會計基礎工作規(guī)范及相關事項簡要介紹-20160512

會計基礎工作規(guī)范及相關業(yè)務簡要介紹

會計管理科

2016年5月12日提綱一、會計基礎工作規(guī)范介紹二、一季度基礎工作差錯情況分析三、清欠考核指標介紹四、財務管理“三基工作”介紹

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規(guī)定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求

（一）會計記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容1、會計記賬憑證摘要的填寫質(zhì)量，直接反映一個單位會計基礎工作的質(zhì)量和會計人員的業(yè)務素質(zhì)水平，直接影響會計賬簿的質(zhì)量，進而影響會計查詢、統(tǒng)計匯總工作。2、記賬憑證摘要填寫的總體要求是：簡明扼要，突出中心，詳略得當，說明問題。3、記賬憑證摘要必須有的內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務所對應的主體。經(jīng)濟業(yè)務事項所對應的主體有兩個，經(jīng)濟業(yè)務事項的承擔者和實施者（會計主體時可省略），經(jīng)濟業(yè)務事項提供者和接受對象（客戶及員工等），提供者和接受對象在摘要中不能省略。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容4.記賬憑證摘要首先要符合語法規(guī)范（是完整的一句話），從語法上講，記賬憑證摘要常見的兩種句式：一種是“主語+謂語+賓語”句型、一種是“謂語+賓語”句型。（1）“主語+謂語+賓語”句型的摘要，主要適用于由個人、或部門（非財務部門）XX人代表單位完成的經(jīng)濟業(yè)務,單位對這項經(jīng)濟業(yè)務進行核銷。摘要形式如下：①、某某報銷零星購**材料款。如王五報銷食品材料款（油料款、食品款）；②某某報銷**費用，如王五報銷差旅費（辦公費、醫(yī)藥費等項目）；③某某領**費用。如XX領XX月困難補助、獨生子女費、XX月遺屬生活補貼。（僅適用個人）；

④某某借XX款項，如王五借差旅費（零星采購資金—1000元以下）。

XX部門XX人借部門周轉金（過道費等符合預支報銷款項）。

⑵、“謂語+賓語”句型的摘要，主要適用于由會計人員辦理的業(yè)務（職務行為）或由單位完成的經(jīng)濟業(yè)務。這種業(yè)務用語言表述時可以或應省略主語。常見的摘要形式如下：

①現(xiàn)金收支類：（現(xiàn)金支出必須遵守人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理條例額》）出納提現(xiàn)：如提庫存現(xiàn)金；提現(xiàn)金發(fā)放員工工資等出納交款：庫存現(xiàn)金交存銀行；XX營業(yè)款交存銀行。支付小額報銷款：支付XX(人)XX費用（備用金差額）。營業(yè)現(xiàn)金收入入賬：收XX日—XX日XX營業(yè)款。（注意：不能違反《現(xiàn)金管理條例》坐支，所收取的現(xiàn)金要及時繳存銀行）一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

②、銀行支付類：

付（預付）XX單位XX款項；交納XX稅務局XX稅款；支付XX社會保障中心XX月五險一金；

上交XX月工會經(jīng)費；

支付**單位XX費用歸還結算中心XX借款發(fā)放XX月（年）員工工資（工資性和福利性補貼）上交財務處XX月折舊（企業(yè)年金、上級管理費等）

③、銀行收款類：

收XX公司XX款(井下作業(yè)費、XX工程款、貨款等)；

收上級(財務處、集團公司總部)撥付（核銷）**款；

收XX人XX借款；代收XX款項。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

④、計提類：

計提XX月固定資產(chǎn)（油氣資產(chǎn)）折舊（折耗）；

計提XX月職工（員工）薪酬各項目

計提XX月XX稅金。

計提XX月安全生產(chǎn)費用

計提壞賬準備，計提XX減值（跌價）準備。

計提法定（任意）盈余公積。

⑤、攤銷類：攤銷XX月無形資產(chǎn)（待攤費用、長期待攤費用）

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⑥、轉賬類：這類憑證最多，常見的有以下類型。購貨類：采購XX公司XX料（借方）；

勞務（工程）類：結算XX公司XX勞務費（工程款）；

上述兩類貸方摘要“應付XX公司XX料(勞務、工程款）

材料驗收入庫：XX材料（可按類別分類）驗收入庫；

材料領用：XX部門(XX項目)領用材料（如：財務科領用打印紙—進成本；地面工程建設用料—進投資；XX項目生產(chǎn)領料—進科研費用等。

轉資類：

XX項目（非安裝設備）轉固定資產(chǎn)（油氣資產(chǎn)）；貸方科目摘要：結轉已核銷XX項目（非安裝設備）支出。

計提類、攤銷類（已闡述）

分配類：分配XX費用

結轉類：結轉XX月XX費用（收入）、月末產(chǎn)品結轉一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

⑦、代收代付類。這類憑證最大的特點是收款和付款是借方和貸方摘要應當一致：

如：代收（支付）本月（或XX月）XX（離退休）工資（養(yǎng)老金）、各項補貼等。5、會計摘要應包括的必要項目①、摘要中需要反映必要的數(shù)字（時間或數(shù)量定語）收（支付）XX單位某月水費、電費、電話費等計提某月職工薪酬；繳納XX月五險一金

收、付按時間段分類的業(yè)務摘要要注明時間段（如：收本月XX日—XX日XX營業(yè)款），多人報銷或支付多人XX款項要標明人數(shù)。如支付王五等16人醫(yī)藥費補貼；如王五等XX人報銷XX款項

②、“銀行存款”科目的摘要即要清楚地反映款項的進出，又要便于對賬和查賬。因此，摘要須具備兩個方面的內(nèi)容：結算款項的對象及業(yè)務內(nèi)容。摘要為：收（預收、代收）XX單位（個人）XX款項；支付（預付）XX公司XX費用（材料款）。

③摘要的字數(shù)應以一行為限，不能過于簡單，要“簡”而“明”。如趙永平借購料款5000元，此筆業(yè)務的摘要為：趙永平借購料款，不能為“趙永平借款”，更不能為“借款”。④復合分錄記賬憑證應分別經(jīng)濟業(yè)務填寫摘要。同一張記賬憑證反映不同經(jīng)濟業(yè)務（一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸），則每項經(jīng)濟業(yè)務都應準確對應一個摘要，嚴禁復合分錄使用同一個摘要。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案列：一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案例：一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

6、不規(guī)范案例：一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規(guī)定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求

原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，它是會計核算的重要資料。辦理會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構，以保證會計核算工作得以順利進行；同時，為了保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定

對一些特殊情況的原始憑證，《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定除應當具備原始憑證的上述內(nèi)容外，還應當符合一定的附加條件。具體是：1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，相應的，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。在實際工作中，有些單位（生活賬套）存在“白條”問題，即用單位或者個人開具的、沒有固定格式的、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證，如外單位沒有加蓋公章的借款單據(jù)等。顯然，用“白條”充當原始憑證是不符合制度要求的，在會計工作中應當避免出現(xiàn)“白條”。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定

“公章”是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求，因此，《規(guī)范》對單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。

2、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定

3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。主要目的是為了明確經(jīng)濟責任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并加蓋印章；不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章?？傊?，必須有購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才能據(jù)以入帳。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定

4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。

5、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱、日期和文號，以便確認經(jīng)濟業(yè)務的審批情況和查閱。內(nèi)部交易要將上級的會計憑證作為記賬依據(jù)。6、職工因公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（二）原始憑證的相關規(guī)定

7、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實際工作中，有些單位發(fā)生銷售退回，收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；在辦理退款時，開出紅字發(fā)票，并以紅字發(fā)票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經(jīng)對方單位蓋章收訖，也不附對方單位收到退款的收據(jù)。這種做法容易發(fā)生舞弊行為，漏洞很大。因此，發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票并附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)。如果由于特殊情況，可先用銀行的有關憑證作為臨時收據(jù)，待收到收款單位的收款證明后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定8、除結帳和更正錯誤的記帳憑證（已刪除該條件）可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應以原始憑證的自然張數(shù)為準。凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟業(yè)務記錄有關的每一張證據(jù)，都應作為原始憑證的附件。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。但對于報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證（一般不采納）。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者原始憑證復印件。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（二）原始憑證的相關規(guī)定9、原始憑證分割單的填制。原始憑證分割單是指一張原始憑證所列的費用應由兩個以上單位共同負擔的情況下，保存原始憑證的主辦單位開給其他應負擔部分費用支出的單位的證明。這種分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，數(shù)量，單價，金額和費用分攤情況等。

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（二）原始憑證的相關規(guī)定

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規(guī)定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求（三）、會計核算常見差錯及相關要求一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。經(jīng)濟事項或交易進入會計系統(tǒng)后，經(jīng)過確認。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認、計量、記錄過程中由于種種原因會產(chǎn)生差錯。1、會計差錯分類

重大會計差錯：對于發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益。應計入"以前年度損益調(diào)整"科目，應將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整;如不影響損益，應調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

非重大會計差錯：是指不足以影響會計報表使用者對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表作出正確判斷的會計差錯。對于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于與前期相關的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目，屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應調(diào)整本期與前期相同的相關項目。

重大會計差錯要上報集團公司財務資產(chǎn)部，經(jīng)批準后方可認定為重大會計差錯。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容2、會計差錯的產(chǎn)生有諸多原因，以下四種是常見的會計差錯：

①由于會計確認不當形成的會計差錯。

會計確認就是依據(jù)一定的標準識別和確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否可以作為會計要素進入會計系統(tǒng)和其數(shù)據(jù)應否列入會計報表的過程。它解決的是會計的定性問題，為會計計量確定空間范圍、時間范圍。根據(jù)會計確認標準對會計確認產(chǎn)生的影響，會計確認標準可以為基本確認和補充確認兩大類:

與基本確認標準不符的會計差錯有:（1）與權責發(fā)生制確認時間不符的會計差錯，例如:提前或推遲確認收入或不確認實現(xiàn)的收入或在期末應計項目與遞延項目未予以調(diào)整等人為舞弊、欺詐行為。（2）會計要素的定義和特征不符的會計差錯，如會計科目使用不當，資本性支出和收益性支出劃分的差錯等。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

補充確認標準不符的會計差錯有:（1）與真實性不符的會計差錯：如企業(yè)對某項建造合同本應按建造合同規(guī)定的方法確認營業(yè)收入，但該企業(yè)按確認商品銷售收人的方法確認收入。（2）與合法性不符的會計差錯，例如:為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款，如將固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款，也計入該項固定資產(chǎn)的價值，予以資本化，反之也然。

②.由于會計計量環(huán)節(jié)形成的會計差錯。主要包括：（1）與實物數(shù)量不符的會計差錯:例如:對發(fā)出材料的計量不準確，導致期末存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧現(xiàn)象，從而使會計報表發(fā)生錯報。②與計量屬性和計量單位不符的會計差錯，例如:接受捐贈或盤盈的固定資產(chǎn)，是以歷史成本計價還是以現(xiàn)行市價或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計價等。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

③由于會計記錄造成的會計差錯。主要包括（1）操作性錯誤，即財務人員操作不當出現(xiàn)的錯誤，如按錯計算器鍵、眼誤或筆誤等。（2）技術性錯誤，即財務人員由于對業(yè)務不熟練或理解差錯而造成的會計差錯，如:我們常見的付款“退回”業(yè)務，從經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)來看，該款項不屬于“暫收應付款項”的性質(zhì)，不能在其他應付款核算。

④其他原因造成的會計差錯。對于經(jīng)濟業(yè)務中不確定因素的會計估計差錯;由于管理薄弱、基礎工作差，有關人員的職責權限范圍不明，而使財務人員犯的錯誤;由于財務人員責任心不強造成的會計差錯。如科目串戶、濫用其他、損益核算不配比、薪酬臺賬分類差錯等等。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容3、公司所屬單位常出現(xiàn)的差錯

①損益方面存在的問題

損益是企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營成果，正確核算損益是財務人員最基本的職責。損益核算主要分兩個方面：一方面損益按照項目（產(chǎn)品）進行核算，另一方面損益必須是按照市場分類進行核算。兩者核算的側重點不一樣，按項目分類—是反映企業(yè)利潤產(chǎn)生項目來源，通俗點講即那個項目賺錢，那個項目賠錢；按市場分類—反映企業(yè)利潤的市場來源，是反映企業(yè)在市場競爭中的地位和競爭力。損益核算主要存在以下五個方面問題。

一是收入確認和成本確認不配比，是指收入確認的時間和成本確認的時間不配比。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容二是收入明細項目和成本明細項目不配比。項目配比是指為獲取收入所發(fā)生的成本應與收入項目保持一致；三是收入市場分布和成本市場分布不配比。市場配比是指收入取得在那個市場，為取得收入所發(fā)生的成本也應歸集到所對應的市場；

四是項目承擔稅賦與收入和市場不配比，有的項目有收入沒有稅賦，導致項目損益不實。

五是項目分類錯誤，導致板塊損益不實。如抽油機、抽油桿等產(chǎn)品制造屬于裝備制造板塊，但管線、抽油機等項目的維修保養(yǎng)所得的勞務性收入就不屬于裝備制造業(yè)務

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

②、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本存在的問題其他業(yè)務按照項目和市場分布設置明細科目，分別為材料銷售、技術轉讓、固定資產(chǎn)出租、提供勞務、包裝物出租、其他6個明細核算科目。

一是部分單位不按照所設置的明細科目進行核算。個別單位在實際業(yè)務處理過程中，不同的會計人員對同一筆業(yè)務核算不一致，有得干脆不分類，全部在其他項目中核算。二是部分單位部分其他業(yè)務項目有收入、沒有成本和稅賦（沒有成本的現(xiàn)象是存在的，但很特殊，如已計提完折舊的固定資產(chǎn)出租和報廢物資的出售）或者有成本、稅賦，沒有收入。

三是極個別單位在板塊下核算。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

③、營業(yè)外收入和營業(yè)外成本核算存在的問題營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。獲得營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。常見的差錯是：濫用“其他”。如將罰款列入“其他”，將銷售廢舊物資取得的收入在營業(yè)外中核算；

營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金及其他項目等。常見差錯：濫用“其他”明細科目。如：將職工遺孀生活補貼列入“營業(yè)外支出-其他”；該列的不列，如稅收滯納金應當列入“其他”。

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④、成本核算存在的問題

一是對制造費用和廠礦管理費核算范圍理解出現(xiàn)偏差，部分單位擴大或縮小核算范圍，個別單位間接費用就沒有在制造費用中核算。

二是零星收入沖減成本，違反收入和成本核算規(guī)定。如：收取的出租物的水電費沖減成本，向居民收取的維修材料費未視同銷售。

三是成本明細科目核算列支差錯，如：部分單位濫用“其他費用-其他”明細科目，差費、獎金、業(yè)務招待費等等都在上面核算；個別單位對“技術服務費”核算范圍使用出現(xiàn)偏差，擴大了技術服務的核算范圍；

四、部分科研項目未通過費用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出核算。從財務核銷回去的科研費未按原渠道沖回。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

⑤、應付職工薪酬核算中存在的問題本科目核算公司為獲取職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償,公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他贍養(yǎng)人的福利等也在本科目核算。發(fā)生的未為公司提供任何服務的非全日制用工支出和為維護社會穩(wěn)定而支付給非本公司員工的支出,應計入營業(yè)外支出,不通過應付職工薪酬核算。已經(jīng)以買斷工齡方式解除勞動合同的人員不屬于本公司員工,為維護社會穩(wěn)定而向該部分人員支付的費用,應計入營業(yè)外支出。退養(yǎng)家屬發(fā)生的費用支出有維護社會穩(wěn)定性質(zhì),屬于油田特殊歷史遺留問題,對其可比照以買斷方式解除勞動合同的處理方法,為退養(yǎng)家屬支付的醫(yī)藥費、生活補貼等可計入營業(yè)外支出。常見差錯有以下五個方面：一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一是薪酬核算未遵循先計提后支付原則，個別單位個別月份出現(xiàn)未計提就支出的現(xiàn)象。（嚴禁）

二是薪酬明細余額和臺賬的差錯月月都出現(xiàn)。主要是員工分類計提和發(fā)放列支數(shù)不一致，出現(xiàn)一正一負現(xiàn)象，特別是各項補貼和社會保險基金。

三是薪酬明細科目核算列支差錯，如：個別單位生活補貼和其他補貼混淆濫用，福利費支出濫用“其他支出”，遺屬生活費列支不統(tǒng)一，有的在“困難補助”中列支，有的在“喪葬補助費.撫恤金”中列支等等。

四、薪酬明細臺賬中的成本費用渠道和成本科目不一致，出現(xiàn)串戶現(xiàn)象。

五、應列未列職工薪酬核算。主要是個別單位在成本費用中列支獎金補貼、違規(guī)發(fā)放慰問金，這類金額不大，但屬于嚴重違規(guī)違紀行為。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容⑥債權債務核算中存在的問題

一是二級明細科目分類不準確。主要是濫用“其他”二級明細科目。如：其他應付款科目下核算二級明細“其他”核算較為混亂。

二是個別單位仍時不時出現(xiàn)往來賬齡核銷差錯的現(xiàn)象

三是債權債務出現(xiàn)往來科目使用分類不清。如：匯款退回在其他應付款核算；預收客戶資金在其他應付款下核算；工程款項已付完，審計工程時對審減金額原渠道從應付賬款核算等等。

四債務清理不及時，特別是三年以上的應付款項清理。部分單位未按照《會計手冊》的規(guī)定流程處理三年以上應付款。

五是未按照財務處要求建立債權債務臺賬，或者雖然建立臺賬，但屬于流于形式，沒有對債權債務管理起到規(guī)范、促進作用。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容⑦存貨核算存在問題一是“以購代耗”現(xiàn)象仍在個別單位時有發(fā)生；按照會計準則的相關要求，企業(yè)購進的原材料（表外資金除外），都必須通過原材料科目進行核算。二是濫用未完勞務，該結轉的不結轉。如：新疆歐亞、特車、井下公司未完勞務；三是部分單位庫存商品數(shù)量和實際不相符，個別甚至出現(xiàn)負數(shù)；部分單位庫存金額在FMS7.0系統(tǒng)中出現(xiàn)負值（如II3抽油機)；四是不論以何種形式購進的物資，只要實物資產(chǎn)，都要履行驗收手續(xù)。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規(guī)定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂及相關要求（六）日常核算相關要求（四）、財務情況說明書（財務分析）編制相關要求一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財務情況說明書從以下幾個方面編制☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟☆編寫財務情況說明書注意事項

（四）、財務情況說明書（財務分析）編制相關要求一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財務情況說明書主要內(nèi)容：

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；3、資金增減和周轉情況；4、稅費情況分析；5、所有者權益增減變動及國有資本保值增值情況；6、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。7、對企業(yè)收支指標進行全面分析，以數(shù)據(jù)闡述企業(yè)的經(jīng)營狀況，對存在的問題進行闡述以及擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況①企業(yè)主營業(yè)務范圍和附屬其他業(yè)務，納入年度財務決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務的行業(yè)分布情況；未納入合并的應明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。②本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務營業(yè)量、銷售量及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營（銷售）的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術、新工藝開發(fā)及投入情況。③對企業(yè)業(yè)務有影響的知識產(chǎn)權的有關情況。④開發(fā)、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況。⑤經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務情況與事項等。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

2、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況①主營業(yè)務收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。②成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。③其他業(yè)務收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務收入10%（含10%）以上的，則應按類別披露有關數(shù)據(jù)。④同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。

⑤利潤分配情況。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

2、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

⑥利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30％（含30％）以上，且占報告期利潤總額10％（含10％）以上的，應明確說明原因。

⑦稅賦調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。

⑧會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。

⑨虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額進行分析。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

3、資金增減和周轉情況

①各項資產(chǎn)所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。

②不良資產(chǎn)情況，包括待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

3、資金增減和周轉情況

③流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。

④企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務占用資金和效益情況。

⑤企業(yè)債務重組事項及對本期損益的影響。

⑥資產(chǎn)、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達10％（含10％）以上，且占報表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應明確說明原因。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

4、稅費情況

①享受優(yōu)惠稅收情況。

②稅收繳納情況分析（各稅種）③稅收政策變化對企業(yè)的影響一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

5、所有者權益增減變動及國有資本保值增值情況

①會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況，并應具體說明增減差額及原因。

②所有者權益（或股東權益）本年初與上年末因其他原因變動情況，并應具體說明增減差額及原因。

③國有權益客觀增減情況及具體原因。

④企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉增實收資本的情況。

6、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

7、對企業(yè)財務收支指標進行全面分析，以數(shù)據(jù)闡述企業(yè)的經(jīng)營狀況，對存在的問題進行闡述以及擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

1、做好資料的收集、積累、整理等到準備工作

①數(shù)據(jù)指標的收集和整理。如計劃數(shù)、定額、預算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)、同類產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，分析時可信手拈來。

②典型事例的調(diào)查。對企業(yè)重要經(jīng)濟活動、會議、事件要注意了解掌握，必要時到現(xiàn)場進行實地調(diào)查，記錄在案，供編寫說明書時采用。調(diào)查到的情況有時可以從會計報表的數(shù)據(jù)得到證實，會計報表上的數(shù)據(jù)又可以進一步擴大線索，進一步調(diào)查核實。使活情況與死數(shù)字結合起來，相互印證。使說明書既有數(shù)據(jù)又有實例，更具說服力。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

2、分工負責，齊頭并進財務情況說明書不應該也不可能由一人總攬說明書的編寫工作，可以按照業(yè)務分工分頭編寫，并安排好進度，最后由一人匯總修改，防止相互矛盾。為使說明書編寫規(guī)范化，可規(guī)定一定程式，擬個提綱，列出大體框架，有些數(shù)據(jù)可列示表式留出空格，等到會計報表數(shù)據(jù)出來再填進格內(nèi)，這有利于分工編寫，并能加速編寫過程。

3、共同討論，達成共識因為人們認識上的差距和看問題的角度不同，同一數(shù)據(jù)有時會有不同看法，甚至意見相左。所以，會計報表初稿出來后，應組織有關人員一起議論，對當年財務狀況和經(jīng)營成果作出基本估計，集思廣益，達成共識，然后著手編寫。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆財務情況說明書（財務分析）編寫步驟

4、審查上報財務負責人應將財務情況說明書向各單位領導匯報，月度簡要分析經(jīng)主管財務的領導批準后上報，年度財務情況說明書（財務分析）要向廠辦公會議匯報，經(jīng)討論通過后才能報出。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆編寫財務情況說明書（財務分析）注意事項

①不要說套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開門見山。②避免數(shù)字的文字化，拉長篇幅。一些數(shù)據(jù)用表式列示，可以省略文字表述。③避免有情況無分析。財務情況說明書要通過分析讓讀者了解企業(yè)在報告期的財務狀況和經(jīng)營成果的總評價，還要知道哪些業(yè)務經(jīng)營得好，哪些業(yè)務經(jīng)營得不好等具體信息。不能只羅列現(xiàn)象，不分析問題，就數(shù)字論數(shù)字，搞數(shù)字游戲，例如有的指標基數(shù)低，計算出來的完成率或者增長率可能很大，有時翻幾番、幾十番，夸大成績易使人誤解，因此要進行分析，不能只看百分比。④不要把會計報表編制說明寫進財務情況說明書。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

☆編寫財務情況說明書（財務分析）注意事項

⑤不要把財務情況說明書寫成經(jīng)濟活動分析報告。在說明書中所表述的生產(chǎn)經(jīng)營情況只能是概括的，過于詳盡就成了經(jīng)濟活動分析。經(jīng)濟活動分析是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面分析、評價和建議，涉及范圍較廣。經(jīng)濟活動分析數(shù)據(jù)來源于統(tǒng)計核算，業(yè)務換算和會計核算資料，既有貨幣計量指標，又有實物計量指標；財務情況說明書數(shù)據(jù)主要來源于會計報表，是以貨幣計量的。經(jīng)濟活動分析是組織企業(yè)生產(chǎn)技術經(jīng)濟各部門編寫的，著眼于檢查計劃和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)情況，加強企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘企業(yè)潛力；財務情況說明書主要是由財務部門編寫，不僅供內(nèi)部管理需要，而且要滿足企業(yè)外部特別是投資者和債權人對本企業(yè)了解、考核、評價和監(jiān)督的要求。⑥不要把財務工作總結、工作報告、經(jīng)驗介紹、調(diào)查研究、問題探討等寫入財務情況說明書財務情況說明書是根據(jù)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過加工整理編寫的，要憑數(shù)據(jù)說話。

一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（一）記賬憑證摘要的填寫技巧及注意事項（二）原始憑證的相關規(guī)定（三）會計核算常見差錯及相關要求（四）財務情況說明書（財務分析）編制相關要求（五）會計檔案裝訂保管相關要求（六）日常核算相關要求一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（五）會計檔案的裝訂保管要求：1.憑證的裝訂與保管會計憑證是單位會計檔案的重要組成部分，會計憑證一般以月為單位，財務人員需要對每月的會計憑證及時裝訂，以便于查找與保存。憑證裝訂的時間一般在當月結賬工作完成后，不應積攢甚至雜亂的堆放。各單位應配備財務裝訂用工具，憑證的裝訂有配套的憑證封面、封底、包角，裝訂前的一些準備性日常工作也不要忽視，日常保持憑證存放整齊有序，裝訂時，把當月全部憑證做個估算，按照不超過3.5厘米的厚度計算大約平均分成多少冊合適?將封面、記賬憑證、封底、包角放好，反復羅列檢查是否整齊有序，然后用訂書機將左上角訂牢，包好包角，完成裝訂。最后把封面憑證起止日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)等等相關內(nèi)容填寫完整，加蓋公章。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容

（五）會計檔案的裝訂保管要求：

2.賬簿的裝訂與保管日前，手工賬簿已越來越少的發(fā)揮其作用，財務軟件的功能使憑證在錄入后自動生成了賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行日記賬可以根據(jù)管理需要每月打印，總分類賬、明細分類賬可以以年度為單位，打印成紙制賬簿，裝訂成冊保存。

3.財務報告類的裝訂與保管月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告也是會計檔案重要的組成部分。各類報表在編制完成時應做好電子文件存檔工作，同時根據(jù)需要打印紙制報表，按報表所屬期間、性質(zhì)做好分類保管。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容（五）會計檔案的裝訂保管要求：

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、合同文件等其他應當保存的會計核算專業(yè)資料。經(jīng)濟合同比如單位購銷合同等，是財務收付款的重要依據(jù)，歸屬財務人員負責保管的，應認真保存，對履行完畢的合同分門別類做好保存。財務人員還應做好單位財務文件的保管工作，明確保管人員及場所，定期整理立卷，裝訂成冊。一、會計基礎工作規(guī)范介紹的主要內(nèi)容（六）日常核算相關要求

1、日常核算要做到“嚴格、及時、準確”嚴格是指在處理經(jīng)濟業(yè)務前，要對經(jīng)濟業(yè)務的真實性進行嚴格審核，符合條件方可進入業(yè)務處理程序。

及時是指經(jīng)濟業(yè)務處理及時，不要推諉拖拉。

準確是指處理經(jīng)濟業(yè)務時要嚴格按照國家法律法規(guī)、集團總部《會計手冊》相關規(guī)定的要求進行業(yè)務處理，真實地反映經(jīng)濟業(yè)務的本質(zhì)。2、記賬憑證在兩個工作日內(nèi)審核完畢、ERP憑證在兩個工作日日傳完畢。3、結賬日期：上市、未上市業(yè)務1號中午12點（不包括銷售事業(yè)部）；銷售事業(yè)部在1號22點前完成所有業(yè)務的處理，關閉關聯(lián)交易結算期間。4、按照要求編制財務報表及分析

提綱一、會計基礎工作規(guī)范介紹二、一季度基礎工作考核情況通報三、“清欠考核”指標介紹四、財務管理“三基工作”介紹二、一季度基礎工作考核情況通報