結(jié)賬及會(huì)計(jì)循環(huán)

結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)Topic10-11.結(jié)賬工作的處理1.結(jié)賬2.會(huì)計(jì)循環(huán)內(nèi)容提示重點(diǎn)及難點(diǎn)結(jié)賬結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對(duì)賬無(wú)誤的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會(huì)計(jì)核算技術(shù)。

登記入賬習(xí)慣上將每年1～11月的結(jié)賬工作稱為月結(jié)，將每年12月的結(jié)賬工作稱為年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。結(jié)賬的步驟收入費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整B.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整的類型１、費(fèi)用性調(diào)整事項(xiàng)：

(1)費(fèi)用支付在前，款項(xiàng)確認(rèn)在后

(2)費(fèi)用確認(rèn)在前，款項(xiàng)支付在后２、收入性調(diào)整事項(xiàng)

(3)收入確認(rèn)在后，款項(xiàng)收取在前

(4)收入確認(rèn)在前，款項(xiàng)收取在后

如應(yīng)收租金等1、應(yīng)計(jì)收入（屬于本期收入尚未收到款項(xiàng)）的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末確認(rèn)將本月出租設(shè)備收入1000元。借：其他應(yīng)收款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付服務(wù)費(fèi)等2、應(yīng)計(jì)費(fèi)用（屬于本期費(fèi)用尚未支付款項(xiàng)）的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末將估算的本月銀行借款利息支出2000元登記入賬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息2000如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等3、預(yù)收收入（本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入）的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月10日預(yù)收某單位全年固定資產(chǎn)租金18000元，已存入銀行。借：銀行存款18000

貸：其他應(yīng)付款18000甲公司1月15日預(yù)收某公司貨款20000元，已存入銀行。借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款20000如預(yù)付的各項(xiàng)支出4、預(yù)付費(fèi)用（本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用）的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末以銀行存款支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)50000元。借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款500005、折舊的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末計(jì)算本月管理部門應(yīng)計(jì)提折舊21000元。借：管理費(fèi)用21000

貸：累計(jì)折舊21000C.結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費(fèi)用①②③（1）將全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后。（2）結(jié)記各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。（3）用劃線的方法將期末的余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期期初余額進(jìn)行的時(shí)間：月末、年末操作方法：劃紅線

月結(jié)：?jiǎn)渭t線

年結(jié)：雙紅線D.結(jié)記各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬的方法月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。雙紅線，代表年結(jié)結(jié)束舊賬：1.會(huì)計(jì)賬簿的更換：會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.新舊賬簿結(jié)賬：一般情況下，總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時(shí)應(yīng)更換新賬簿，并將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi)，并注明方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)于變動(dòng)較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換。填制記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)登記賬簿（賬戶記錄）期末調(diào)整賬戶—試算平衡期末核對(duì)賬戶期末結(jié)賬期末報(bào)表編制會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為止重復(fù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。二、會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證

（一）會(huì)計(jì)核算形式的概念會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式的種類我國(guó)常見(jiàn)的三種:記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對(duì)照表編制會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬分類賬會(huì)計(jì)核算形式的基本模式記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表1、記賬憑證核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、規(guī)模較小的企業(yè)科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證2、科目匯總表核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的企業(yè)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證3、匯總記賬憑證核算形式規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的大企業(yè)小結(jié)會(huì)計(jì)憑證和賬簿原始憑證記賬憑證自制原始