內(nèi)部控制練習(xí)題

一、單選題（）是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。A.內(nèi)部環(huán)境 B.風(fēng)險評估C.信息與溝通 D.內(nèi)部監(jiān)督以下不屬于內(nèi)部環(huán)境包括的內(nèi)容是（）。A.單位的治理結(jié)構(gòu)B.授權(quán)審批控制C.內(nèi)部審計機制D.單位的人力資源政策3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款催收的是（）。A.銷售部門B.會計部門C.倉庫部門D .信用管理部門企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少（ ）全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值。A.三年B.二年C.每年D.半年企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和（）。A.會計計量B.會計準(zhǔn)則C.會計方法D.會計估計6、組織架構(gòu)的核心是（ ）A、完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制的問題B、設(shè)置不同層次、不同功能的法律實體C、設(shè)置不同的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團隊D、選擇適合本企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)類型7、董事會對股東大會負責(zé)，依法行使（ ）A、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作B、企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)C、監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員D、選舉推薦權(quán)8、經(jīng)理層對董事會負責(zé)，依法行使（ ）A企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作B、企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)C、監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員D、選舉推薦權(quán)9、工程項目經(jīng)驗收合格后應(yīng)及時辦理交付使用手續(xù)，在辦理交付使用手續(xù)前應(yīng)當(dāng)編制（）。A竣工決算 B 竣工結(jié)算C交付使用財產(chǎn)清單 D竣工決算審計報告10、下列機構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)的是（）。A股東會B董事會C監(jiān)事會D總經(jīng)理辦公會11．企業(yè)內(nèi)部控制評價中的重大缺陷應(yīng)當(dāng)由（）予以最終認定。A.股東（大）會B.董事會C.監(jiān)事會D.經(jīng)理層企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)。請購、審批、采購、驗收、付款請購、采購、審批、驗收、付款請購、審批、采購、付款、驗收審批、請購、采購、驗收、付款企業(yè)對籌資方案進行審批時，重點應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）A.籌資的規(guī)模B.籌資的成本C.籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力D.股權(quán)籌資和債務(wù)籌資的結(jié)構(gòu)14、下列做法中不符合存貨資產(chǎn)管理規(guī)范要求的是（ ）A、充分利用信息系統(tǒng)，強化存貨管理各流程的風(fēng)險控制B、至少每兩年開展一次全面盤點清查C、切實做到存貨管理不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D、加強存貨的保險投保，合理降低存貨意外損失風(fēng)險15.企業(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)容不包括（）。A.安全生產(chǎn)和保證產(chǎn)品質(zhì)量B.環(huán)境保護與資源節(jié)約C．滿足股東財富最大化D．促進就業(yè)、員工權(quán)益保護16．發(fā)現(xiàn)市場上已流通存在缺陷的產(chǎn)品時，企業(yè)最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?） 。A召開新聞發(fā)布會，向廣大消費者致歉B組織專家進行調(diào)查，等檢驗報告出爐后進行回應(yīng)C堅信產(chǎn)品沒有問題，訴諸法律解決產(chǎn)品質(zhì)量爭議D及時召回，實行“三包” ，贏得消費者信賴17．企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的（）。A.獨立性B.專業(yè)性C.針對性D.前瞻性18．企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的（）。A.風(fēng)險承受度 B.風(fēng)險程度C.風(fēng)險級別D.風(fēng)險來源19．企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行（）制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。A.集體決策審批 B.聯(lián)簽C.集體決策審批或聯(lián)簽 D.集體決策審批并聯(lián)簽20．（）對股東大會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，可按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。A.董事會B.監(jiān)事會C.股東大會 D.經(jīng)理層21．企業(yè)進行安全生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)貫徹（）的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度。A.預(yù)防為主 B.防治結(jié)合C.安全第一D.以人為本22．股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過（ ）批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。A.股東大會 B.董事會C.監(jiān)事會D.管理層為防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免的業(yè)務(wù)外包是（ ）。A.重大業(yè)務(wù) B. 核心業(yè)務(wù)C.研發(fā)業(yè)務(wù) D. 資信調(diào)查業(yè)務(wù)企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在（）。A.預(yù)算管理委員會 B.生產(chǎn)計劃部門C.經(jīng)營管理部門D.財會部門25．下列關(guān)于國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計的說法正確的是（ ） 。A國有獨資企業(yè)設(shè)立專門的股東（大）會B國有獨資企業(yè)董事會成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表C國有獨資企業(yè)實行監(jiān)事會成員委派制度，監(jiān)事會成員中的職工代表由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派D國有獨資企業(yè)的外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提名推薦，從公司內(nèi)部產(chǎn)生26．下列哪項不屬于企業(yè)的社會責(zé)任是（ ）。A安全生產(chǎn)B環(huán)境保護C員工權(quán)益保護D實現(xiàn)企業(yè)盈利27、擔(dān)保合同履行過程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，正

確的做法是（）及時終止擔(dān)保關(guān)系加強對被擔(dān)保人的監(jiān)測及時報告，妥善處理（）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險降低 B.風(fēng)險規(guī)避 C.風(fēng)險分擔(dān) D.風(fēng)險承受29、為避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立（）A.企業(yè)文化評估制度A.企業(yè)文化評估制度C.內(nèi)部審計制度30.控制活動不包括（A.不相容職務(wù)分離控制C.企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督）。B.財產(chǎn)保護控制D.預(yù)算控制、多選題1.打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，需要注意的有（A.要注重塑造企業(yè)核心價值觀B.打造企業(yè)認可的品牌C.要充分體現(xiàn)以人為本的理念D.要強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2．企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則（ ）全面性原則重要性原則制衡性原則D.適應(yīng)性原則3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列（）情形作為反舞弊工作的重點。未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益在財務(wù)會計報告和信息披露方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊4．企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定（ ）定期輪崗制度。所有員工各級管理人員關(guān)鍵崗位員工監(jiān)事會

5．企業(yè)履行社會責(zé)任主要包括（5．企業(yè)履行社會責(zé)任主要包括（A、安全生產(chǎn) B 、產(chǎn)品質(zhì)量C、環(huán)境保護與資源節(jié)約 D、促進就業(yè)與員工權(quán)益保護6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位輪換制度，下列崗位中應(yīng)當(dāng)進行輪換的有（）。A.董事長B.總經(jīng)理C.部門經(jīng)理D.采購員7．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，銷售與收款不相容崗位包括（ ）。A.銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨B.銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄C.壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批D.銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄8．預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括（A.預(yù)算編制與預(yù)算審批B.預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行C.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核D.預(yù)算審批與預(yù)算考核9、下列屬于企業(yè)采購業(yè)務(wù)不相容崗位的有（ ? ）。A.采購、驗收與相關(guān)記錄B.付款的申請、審批與執(zhí)行C.請購與審批 D. 供應(yīng)商的選擇與審批10．內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估要素主要包括（）。A目標(biāo)設(shè)定B風(fēng)險識別C風(fēng)險分析D風(fēng)險應(yīng)對11．在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有（）。A授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)B執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)C監(jiān)督審核職務(wù)與財務(wù)保管職務(wù)D授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與會計記錄職務(wù)12．下列職務(wù)設(shè)置不合理的是（）。A填寫銷貨發(fā)票的人員兼任審核人員B審批材料采購的人員兼任采購員職務(wù)C會計部門的出納員兼任記賬員D銷貨人員兼任會計記賬工作13．某醫(yī)藥制品公司以下措施符合采購與付款內(nèi)部會計控制要求的有（）。A.采購部負責(zé)詢價與確定供應(yīng)商B.倉儲部負責(zé)到貨核對C.質(zhì)監(jiān)部負責(zé)物資驗收并由具驗收報告D.財務(wù)部負責(zé)審查結(jié)款憑證并付款14、組織構(gòu)架中決策層面“三重一大”問題是指： （ ）A、企業(yè)的重大決策B、企業(yè)的重大事項C、重要人事任免D、大額資金支付業(yè)務(wù)15、從治理結(jié)構(gòu)層面看，組織架構(gòu)設(shè)計與運行的主要風(fēng)險來自（ ）A、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，C、可能導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營失敗D、發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)16、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工的過程中，不相容的職務(wù)包括：（ ）A、可行性研究與決策審批B、決策審批與執(zhí)行C、執(zhí)行與監(jiān)督D、監(jiān)督與可行性研究17．根據(jù)銷售的特點，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險有（）。A.銷售行為違反國家法律法規(guī)B.銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)C.合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)D.銷售業(yè)務(wù)的主要客戶所在國面臨經(jīng)濟危機TOC\o"1-5"\h\z18、組織架構(gòu)的風(fēng)險包括哪兩個方面（ ）。A治理結(jié)構(gòu)的風(fēng)險 B 組織機構(gòu)方面的風(fēng)險C缺乏執(zhí)行力風(fēng)險 D 機構(gòu)形同虛設(shè)的風(fēng)險19、在董事會下需要設(shè)立哪些專門委員會（ ）。A戰(zhàn)略委員會 B 審計委員會C提名委員會 D 薪酬與考核委員會20、采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險有（ ）。A采購計劃安排的風(fēng)險 B采購物資質(zhì)量和價格的風(fēng)險C采購付款的風(fēng)險 D資金管控的風(fēng)險21、銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險（）。A銷售不暢 B 銷售收款

C銷售舞弊 D銷售價格《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的（）。A產(chǎn)品B存貨C固定資產(chǎn) D無形資產(chǎn)下列選項中，發(fā)出時需要經(jīng)過特別授權(quán)的物資有 （ ）A辦公用品B貴重商品C大批存貨 D危險品24、企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定A研究成果歸屬B離職條件C離職移交程序 C離職移交程序 D離職后保密義務(wù)25、預(yù)算編制的方法有（ ）。A固定預(yù)算 B彈性預(yù)算C滾動預(yù)算 D浮動預(yù)算26、內(nèi)部控制評價現(xiàn)場測試的方法有（）A抽樣B實地查驗 C調(diào)查問卷 D個別訪談27、預(yù)算業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制要點有哪些（ ）A、預(yù)算編制與預(yù)算審批職務(wù)B、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行職務(wù)C、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)D、預(yù)算考核與預(yù)算編制職務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（）。員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎懲關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的（）。A.知識能力B.專業(yè)勝任能力C.良好的職業(yè)操守D.獨立性30．企業(yè)在安全生產(chǎn)中應(yīng)建立（）機制。A應(yīng)急預(yù)警 B事后調(diào)查 C報告D當(dāng)事人負責(zé)三、判斷1、為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為TOC\o"1-5"\h\z同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。（ ）2、監(jiān)事會對董事會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。（ ）3、資金活動應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金調(diào)度使用風(fēng)險和資金管控的風(fēng)險。（ ）4、為避免采購人員的舞弊，應(yīng)該對采購人員定期輪崗。（）5、對固定資產(chǎn)的清查可以每年做一次也可以兩年一次，最TOC\o"1-5"\h\z多不超過兩年。 （ ）6、在確定中標(biāo)人之前，企業(yè)可以與投標(biāo)人對投標(biāo)方案、價格等進行談判。 （ ）7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 （ ）8、注冊會計師可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行，也可以單獨進行內(nèi)部控制審計。 （ ）9、實施審計工作的審計方法主要是按照從下而上的方法進行審計工作。（ ）10．上市公司相關(guān)規(guī)定要求董事會必須下設(shè)審計委員會和薪酬與考核委員會。（ ）11、單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責(zé)簽訂銷售合同。（）.內(nèi)部控制措施，無論設(shè)計的多么完美、運行的多么好，組織目標(biāo)實現(xiàn)的可能性都會受到內(nèi)部控制制度所固有局限性的影響。（ ）．企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況決定要不要設(shè)立戰(zhàn)略委員會，對于沒有設(shè)置戰(zhàn)略委員會的企業(yè)，由執(zhí)行層集體決議企業(yè)的重大戰(zhàn)略事項。（ ）14．財務(wù)部門經(jīng)理王某指定會計人員李某保管財務(wù)專用章，王某親自保管個人名章，王某出差期間，個人名章交由李某保管。（）15．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金，嚴禁改變資金用途。（ ）四、案例分析題（一）ABC制品公司是一家外資企業(yè)，從2001年到2006年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達 4300萬元左右。2007年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴重，2010年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產(chǎn)品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因。在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費用核算不準(zhǔn)確，浪費現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：（1）董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財務(wù)的入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。2）期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結(jié)果與財務(wù)核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。3）材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴重。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，分析ABC公司存貨內(nèi)部會計控制存在的問題， 并簡要說明理由。【答案分析與提示】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》的有關(guān)規(guī)定，該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在以下主要問題：1）該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。2）企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。3）沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責(zé)購置，驗收部門負責(zé)驗收，會計部門負責(zé)核算，使用部門負責(zé)運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。4）存貨的確認、計量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。（二）某公司屬于國有控股公司，最高權(quán)力機構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機構(gòu)是董事會，還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：、會計、出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。2、材料采購由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實施，各項費用由總經(jīng)理簽字報銷。某日，采購員在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè) 主要原料并能夠節(jié)約成本 30%，促銷時間僅有兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購100噸，價稅合計100萬元。采購員當(dāng)即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失 30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將 30萬元損失記入正常材料耗費。3、辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務(wù)，并將款項交財務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類 商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報告）。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。4、為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔(dān)保業(yè)務(wù)、是否對外投資的權(quán)力。5、年初公司財務(wù)部（沒有專門的預(yù)算管理機構(gòu)）制定年度預(yù)算方案以后，報股東大會批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購失誤事件后，財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費用預(yù)算，并認為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要求分析該公司內(nèi)部會計控制方面存在哪些問題，并簡要說明理由。答案：1、財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。按照有關(guān)規(guī)定，單位負責(zé)人的直系親屬（含配偶）不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。國有控股公司財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納工作，不符合貨幣資金控制的回避制度，應(yīng)另行安排人員擔(dān)任出納工作。2、出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一采購與付款（試行）》的規(guī)定，單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。某國有控股公司由出納人員同時“辦理取款、購買、報銷等手續(xù)”，違背了采購與付款控制規(guī)范中崗位分工控制的要求，應(yīng)將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督。3、支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一貨幣資金（試行） 》的規(guī)定，單位財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章由其本人或授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。支取款項的印章“都由”總經(jīng)理一人保管違背了貨幣資金控制規(guī)范的要求，支取款項的印章應(yīng)由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。4、原材料采購授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒有嚴格實施。首先，按照《內(nèi)部控制規(guī)范一采購與付款（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。該公司供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示是導(dǎo)致采購失誤的重要原因。其次，按照《內(nèi)部控制規(guī)范―采購與付款（試行）》規(guī)定，單位對于重要的和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購決策控制要求。5、該公司內(nèi)部控制制度違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離控制的要求。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一銷售與收款（試行） 〉〉規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況，信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)；不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。該公司銷售部兼任信用管理機構(gòu)、銷售人員直接收取貨款均違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離的要求，銷售部和信用管理部門、銷售與收款等崗位應(yīng)該分開設(shè)立。6、該公司銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)控制存在缺陷。按照《內(nèi)部控制規(guī)范一銷售與收款（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求；對于金額較大或超過單位既定銷售政策、信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。該公司規(guī)定銷售部自行決定大宗商品售價屬于授權(quán)不當(dāng)，容易產(chǎn)生銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫等問題，應(yīng)該建立銷售定價控制制度，根據(jù)銷售量情況確定價格浮動范圍，對產(chǎn)品銷售價格進行有效控制。7、該公司未嚴格執(zhí)行銷售與發(fā)貨控制制度。《內(nèi)部會計控制規(guī)范一銷售與收款》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度，單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行；銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫，質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。該公司倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)丟失而未進行查驗即直接辦理退貨手續(xù)、財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號均存在失職現(xiàn)象，沒有按照規(guī)定程序及要求操作，為銷售人員作弊提供了條件。8、該公司授權(quán)分公司自行決定對外擔(dān)保和對外投資違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制制度?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范一擔(dān)保（試行）〉〉規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批；單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告以及法律顧問或?qū)＜业囊庖姡瑢?dān)保業(yè)務(wù)進行集體審批，嚴禁任何個人擅自決定提供擔(dān)?；蛘吒淖兗w審批意見?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范―對外投資（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建