kù)存金額在FMS7.0系統(tǒng)中出現(xiàn)負(fù)值（如II3抽油機(jī))；四是不論以何種形式購(gòu)進(jìn)的物資，只要實(shí)物資產(chǎn)，都要履行驗(yàn)收手續(xù)。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求（四）財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求（五）會(huì)計(jì)檔案裝訂及相關(guān)要求（六）日常核算相關(guān)要求（四）、財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財(cái)務(wù)情況說明書從以下幾個(gè)方面編制☆財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編寫步驟☆編寫財(cái)務(wù)情況說明書注意事項(xiàng)

（四）、財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容：

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、稅費(fèi)情況分析；5、所有者權(quán)益增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況；6、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。7、對(duì)企業(yè)收支指標(biāo)進(jìn)行全面分析，以數(shù)據(jù)闡述企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)存在的問題進(jìn)行闡述以及擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況①企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。②本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷售量及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（銷售）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。③對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。④開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。⑤經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等。②成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。③其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。④同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。

⑤利潤(rùn)分配情況。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

⑥利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的，應(yīng)明確說明原因。

⑦稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。

⑧會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。

⑨虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額進(jìn)行分析。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況

①各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。

②不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。

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3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況

③流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。

④企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。

⑤企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。

⑥資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)10％（含10％）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應(yīng)明確說明原因。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

4、稅費(fèi)情況

①享受優(yōu)惠稅收情況。

②稅收繳納情況分析（各稅種）③稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

5、所有者權(quán)益增減變動(dòng)及國(guó)有資本保值增值情況

①會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因。

②所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因。

③國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。

④企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。

6、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

7、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)進(jìn)行全面分析，以數(shù)據(jù)闡述企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)存在的問題進(jìn)行闡述以及擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編寫步驟

1、做好資料的收集、積累、整理等到準(zhǔn)備工作

①數(shù)據(jù)指標(biāo)的收集和整理。如計(jì)劃數(shù)、定額、預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)、同類產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，分析時(shí)可信手拈來(lái)。

②典型事例的調(diào)查。對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)議、事件要注意了解掌握，必要時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，記錄在案，供編寫說明書時(shí)采用。調(diào)查到的情況有時(shí)可以從會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)得到證實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)又可以進(jìn)一步擴(kuò)大線索，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。使活情況與死數(shù)字結(jié)合起來(lái)，相互印證。使說明書既有數(shù)據(jù)又有實(shí)例，更具說服力。

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☆財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編寫步驟

2、分工負(fù)責(zé)，齊頭并進(jìn)財(cái)務(wù)情況說明書不應(yīng)該也不可能由一人總攬說明書的編寫工作，可以按照業(yè)務(wù)分工分頭編寫，并安排好進(jìn)度，最后由一人匯總修改，防止相互矛盾。為使說明書編寫規(guī)范化，可規(guī)定一定程式，擬個(gè)提綱，列出大體框架，有些數(shù)據(jù)可列示表式留出空格，等到會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)出來(lái)再填進(jìn)格內(nèi)，這有利于分工編寫，并能加速編寫過程。

3、共同討論，達(dá)成共識(shí)因?yàn)槿藗冋J(rèn)識(shí)上的差距和看問題的角度不同，同一數(shù)據(jù)有時(shí)會(huì)有不同看法，甚至意見相左。所以，會(huì)計(jì)報(bào)表初稿出來(lái)后，應(yīng)組織有關(guān)人員一起議論，對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出基本估計(jì)，集思廣益，達(dá)成共識(shí)，然后著手編寫。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編寫步驟

4、審查上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)將財(cái)務(wù)情況說明書向各單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，月度簡(jiǎn)要分析經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后上報(bào)，年度財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）要向廠辦公會(huì)議匯報(bào)，經(jīng)討論通過后才能報(bào)出。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆編寫財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）注意事項(xiàng)

①不要說套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開門見山。②避免數(shù)字的文字化，拉長(zhǎng)篇幅。一些數(shù)據(jù)用表式列示，可以省略文字表述。③避免有情況無(wú)分析。財(cái)務(wù)情況說明書要通過分析讓讀者了解企業(yè)在報(bào)告期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總評(píng)價(jià)，還要知道哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得好，哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得不好等具體信息。不能只羅列現(xiàn)象，不分析問題，就數(shù)字論數(shù)字，搞數(shù)字游戲，例如有的指標(biāo)基數(shù)低，計(jì)算出來(lái)的完成率或者增長(zhǎng)率可能很大，有時(shí)翻幾番、幾十番，夸大成績(jī)易使人誤解，因此要進(jìn)行分析，不能只看百分比。④不要把會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明寫進(jìn)財(cái)務(wù)情況說明書。

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☆編寫財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）注意事項(xiàng)

⑤不要把財(cái)務(wù)情況說明書寫成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。在說明書中所表述的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況只能是概括的，過于詳盡就成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析、評(píng)價(jià)和建議，涉及范圍較廣。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析數(shù)據(jù)來(lái)源于統(tǒng)計(jì)核算，業(yè)務(wù)換算和會(huì)計(jì)核算資料，既有貨幣計(jì)量指標(biāo)，又有實(shí)物計(jì)量指標(biāo)；財(cái)務(wù)情況說明書數(shù)據(jù)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表，是以貨幣計(jì)量的。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是組織企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)各部門編寫的，著眼于檢查計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘企業(yè)潛力；財(cái)務(wù)情況說明書主要是由財(cái)務(wù)部門編寫，不僅供內(nèi)部管理需要，而且要滿足企業(yè)外部特別是投資者和債權(quán)人對(duì)本企業(yè)了解、考核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的要求。⑥不要把財(cái)務(wù)工作總結(jié)、工作報(bào)告、經(jīng)驗(yàn)介紹、調(diào)查研究、問題探討等寫入財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是根據(jù)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過加工整理編寫的，要憑數(shù)據(jù)說話。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項(xiàng)（二）原始憑證的相關(guān)規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算常見差錯(cuò)及相關(guān)要求（四）財(cái)務(wù)情況說明書（財(cái)務(wù)分析）編制相關(guān)要求（五）會(huì)計(jì)檔案裝訂保管相關(guān)要求（六）日常核算相關(guān)要求一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（五）會(huì)計(jì)檔案的裝訂保管要求：1.憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證是單位會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分，會(huì)計(jì)憑證一般以月為單位，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)每月的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)裝訂，以便于查找與保存。憑證裝訂的時(shí)間一般在當(dāng)月結(jié)賬工作完成后，不應(yīng)積攢甚至雜亂的堆放。各單位應(yīng)配備財(cái)務(wù)裝訂用工具，憑證的裝訂有配套的憑證封面、封底、包角，裝訂前的一些準(zhǔn)備性日常工作也不要忽視，日常保持憑證存放整齊有序，裝訂時(shí)，把當(dāng)月全部憑證做個(gè)估算，按照不超過3.5厘米的厚度計(jì)算大約平均分成多少冊(cè)合適?將封面、記賬憑證、封底、包角放好，反復(fù)羅列檢查是否整齊有序，然后用訂書機(jī)將左上角訂牢，包好包角，完成裝訂。最后把封面憑證起止日期、冊(cè)數(shù)、憑證號(hào)數(shù)等等相關(guān)內(nèi)容填寫完整，加蓋公章。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（五）會(huì)計(jì)檔案的裝訂保管要求：

2.賬簿的裝訂與保管日前，手工賬簿已越來(lái)越少的發(fā)揮其作用，財(cái)務(wù)軟件的功能使憑證在錄入后自動(dòng)生成了賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行日記賬可以根據(jù)管理需要每月打印，總分類賬、明細(xì)分類賬可以以年度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊(cè)保存。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類的裝訂與保管月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告也是會(huì)計(jì)檔案重要的組成部分。各類報(bào)表在編制完成時(shí)應(yīng)做好電子文件存檔工作，同時(shí)根據(jù)需要打印紙制報(bào)表，按報(bào)表所屬期間、性質(zhì)做好分類保管。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容（五）會(huì)計(jì)檔案的裝訂保管要求：

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、合同文件等其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。經(jīng)濟(jì)合同比如單位購(gòu)銷合同等，是財(cái)務(wù)收付款的重要依據(jù)，歸屬財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)保管的，應(yīng)認(rèn)真保存，對(duì)履行完畢的合同分門別類做好保存。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)做好單位財(cái)務(wù)文件的保管工作，明確保管人員及場(chǎng)所，定期整理立卷，裝訂成冊(cè)。一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容（六）日常核算相關(guān)要求

1、日常核算要做到“嚴(yán)格、及時(shí)、準(zhǔn)確”嚴(yán)格是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合條件方可進(jìn)入業(yè)務(wù)處理程序。

及時(shí)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理及時(shí)，不要推諉拖拉。

準(zhǔn)確是指處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)、集團(tuán)總部《會(huì)計(jì)手冊(cè)》相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)。2、記賬憑證在兩個(gè)工作日內(nèi)審核完畢、ERP憑證在兩個(gè)工作日日傳完畢。3、結(jié)賬日期：上市、未上市業(yè)務(wù)1號(hào)中午12點(diǎn)（不包括銷售事業(yè)部）；銷售事業(yè)部在1號(hào)22點(diǎn)前完成所有業(yè)務(wù)的處理，關(guān)閉關(guān)聯(lián)交易結(jié)算期間。4、按照要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表及分析

提綱一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹二、一季度基礎(chǔ)工作考核情況通報(bào)三、“清欠考核”指標(biāo)介紹四、財(cái)務(wù)管理“三基工作”介紹二、一季度基礎(chǔ)工作考核情況通報(bào)