等級考試中級會計實務試題16115

等級考試中級會計實務試題簡答題1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。(一)假設2009年期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額均為0，假設2009年和2010年利潤表上利潤總額均為 3000萬元，2009年和2010年發(fā)生以下事項：(1)2009年1月1日以2045.08萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期分期付息到期還本國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為4%．年實際利率為3.2%，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。根據稅法規(guī)定國債利息收入免交所得稅；(2)2009

年年末甲公司持有的交易性金融資產賬面價值為

800萬元，包括成本

640萬元和公允價值變動 160萬元，2010年年末交易性金融資產賬面價值為 900萬元，包括成本

1000萬元和公允價值變動

-100

萬元；(3)2009

年年末甲公司持有的可供出售金融資產賬面價值

500萬元，包括成本

580萬元和公允價值變動-80萬元，2010年年末可供出售金融資產賬面價值 560萬元，包括成本

500萬元和公允價值變動

60萬元；(4)2009

年年初存貨跌價準備科目余額為

0，2009年年末存貨賬面價值為

900萬元，當已計提存貨跌價準備

100萬元，2010年年末存貨賬面價值為

800萬元，銷售結轉跌價準備

80萬元，2010年年末計提存貨跌價準備

140萬元；(5)2009

年1月

1日將一項賬面價值為

4500萬元的原自用房產轉為經營性出租并采用公允價值模式進行計量，當日公允價值為

4700萬元。2009年12月

31日其公允價值

4800萬元，甲公司確認了該項公允價值變動。

2010年

12月租賃期滿時甲公司以

5400萬元價款將其出售。該房產原每年折舊

500萬元，其原值、原折舊年限與折舊方法均與稅法一致。根據稅法規(guī)定，上述資產在持有期間公允價值變動損益不計入應納稅所得額。(二)2011年9月1日甲公司發(fā)行市值為14500萬元股票作為合并成本購入W公司原股東持有的W公司100%的凈資產進行吸收合并，當日W公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為 10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方無關聯關系。由于被合并方股東選擇特殊稅務處理規(guī)定， 根據稅法規(guī)定甲公司需以賬面價值確認資產、負債的計稅基礎。W公司賬面可抵扣虧損 600萬元，在購買日不符合確認遞延所得稅資產的條件。2012年6月30日依據最新資料，甲公司購買日的可抵扣虧損可以確認遞延所得稅。假定：甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除所得稅以外的其他稅費。要求：根據事項(二)計算2012年6月30日調整后甲公司吸收合并 W公司應確認的商譽；多選題2、股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有 ()。A．對外提供重大擔保B．發(fā)生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C．公司董事會提出股票股利分配方案D．因發(fā)生地震，造成公司重大損失單選題3、某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價 500000元，已提折舊 140000元，出售時發(fā)生清理費用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為 5%。企業(yè)結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為 ()。A．借：固定資產清理 38400貸：營業(yè)外收入38400B．借：固定資產清理 34400貸：營業(yè)外收入34400C．借：固定資產：清理 258600貸：營業(yè)外收入258600D．借：營業(yè)外支出 38400貸：固定資產清理 38400多選題4、星月公司是一家大型制造企業(yè)，他們將產成品存放在分布于全國各地的8個分撥中心，每個分撥中心為其所在的整個地區(qū)提供銷售服務。 大批量運輸使得工廠能以經濟批量進行生產。各工廠按周計劃生產，盡量減少按月計劃生產所出現的預測誤差， 降低誤差的影響。各分撥中心每種產品的基本庫存水平是在歷史銷售水平的基礎上確定的。 如果是新產品，就根據目標客戶及其估計銷量確定存儲地點。星月公司用缺貨率來衡量其運營業(yè)績，并將其簡稱為客戶服務。分撥中心 DRP系統是其效率的充分保證。為了降低配送成本，星月公司決定與異產業(yè)的華乙公司開展共同配送。一季度該公司接受一筆 20萬美元的外銷訂單，并如期履行了合同，可以看出該公司的企業(yè)物流控制非常有效。企業(yè)物流常用的控制方式通常有 ()。A．反饋原理B．前饋原C．推進原理D．拉引原理單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題6、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為 2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A．發(fā)生重大企業(yè)合并B．2007年銷售的商品 100萬元，因產品質量問題，客戶于 2008年2月8日退貨C．處置子公司D．公司支付2007年度財務會計報告審計費 20萬元簡答題7、(要求列出計算步驟。除非有特殊要求，每步驟運算得數精確到小數點后兩位，百分數、概率和現值系數精確到萬分之一 )甲公司是一家制藥企業(yè)。2008年，甲公司在現有產品 P—I的基礎上成功研制出第二代產品

P—Ⅱ。如果第二代產品投產，需要新購置成本為

10000000元的設備一臺，稅法規(guī)定該設備使用期為

5年，采用直線法計提折舊，預計殘值率為5%。第

5年年末，該設備預計市場價值為

1000000元(假定第

5年年末

P—Ⅱ停產)。財務部門估計每年固定成本為

600000

元(不含折舊費

)，變動成本為

200元/盒。另，新設備投產初期需要投入凈營運資金 3000000元。凈營運資金于第年年末全額收回。新產品P—Ⅱ投產后，預計年銷售量為50000盒，銷售價格為300元/盒。同時，由于產品P—Ⅰ與新產品P—Ⅱ存在競爭關系，新產品P—Ⅱ投產后會使產品P—Ⅰ的每年經營現金凈流量減少545000元。新產品P—Ⅱ項目的β系數為1.4，甲公司的債務權益比為4:6(假設資本結構保持不變)，債務融資成本為8%(稅前)。甲公司適用的公司所得稅稅率為25%。資本市場中的無風險利率為4%，市場組合的預期報酬率為9%。假定經營現金流入在每年年末取得。要求：計算產品 P―Ⅱ投資的初始現金流量、第 5年年末現金流量凈額。多選題8、下列本年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中；屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．發(fā)生巨額虧損B．稅收政策發(fā)生重大變化C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保單選題9、下列各項中，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量的是 ()。A．意圖長期持有的股權投資B．意圖隨時變現的股權投資C．意圖隨時變現的基金投資D．意圖持有至到期的債權投資單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、下列敘述中正確的是()。算法的效率只與問題的規(guī)模有關，而與數據的存儲結構無關算法的時間復雜度是指執(zhí)行算法所需要的計算工作量C)數據的邏輯結構與存儲結構是一一對應的D)算法的時間復雜度與空間復雜度一定相關單選題12、下列有關資產負債表日后事項的論述中，錯誤的是 ()。A．如果發(fā)生在資產負債表日后期間的調整事項涉及應納稅所得額的調整，而且發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前， 則應調整年報期間的“應交稅金――應交所得稅”B．發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項如果涉及應納稅所得額的調整，應調整年報期間的“遞延稅款”C．在應付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項無需考慮所得稅影響D．在納稅影響會計法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產負債表日后調整事項有可能既調整“應交稅金――應交所得稅”，又調整“遞延稅款”單選題13、甲公司在年度財務報告批準報出之前發(fā)現了報告年度的會計差錯， 需要做的會計處理是()。A．調整發(fā)現當期的相關項目B．在發(fā)現當期報表附注做出披露C．按照資產負債表日后事項“調整事項”的處理原則做出相應的調整D．按照資產負債表日后事項“非調整事項”的處理原則做出相應的調整單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題16、下列各項中，應計入產品成本的是 ( )。A．固定資產報廢凈損失B．支付的礦產資源補償費C．預計產品質量保證損失D．基本生產車間設備計提的折舊費多選題17、根據最新的《三次產業(yè)劃分規(guī)定》，下列屬于第三產業(yè)的是 ()A．農、林、牧、漁服務業(yè)B．建筑業(yè)C．批發(fā)和零售業(yè)D．房地產業(yè)E．金屬制品、機械和設備修理業(yè)單選題18、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題19、下列有關會計政策變更的論斷中，錯誤的有 ()。A．將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理B．由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理C．企業(yè)對于本期發(fā)現的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調整本期利潤表相關項目的金額D．當會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，企業(yè)應當按照會計估計變更予以處理單選題20、甲公司為建造一生產車間，于2004年11月1日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為6%。2005年1月1日開始建造該項固定資產，并發(fā)生支出600萬元，2005年3月1日發(fā)行期限為三年，面值為 1000萬元，年利率為9%，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價為1200萬元，同時，支付發(fā)行費用8萬元(符合重要性要求)，同日又發(fā)生支出600萬元。5月1日因工程發(fā)生安全事故而停工，9月1日重新開工；10月1日又發(fā)生支出400萬元。11月1日發(fā)生支出為800萬元。該固定資產于 2005年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計算。甲公司該項工程應予資本化的借款費用金額為 ()萬元。A．105.5B．97.5C．43.73D．67.5單選題21、下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（） 。A．溢價發(fā)行股票形成的資本公積B．因享有聯營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C．可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D．以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積多選題22、關于投資性房地產，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題23、某企業(yè)的投資性房地產采用公允價值模式計量。2012年1月1日，該企業(yè)將一項固定資產轉換為投資性房地產。該固定資產的賬面余額為200萬元，已提折舊40萬元，已經計提的減值準備為20萬元。該投資性房地產的公允價值為150萬元。轉換日投資性房地產的入賬價值為()萬元。A．150B．140C．160D．200簡答題24、甲公司的財務經理在復核20×1年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：由于企業(yè)投資策略的改變，20×1年1月1日，甲公司將所持有的乙公司股票從可供出售金融資產重分類為交易性金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。20×1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系20×0年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系20×0年10月18日以每股11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。20×0年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。20×1年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了公允價值變動損益。 20×1年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股 10元。由于技術的更新換代，20×1年6月30日決定將某項生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計使用年限和凈殘值不變。該生產設備系甲公司20×0年3月31日購入并投入使用的，購入時的價值為1200萬元，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司考慮到關于該項設備所采用的核心技術出現更新換代的事實已經在

20×0年

12月

31日獲悉，故將該項設備折舊方法的變更從

20×1年

1月

1日開始適用。該生產設備主要用于生產A產品，當期用該生產設備生產的A產品80%已經對外售出，另外20%形成期末庫存商品。(3)因爆發(fā)全球性金融危機．甲公司對現有生產線進行整合，決定從 20×1年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并于當年12月10日經董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經預計， 10人接受該辭退計劃的概率為 10%，12人接受的概率為30%，15人接受的概率為 60%。甲公司按照或有事項有關計算最佳估計數的方法，預計補償總額為 150萬元，20×9年甲公司確認了制造費用和預計負債各 150萬元。期末，該制造費用已經分攤結轉計入完工產品成本。(4)甲公司有A、B兩處投資性房地產，均采用成本模式進行計量。20×1年1月1日起，甲公司考慮到B處投資性房地產所在地的房地產交易市場越來越成熟，有關B投資性房地產的公允價值信息可以隨時獲取，故將B投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。由于20×1年1月1日之前的公允價值信息無法獲取，甲公司將該會計政策變更采用未來適用法進行會計處理。甲公司擁有的B投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于20×0年2月20日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。20×1年1月1日，B投資性房地產的公允價值為5900萬元。20×1年12月31日，B投資性房地產的公允價值為5800萬元。(5)20×1年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×1年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為 1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的 10%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據資料(4)，判斷甲公司20×1年1月1日起變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并采用未來適用法所做的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。單選題25、房地產投資風險中的總體性風險包括市場風險、購買力風險和 ()。A．意外風險B．預測風險C．信用風險D．利率風險多選題26、自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于非調整事項的有()。A．董事會作出出售子公司決議B．董事會提出現金股利分配方案C．董事會作出與債權人進行債務重組決議D．債務人因資產負債表日后發(fā)生的自然災害而無法償還到期債務單選題27、某企業(yè)2012年12月份銷售商品一批，售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，成本為40萬元。2013年6月份因商品質量嚴重不合格而被退回，貨款已退回購貨方。對于銷售遺回時的會計處理，會計人員甲認為應該沖減2013年3月份的銷售收入，同時沖減銷貨成本；而會計人員乙認為該批銷售屬于上一年度經濟業(yè)務，所以應該調整期初未分配利潤，而不是

2013年

3月份的銷售收入和銷售成本。對此，你認為

______。A．會計人員甲的說法正確B．會計人員乙的說法正確C．兩者的說法都有道理D．兩者的說法均錯誤多選題28、以下對資產負債表日后事項及處理正確的表述有 ()。A．“調整事項”存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供了進一步說明的證據B．“非調整事項”是資產負債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產負債表日存在狀況C．“非調整事項”是資產負債表日以前發(fā)生的事項，如不說明將影響資產負債表日存在狀況D．要根據“調整事項”對資產負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計多選題29、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有 ()。A．稅收滯納金B(yǎng)．購建固定資產支出C．職工基本養(yǎng)老保險費D．罰金和罰款多選題30、下列有關金融負債的說法中，正確的有 ()。A．企業(yè)應將衍生工具合同形成的義務，確認為金融負債B．對于以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融負債初始計量時發(fā)生的相關交易費用應當直接汁人當期損益C．對于以公允價值計量且其變動汁人當期損益的金融負債應當按公允價值進行后續(xù)計量D．對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益E．以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計人資本公積-----------------------------------------1-答案：2012年調整后的甲公司因吸收合并W公司形成的商譽暫無解析2-答案：A,C,D暫無解析3-答案：A企 業(yè) 出 售 固 定 資 產 所 產 生 的 凈 損 益=420000-(500000-1400000)-600-420000×5%=38400(元)4-答案：A,B[解析] 物流控制主要采用反饋控制、前饋控制和復合控制。5-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。6-答案：B[解析]調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項?！斑x項B”符合調整事項的特點；“選項A和C”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；“選項D”不屬于資產負債表日后事項。7-答案： 初始現金流量：=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元)暫無解析8-答案：A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產負債表日后非調整事項。9-答案：D[解析] 按照《企業(yè)會計準則第 22號――金融工具的確認和計量》 的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計量。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：B[解析] 算法的時間復雜度是指算法在計算機內執(zhí)行時所需時間的度量；與時間復雜度類似，空間復雜度是指算法在計算機內執(zhí)行時所需存儲空間的度量。12-答案：B暫無解析13-答案：C暫無解析14-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。15-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。16-答案：D[答案解析]A．固定資產報廢凈損失計入營業(yè)外支出。17-答案：A,C,D,E暫無解析18-答案：A[解析] 自然災