會計核算-07財產(chǎn)清查

學習情境七財產(chǎn)清查

知識目標了解財產(chǎn)清查的對象。熟悉各種財產(chǎn)物資清查的方法。掌握各種財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

能力目標明確各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的制度。掌握對財產(chǎn)物資清查的方法。能夠進行財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。學習內(nèi)容學習任務(wù)一確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法學習任務(wù)二貨幣資金的清查學習任務(wù)三實物的清查學習任務(wù)四往來款項的清查???????會計是什么？

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對學習任務(wù)一

確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法

一、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指通過設(shè)置各種財產(chǎn)物資明細賬，根據(jù)會計憑證對財產(chǎn)物資的收入與發(fā)出逐筆或逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法。匯通股份有限公司1月1日結(jié)存P材料1500千克，單價28.00元，金額42000.00元，本月收發(fā)料的情況如表7-1所示。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額賬面結(jié)存

優(yōu)點：能及時提供財產(chǎn)物資的結(jié)存信息，有利于保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，是實際工作中應(yīng)用最為廣泛的盤存制度。

缺點：對財產(chǎn)物資明細賬的記錄是根據(jù)其增減變動逐筆記錄的，日常核算較為煩瑣。

每年至少應(yīng)盤存一次，以查明賬實是否相符和賬實不符的原因。學習任務(wù)一

確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法

二、實地盤存制實地盤存制也稱定期盤存制，是指平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記各種財產(chǎn)的增加數(shù)額，不登記減少數(shù)額，在期末時通過盤點實物，來確定各種財產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額，并據(jù)以倒軋出本期減少數(shù)額，再登記到有關(guān)賬簿中的一種盤存制度。月末實地盤點期末釓算確定本期減少額＝賬面期初余額＋本期增加額－期末實際結(jié)存額

優(yōu)點：優(yōu)點在于簡化日常核算工作，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)，且期末結(jié)存是實地盤點所得，不會出現(xiàn)賬實不符的情況。

缺點：無法連續(xù)反映存貨的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的存貨也視為銷售，不利于存貨的管理。

每期末仍然需對各項財產(chǎn)進行實地盤點，并以此作為確定本月財產(chǎn)減少數(shù)的依據(jù)。學習任務(wù)二貨幣資金的清查

一、庫存現(xiàn)金清查的方法及處理1．庫存現(xiàn)金的清查方法核對實地盤點2．庫存現(xiàn)金清查的程序日清日結(jié)

現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金盤點表年月日實存金額賬存金額對比結(jié)果原因長款短款清查小組組長財務(wù)主管出納3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤虧

貸：庫存現(xiàn)金（2）轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金短款借：其他應(yīng)收款（出納負擔）管理費用（企業(yè)負擔）貸：待處理財產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤虧

3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（3）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款貸：待處理財產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤盈

借：庫存現(xiàn)金（4）轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金長款貸：應(yīng)付賬款（出納少付）營業(yè)外收入（無法查明）借：待處理財產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤盈4．庫存現(xiàn)金清查中應(yīng)注意的問題（1）清查庫存現(xiàn)金時出納人員應(yīng)當在場。（2）企業(yè)庫存現(xiàn)金分放兩處或兩處以上的，應(yīng)同時清查或先封存再依次清查。（3）清查時，不僅要檢查賬實是否相符，還應(yīng)查明庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否遵守財經(jīng)紀律，庫存現(xiàn)金的管理工作是否符合現(xiàn)金的管理制度等。（4）清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余，應(yīng)設(shè)法查明原因，并編制現(xiàn)金盤點報告，列明實存、賬存及盈余金額。有盈余金額的應(yīng)說明原因，及時報請有關(guān)負責人，根據(jù)不同情況作出處理。二、銀行存款清查的方法及處理1．銀行存款的清查方法核對銀行存款日記賬1.未達賬項的含義

未達賬項是指企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不一致，導(dǎo)致記賬時間不同，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并登記入賬，而另一方由于未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。

B.未達賬項的四種情況:企業(yè)銀行銀行存款日記賬借方貸方企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行對賬單借方貸方銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制程序（1）找出未達賬項。（2）計算未達賬項匯總數(shù)。（3）填列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。運達公司2009年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制例④①②③④56標號為未達賬項。銀行記減少銀行記增加核對核對√

企業(yè)記減少企業(yè)記增加√

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①②③企業(yè)余額120542.00

銀行余額195872.00企業(yè)余額120542.00

銀行注意：不需要根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作任何賬務(wù)處理若調(diào)節(jié)后的余額不一致，說明會計記錄存在差別，還需逐筆核對企業(yè)和銀行的記錄，發(fā)現(xiàn)錯誤后加以改正。

余額195872.003．銀行存款清查中應(yīng)注意的問題（1）銀行存款日記賬要依不同銀行賬戶分列登記，要區(qū)分人民幣及外幣。（2）銀行對賬單一定要加蓋銀行業(yè)務(wù)章，防止提供虛假單據(jù)。（3）各項存款應(yīng)由銀行出具證明文件。（4）銀行存款的清查應(yīng)由出納以外的人員來負責。學習任務(wù)三實物的清查

一、存貨清查的方法及處理

1．存貨的清查方法存貨的清查一般采用實地盤點的方法，即采用清點計數(shù)的方法來確定存貨實有數(shù)量。對于那些不便于計數(shù)的存貨也可根據(jù)體積、重量和經(jīng)驗進行估算。2．存貨清查的程序1.2.3.2．存貨清查的程序4.表7-16盤存表單位名稱：盤點時間：財產(chǎn)類別：存放地點：

編號名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人員實物保管人2．存貨清查的程序4.表7-17實存賬存對照表單位名稱：年月日

編號名稱規(guī)格單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額盤點人實物保管人復(fù)核制單3．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）發(fā)現(xiàn)存貨盤盈貸：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤盈

（2）發(fā)現(xiàn)存貨盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤虧貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）或“庫存商品”等賬戶或“庫存商品”等賬戶3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（3）轉(zhuǎn)銷存貨盤盈貸：管理費用

借：待處理財產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤盈

（4）轉(zhuǎn)銷存貨盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤虧