紅樓夢所體現(xiàn)內(nèi)部控制思想探析

《紅樓夢》所體現(xiàn)的

內(nèi)部控制思想探析主講：傻豬的夢想專題：紅學(xué)研究延伸引言：橫看成嶺側(cè)成峰魯迅：單是命意，就因讀者的眼光而有種種：

經(jīng)學(xué)家看見《易》，道學(xué)家看見淫,才子看見

纏綿，革命家看見排滿，流言家看見宮闈秘事……毛主席說：“要讀《紅樓夢》，要把它當(dāng)歷史讀。我是讀了五遍才能開講的?！蓖鯂S先生從美學(xué)和倫理學(xué)角度論證《紅樓夢》的主旨在于宣傳“人生之苦痛與其解脫之道”。蔡元培先生則認(rèn)為《紅樓夢》是清康熙朝政治小說，認(rèn)為其主旨在于“吊明之亡，揭清之失”。周汝昌先生則傾其一生從多視角深入研究《紅樓夢》，為世人理解該書提供了大量較為翔實(shí)的資料。胡適、俞平伯、馮其庸、李希凡、何其芳、吳恩裕、王蒙、李希凡、劉心武、張愛玲、劉再復(fù)、馬瑞芳……作為企業(yè)管理者，在廣泛提倡內(nèi)控控制的背景下，我們能夠從該書中汲取哪些經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？2023/2/3版權(quán)所有敬請保密2目錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述2.

《紅樓夢》中賈府衰敗的原因分析3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2023/2/33版權(quán)所有敬請保密目錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述2.

《紅樓夢》中賈府衰敗的原因分析3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2023/2/34版權(quán)所有敬請保密⒈現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述內(nèi)部控制作為一個專業(yè)術(shù)語在20世紀(jì)30年代被大家所認(rèn)可，經(jīng)歷了五個階段：1.內(nèi)部牽制階段。2.內(nèi)部控制制度階段。3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。4.內(nèi)部控制整合框架。COSO委員會于1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密5⒈現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述5.企業(yè)風(fēng)險管理整合框架。2004年9月COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》將企業(yè)內(nèi)部控制拓展到全面風(fēng)險管理，以為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供合理保證，并將內(nèi)部控制的上述“五要素”發(fā)展為風(fēng)險管理的“八要素”，即：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等。2008年6月28日由財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月26日，財政部等部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成。在該體系中，將內(nèi)部控制的要素具體區(qū)分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密6目錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述2.

《紅樓夢》中賈府衰敗的原因分析3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2023/2/37版權(quán)所有敬請保密題外：曹雪芹及其簡介曹雪芹在第一回中有自題一絕：“滿紙荒唐言，一把辛酸淚。都云作者癡，誰解其中味！”《尚書·堯典》中有“詩言志，歌永言，聲依永，律和聲。”也即文章總是蘊(yùn)含了作者的諸多感情。故此，考察作者的背景也成為研究中國古代文化的有效途徑。從專業(yè)研究的角度而言，如果僅僅從《紅樓夢》去看賈府的衰敗未嘗不可。但是，如果我們結(jié)合作者的人生經(jīng)歷和寫作背景等角度去看待這個問題，也許理解得更為全面。綜合李玄伯先生和周汝昌先生對曹雪芹家世的考證，結(jié)合人民文學(xué)出版社2008年7月第3版前言中所述，曹雪芹生于清雍正二年（甲辰，公元1724年），卒于乾隆二十八年除夕（癸未，公元1764年）。由于其祖上與康熙皇帝的關(guān)系密切，曹氏家族歷任江寧織造一職，可謂是“詩禮簪纓之族”，直至雍正六年曹家被抄沒。此后，曹雪芹顛沛流離至北京，其晚年生活窮困潦倒，為困苦所迫。《紅樓夢》便問世于曹雪芹去世前十年左右。作者豐富的人生閱歷以及對人生深刻的反思造就了《紅樓夢》高度的思想性和藝術(shù)性。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密8在第四回賈雨村胡亂判案時提到的“護(hù)官符”便是經(jīng)典的一例；另外，卷入王爺之間的斗爭也是陷賈府于被動的原因之一。第一，賈赦、賈璉、賈珍等愛好美色；第二，榮府大觀園中眾丫環(huán)婆子吃酒賭博成風(fēng)；第三，正室與偏房之間的明爭暗斗；第四，秦可卿喪事辦得極盡鋪張；第五，大觀園建設(shè)作為省親別墅奢華過費(fèi)。賈府衰敗原因社會政治腐敗是其沒落的外因賈府驕奢淫逸導(dǎo)致家風(fēng)的墮落賈府內(nèi)部治家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理2023/2/39版權(quán)所有敬請保密賈府無明確家規(guī)引發(fā)管理混亂賈府在治家過程中，以“舊例”為主，即沿襲以前的做法作為家庭理財?shù)闹饕緩?，缺乏明確的內(nèi)部規(guī)章制度。缺乏內(nèi)外監(jiān)督管理加速其衰敗在治家過程中，無論是寧府還是榮府，在日常活動中缺乏必要的監(jiān)管。利益關(guān)聯(lián)方失勢形成賈府孤立賈府的沒落在一定程度上即受到諸如元春去世、王家丟官、史家被抄、薛家敗落等的影響。王熙鳳治理榮府是受托管理，王夫人則相當(dāng)于托管人。2.1社會政治腐敗是其沒落的外因賈府所處的社會風(fēng)氣在當(dāng)時可謂政治腐敗、世風(fēng)日下。賣官鬻爵、官官相護(hù)、生活奢靡、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象充斥了整個社會，身處其中的賈府當(dāng)然不能幸免。在第四回賈雨村胡亂判案時提到的“護(hù)官符”便是經(jīng)典的一例。門子告訴賈雨村：“這四家皆聯(lián)絡(luò)有親，一損俱損，一榮皆榮，扶持遮飾，具有照應(yīng)的?！闭?yàn)橛写艘徽f，賈雨村徇情枉法，胡亂了斷此案。其實(shí)，賈雨村本是一個善于鉆營的官場人士，他復(fù)職以后的升遷便得益于賈府的照顧。當(dāng)然，他也為賈府做了許多違法的勾當(dāng)。譬如在第四十八回中，賈雨村為了滿足賈赦的需求，訛詐石呆子拖欠官銀從而將其持有的帶有寫畫真跡的扇子予以沖官，然后轉(zhuǎn)送給賈赦。當(dāng)然，在賈府抄家過程中，賈雨村這種投機(jī)客為了保全自己，落井下石于賈府也反映了官場的唯利是圖。另外，卷入王爺之間的斗爭也是陷賈府于被動的原因之一。第33回曾提到忠順親王府因聽說賈寶玉有琪官（指蔣玉菡）紅汗巾子到賈府索要琪官時，賈寶玉說蔣玉菡已在東郊離城二十里的紫檀堡置辦田畝。這實(shí)際上是指蔣玉菡為北靜王所贊助，北靜王與蔣玉菡關(guān)系密切從贈送紅汗巾子便可見端倪。其實(shí)，賈府受北靜王府眷顧從第十四回便有著墨。在秦可卿去世時，不僅探喪，而且設(shè)置路奠，甚為關(guān)照。就是在賈府遭遇抄家時，北靜王府也處處幫著打點(diǎn)照應(yīng)。另外，大觀園原本是一片賈寶玉和林黛玉等青少年的凈土，但由于無法脫離賈府甚至環(huán)境的影響，依然變得混亂不堪。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密102.2賈府驕奢淫逸導(dǎo)致家風(fēng)的墮落賈府的驕奢淫逸和混亂在全書中體現(xiàn)得淋漓盡致。略舉幾例：第一，賈赦、賈璉、賈珍等愛好美色。賈赦曾試圖逼迫鴛鴦為妾；賈璉和鮑二家的私通；賈珍和兒媳秦可卿亂倫以及和尤二姐保持不正當(dāng)關(guān)系等。故第七回焦大借酒罵人時說：“每日家偷狗戲雞，爬灰的爬灰，養(yǎng)小叔子的養(yǎng)小叔子，我什么不知道？”第二，榮府大觀園中眾丫環(huán)婆子吃酒賭博成風(fēng)；第三，正室與偏房之間的明爭暗斗。如賈政偏房趙姨娘及其兒子賈環(huán)為了私利處處陷害賈寶玉及與賈寶玉關(guān)系密切的王熙鳳便是例證；第四，秦可卿死后，眾人問起賈珍如何料理時，賈珍拍手道：“如何料理，不過盡我所有罷了！”，即便是棺材也用了原義忠親王的，其喪事辦得極盡鋪張；第五，大觀園建設(shè)作為省親別墅奢華過費(fèi)。即便賈元春極加贊賞，仍勸說：“以后不可太奢，此皆過分之極。”《資治通鑒·訓(xùn)儉示康》中有“由儉入奢易，由奢入儉難”，賈府驕奢淫逸的家風(fēng)催生了內(nèi)部的各種腐敗，成為滋生衰敗的溫床。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密112.3賈府內(nèi)部治家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理賈府本是書香門第之家，自寧國公和榮國公開創(chuàng)家族的輝煌之后，到書中所描述的時段，已是“一代不如一代了！”

寧府因賈敬一心喜好道教的煉制仙藥而不問家事，由賈珍負(fù)責(zé)自不必說。而榮府則由賈政夫婦負(fù)責(zé)，賈政由于愛好讀書且以公務(wù)為重，并不理家。王夫人則交由其侄兒賈璉及其妻子王熙鳳（系王夫人娘家侄女）料理。由于王熙鳳潑辣能干，有“金紫萬千誰治國，裙釵一二可齊家”之稱，賈璉便漸漸地不予過問了。從這個意義上講，王熙鳳治理榮府是受托管理，王夫人則相當(dāng)于托管人。而王熙鳳上有賈母、賈赦夫婦、賈政夫婦等，又要遵守其指令，而這些人又不會將日常開支的預(yù)算告知王熙鳳，時常有越權(quán)現(xiàn)象發(fā)生。從而在一定程度上使得家族內(nèi)規(guī)矩并不嚴(yán)明統(tǒng)一。當(dāng)榮府所有事項(xiàng)都壓在一個沒有充分授權(quán)且無監(jiān)管（下面再予以詳細(xì)闡述）的女性身上時，可以想見榮府的治理機(jī)構(gòu)是多么的不健全。詳見《紅樓夢》第26頁，冷子興向賈雨村談及賈府時的評論。較為典型的是為迎接賈元春省親，大力打造省親別墅（即后來的大觀園），賈府并未擬定一個合理的開支預(yù)算，一味地追求豪華，詳見該書第16至第18回。另外，賈璉通過賈母的丫環(huán)鴛鴦私自挪用賈母的一千銀子，詳見《紅樓夢》第72回和第74回。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密122.4賈府無明確家規(guī)引發(fā)管理混亂《孟子·離婁上》有“不以規(guī)矩，不能成方圓”。作為家族治理，理應(yīng)有明確的規(guī)章制度。然而，在中國傳統(tǒng)治家觀念中，卻以家訓(xùn)為主。賈府在治家過程中，以“舊例”為主，即沿襲以前的做法作為家庭理財?shù)闹饕緩剑狈γ鞔_的內(nèi)部規(guī)章制度。故此，在治家過程中，很容易受到直接管理者的個人影響，從而造成內(nèi)部的管理混亂。其他人暫且不說，僅以善于治家的王熙鳳為例，便可管中窺豹。在第15回，王熙鳳曾在鐵檻寺借老尼為張姓財主之女金哥退婚之際索要了三千銀子，并揚(yáng)言道：“憑是什么事，我說要行就行。”可見其在行事過程中，為了炫耀其權(quán)力，見利忘義。在第39回中，當(dāng)襲人（賈寶玉的婢女）向平兒（王熙鳳的陪房丫頭）問起當(dāng)月月錢為何還未發(fā)放時，平兒才說出王熙鳳其實(shí)早已支取，只是已放給別人使用以收取利錢，待別處的利錢收來，湊齊了才發(fā)放。并說：“這幾年拿著這一項(xiàng)銀子，翻出有幾百來了……只他這梯己利錢，一年不到，上千的銀子呢。”王熙鳳私放利錢可謂是中飽私囊，相當(dāng)于現(xiàn)在的私設(shè)“小金庫”，作為榮府管家之人，實(shí)在是壞了風(fēng)氣。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密132.4賈府無明確家規(guī)引發(fā)管理混亂延伸：王熙鳳（舞弊三角理論視角）2023/2/3版權(quán)所有敬請保密142.4賈府無明確家規(guī)引發(fā)管理混亂王熙鳳不但憑借當(dāng)家理財?shù)纳矸葜\取私利，還通過玩弄權(quán)力害死賈瑞和尤二姐。在她的心目中，誰危害到她在賈府的地位以及聲譽(yù)，必將置對方于死地。賈瑞雖然對她抱有非分之想，本可以懲戒下他即可，亦不至于要其性命。然而王熙鳳為了顯示其個人權(quán)威，執(zhí)意設(shè)毒局陷害賈瑞，直至賈瑞病逝。至于尤二姐一事，更能顯示其為一己之私利而不擇手段去恣意妄為。其實(shí)，在她所處的年代，作為賈府這樣的家族，娶個三房四妾也屬平常。但在王熙鳳看來，賈璉偷娶的尤二姐將會危及到她在賈璉心目中地位。為此，不惜耍弄聰明借刀殺人，逼迫尤二姐吞金自殺。王熙鳳大耍小聰明，終究害了自己，也拖累了賈府。這也正應(yīng)了第五回警幻仙姑制作的《紅樓夢》詞曲之一《聰明累》所唱“機(jī)關(guān)算盡太聰明，反算了卿卿性命?！?023/2/3版權(quán)所有敬請保密152.5缺乏內(nèi)外監(jiān)督管理加速其衰敗通覽《紅樓夢》，在治家過程中，無論是寧府還是榮府，在日常活動中缺乏必要的監(jiān)管。前已述及，寧府完全由賈珍掌管，而榮府則由賈璉和王熙鳳夫婦受托管理。撇開寧府不談，榮府中王夫人授權(quán)其侄女王熙鳳管家之后，也只是偶爾過問下，并沒有加強(qiáng)監(jiān)管。而王熙鳳也隨時利用自己能博得賈母和王夫人的歡心而謀取私利。授權(quán)不明確，監(jiān)管不到位導(dǎo)致王熙鳳等人假公謀私。即便是第七十四回中的抄檢大觀園，其目的也主要在于王夫人為了保護(hù)自己的兒子賈寶玉不受丫頭們的蠱惑和調(diào)唆，并非為了全面檢查賈府的家規(guī)是否得到嚴(yán)格遵守。待王熙鳳帶人查到探春院內(nèi)時，探春憤慨道：“可知這樣大族人家，若從外頭殺來，一時是殺不死的，這是古人曾說的‘百足之蟲，死而不僵’，必須先從家里自殺自滅起來，才能一敗涂地！”不想，這正成了賈府今后命運(yùn)的讖語。另外，如果說賈府的被抄家是外部監(jiān)管的話，對于賈府而言已經(jīng)是無力回天了，因?yàn)閮?nèi)部管理的失控已經(jīng)引致了無法扭轉(zhuǎn)的局面。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密162.6利益關(guān)聯(lián)方失勢形成賈府孤立在當(dāng)時官官相護(hù)的背景下，一個家族很容易受到重要利益關(guān)聯(lián)方的影響。賈府的沒落在一定程度上即受到諸如元春去世、王家丟官、史家被抄、薛家敗落等的影響。賈元春作為賈府的政治護(hù)身符，對賈府在官場中的地位有著無形的重要影響。早在第五回《紅樓夢》詞曲之《恨無常》中便有“兒命已入黃泉，天倫呵，須要退步抽身早！”借此曲預(yù)示賈府因元春的去世而即將大禍臨頭的狀況。作為身處宮廷中的娘娘，元春深知政治斗爭的殘酷，第八十三回和第九十五回談到賈妃染病直至薨逝，隨后賈府的命運(yùn)便出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折。而王夫人之兄王子騰因功績卓越提為內(nèi)閣大學(xué)士，卻在赴任途中因感冒風(fēng)寒誤服藥物致死。王子騰在全書中雖然出現(xiàn)次數(shù)較少，卻為賈府協(xié)調(diào)了重要案子，如鮑二家的受辱上吊后，賈璉在許了二百銀子之后，唯恐生變，又委托王子騰勢力使該事件予以平復(fù)。可見，王府的失勢使得賈府少了一個重要的支柱。相對而言，史家和薛家則早于賈府沒落。史家因史湘云之父忠靖侯史鼎去世較早，在朝中無官而早有頹廢之勢。薛家雖是皇商，由于薛蟠不務(wù)正業(yè)導(dǎo)致家敗財亡，不但不能鼎力支持賈府，反而因投奔賈府而平添出許多事端?？傊?，四大家族榮辱與共、唇亡齒寒。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密17目錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述2.

《紅樓夢》中賈府衰敗的原因分析3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2023/2/318版權(quán)所有敬請保密3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念3.1風(fēng)險提示，預(yù)示結(jié)局

《左傳·襄公十一年》中有“居安思危，思則有備，有備無患，敢以此規(guī)?！本影菜嘉Ｒ彩侵袊街渭业某Ｒ娫瓌t之一。《紅樓夢》關(guān)于風(fēng)險預(yù)警最為典型的是第十三回中秦可卿托夢王熙鳳一段。秦可卿警示王熙鳳雖然賈府煊赫已將百年，但應(yīng)防止樂極生悲。在她看來，否極泰來，榮辱周而復(fù)始，故此勸王熙鳳籌劃將來衰敗時的世業(yè)。具體辦法為在祖塋附近多置田畝并設(shè)置家塾。臨別時還贈言王熙鳳：“三春去后諸芳盡，各自需尋各自門。”這也就暗含了隨著迎春、探春和惜春的出嫁或離家出走，賈府也將家散人亡。雖然是以托夢的形式提示風(fēng)險，看起來顯得有些迷信，但風(fēng)險管理的功能并未喪失。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密193.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念3.2分級授權(quán)，提高效率

雖然，在賈府內(nèi)部沒有明確的治家規(guī)范，但為了提高治家效率，授權(quán)的理念還是有所應(yīng)用的。比如，王夫人對王熙鳳這個娘家侄女幾乎進(jìn)行了充分的授權(quán)，只是偶爾過問一下，以顯示權(quán)威或?qū)ζ渌说年P(guān)照。在第三回林黛玉進(jìn)賈府時，王夫人便問王熙鳳月錢是否放過？同時吩咐王熙鳳該隨手拿出緞子給林黛玉去裁剪衣裳。另外，在第七十四回中，當(dāng)王夫人發(fā)現(xiàn)大觀園里有十錦春意香袋時便找王熙鳳問責(zé)。王夫人說：“我天天坐在井里，拿你當(dāng)個細(xì)心人，所以我才偷個空兒。”可見，王夫人對王熙鳳的充分信任。同樣，作為榮府的受托管理者，王熙鳳也將日常事項(xiàng)的管理分級授權(quán)給賴大夫婦和林之孝夫婦以及吳新登夫婦等。雖然分級授權(quán)導(dǎo)致了很多風(fēng)險，但不可否認(rèn)的是，也在某種程度上提高了賈府辦事的效率，明確了相關(guān)人員的職責(zé)。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密203.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念3.3分工明確，互相牽制

最為典型的是第十三回和第十四回在秦可卿死后，寧府請王熙鳳協(xié)助辦理秦氏的喪事一段。王熙鳳素日最喜歡攬事以賣弄才干，在賈珍的懇請下，王熙鳳欣然應(yīng)允并果敢行事。當(dāng)天王熙鳳就分析了寧府現(xiàn)存的五大弊端。針對寧府的現(xiàn)狀，她通過寧府總管來升的媳婦提供花名冊，便以分班的方式讓寧府婆娘媳婦等各行其事。分班的結(jié)果是立竿見影，改變了寧府秦可卿喪事中頭緒繁雜和偷竊舞弊的現(xiàn)象。雖然看起來是王熙鳳的威重令行取得的成效，但分工明確、職責(zé)清晰也正是寧府管家人員所希望的。后來王熙鳳又通過嚴(yán)懲遲到的負(fù)責(zé)迎送親客的一人，暫時改變了寧府作風(fēng)散漫的現(xiàn)狀，從而使寧府眾人兢兢業(yè)業(yè)，齊心治家。詳見《紅樓夢》第14回。

寧國府在管理上存有五大弊病：頭一件是人口混雜，遺失東西；第二件，事無專執(zhí)，臨期推委；第三件，需用過費(fèi)，濫支冒領(lǐng)；第四件，任無大小，苦樂不均；第五件，家人豪縱，有臉者不服鈐束，無臉者不能上進(jìn)。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密213.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念3.4持續(xù)改進(jìn)，不斷完善

在王熙鳳因流產(chǎn)暫需休息而不能理家時，王夫人除了親自定奪大事外，“三駕馬車”開始管家。上任伊始，李紈和探春便遇到吳新登的媳婦報告趙姨娘的弟弟趙國基去世一事，吳新登家的倚老賣老試探李紈和探春的管家風(fēng)格，當(dāng)問及賞銀是四十兩還是二十兩時，吳新登家的借故說忘了。被探春要求取舊賬查看，定下給二十兩銀子。聽聞賞銀過少，趙姨娘趕來鬧事，被探春抵制。通過此事，眾媳婦們對探春敬畏三分。在隨后的第五十六回中，探春借鑒賴大家的園子因承包而創(chuàng)收一事，便在大觀園中推廣竹林、稻地、花圃等的承包，得到了眾婆子的傾力支持，既調(diào)動了大家的積極性，也為賈府增收開創(chuàng)了新的渠道。以此可以看出，探春等人的興利除弊無疑也正符合內(nèi)部控制理念中持續(xù)改進(jìn)的原則。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密223.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念3.5監(jiān)督檢查，合法合規(guī)

《老子·五十八章》：“禍兮福之所倚，福兮禍之所伏?！边@種福禍轉(zhuǎn)化的兩面性在賈府中亦有體現(xiàn)。在第七十四回中，王夫人受王善保家的蠱惑查抄大觀園主要是為了給賈寶玉創(chuàng)造良好的生活環(huán)境。內(nèi)部查抄的結(jié)果是直接導(dǎo)致賈寶玉的丫環(huán)晴雯被迫離開賈府并因病致死的悲慘狀況。同時，其他丫環(huán)也陸續(xù)被趕出大觀園，導(dǎo)致大觀園中諸丫環(huán)人人自危。但客觀上也通過檢查而發(fā)現(xiàn)了賈府在治家過程中的各種漏洞。如惜春的丫環(huán)入畫違規(guī)私自傳遞銀兩，迎春的丫環(huán)司棋私藏其表弟潘又安的衣物等。但這種“運(yùn)動式”的檢查并不能改變賈府內(nèi)部治理的混亂狀況，此后的賈府悲音頻發(fā)，再也無法延續(xù)昔日的輝煌。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密23目錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡要概述2.

《紅樓夢》中賈府衰敗的原因分析3.《紅樓夢》所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2023/2/324版權(quán)所有敬請保密4.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示4.1規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)。

公司治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境中最重要的一個因素，它定下了企業(yè)管理的基調(diào)，影響著企業(yè)的管理風(fēng)格和文化理念。賈府如果在治家機(jī)制上增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的透明性并加強(qiáng)監(jiān)管，防止授權(quán)過度，改變驕奢淫逸的作風(fēng)，雖然不能長富久安，也不至于短期內(nèi)災(zāi)禍接二連三地發(fā)生，直至家散人亡。其實(shí)，作為企業(yè)亦然，只有搭建良好的治理結(jié)構(gòu)，才能為規(guī)范運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。實(shí)際操作中，常授權(quán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門（或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)，以下統(tǒng)稱為評價小組）組織實(shí)施。評價小組中至少應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)人員、流程管理部門人員、財務(wù)部門人員、信息技術(shù)人員。鑒于審計(jì)委員會的獨(dú)特地位和其職責(zé)規(guī)定，應(yīng)由審計(jì)委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)評價小組的工作。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密254.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示相關(guān)話題：內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展到底是什么樣的關(guān)系？

內(nèi)部控制對于企業(yè)而言就像個人的皮帶，要隨著人腰圍的變化而調(diào)整。這樣，才能保證人的舒適性和健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制根本上要根據(jù)企業(yè)的生命周期（初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期）擬定切合自己的制度和流程并嚴(yán)格執(zhí)行，弄清楚這一點(diǎn)，內(nèi)控大的方向就把握住了。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密264.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示4.2建立健全內(nèi)控制度是保障。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康運(yùn)營的制度保障，“有法可依”是提高執(zhí)行力的基礎(chǔ)。只有制度完善、不斷創(chuàng)新才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。賈府治家失敗的重要原因之一是缺乏一套科學(xué)的治家制度，主要依賴舊例和管理者的個人喜好。對于現(xiàn)代企業(yè)，尤其是家族企業(yè)而言，這種教訓(xùn)更應(yīng)該吸取。對于現(xiàn)代企業(yè)，尤其是家族企業(yè)而言，這種教訓(xùn)更應(yīng)該吸取。實(shí)務(wù)中，大家對內(nèi)部控制如何建設(shè)有很大的疑惑。比如：是董事會制訂？還是管理層制訂？具體操作時，是由審計(jì)部牽頭還是有計(jì)劃財務(wù)部牽頭抑或成立專門的內(nèi)控小組擬定？一般而言，負(fù)責(zé)擬定制度和流程的部門層級越高，其有效性越強(qiáng)。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密274.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示我的體會是，第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)化現(xiàn)有流程。在內(nèi)控體系建立之前，有必要重新審視公司既定戰(zhàn)略是否切實(shí)可行，業(yè)務(wù)流程是否能夠滿足和優(yōu)化公司管理。實(shí)際上，公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程是保證公司內(nèi)控體系健康運(yùn)行的重要保證。另外，業(yè)務(wù)流程的梳理，不一定是推翻重來，企業(yè)在長期運(yùn)作中，已經(jīng)積累了較為豐富和實(shí)用的業(yè)務(wù)流程。在此階段，企業(yè)只需優(yōu)化流程即可。第二，領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與。企業(yè)管理實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，推行效率更高、效果也更好。在公司戰(zhàn)略制定、流程再造以及內(nèi)控體系建設(shè)等階段，還可以引入不同的形式讓員工參與。比如：訪談、建議甚至直接加入內(nèi)控小組等。通過參與，一線員工不但將最為熟悉的業(yè)務(wù)特點(diǎn)告訴內(nèi)控制定者，而且他們知道哪些是控制關(guān)鍵點(diǎn)。在日后執(zhí)行中，由于有自己的參與，員工執(zhí)行的熱情一般較高。第三，內(nèi)控制度的組成應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控章程、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程和操作手冊四個層面組成。其中，內(nèi)控章程是大綱，內(nèi)控制度是文件體系、業(yè)務(wù)流程在于梳理企業(yè)業(yè)務(wù)、操作手冊更注重于日常操作。四個層面從上到下，逐步細(xì)化，互為補(bǔ)充。2023/2/3版權(quán)所有敬請保密284.對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示相關(guān)話題：內(nèi)部控制如何評價內(nèi)部控制除了建設(shè)和執(zhí)行，其評價也必不可少。評價的作用在于促進(jìn)內(nèi)控的持續(xù)改進(jìn)?，F(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)控評價工作一般由企業(yè)審計(jì)部或者請外部會計(jì)師事務(wù)所評價。然而，據(jù)媒體報道，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部或者會計(jì)師事務(wù)所由于其經(jīng)濟(jì)來源于所服務(wù)的企業(yè)，其獨(dú)立性還有待提高。另外，評價后要賞罰分明。著名管理學(xué)大師彼得·德魯克有一句至理名言“評價什么，就得到什么”。那么，“想得到什么，就應(yīng)該評價什么”。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理重要的一部分，理應(yīng)作為公司績效考核的項(xiàng)目。企業(yè)董事會可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，研究確定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及明確各類缺陷的內(nèi)控責(zé)任追究層次，建立內(nèi)控責(zé)任追究制度，構(gòu)筑內(nèi)控體系評價閉環(huán)管理，強(qiáng)化各管理層級內(nèi)控責(zé)任意識。需要注意的是，要保證內(nèi)部控制面前人人平等的原則。內(nèi)部控制一旦實(shí)施，應(yīng)具有剛性和嚴(yán)肅性，任何人不能凌駕于制度之上，全體員工特別是高管人員都要遵守內(nèi)部控制制度。2023/2/3版權(quán)所有敬請