內(nèi)部控制練習(xí)題

一、單選題（）是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。A.內(nèi)部環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通 D.內(nèi)部監(jiān)督以下不屬于內(nèi)部環(huán)境包括的內(nèi)容是（）。A.單位的治理結(jié)構(gòu)B.授權(quán)審批控制C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制D.單位的人力資源政策3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的是（）。A.銷售部門B.會(huì)計(jì)部門C.倉(cāng)庫(kù)部門D .信用管理部門企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少（ ）全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值。A.三年B.二年C.每年D.半年企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和（）。A.會(huì)計(jì)計(jì)量B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)方法D.會(huì)計(jì)估計(jì)6、組織架構(gòu)的核心是（ ）A、完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制的問(wèn)題B、設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體C、設(shè)置不同的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)D、選擇適合本企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)類型7、董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使（ ）A、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作B、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)C、監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員D、選舉推薦權(quán)8、經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使（ ）A企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作B、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)C、監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員D、選舉推薦權(quán)9、工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收合格后應(yīng)及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，在辦理交付使用手續(xù)前應(yīng)當(dāng)編制（）。A竣工決算 B 竣工結(jié)算C交付使用財(cái)產(chǎn)清單 D竣工決算審計(jì)報(bào)告10、下列機(jī)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)的是（）。A股東會(huì)B董事會(huì)C監(jiān)事會(huì)D總經(jīng)理辦公會(huì)11．企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的重大缺陷應(yīng)當(dāng)由（）予以最終認(rèn)定。A.股東（大）會(huì)B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.經(jīng)理層企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、審批、驗(yàn)收、付款請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、付款、驗(yàn)收審批、請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款企業(yè)對(duì)籌資方案進(jìn)行審批時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）A.籌資的規(guī)模B.籌資的成本C.籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力D.股權(quán)籌資和債務(wù)籌資的結(jié)構(gòu)14、下列做法中不符合存貨資產(chǎn)管理規(guī)范要求的是（ ）A、充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化存貨管理各流程的風(fēng)險(xiǎn)控制B、至少每?jī)赡觊_展一次全面盤點(diǎn)清查C、切實(shí)做到存貨管理不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D、加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)15.企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容不包括（）。A.安全生產(chǎn)和保證產(chǎn)品質(zhì)量B.環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約C．滿足股東財(cái)富最大化D．促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)16．發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已流通存在缺陷的產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?） 。A召開新聞發(fā)布會(huì)，向廣大消費(fèi)者致歉B組織專家進(jìn)行調(diào)查，等檢驗(yàn)報(bào)告出爐后進(jìn)行回應(yīng)C堅(jiān)信產(chǎn)品沒(méi)有問(wèn)題，訴諸法律解決產(chǎn)品質(zhì)量爭(zhēng)議D及時(shí)召回，實(shí)行“三包” ，贏得消費(fèi)者信賴17．企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的（）。A.獨(dú)立性B.專業(yè)性C.針對(duì)性D.前瞻性18．企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的（）。A.風(fēng)險(xiǎn)承受度 B.風(fēng)險(xiǎn)程度C.風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別D.風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源19．企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行（）制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。A.集體決策審批 B.聯(lián)簽C.集體決策審批或聯(lián)簽 D.集體決策審批并聯(lián)簽20．（）對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，可按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。A.董事會(huì)B.監(jiān)事會(huì)C.股東大會(huì) D.經(jīng)理層21．企業(yè)進(jìn)行安全生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)貫徹（）的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。A.預(yù)防為主 B.防治結(jié)合C.安全第一D.以人為本22．股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)（ ）批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。A.股東大會(huì) B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.管理層為防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免的業(yè)務(wù)外包是（ ）。A.重大業(yè)務(wù) B. 核心業(yè)務(wù)C.研發(fā)業(yè)務(wù) D. 資信調(diào)查業(yè)務(wù)企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在（）。A.預(yù)算管理委員會(huì) B.生產(chǎn)計(jì)劃部門C.經(jīng)營(yíng)管理部門D.財(cái)會(huì)部門25．下列關(guān)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的說(shuō)法正確的是（ ） 。A國(guó)有獨(dú)資企業(yè)設(shè)立專門的股東（大）會(huì)B國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表C國(guó)有獨(dú)資企業(yè)實(shí)行監(jiān)事會(huì)成員委派制度，監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派D國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的外部董事由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，從公司內(nèi)部產(chǎn)生26．下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是（ ）。A安全生產(chǎn)B環(huán)境保護(hù)C員工權(quán)益保護(hù)D實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利27、擔(dān)保合同履行過(guò)程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，正

確的做法是（）及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保人的監(jiān)測(cè)及時(shí)報(bào)告，妥善處理（）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低 B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D.風(fēng)險(xiǎn)承受29、為避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立（）A.企業(yè)文化評(píng)估制度A.企業(yè)文化評(píng)估制度C.內(nèi)部審計(jì)制度30.控制活動(dòng)不包括（A.不相容職務(wù)分離控制C.企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督）。B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制、多選題1.打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，需要注意的有（A.要注重塑造企業(yè)核心價(jià)值觀B.打造企業(yè)認(rèn)可的品牌C.要充分體現(xiàn)以人為本的理念D.要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2．企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則（ ）全面性原則重要性原則制衡性原則D.適應(yīng)性原則3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列（）情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)。未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊4．企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定（ ）定期輪崗制度。所有員工各級(jí)管理人員關(guān)鍵崗位員工監(jiān)事會(huì)

5．企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任主要包括（5．企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任主要包括（A、安全生產(chǎn) B 、產(chǎn)品質(zhì)量C、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 D、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位輪換制度，下列崗位中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪換的有（）。A.董事長(zhǎng)B.總經(jīng)理C.部門經(jīng)理D.采購(gòu)員7．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，銷售與收款不相容崗位包括（ ）。A.銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨B.銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批D.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄8．預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括（A.預(yù)算編制與預(yù)算審批B.預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行C.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核D.預(yù)算審批與預(yù)算考核9、下列屬于企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)不相容崗位的有（ ? ）。A.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄B.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行C.請(qǐng)購(gòu)與審批 D. 供應(yīng)商的選擇與審批10．內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素主要包括（）。A目標(biāo)設(shè)定B風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別C風(fēng)險(xiǎn)分析D風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)11．在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有（）。A授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)B執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)C監(jiān)督審核職務(wù)與財(cái)務(wù)保管職務(wù)D授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)12．下列職務(wù)設(shè)置不合理的是（）。A填寫銷貨發(fā)票的人員兼任審核人員B審批材料采購(gòu)的人員兼任采購(gòu)員職務(wù)C會(huì)計(jì)部門的出納員兼任記賬員D銷貨人員兼任會(huì)計(jì)記賬工作13．某醫(yī)藥制品公司以下措施符合采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的有（）。A.采購(gòu)部負(fù)責(zé)詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)到貨核對(duì)C.質(zhì)監(jiān)部負(fù)責(zé)物資驗(yàn)收并由具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審查結(jié)款憑證并付款14、組織構(gòu)架中決策層面“三重一大”問(wèn)題是指： （ ）A、企業(yè)的重大決策B、企業(yè)的重大事項(xiàng)C、重要人事任免D、大額資金支付業(yè)務(wù)15、從治理結(jié)構(gòu)層面看，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自（ ）A、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，C、可能導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗D、發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)16、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工的過(guò)程中，不相容的職務(wù)包括：（ ）A、可行性研究與決策審批B、決策審批與執(zhí)行C、執(zhí)行與監(jiān)督D、監(jiān)督與可行性研究17．根據(jù)銷售的特點(diǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.銷售行為違反國(guó)家法律法規(guī)B.銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)C.合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)D.銷售業(yè)務(wù)的主要客戶所在國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)TOC\o"1-5"\h\z18、組織架構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)包括哪兩個(gè)方面（ ）。A治理結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn) B 組織機(jī)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)C缺乏執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn) D 機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)19、在董事會(huì)下需要設(shè)立哪些專門委員會(huì)（ ）。A戰(zhàn)略委員會(huì) B 審計(jì)委員會(huì)C提名委員會(huì) D 薪酬與考核委員會(huì)20、采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。A采購(gòu)計(jì)劃安排的風(fēng)險(xiǎn) B采購(gòu)物資質(zhì)量和價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)C采購(gòu)付款的風(fēng)險(xiǎn) D資金管控的風(fēng)險(xiǎn)21、銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)（）。A銷售不暢 B 銷售收款

C銷售舞弊 D銷售價(jià)格《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的（）。A產(chǎn)品B存貨C固定資產(chǎn) D無(wú)形資產(chǎn)下列選項(xiàng)中，發(fā)出時(shí)需要經(jīng)過(guò)特別授權(quán)的物資有 （ ）A辦公用品B貴重商品C大批存貨 D危險(xiǎn)品24、企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定A研究成果歸屬B離職條件C離職移交程序 C離職移交程序 D離職后保密義務(wù)25、預(yù)算編制的方法有（ ）。A固定預(yù)算 B彈性預(yù)算C滾動(dòng)預(yù)算 D浮動(dòng)預(yù)算26、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的方法有（）A抽樣B實(shí)地查驗(yàn) C調(diào)查問(wèn)卷 D個(gè)別訪談27、預(yù)算業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)有哪些（ ）A、預(yù)算編制與預(yù)算審批職務(wù)B、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行職務(wù)C、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)D、預(yù)算考核與預(yù)算編制職務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（）。員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的（）。A.知識(shí)能力B.專業(yè)勝任能力C.良好的職業(yè)操守D.獨(dú)立性30．企業(yè)在安全生產(chǎn)中應(yīng)建立（）機(jī)制。A應(yīng)急預(yù)警 B事后調(diào)查 C報(bào)告D當(dāng)事人負(fù)責(zé)三、判斷1、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為TOC\o"1-5"\h\z同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。（ ）2、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。（ ）3、資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金調(diào)度使用風(fēng)險(xiǎn)和資金管控的風(fēng)險(xiǎn)。（ ）4、為避免采購(gòu)人員的舞弊，應(yīng)該對(duì)采購(gòu)人員定期輪崗。（）5、對(duì)固定資產(chǎn)的清查可以每年做一次也可以兩年一次，最TOC\o"1-5"\h\z多不超過(guò)兩年。 （ ）6、在確定中標(biāo)人之前，企業(yè)可以與投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)方案、價(jià)格等進(jìn)行談判。 （ ）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 （ ）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，也可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。 （ ）9、實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)方法主要是按照從下而上的方法進(jìn)行審計(jì)工作。（ ）10．上市公司相關(guān)規(guī)定要求董事會(huì)必須下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)。（ ）11、單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售合同。（）.內(nèi)部控制措施，無(wú)論設(shè)計(jì)的多么完美、運(yùn)行的多么好，組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性都會(huì)受到內(nèi)部控制制度所固有局限性的影響。（ ）．企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況決定要不要設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，對(duì)于沒(méi)有設(shè)置戰(zhàn)略委員會(huì)的企業(yè)，由執(zhí)行層集體決議企業(yè)的重大戰(zhàn)略事項(xiàng)。（ ）14．財(cái)務(wù)部門經(jīng)理王某指定會(huì)計(jì)人員李某保管財(cái)務(wù)專用章，王某親自保管個(gè)人名章，王某出差期間，個(gè)人名章交由李某保管。（）15．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對(duì)外籌集的資金，嚴(yán)禁改變資金用途。（ ）四、案例分析題（一）ABC制品公司是一家外資企業(yè)，從2001年到2006年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá) 4300萬(wàn)元左右。2007年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2010年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因。在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問(wèn)題：（1）董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握，也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái)，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對(duì)，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。2）期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。3）材料的領(lǐng)用沒(méi)有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒(méi)有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》，分析ABC公司存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢阜治雠c提示】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》的有關(guān)規(guī)定，該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在以下主要問(wèn)題：1）該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。2）企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。3）沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。4）存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。（二）某公司屬于國(guó)有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：、會(huì)計(jì)、出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購(gòu)買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。2、材料采購(gòu)由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購(gòu)員實(shí)施，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字報(bào)銷。某日，采購(gòu)員在采購(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè) 主要原料并能夠節(jié)約成本 30%，促銷時(shí)間僅有兩天。采購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過(guò)于緊張，來(lái)不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購(gòu)100噸，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元。采購(gòu)員當(dāng)即采購(gòu)并由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來(lái)生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失 30萬(wàn)元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將 30萬(wàn)元損失記入正常材料耗費(fèi)。3、辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時(shí)考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，完成了300萬(wàn)元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類 商品要求倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒(méi)有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。4、為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對(duì)外提供擔(dān)保業(yè)務(wù)、是否對(duì)外投資的權(quán)力。5、年初公司財(cái)務(wù)部（沒(méi)有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)）制定年度預(yù)算方案以后，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購(gòu)失誤事件后，財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要求分析該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在哪些問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。按照有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬（含配偶）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納工作，不符合貨幣資金控制的回避制度，應(yīng)另行安排人員擔(dān)任出納工作。2、出納人員同時(shí)辦理取款、購(gòu)買、報(bào)銷手續(xù)不符合采購(gòu)與付款崗位分工控制的要求。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一采購(gòu)與付款（試行）》的規(guī)定，單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。某國(guó)有控股公司由出納人員同時(shí)“辦理取款、購(gòu)買、報(bào)銷等手續(xù)”，違背了采購(gòu)與付款控制規(guī)范中崗位分工控制的要求，應(yīng)將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督。3、支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一貨幣資金（試行） 》的規(guī)定，單位財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。支取款項(xiàng)的印章“都由”總經(jīng)理一人保管違背了貨幣資金控制規(guī)范的要求，支取款項(xiàng)的印章應(yīng)由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。4、原材料采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施。首先，按照《內(nèi)部控制規(guī)范一采購(gòu)與付款（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。該公司供應(yīng)部經(jīng)理?yè)碛胁少?gòu)相關(guān)問(wèn)題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購(gòu)員直接向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理越權(quán)批示是導(dǎo)致采購(gòu)失誤的重要原因。其次，按照《內(nèi)部控制規(guī)范―采購(gòu)與付款（試行）》規(guī)定，單位對(duì)于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購(gòu)“高科技”產(chǎn)品，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購(gòu)決策控制要求。5、該公司內(nèi)部控制制度違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離控制的要求。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一銷售與收款（試行） 〉〉規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況，信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)；不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。該公司銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)、銷售人員直接收取貨款均違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離的要求，銷售部和信用管理部門、銷售與收款等崗位應(yīng)該分開設(shè)立。6、該公司銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)控制存在缺陷。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一銷售與收款（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求；對(duì)于金額較大或超過(guò)單位既定銷售政策、信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。該公司規(guī)定銷售部自行決定大宗商品售價(jià)屬于授權(quán)不當(dāng)，容易產(chǎn)生銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題，應(yīng)該建立銷售定價(jià)控制制度，根據(jù)銷售量情況確定價(jià)格浮動(dòng)范圍，對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格進(jìn)行有效控制。7、該公司未嚴(yán)格執(zhí)行銷售與發(fā)貨控制制度。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一銷售與收款》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度，單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行；銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)，質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告；財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。該公司倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)丟失而未進(jìn)行查驗(yàn)即直接辦理退貨手續(xù)、財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)均存在失職現(xiàn)象，沒(méi)有按照規(guī)定程序及要求操作，為銷售人員作弊提供了條件。8、該公司授權(quán)分公司自行決定對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外投資違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制制度?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一擔(dān)保（試行）〉〉規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批；單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告以及法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖姡瑢?duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行集體審批，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定提供擔(dān)?；蛘吒淖兗w審批意見?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―對(duì)外投資（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建