第5章復(fù)式記賬與會計(jì)憑證應(yīng)用技術(shù)(1-5新)

第5章復(fù)式記賬與會計(jì)憑證應(yīng)用技術(shù)1結(jié)算資金制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動過程資金投入資金使用資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣資金投資負(fù)債儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金上繳稅金分配利潤2

資金籌集的核算

供應(yīng)過程的核算

生產(chǎn)過程的核算

銷售過程的核算

利潤形成及分配的核算

制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容資金渠道投資者向企業(yè)投入借款或貸款、發(fā)行債券實(shí)收資本核算借款業(yè)務(wù)核算4由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容投入資本借入資金從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集5第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動和結(jié)存情況。期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額6第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（二）“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。借方貸方銀行存款本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額7第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（三）“實(shí)收資本”賬戶實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分。借方貸方實(shí)收資本（股本）本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額8第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（四）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。借方貸方固定資產(chǎn)本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額9第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P58（五）“無形資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。借方貸方無形資產(chǎn)本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額10第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59（六）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。借方貸方短期借款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額11第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59（七）“長期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。借方貸方長期借款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額12第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工作P59三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的會計(jì)處理單位：撫順長江機(jī)械廠股份有限公司P59是一般納稅人，增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25％。2009年12月末，注冊資本720萬元，其中，吳長江投資500萬元，吳長海投資100萬元，撫順星光電子廠投資120萬元。13【會計(jì)工作1】1月4日，本企業(yè)收到撫順星光電機(jī)廠投資款600000元，出納李明收到對方轉(zhuǎn)賬支票（正聯(lián)），開具收款收據(jù)交給對方企業(yè)。出納李明填寫銀行進(jìn)賬單，連同支票送交銀行，銀行收下轉(zhuǎn)賬支票，并將銀行進(jìn)賬單第三聯(lián)（收賬通知）蓋章后交給出納李明帶回財(cái)務(wù)科。14【工作過程】審核銀行進(jìn)賬單：編制成“會計(jì)分錄”借：銀行存款600000貸：實(shí)收資本60000015【會計(jì)工作2】P611月4日，收到撫順星光電機(jī)廠按投資協(xié)議向企業(yè)投入的新設(shè)備一臺，價(jià)值50000元，投入專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)格為150000元。原始憑證“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”、“資產(chǎn)評估報(bào)告表”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”16【工作過程】借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備50000無形資產(chǎn)——專利權(quán)150000貸：實(shí)收資本——撫順星光電機(jī)廠20000017【會計(jì)工作3】P631月4日，企業(yè)向建設(shè)銀行申請流動資金貸款500000元存入銀行（還款期限為半年）。原始憑證“借款借據(jù)”和“借款合同”（副本）18【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄如下：借：銀行存款500000貸：短期借款——建行50000019【會計(jì)工作4】1月6日，接銀行通知，企業(yè)從建行申請借款5000000元（還款期限為3年）已到賬?！竟ぷ鬟^程】該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款5000000貸：長期借款——建行500000020第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P65一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容企業(yè)從供應(yīng)單位購進(jìn)材料物資支付材料物資的買價(jià)、采購費(fèi)用和增值稅確定材料采購成本貨款結(jié)算供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段21第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66材料的買價(jià)入庫前的加工整理或挑選費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)其他費(fèi)用運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗外地運(yùn)雜費(fèi)材料采購成本采購費(fèi)用22第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“原材料”賬戶：用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動及其結(jié)存情況。借方貸方原材料本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額23第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（二）“在途物資”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)付款、但尚未運(yùn)抵企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫的外購材料的實(shí)際采購成本。借方貸方在途物資本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)24第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額25第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66“應(yīng)交增值稅”是應(yīng)交稅費(fèi)所屬的明細(xì)賬之一，用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅結(jié)算情況的賬戶。借方貸方應(yīng)交增值稅尚未抵扣的購買材料時(shí)繳納的銷售產(chǎn)品時(shí)代收的本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)交未交的26第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（四）“預(yù)付賬款”：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。如果預(yù)付款項(xiàng)情況不多，可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，結(jié)算時(shí)記在“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。27第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P66（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方貸方應(yīng)付票據(jù)期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額28第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P67（六）“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方貸方應(yīng)付賬款期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額29第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算工作P67三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會計(jì)處理以下選擇撫順長江機(jī)械廠股份有限公司2010年12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)為例：30【會計(jì)工作5】12月7日，從本溪鋼鐵公司購買原材料鐵板100噸，單價(jià)2000元，增值稅17％，貨款通過銀行電匯，原材料驗(yàn)收入庫。證明業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證“增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)、“增值稅專用發(fā)票”抵扣聯(lián)、“原材料入庫單”、“匯款委托書”31【工作指導(dǎo)】發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）記賬聯(lián)32【工作指導(dǎo)】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：原材料—鐵板200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000

33【會計(jì)工作6】12月7日，因定購專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠32000元，轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給撫順鋼廠，收到對方開具的專用收款收據(jù)一張。34

【工作指導(dǎo)】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：

借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款32000035【會計(jì)工作7】12月8日，從鞍山鋼鐵公司采購鋼管10噸，單價(jià)13000元，購買鋼板20噸，單價(jià)6000元，增值稅17％，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額292500元，約定2010年3月8日付款，原材尚未驗(yàn)收入庫36【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借:在途物資——鋼管130000在途物資——鋼板120000交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500貸：應(yīng)付票據(jù)——鞍山鋼鐵公司29250037【會計(jì)工作8】12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司采購材料運(yùn)雜費(fèi)3000元，原材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出“業(yè)務(wù)委托書”委托銀行電匯38【工作過程】采購費(fèi)用分配率：采購費(fèi)用分配率=共同發(fā)生的采購費(fèi)用/運(yùn)輸材料重量（體積、買價(jià)）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用＝某種材料重量（體積、買價(jià)）×分配率本企業(yè)支付3000元的運(yùn)雜費(fèi)，按照運(yùn)輸鋼管和鋼板兩種原材料的重量分配采購費(fèi)用，計(jì)算過程如下：采購費(fèi)用分配率＝3000/(10＋20)＝100元/噸鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝10噸×100元/噸＝1000元鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝20噸×100元/噸＝2000元39【工作過程】當(dāng)采購費(fèi)用分配率不是整數(shù)時(shí)，通常保留2位小數(shù)，尾差由排列在末尾的材料負(fù)擔(dān)，如：鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝支付的全部運(yùn)雜費(fèi)－已分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3000－1000＝2000元支付并分配采購費(fèi)用應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：在途物資——鋼管1000在途物資——鋼板2000貸：銀行存款300040【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：原材料——鋼管131000原材料——鋼板122000貸：在途物資——鋼管131000在途物資——鋼板12200041若運(yùn)費(fèi)可以抵扣，則分錄如下：借：在途物資——鋼管930在途物資——鋼板1860應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）210貸：銀行存款3000采購費(fèi)用分配率＝2790/(10＋20)＝93元/噸鋼管應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝10噸×93元/噸＝930元鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝20噸×93元/噸＝1860元42【會計(jì)工作9】12月9日，從撫順星光電機(jī)廠購入電腦板儀表500只，單價(jià)800元，價(jià)款400000元，對方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3％，增值稅12000元，價(jià)稅合計(jì)412000元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)10元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。43【工作過程1】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)10貸：庫存現(xiàn)金1044【工作過程2】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：原材料——電腦板儀表400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額12000貸：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司41200045【會計(jì)工作10】12月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件,開出增值稅專用發(fā)票，單價(jià)800元，數(shù)量900套，金額720000元，增值稅122400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項(xiàng)，約定次日付款，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。46【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠84240047【會計(jì)工作11】

12月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款412000元（見第9筆業(yè)務(wù)）48【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公412000貸：銀行存款412000

49【會計(jì)工作12】12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足款522400元，收到對方開具的專用收款收據(jù)?！竟ぷ鬟^程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400貸：銀行存款522400

506、借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠320000貸：銀行存款32000010、借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠84240012、借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400貸：銀行存款52240051【會計(jì)工作13】12月11日，應(yīng)付撫順新鋼銀行承兌匯票581000元，到期支付?！竟ぷ鬟^程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)——撫順新鋼581000貸：銀行存款58100052第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P82一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容生產(chǎn)過程產(chǎn)品的制造過程物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程計(jì)入成本費(fèi)用計(jì)入損益費(fèi)用是否計(jì)入成本53第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作材料產(chǎn)品車間從倉庫領(lǐng)用材料分配職工薪酬制造費(fèi)用的分配業(yè)務(wù)產(chǎn)品入庫54第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P82生產(chǎn)過程費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用(生產(chǎn)成本）計(jì)入損益費(fèi)用（期間費(fèi)用）直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工其他直接費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用55第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶:用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方貸方生產(chǎn)成本本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額56

（二）“制造費(fèi)用”賬戶：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83借方貸方制造費(fèi)用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)57第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利；③各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)以及企業(yè)為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)）和住房公積金；④工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。58第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83借方貸方應(yīng)付職工薪酬期初余額本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額59第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P83（四）“累計(jì)折舊”賬戶1、固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)的折舊，將每月計(jì)提的折舊加起來，就是“累計(jì)折舊”。2、固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)該作為折舊費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品的成本和期間費(fèi)用，通過銷售產(chǎn)品得到補(bǔ)償。3、為了不影響“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值反映期間增減變動和結(jié)存情況，又要能夠核算固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值，需要專門設(shè)置賬戶，即“累計(jì)折舊”賬戶。60借方貸方累計(jì)折舊本期減少額…本期增加額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額61第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（五）“庫存商品”賬戶：用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。借方貸方庫存商品本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額62第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（六）“管理費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。63借方貸方管理費(fèi)用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)64第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（七）“銷售費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。65借方貸方銷售費(fèi)用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)66第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84（八）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用本期增加額…本期減少額…本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)67領(lǐng)用材料車間一般耗用廠部領(lǐng)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用1、材料費(fèi)用的歸集與分配產(chǎn)品耗費(fèi)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P8468第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算工作P84三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會計(jì)處理【會計(jì)工作14】12月15日，分配本月發(fā)出材料實(shí)際成本。財(cái)會人員根據(jù)“領(lǐng)料單”，編制“原材料耗用匯總表”69生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用70【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車557920生產(chǎn)成本——大眾型健身車198362制造費(fèi)用——材料費(fèi)9189管理費(fèi)用——材料費(fèi)19602銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)3426貸：原材料78849971工資福利車間管理廠部管理生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用2.人工費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)工人72【會計(jì)工作15】

12月15日，分配職工工資，根據(jù)“職工薪酬計(jì)算表”編制“職工薪酬分配表”。73生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用74【工作指導(dǎo)】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車159000生產(chǎn)成本——大眾型健身車79000制造費(fèi)用——職工薪酬10000管理費(fèi)用——職工薪酬44000銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)19000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資31100075【會計(jì)工作16】12月15日，公司決定發(fā)放職工福利，按照每人200元標(biāo)準(zhǔn)分配。根據(jù)職工所在部門進(jìn)行職工福利分配的原始憑證。7677【工作過程】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車12000生產(chǎn)成本——大眾型健身車7000制造費(fèi)用——職工薪酬800管理費(fèi)用——職工薪酬4000銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)1200貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2500078【會計(jì)工作17】12月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票25000元交給大商集團(tuán)，為每位員工辦理200元大商集團(tuán)購物券作為年底的福利，當(dāng)日發(fā)放?！稗D(zhuǎn)賬支票存根”、“收款收據(jù)”格式同前，此處省略，“職工福利費(fèi)發(fā)放明細(xì)”。79【工作過程】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利25000貸：銀行存款2500080制造費(fèi)用3.制造費(fèi)用的歸集與分配車間一般耗用材料、物資車間管理人員工資薪酬車間水、電費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊、維修生產(chǎn)成本81【會計(jì)工作18】

12月16日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。財(cái)會人員應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”。8283【工作過程】應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)39000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)12500貸：累計(jì)折舊51500

84【會計(jì)工作19】

12月17日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付生產(chǎn)車間購買辦公用品3810元。收到“剪貼發(fā)票”。85【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)3810貸：銀行存款381086【會計(jì)工作20】12月18日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)刊費(fèi)10800元。87【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款——報(bào)刊費(fèi)10800貸：銀行存款1080088

【會計(jì)工作21】12月18日，將年初預(yù)