風險導向審計用在哪

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建筑工程風險導向審計探析

建筑工程風險導向審計探析一、建筑工程工程各生命周期的主要風險識別1.投資立項階段主要風險的識別。首先，建筑企業(yè)工程工程投資立項階段審計是審核工程工程的立項論證過程、審查和評估上報的工程可行性研究報告的合理性、真實性、完整性?？尚行匝芯繄蟾媸峭顿Y的方向和決策、貸款申請和資金籌集、工程初步設計的根據(jù)，是保證工程投資告成率關鍵所在。涉及的財務指標有財務內部收益率、投資利稅率、財務凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率等。其次，征地拆遷費的監(jiān)管是工程是否能順遂實施、工期是否能按時交工的關鍵所在，征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金也是審計的主要風險所在。結果，前期工作是操縱工程工程投資的重要環(huán)節(jié)。由于受國家政策和地方政府利益的影響，發(fā)生“超額”現(xiàn)象特別普遍，為了保證工程的前期費用合法性、合規(guī)性、真實性，把工程的前期費用降到最低水平，對工程的前期費用舉行審計特別重要。

2.設計勘察階段主要風險的識別。設計勘察階段主要風險在于工程工程的投資估算、設計概算以及施工圖的預算三個方面。首先，投資估算是對工程工程的建立內容、規(guī)模大小、需要解決的技術難題、設備人員選擇方案等舉行深入探究，估算工程工程所需資金以及所需資金的分年測算，是項目投資決策關鍵的數(shù)據(jù)支持所在。其次，設計概算是通過專業(yè)設計規(guī)劃機構依據(jù)初步設計方案，按照規(guī)劃設計的需求，依據(jù)國家和地方概預算指標、定額要求和材料、設備的市場價格等資料，概略計算出工程的本金造價，是造價管理的關鍵環(huán)節(jié)。結果，施工圖設計完成后，需要對人員、設備和施工機械臺班等舉行定額，假設工程量的審核不切實，會導致概算和預算無法對后期投資舉行有效操縱，造成投資突破概預算。

3.招投標階段主要風險的識別。新工程的創(chuàng)辦是帶動企業(yè)進展壯大的源泉，在市場經(jīng)濟條件下，市場競爭力要求我們擇優(yōu)選用供給商，凸顯了招投標環(huán)節(jié)的重要性。工程量清單審查與招標操縱價核算是該階段重點審核對象。工程量清單記載工程工程各實物的名稱、單位、數(shù)量、性質等，是進行招投標活動的根據(jù)，主要包含措施工程清單、分項工程量清單、其他工程清單和規(guī)費稅金清單。工程量清單通常存在工程內容組成不完整、清單內容與招標文件內容不一致、清單工程重復記錄、計算不切實等問題。在此階段主要存在定額不切實、各項費用不全面、定額單價未考慮利潤風險因素、暫估材料的單價過高等風險。

4.施工階段主要風險的識別。施工階段是整個工程工程投資活動的顛峰期，該階段的概括造價管理是特別繁瑣的。

管控過程繁雜多變，這就導致了工程造價操縱因素好多，很輕易展現(xiàn)虛增造價引發(fā)投資失控的風險。施工階段審計是工程工程全過程審計的核心階段，在此階段，企業(yè)內部操縱制度的建立關系到財務管理工作的質量，因此，該階段存在的審計風險主要存在于財務機構的設置和工作管理處境、資金籌集的處境、工程價款結算支付處境、工程工程本金與操縱處境、資產(chǎn)管理處境以及對會計報表的審核。

5.竣工結算階段主要風險的識別。工程結算階段對工程造價造成的影響特別重大的，對竣工結算舉行審計是把工程造價操縱在最小范圍內的重要路徑。對竣工決算的審計是確保工程決算質量上下、評估投資效益大小、完善工程創(chuàng)辦經(jīng)驗、改善工程管理質量的重要環(huán)節(jié)。該階段審計風險主要是竣工財務決算報表沒有按照規(guī)定的時間編制；

竣工財務決算資料不齊全；

投資完成額虛增；

超過合同結算價付款；

編制竣工財務決算報表的原始根基數(shù)據(jù)不切實、報表間勾稽關系錯誤等。

二、建筑工程工程各生命周期審計風險的防范及操縱1.投資立項階段審計風險防范及操縱。在工程工程投資立項階段，應首先對可行性報告中的財務信息舉行審核。主要采用抽樣審計的方式，檢驗內部收益率、投資利稅率、財務凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率從原始的可行性研究報告中取得的根基數(shù)據(jù)是否真實穩(wěn)當，取數(shù)參照依據(jù)是不是合理，是否有價值，計算方法是否正確以及是否存在虛假分析利潤空間行為。此外，應對工程投資資金估算是否合理，資金的來源的穩(wěn)當性、合法性舉行審查。如為銀行貸款，需要審核借款合同條款是否完整，是否和投資籌劃一致。征地拆遷審計主要是對征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金等舉行審計。例如拆遷補償金，應重點查看工程創(chuàng)辦用地的批復文件、用地紅線圖、勘察部門對現(xiàn)場測量后的清點記錄，核查用地面積、位置是否合規(guī)；

查看補償清單里“青苗及附著物補償”數(shù)量是否和現(xiàn)場領會記錄相一致，套價計算是否打定，有無虛增數(shù)量，自行提高或者降低補償標準的處境；

結合銀行支付憑證，審核失地農人保障金是否依法合規(guī)實時足額解繳至社保專戶。前期費用通?？梢詣澐譃楣ぷ鹘?jīng)費及活動經(jīng)費。工作經(jīng)費是指用于服務工程前期過程中所需要的相關費用，通常為工程前期調研、評估、論證、報批、立項等工作產(chǎn)生的費用。活動經(jīng)費主要是完成前期工作的員工工資、辦公費用、接洽費用、勞務費、差旅費等費用。對于前期費用主要獲取前期費用相關制度，并根據(jù)制度審查前期費用，前期費用里是否存在不符合前期費用核算范圍的，有無取得前期費用的相關原始憑證等。

2.設計勘察階段審計風險防范及操縱。在工程工程勘察設計階段應對的主要風險存在于投資估算、施工圖預算和設計概算中。首先是投資估算。主要關注估算選取的指標、數(shù)據(jù)是否符合相關規(guī)定，投資估算采用的方法是否正確。其次是設計概算。首先應熟諳工程工程概預算編制依據(jù)、編制方法及編制程序，從審核經(jīng)濟指標開頭，對工程量舉行審計。

工程量的審計主要關注工程量清單是否符合設計所需要的規(guī)格和尺寸，和預算定額里所規(guī)定的內容是否一致；

工程費用的審計重點審核工程的預算單價，是不是發(fā)生錯套或高套的情形，假設存在單價換算的工程，重點審核換算方式是否正確；

工程設備和工程器具購置費用的審計審查購置費用是否與設計相一致，制止重復購置的處境，并以設備原價作為審查依據(jù)。結果是施工圖預算。審核施工圖在設計過程當中，選用的計價根據(jù)是不是符合國家、行業(yè)、地方單位有關規(guī)定；

對各項費率的計提切實性舉行評價、復算；

評估施工圖預算中的設備、材料費等要素市場選價是否合理。

3.招投標階段審計風險防范及操縱。工程量清單的審計應著重審核清單是不是參照政府制訂的建筑類工程工程技術模范編寫；

是否有完整的計量內容；

工程量的計算方法是否合理。招標操縱價的審計應著重審核招標操縱價的內容完整性、正確性。專心核查工程量清單、規(guī)費、綜合單價及稅金。其中，綜合單價定額組成是否合理，是否存在錯套、高套處境，對于人工費、機械使用費、材料費的取數(shù)是否正確。

規(guī)費的檢查重點是住房公積金、社會保險金及工程工程排污費。此外，在審計過程中要依照《內部審計實務指南――工程工程內部審計》的概括要求，在招投標階段，審計人員應該采用查看法、分析復核法、查看法、現(xiàn)場核實法來獲取證據(jù)材料。

4.施工階段深南及風險防范及操縱。施工階段財務管理審計的重點內容是以下六個方面。一是建筑企業(yè)財務會計基礎工作管控和財務機構設置審計。首先，審查根基創(chuàng)辦財務部門設置和人員配備處境。審查財務部門組成體系圖，查看職責說明書，查看財務崗位設置是否完整；

約談財務部門各人員，深入了解各人員是否完全具備了各崗位要求的專業(yè)素質。其次，審查企業(yè)內部的財務管理制度的設置處境。檢查各財務制度是否完整；

抽看樣本，核查樣本是否按照企業(yè)規(guī)定章程里的財務制度執(zhí)行，考察執(zhí)行是否有效；

針對工程項目重點（如本金核算、物資清點）環(huán)節(jié)抽取樣本舉行會計核算。結果，審查會計賬簿各個科目概括設置處境。檢查分析財務部門會計賬簿，核查各會計科目設置處境，是否符合《內部審計實務指南1號》規(guī)定。二是工程工程資金籌集管理。

審計人員因抽查和工程資金籌措有關的會計憑證，檢查收到的資本金和批準文件金額是否一致；

查看借款合同，審核簽訂合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同條例》以及政府規(guī)定的借款利率來完成，參考企業(yè)投資籌劃，明確企業(yè)分年還款籌劃是否切合企業(yè)資金實際處境，在審核記賬憑證時，重點查看科目是“基建投資借款”，核查科目的內容與原始憑證上記載工程的一致性，填寫的金額是否切實，有沒有存在記多、記漏的處境發(fā)生；

取得與銀行簽訂的應付票據(jù)，抽查相關會計記錄，記錄金額是否與應付票據(jù)相符。三是工程價款結算支付處境。審核工程預付款是否依照合同上記載的時間和商定的金額舉行支付；

銀行履約保函有無實時歸檔；

財務人員是否實時按合同規(guī)定扣回預付款。四是工程項目本金與操縱處境。施工階段，主要是建筑安裝工程支出、安裝設備支出和待攤投資支出。與本金相關的材料有：會計科目明細賬、工程工程合同、工程臺賬、工程結算審核表。

五是工程工程資產(chǎn)管理處境。重點查核工程材料、設備的出入庫處境。查看工程物資明細賬是否和實物庫存數(shù)目一致、有沒有實時辦理出入庫手續(xù)，工程物資貨到驗收資料是否齊備。其次，定期盤點財產(chǎn)物資。資產(chǎn)物資是否設有臺賬，臺賬登記的內容和庫存實物是否一致，各項資產(chǎn)是否實時登記。

六是會計報表。為了保證會計報表填列的內容真實、切實，能夠真實反映工程工程資金使用處境和財務狀況，務必對會計報表編制處境專心審計。

5.竣工結算階段審計風險防范及操縱。工程結算審計首先審核結算材料的遞交手續(xù)、辦理程序是否合規(guī)，材料是否完整真實；

假設工程發(fā)生變更或索賠，審核發(fā)生的費用是否正確；

按照施工單位出具的工程量清單，同時比照圖紙核對應結算的工程量的正確性；

假設展現(xiàn)材料價差，需要對材料用