第十章特定目的行為稅

第十章特定目的行為稅第一節(jié)印花稅第二節(jié)城市維護建設(shè)稅第三節(jié)煙葉稅本章計算題2第一節(jié)印花稅一、印花稅概述（一）印花稅的概念印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。（二）印花稅的特點1.以應(yīng)稅憑證為課稅對象，征稅范圍廣。2.采用粘貼印花稅票的方式自行完稅。3.輕稅重罰。（三）開征印花稅的意義1.有利于籌集穩(wěn)定可靠的財政收入。2.有利于促進經(jīng)濟行為規(guī)范化。3.有利于增強納稅人的自覺納稅意識。3二、印花稅制度（一）征稅對象印花稅的征稅對象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證。具體包括五大類13個應(yīng)稅項目：1.經(jīng)濟合同類2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類3.營業(yè)賬簿類4.權(quán)利、許可證照類5.其它憑證類（二）納稅人印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個人。具體包括：4（1）立合同人（2）立據(jù)人。（3）立賬簿人。（4）領(lǐng)受人。（5）使用人。（三）稅率1.比例稅率印花稅的比例稅率分為五檔次，分別為萬分之零點五、萬分之三、萬分之五、千分之一、千分之二。2.定額稅率每件為五元。（三）稅基5印花稅的稅基，是指應(yīng)稅憑證所載金額或件數(shù)。（四）應(yīng)納稅額的計算1.合同和具有合同性質(zhì)的憑證以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率2.資金賬簿應(yīng)納稅額=（實收資本+資本公積）×適用稅率3.權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額（五）減免稅三、印花稅的征收管理6印花稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。（1）自行貼花辦法（2）匯貼或匯繳辦法（3）委托代征辦法第二節(jié)城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述（一）城市維護建設(shè)稅的概念城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的“三稅”稅額的一定比例征收，所籌資金專用于城市維護建設(shè)的一種稅。（二）城市維護建設(shè)稅的特點1.具有附加性質(zhì)72.具有特定用途二、城市維護建設(shè)稅制度（一）征稅對象城市維護建設(shè)稅的征稅對象是納稅人所繳納的“三稅”稅額，但海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護建設(shè)稅。（二）納稅人城市維護建設(shè)稅以繳納“三稅”的單位和個人為納稅人，但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。（三）稅率城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；8（2）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。（四）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率（五）減免稅第三節(jié)煙葉稅一、煙葉稅概述煙葉稅是對煙葉征收的一種稅，原為農(nóng)業(yè)稅及其重要組成部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的一個稅目。2006年1月1日起，我國正式取消了對農(nóng)民征收9的農(nóng)業(yè)稅，作為其重要組成部分的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅也相應(yīng)取消。為了貫徹煙草專營專賣政策，國務(wù)院決定對煙葉單獨開征煙葉稅，于2006年4月28日頒布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，并從頒布之日起施行。二、煙葉稅制度（一）課稅對象煙葉稅的課稅對象為煙葉，包括晾曬煙葉和烤煙葉。（二）納稅人煙葉稅以在我國境內(nèi)收購煙葉的單位為納稅人。10（三）稅基煙葉稅以納稅人收購煙葉時的收購金額為稅基或計稅依據(jù)。價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額。（四）稅率煙葉稅的稅率為20%，稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。（五）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）四、煙葉稅的征收管理煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉11憑據(jù)的當天。煙葉稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收管理，所得收入歸地方政府所有。本章計算題：1.某鹽場2005年8月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)海鹽原鹽1000噸，本場直接對外銷售700噸，用500噸原鹽加工成精鹽400噸，根據(jù)規(guī)定，該鹽場每噸的單位稅額為50元，計算該鹽場8月份應(yīng)納資源稅額。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售寫字樓，取得銷售收入5000萬元，支付地價款600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬元，貸款利息支出不能出具金融機構(gòu)證明，規(guī)定的費用扣除率為10%，12支付營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅為280萬元。計算該公司出售寫字樓應(yīng)納土地增值稅。3.某居民自有舊房20間，其中生活居住4間，用于開設(shè)門市部10間，核定的原值為60萬元，扣除率10%。對外出租6間，每月租金0.3