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結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)Topic10-11.結(jié)賬工作的處理1.結(jié)賬2.會(huì)計(jì)循環(huán)內(nèi)容提示重點(diǎn)及難點(diǎn)結(jié)賬結(jié)賬:就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對(duì)賬無(wú)誤的基礎(chǔ)上,結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會(huì)計(jì)核算技術(shù)。
登記入賬習(xí)慣上將每年1~11月的結(jié)賬工作稱(chēng)為月結(jié),將每年12月的結(jié)賬工作稱(chēng)為年結(jié)。結(jié)賬時(shí),應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)期間和不同賬戶(hù)記錄,分別采用不同的方法。結(jié)賬的步驟收入費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整B.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整的類(lèi)型1、費(fèi)用性調(diào)整事項(xiàng):
(1)費(fèi)用支付在前,款項(xiàng)確認(rèn)在后
(2)費(fèi)用確認(rèn)在前,款項(xiàng)支付在后2、收入性調(diào)整事項(xiàng)
(3)收入確認(rèn)在后,款項(xiàng)收取在前
(4)收入確認(rèn)在前,款項(xiàng)收取在后
如應(yīng)收租金等1、應(yīng)計(jì)收入(屬于本期收入尚未收到款項(xiàng))的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末確認(rèn)將本月出租設(shè)備收入1000元。借:其他應(yīng)收款1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入1000如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付服務(wù)費(fèi)等2、應(yīng)計(jì)費(fèi)用(屬于本期費(fèi)用尚未支付款項(xiàng))的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末將估算的本月銀行借款利息支出2000元登記入賬。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2000
貸:應(yīng)付利息2000如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等3、預(yù)收收入(本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入)的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月10日預(yù)收某單位全年固定資產(chǎn)租金18000元,已存入銀行。借:銀行存款18000
貸:其他應(yīng)付款18000甲公司1月15日預(yù)收某公司貨款20000元,已存入銀行。借:銀行存款20000
貸:預(yù)收賬款20000如預(yù)付的各項(xiàng)支出4、預(yù)付費(fèi)用(本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用)的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末以銀行存款支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)50000元。借:預(yù)付賬款50000
貸:銀行存款500005、折舊的賬項(xiàng)調(diào)整甲公司1月末計(jì)算本月管理部門(mén)應(yīng)計(jì)提折舊21000元。借:管理費(fèi)用21000
貸:累計(jì)折舊21000C.結(jié)轉(zhuǎn)損益,確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果將本期損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費(fèi)用①②③(1)將全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后。(2)結(jié)記各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。(3)用劃線的方法將期末的余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期期初余額進(jìn)行的時(shí)間:月末、年末操作方法:劃紅線
月結(jié):?jiǎn)渭t線
年結(jié):雙紅線D.結(jié)記各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬的方法月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。雙紅線,代表年結(jié)結(jié)束舊賬:1.會(huì)計(jì)賬簿的更換:會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行??傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.新舊賬簿結(jié)賬:一般情況下,總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時(shí)應(yīng)更換新賬簿,并將各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi),并注明方向,同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)于變動(dòng)較小的明細(xì)賬,可以連續(xù)使用,不必每年更換。填制記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)登記賬簿(賬戶(hù)記錄)期末調(diào)整賬戶(hù)—試算平衡期末核對(duì)賬戶(hù)期末結(jié)賬期末報(bào)表編制會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為止重復(fù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。二、會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證
(一)會(huì)計(jì)核算形式的概念會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)我國(guó)常見(jiàn)的三種:記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
原始憑證取得
記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對(duì)照表編制會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬分類(lèi)賬會(huì)計(jì)核算形式的基本模式記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖
記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬
②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表1、記賬憑證核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、規(guī)模較小的企業(yè)科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖
記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬
②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證2、科目匯總表核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的企業(yè)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖
記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬
②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證3、匯總記賬憑證核算形式規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的大企業(yè)小結(jié)會(huì)計(jì)憑證和賬簿原始憑證記賬憑證自制原始
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