某輸水管道工程進(jìn)行全過程跟蹤審計

目錄一、公司情況簡介（附相關(guān)證書）………………二、近幾年預(yù)結(jié)算編制審核及跟蹤審計項目清單……………三、審計費用報價………………四、擬安排項目編審人員及業(yè)績（附相關(guān)執(zhí)業(yè)證書）…………五、審計質(zhì)量保證措施…………六、跟蹤審計方案………………七、跟蹤審計相關(guān)經(jīng)驗…………八、現(xiàn)場跟蹤審計人員工作職責(zé)………………***水廠及出廠輸水管道工程全過程跟蹤審計方案***自來水總公司：我們接受貴公司委托，擬對***水廠及出廠輸水管道工程進(jìn)行全過程跟蹤審計，現(xiàn)制訂如下審計方案，請你們予以審查。一、跟蹤審計目標(biāo)通過對該工程進(jìn)行全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設(shè)各項基本建設(shè)程序，對工程造價進(jìn)行全過程動態(tài)控制，加強建設(shè)管理，合理節(jié)約建設(shè)資金，最終達(dá)到該工程預(yù)期的質(zhì)量、進(jìn)度及造價控制目標(biāo)。二、審計原則遵循“獨立、客觀、公正”的原則，實事求是，科學(xué)公正地進(jìn)行全過程跟蹤審計。三、審計依據(jù)1、國家及地方有關(guān)投資計劃、財政預(yù)算、財務(wù)、會計、政府采購、招投標(biāo)、經(jīng)濟合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關(guān)的規(guī)定；2、國家行業(yè)主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額、工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范和現(xiàn)行的計價規(guī)定；3、與工程項目有關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息；4、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及初步設(shè)計概算（調(diào)整概算）等批準(zhǔn)文件；5、項目設(shè)計、招投標(biāo)、施工合同（協(xié)議）、設(shè)計變更（修改）聯(lián)系單、隱蔽工程驗收記錄、各類簽證、施工日志、有效的工程結(jié)算資料、財務(wù)會計憑證、應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付工程款、竣工財務(wù)結(jié)算書以及有關(guān)工程管理方面的文件資料；6、工程造價管理相關(guān)文件規(guī)定、有關(guān)法律法規(guī)；7、項目審計所需的其他有關(guān)資料。四、工程建設(shè)內(nèi)容及建設(shè)規(guī)模：***水廠作為***供水歷史上的第一個高位水廠，選址于***。五、工程跟蹤審計內(nèi)容根據(jù)該項目的具體情況來看，工程內(nèi)容比較復(fù)雜，牽涉專業(yè)較多，結(jié)合全過程跟蹤審計的特點及根據(jù)以往造價咨詢的經(jīng)驗，區(qū)分建設(shè)項目進(jìn)行的具體階段，采用科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法，強化現(xiàn)場跟蹤審計力量，對建設(shè)項目進(jìn)行適時、必要、準(zhǔn)確的審計（主要包括基本建設(shè)程序、建設(shè)實施、造價動態(tài)管理、竣工結(jié)算、竣工財務(wù)決算等內(nèi)容）。為最后做好工程結(jié)算、竣工決算打好基礎(chǔ)。下面根據(jù)工程的不同階段，跟蹤審計內(nèi)容如下：（一）在建設(shè)項目開工前階段：1、審查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核、質(zhì)監(jiān)備案、安監(jiān)備案等文件是否齊全。

2、審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、審查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、審查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。5、審查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、審查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。（二）、在建設(shè)項目施工階段：1、審查施工、監(jiān)理、分包單位的資質(zhì)、資格，是否與該項目要求相適應(yīng)，分包是否符合條件，是否經(jīng)過建設(shè)單位的認(rèn)可。如有合同變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2、審查項目概算執(zhí)行情況。審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3、獲取工程原始地形圖，對于原始地面標(biāo)高、基準(zhǔn)點、工程階段性標(biāo)高等重要數(shù)據(jù)，必要時會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、測繪單位重新核對。4、參與施工圖設(shè)計交底會、監(jiān)理例會，充分了解工程進(jìn)展情況。5、審查施工組織設(shè)計，熟悉主要施工方案。6、審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。對已出設(shè)計聯(lián)系單及其他技術(shù)聯(lián)系單，審核聯(lián)系單簽署程序、工程量變更情況，并對工程造價變更情況作出審計；既應(yīng)關(guān)注造價增加的聯(lián)系單，同時對涉及造價減少的聯(lián)系單也應(yīng)關(guān)注，這種情況施工單位往往不予提供資料，這就要求跟蹤審計人員熟悉施工方案、施工工藝、施工現(xiàn)場情況及工程量清單內(nèi)容，深入施工現(xiàn)場，嚴(yán)格界定工程增減。7、應(yīng)建設(shè)單位的要求，參與隱蔽工程施工及驗收，并記錄相應(yīng)的審計證據(jù)。8、嚴(yán)格工程計量，對于施工單位上報的工程計量表、工程量計算書，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場跟蹤審計的實際情況，參照已獲取的審計證據(jù)，會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位，在規(guī)定的期限內(nèi)完成工程量的審核工作。9、杜絕不合理簽證，嚴(yán)格規(guī)范工程簽證。不合理簽證主要包括不該簽證的簽了，或是工程項目、工程數(shù)量多簽，以及不合理的施工方案簽證等；規(guī)范簽證手續(xù)，要嚴(yán)把簽證關(guān)，對不具備簽證條件的，要堅決予以拒簽，簽證時，要把施工現(xiàn)場的情況和簽證內(nèi)容描述詳細(xì)，對增加的工程項目、內(nèi)容、尺寸要定量記載，應(yīng)在現(xiàn)場進(jìn)行勘測的基礎(chǔ)上繪制草圖，填寫尺寸和注明工程量計算公式以及計算結(jié)果。最后，要按規(guī)定程序及時簽證，對事后的簽證不予認(rèn)可。10、對于施工合同以外的無價材料，應(yīng)采取市場詢價的原則，先由施工單位在施工前上報該材料三種以上的品牌，由設(shè)計單位、監(jiān)理單位確認(rèn)符合工程設(shè)計要求、質(zhì)量要求，由建設(shè)單位決定采用的材料品牌，然后由我公司會同建設(shè)單位進(jìn)行市場詢價，確定該品牌材料單價。11、應(yīng)建設(shè)單位要求，審查工程進(jìn)度款的撥付情況，根據(jù)施工合同及當(dāng)期經(jīng)審核的工程量，對施工單位上報的工程進(jìn)度款進(jìn)行審核，并出具審核意見。12、對于工程重大設(shè)計變更、工程變更，應(yīng)會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位，對照施工組織方案，審查變更的合理性，并對變更涉及的工程量增減、造價增減情況進(jìn)行審核，并出具審核意見。13、已完工的單項工程，具體審查辦法詳見本公司《建設(shè)工程結(jié)算審計操作規(guī)程》***行字【2005】020號，重點關(guān)注工程量、綜合單價或定額套用、材料價差、取費依據(jù)，遇到施工情況與圖紙不符、實物工程量與圖紙不符、施工用料發(fā)生變化、施工情況與施工合同不符等情況時，應(yīng)取得必要的審核簽證。（二）、竣工階段1、審查竣工財務(wù)決算，主要審查總投資、概算執(zhí)行情況。2、審查施工工期、質(zhì)量、安全生產(chǎn)等是否達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。3、審查結(jié)算總計是否控制在概算允許范圍之內(nèi)。4、審查工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況，工期、質(zhì)量的獎罰，是否按照施工合同執(zhí)行。5、審查建設(shè)項目的各項支出是否符合有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定。6、審查尾工工程是否真實，預(yù)留工程款是否準(zhǔn)確。7、審查其他與財務(wù)決算有關(guān)的情況。七、審計步驟根據(jù)以上的跟蹤審計方案，我們將跟蹤審計分為如下幾個步驟，確保跟蹤審計的順利實施：（一）審計準(zhǔn)備階段：根據(jù)貴單位的委托，確定審計人員，成立審計組，確定項目經(jīng)理。編制審計方案報貴單位認(rèn)可，并初步了解工程概況，編制跟蹤審計計劃，確定現(xiàn)場審計人員，制訂現(xiàn)場審計工作職責(zé)，理順與項目各參建單位的溝通渠道，做好審計準(zhǔn)備。（二）審計實施階段：根據(jù)貴單位提供的有關(guān)工程資料，審計人員根據(jù)分工進(jìn)行審計。1、工程結(jié)算審計組：熟悉施工圖紙、合同和預(yù)算書（工程量清單）內(nèi)容；察看工程現(xiàn)場，掌握實際情況；（3）根據(jù)施工圖結(jié)合工程現(xiàn)場，以及隱蔽工程等資料，分部分項計算工程量，審查實際工程量（包括各種材料用量）與結(jié)算書是否一致。（4）審查各分部分項定額套用子目是否正確，有無高套、錯套，無定額子目是否有組價分析，甲方定牌定價材料確定原則是否符合建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定；（5）根據(jù)預(yù)算價（工程量清單）、信息價以及甲乙雙方合同、簽證等資料審查材料價格是否合理，進(jìn)行市場詢價，合理確定各類無價材料的價格；（6）審查各類變更預(yù)算，特別是：費率計取是否符合施工合同及有關(guān)費用定額的規(guī)定，按工程實施時間確定各階段的工程量，并按***或有關(guān)部門的文件規(guī)定分別計取各項費用。（7）當(dāng)有新定額或新計價辦法頒布時，應(yīng)注意新老銜接，按照文件規(guī)定正確調(diào)整。（8）初審結(jié)束后，通知貴單位，由貴單位召集施工單位和審計組成員對結(jié)算中存在的問題進(jìn)行逐項核對，直至所有問題都核對統(tǒng)一意見后，由貴單位、審計方、施工單位三方簽字、確認(rèn)。審計組長根據(jù)審計后的工程量進(jìn)行匯總、整理、填寫“建設(shè)工程結(jié)算審定表”，并經(jīng)三方簽字蓋章。2、財務(wù)審計組（1）根據(jù)有關(guān)資金來源明細(xì)帳，審查項目的資金來源以及配備資金的籌集情況。（2）根據(jù)項目計劃、概算資料和竣工財務(wù)決算報告，審查項目概算的執(zhí)行情況。（3）根據(jù)待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、其他投資明細(xì)帳，審查項目資金支出情況，拆遷安置等政策處理是否合法，是否有依據(jù)。（4）根據(jù)概算等有關(guān)資料，審查尾工工程預(yù)留工程數(shù)額的真實性。（5）審查建設(shè)項目的質(zhì)量和工期執(zhí)行情況。（6）審查其他與財務(wù)決算有關(guān)的情況。財務(wù)審計組的具體工作要求，根據(jù)跟蹤審計委托合同確定。3、基建程序?qū)徲嫿M審查項建書、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的相關(guān)文件和圖紙；審查設(shè)計、監(jiān)理、施工的招投標(biāo)情況；審查設(shè)計、監(jiān)理、施工合同的簽訂內(nèi)容；審查土地征用、拆遷補償手續(xù)和支出的具體情況；根據(jù)上述審查的情況，審計組填寫審計簽證單，交被審計單位簽證認(rèn)可，分季度或每隔一定時間根據(jù)項目具體進(jìn)展情況，出具審計報告送貴單位。（三）審計終結(jié)階段：根據(jù)審定的工程造價，擬寫審計報告，并經(jīng)過三級復(fù)核，最后由公司經(jīng)理簽發(fā)“審計報告”，送貴單位。九、審計組成員及分工項目負(fù)責(zé)人：（一）現(xiàn)場人員：（二）審計人員：第一組、財務(wù)組組長：組員：第二組、工程組組長：組員：第三組、基建程序組組長：現(xiàn)場審計人員工作職責(zé)樹立良好的服務(wù)態(tài)度，配合建設(shè)單位完成造價控制任務(wù)。根據(jù)建設(shè)單位作息時間安排，遵守工作紀(jì)律。及時向項目負(fù)責(zé)人匯報現(xiàn)場跟蹤情況，并負(fù)責(zé)代表公司和現(xiàn)場相關(guān)單位進(jìn)行溝通。根據(jù)公司跟蹤審計操作規(guī)程的要求，完成資料收集、整理工作。及時編寫跟蹤審計日志，編制各種跟蹤審計工作底稿。參加建設(shè)單位或監(jiān)理單位組織的現(xiàn)場工程協(xié)調(diào)會或監(jiān)理例會，參與隱蔽工程驗收。配合建設(shè)單位、監(jiān)理單位，參與各類無價材料定價及大宗設(shè)備材料的選型或招投標(biāo)工作。做好標(biāo)高、計量等現(xiàn)場審計工作并記錄，編制相應(yīng)的計量計算工作底稿。配合項目負(fù)責(zé)人審查各類設(shè)計聯(lián)系單、工程變更單及價格簽證單。根據(jù)工程進(jìn)展的實際情況，對月度或季度工程進(jìn)度表有關(guān)實物工程量進(jìn)行審查，并配合項目負(fù)責(zé)人或建設(shè)單位完成工程進(jìn)度款撥付審查。注意收集工程施工情況，關(guān)注工程進(jìn)度和質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)影響工期、質(zhì)量的不利因素應(yīng)及時向相關(guān)單位提出。主動與相關(guān)工程管理人員聯(lián)系，及時了解建設(shè)單位的要求，解決現(xiàn)場出現(xiàn)的問題，特殊情況不能現(xiàn)場解決的，應(yīng)及時向項目負(fù)責(zé)人匯報，由項目負(fù)責(zé)人召集相關(guān)人員會商，提出處理意見。對前次審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，從質(zhì)量、進(jìn)度和費用三個方面協(xié)助建設(shè)單位、監(jiān)理單位搞好項目的建設(shè)管理工作。分專業(yè)、分單項工程收集資料，并進(jìn)行歸納整理，根據(jù)工程進(jìn)度安排，對于已完單項工程，必須盡早向有關(guān)單位索取結(jié)算資料，并做好預(yù)（結(jié)）算審計工作。跟蹤審計質(zhì)量保證措施一、建立完善的質(zhì)量內(nèi)部控制制度我公司注重審計質(zhì)量的內(nèi)部控制，先后制定了《法人執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《廉政措施》；同時，為了規(guī)范公司各類審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，在嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市相關(guān)法律、法規(guī)和各種專業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司實際情況，制定了《預(yù)算編制操作規(guī)程》、《結(jié)算審核操作規(guī)程》，對審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告等階段的各項工作流程進(jìn)行了規(guī)范，強化了咨詢合同簽訂、審計人員安排、主要審計內(nèi)容、審計報告征求意見稿、與委托方的及時溝通等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為審計質(zhì)量的全面控制打下堅實的基礎(chǔ)；其次，我們制定了《崗位職責(zé)》，對各級審計人員在具體審計項目中的行為進(jìn)行規(guī)范；我們還制定了《三級復(fù)核制度》，實行以專業(yè)審計人員自查，以項目經(jīng)理、專業(yè)負(fù)責(zé)人、技術(shù)復(fù)核全面負(fù)責(zé)，各級相互配合，以部門經(jīng)理風(fēng)險控制、由項目經(jīng)理（專業(yè)負(fù)責(zé)人）、技術(shù)復(fù)核、部門經(jīng)理、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部（竣工財務(wù)決算）形成的三級復(fù)核制度，對審計質(zhì)量層層把關(guān)，形成嚴(yán)密的審計質(zhì)量控制鏈條；最后，我們還于近期主動導(dǎo)入了ISO質(zhì)量管理體系，已獲得ISO9001：2000的認(rèn)證證書。目前本公司質(zhì)量管理體系運行情況良好。二、建立完善的項目質(zhì)量保證措施

1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5、審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6、審