建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定1目錄稅目與稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)申報(bào)與繳納稅收優(yōu)惠2建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)。具體包括土木工程建筑業(yè)，線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)，裝飾裝修業(yè)和其他工程作業(yè)。3一、稅目（4個(gè)子目）稅率——3%

本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。4四個(gè)子目土木工程建筑（含修繕和爆破）線路管道和設(shè)備安裝裝修裝飾其他工程作業(yè)5土木工程建筑包括從事礦山、鐵路、公路、隧道、橋梁、堤壩、電站、碼頭、飛機(jī)場、運(yùn)動(dòng)場、房屋（如場房、劇院、旅館、商店、學(xué)校和住宅）等建筑活動(dòng)。也包括專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動(dòng)。該子目又分為房屋建筑業(yè)、礦山建筑業(yè)、鐵路、公路、隧道、橋梁建筑業(yè)，堤壩、電站、碼頭建筑業(yè)，其他土木建筑業(yè)。6小知識(shí)——建筑：是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)、窯爐及金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。7小知識(shí)——修繕：是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的施工作業(yè)。8小知識(shí)——爆破：爆破是利用炸藥在空氣、水、土石介質(zhì)或物體中爆炸所產(chǎn)生的壓縮、松動(dòng)、破壞、拋擲及殺傷作用，達(dá)到預(yù)期目的的一門技術(shù)。9線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)包括電力、通信線路、石油、燃?xì)?、給水、排水、供熱等系統(tǒng)和各類機(jī)械設(shè)備、裝置的安裝活動(dòng)。該子目又可分為線路、管道安裝業(yè)和設(shè)備安裝業(yè)。注意：一個(gè)施工單位從事土木工程時(shí)，在工程內(nèi)部敷設(shè)電路、管道和安裝一些設(shè)備的，應(yīng)列入土木工程建筑業(yè)內(nèi)，不列入本子目。10小知識(shí)——安裝：安裝：是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備，起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。11裝修裝飾業(yè)包括對建筑物的內(nèi)、外部裝修和裝飾的活動(dòng)，車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動(dòng)也包括在內(nèi)。12小知識(shí)——裝飾：是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。13其他工程作業(yè)指建筑、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程作業(yè)。納稅人按照客戶要求，為鉆井提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅。14疏浚是以人工或機(jī)械的方法清除航道、港口、碼頭、水庫等淤塞、挖深河槽，以通暢水流或改善通航條件等業(yè)務(wù)。有關(guān)部門對疏浚工程按基本建設(shè)工程管理等情況，營改增之前列入建筑業(yè)稅目?，F(xiàn)在航道疏浚服務(wù)屬于營改增的物流輔助—港口碼頭服務(wù)。小知識(shí)——疏浚15建筑業(yè)營業(yè)稅稅目土木工程建筑其他土木建筑業(yè)房屋建筑業(yè)礦山建筑業(yè)、鐵路、公路、隧道、橋梁建筑業(yè)堤壩、電站、碼頭建筑業(yè)線路、管道和

設(shè)備安裝業(yè)設(shè)備安裝業(yè)線路、管道安裝業(yè)裝修裝飾業(yè)其他工程作業(yè)16建筑業(yè)征稅范圍的特殊規(guī)定1.對中國境內(nèi)單位或個(gè)人在中國境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。2.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理（1）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；（2）納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅；（3）納稅人將自建房屋對外贈(zèng)送，視同銷售。

17小結(jié)：“自建”繳稅情況18建筑業(yè)征稅范圍的特殊規(guī)定

3、對工程承包公司承包的建筑安裝工程按何稅目征稅

建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。19例如，某建筑安裝企業(yè)將土地平整發(fā)包給某施工企業(yè)。20建筑業(yè)征稅范圍的特殊規(guī)定

4、關(guān)于建筑物拆除、平整土地的征稅問題根據(jù)國稅函〔2009〕520號(hào)的規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。21【例題·計(jì)算題】甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%。『正確答案』

商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（萬元）商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝720÷3×4×5%＝48（萬元）

22目錄稅目與稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)申報(bào)與繳納稅收優(yōu)惠23在中國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。24目錄稅目與稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)申報(bào)與繳納稅收優(yōu)惠25一、一般規(guī)定稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。26[特別注意]納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。27二、工程價(jià)款的計(jì)算（一）預(yù)算定額和工作量的概念預(yù)算定額，是指各分項(xiàng)工程的每一計(jì)量單位所需人工、材料和施工機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和費(fèi)用。它是根據(jù)建筑安裝工程的技術(shù)特點(diǎn)，由國家和地方統(tǒng)一制定的，是確定每單位工程價(jià)款的依據(jù)。28二、工程價(jià)款的計(jì)算（一）預(yù)算定額和工作量的概念建筑安裝工作量，是以物理和自然的計(jì)量單位，按照定額規(guī)定的分項(xiàng)工程，表示具體建筑安裝工程的結(jié)構(gòu)、構(gòu)件實(shí)物量。應(yīng)以法定物體計(jì)量單位如長度(米)、面積(平方米)、體積、重量和自然計(jì)量單位如個(gè)、臺(tái)、套、組等表示。它是確定工程價(jià)款的基本依據(jù)。29（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

工程價(jià)款由下列四項(xiàng)內(nèi)容組成:根據(jù)實(shí)際完成的工作量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算的直接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)數(shù)額和管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的間接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的計(jì)劃利潤，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤，按國家規(guī)定的稅(費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅金。用公式表示為:

工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金30（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

1、直接費(fèi)是建筑安裝工程預(yù)算造價(jià)中建筑安裝工程費(fèi)用的重要組成部分。它是直接耗用在建筑工程和設(shè)備安裝工程上各種費(fèi)用的總和。由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械和其他直接費(fèi)組成。31（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

人工費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的基本工資，工資性的津貼及屬于生產(chǎn)工人開支范圍的各項(xiàng)費(fèi)用。32（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

材料費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的材料、構(gòu)配件、零件和產(chǎn)成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷等相應(yīng)預(yù)算的費(fèi)用。33（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

施工機(jī)械使用費(fèi)，指列入概預(yù)算定額的施工機(jī)械臺(tái)班量按相應(yīng)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)定額計(jì)算的建筑安裝工程施工機(jī)械使用費(fèi)、施工機(jī)械安裝費(fèi)、拆遷及進(jìn)出場費(fèi)和定額所列的其他機(jī)械費(fèi)。

其他直接費(fèi)，是指概預(yù)算定額分項(xiàng)規(guī)定以外發(fā)生的費(fèi)用。34（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

2、間接費(fèi)也是建筑安裝工程價(jià)款的重要組成部分，是用在建筑工程和設(shè)備安裝工程上除直接費(fèi)以外的費(fèi)用總和，由施工管理費(fèi)和其他間接費(fèi)組成。35（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

施工管理費(fèi)，是管理人員工資及工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、

固定資產(chǎn)和行政工具用具使用費(fèi)、利息以及其他費(fèi)用的總和。36（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

其他間接費(fèi)，包括臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工隊(duì)伍遷移費(fèi)。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑安裝工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)性的建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用;

37（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指國有企業(yè)由福利基金支出以外的按勞保條例規(guī)定的退休職工、離退休干部的費(fèi)用和6個(gè)月以上的病假工資以及按照上述職工工資提取的職工福利基金，還包括喪葬費(fèi)和直系親屬撫恤費(fèi)。38工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)其他直接費(fèi)施工管理費(fèi)其他間接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)施工隊(duì)伍遷移費(fèi)39（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

3、計(jì)劃利潤為適應(yīng)招標(biāo)競價(jià)的需要，促進(jìn)施工企業(yè)改善經(jīng)營管理，從1988年1月1日起，施工企業(yè)實(shí)行計(jì)劃利潤。利潤率暫按工程直接費(fèi)與間接費(fèi)之和的百分比(國有企業(yè)為7%

，集體企業(yè)為2.5%)計(jì)算。企業(yè)因此而增加的收入，應(yīng)用于發(fā)展生產(chǎn)、增添技術(shù)設(shè)備。實(shí)行計(jì)劃利潤后，不再計(jì)取技術(shù)裝備費(fèi)。40（二）工程價(jià)款的組成內(nèi)容

4、稅金營業(yè)稅以上是工程造價(jià)的具體內(nèi)容。參照上述這些內(nèi)容，根據(jù)預(yù)算定額，逐一計(jì)算、審核，就能確定出建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額。41三、在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題

1、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。42三、在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題

2、納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。43三、在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題3、建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。4、施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。44子目計(jì)稅營業(yè)額不包括1.從事建筑勞務(wù)

（不含裝飾勞務(wù)）工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款包括在內(nèi)：

（1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

（2）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款2.從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù)總承包額扣除分包額分包額3.從事安裝工程作業(yè)安裝勞務(wù)收入設(shè)備的價(jià)款4.從事裝飾勞務(wù)裝飾勞務(wù)收入取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等?？蛻糇孕胁少彽脑稀⒅髁蟽r(jià)款45【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的有（）。A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款B.向建設(shè)單位取得的材料差價(jià)款C.從建設(shè)單位收取的施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)D.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)E.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價(jià)款『正確答案』BCDE『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。46【例題·計(jì)算題】某建筑裝飾公司，本月提供建筑業(yè)勞務(wù)（非裝飾勞務(wù)），建設(shè)方共支付合同款200萬元，并提供50萬元的原材料和100萬元的設(shè)備；提供建筑業(yè)勞務(wù)（裝飾勞務(wù)），建設(shè)方共支付合同款100萬元，并提供20萬元的原材料和50萬元的設(shè)備。該公司本月應(yīng)該申報(bào)營業(yè)稅多少金額？

『正確答案』提供裝飾勞務(wù)以外的建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)，如果合同款中未包含甲供材料的金額，除了要按照收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營業(yè)稅外，還應(yīng)就甲供材料金額（包括原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款）申報(bào)繳納營業(yè)稅，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。提供裝飾勞務(wù)時(shí)，按照收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營業(yè)稅，不需要包含甲供材料的金額。因此，該公司需要繳納營業(yè)稅如下：非裝飾勞務(wù)：營業(yè)稅=（200+50）×3%=7.5（萬元）裝飾勞務(wù)：營業(yè)稅=100×3%=3（萬元）47【例題·計(jì)算題】2009年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元（包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬元），另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬元。（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬元。（3）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元；賓館自行采購的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元。建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。

48根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.88.95

B.90.60

C.345.60

D.369.60『正確答案』C『答案解析』應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=（11500+20）×3%=345.6（萬元）

（2）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.55.80

B.62.40

C.157.80

D.164.40『正確答案』C自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（3400+1860）×3%=157.8（萬元）（3）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.40.50

B.62.76

C.112.50

D.134.76『正確答案』A『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）49【例題·計(jì)算題】A建筑公司具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，2004年承包一項(xiàng)工程，簽訂的建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為9000萬元(其中安裝的設(shè)備價(jià)款為3000萬元)，另外銷售建筑材料1000萬元。A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬元，提前竣工獎(jiǎng)150萬元。A公司又將其中的材料差價(jià)款200萬元和提前竣工獎(jiǎng)50萬元支付給B企業(yè)。請計(jì)算A企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額和代扣代繳營業(yè)稅額。50『答案解析』

A公司符合有建筑施工企業(yè)資質(zhì)在簽訂的建筑工程施工承包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款兩個(gè)條件。因此應(yīng)就其建筑施工勞務(wù)和銷貨分別征收營業(yè)稅和增值稅;安裝的設(shè)備價(jià)款按規(guī)定不計(jì)入營業(yè)額;材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包含在營業(yè)額內(nèi)，但A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付的材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)準(zhǔn)予扣除。應(yīng)納營業(yè)稅額=(9000–3000－1500+600+150－200－50)×3%=5000×3%=150(萬元)代扣代繳營業(yè)稅額=(1500+200+50)x3%=52.50(萬元)51目錄稅目與稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)申報(bào)與繳納稅收優(yōu)惠52（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。3.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。53（二）納稅地點(diǎn)1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。2.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。3、納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

54（三）納稅申報(bào)應(yīng)按月向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；自應(yīng)當(dāng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起超過六個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。55目錄稅目與稅率納稅人