2023年審計(jì)題庫資料

單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，對的的是（）。A在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)成同向變動關(guān)系B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以減少重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指假如存在某一錯報(bào),該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)也許是重大的,注冊會計(jì)師實(shí)行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D固有風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)的也許性答案：D

參考解析:A選項(xiàng)不對的,應(yīng)當(dāng)是反向變動關(guān)系。選項(xiàng)Ｂ不對的，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能減少,只能評估。選項(xiàng)C不對的,描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目的，下列說法中,不對的的是（）。A對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證B對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證D按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通對的答案：A

參考解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目的是：一是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見;二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計(jì)師不對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證，我們審計(jì)的目的不是審內(nèi)控，而是審財(cái)務(wù)報(bào)表整體。

3．

對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是(）。(202３年真題)A發(fā)生B完整性C截止D分類對的答案：C４.甲公司使用不久的一個倉庫將被拆除，但公司沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由此導(dǎo)致違反了固定資產(chǎn)的（)認(rèn)定。Ａ準(zhǔn)確性B存在C計(jì)價和分?jǐn)侱完整性對的答案:C

參考解析:選項(xiàng)C對的，報(bào)表中列示的固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但沒有計(jì)提,由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值不準(zhǔn)確，違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.下列表述中,注冊會計(jì)師認(rèn)為不對的的是(）。A可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,應(yīng)使用的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取得審計(jì)證據(jù)越多B實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低C通過設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效的審計(jì)程序減少檢查風(fēng)險(xiǎn)D重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)存在對的答案：B

參考解析：選項(xiàng)B不對的，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已擬定，不能隨意改變,否則審計(jì)也許無效。

6.對于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?。Ａ三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B注冊會計(jì)師通常是指項(xiàng)目合作人或項(xiàng)目組其他成員，有時也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所C在某些單位，治理層和管理層也許存在重疊Ｄ預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員,不涉及管理層對的答案：D

參考解析：預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員,由于審計(jì)意見有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性,有也許對管理層有用，因此,在這種情況下,管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。7．

下列關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯誤的是（)。(2０２3年真題)A重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指假如存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)也許是重大的,注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許影響多項(xiàng)認(rèn)定,此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也也許與其他因素有關(guān)Ｄ認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)對的答案：Ａ

參考解析：選項(xiàng)A錯誤。選項(xiàng)Ａ屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指假如存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)也許是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。8．下列有關(guān)具體審計(jì)目的的說法中，對的的是(）。(２02３年真題)A假如財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目的B假如財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目的C假如財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目的D假如已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目的,但沒有違反發(fā)生目的對的答案：Ｄ

參考解析：假如財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款,違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯誤；假如財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤;假如財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性,選項(xiàng)C錯誤。

9.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，對的的是(

）。A審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B假如不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量,因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的對的答案:B

參考解析：審計(jì)的最終產(chǎn)品不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位編制的；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大部分是說服性的而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。10.注冊會計(jì)師通常先選擇一個恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)谋壤艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在擬定比例時，下列說法不對的的是()。A假如被審計(jì)單位為上市公司或公眾利益實(shí)體,應(yīng)選擇較小的比例Ｂ財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越大,應(yīng)選擇較大的比例C財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感,應(yīng)選擇較小的比例D如存在特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，應(yīng)選擇較小的比例對的答案:B

參考解析:選項(xiàng)B不對的，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越大，應(yīng)選擇較小的比例,擬定低的重要性水平。11.

以下關(guān)于明顯微小錯報(bào)的說法中,對的的是（）。A明顯微小的錯報(bào),不需要累積,不需要規(guī)定管理層調(diào)整Ｂ明顯微小的錯報(bào),單獨(dú)來看是明顯微局限性道的,但是匯總來看，也許就不是明顯微局限性道的Ｃ假如被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)勉強(qiáng)達(dá)成監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定或投資者的盼望,應(yīng)擬定一個較大的明顯微小錯報(bào)臨界值Ｄ明顯微小錯報(bào)的臨界值一般是整體重要性的３%-5％,通常不超過報(bào)表整體重要性的1０%。分類錯報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值也不能超過10%對的答案：A

參考解析：選項(xiàng)B不對的，既然是明顯微小錯報(bào),則無論單獨(dú)還是匯總起來都是微局限性道的;選項(xiàng)C不對的,此時應(yīng)當(dāng)擬定一個較小的明顯微小錯報(bào)臨界值；選項(xiàng)D不對的，分類錯報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值也許超過1０%。1２.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容的是（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍Ｂ治理層的責(zé)任Ｃ注冊會計(jì)師的責(zé)任D提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容對的答案：B

參考解析:選項(xiàng)B不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，管理層的責(zé)任屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容,治理層的責(zé)任不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。１3.被審計(jì)單位的賺錢水平保持穩(wěn)定,那么注冊會計(jì)師擬定重要性的基準(zhǔn)是（）。A營業(yè)收入B總資產(chǎn)C過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值)D經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對的答案:D

參考解析:公司的賺錢水平保持穩(wěn)定，應(yīng)選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為擬定重要性的基準(zhǔn)。１4．注冊會計(jì)師在運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時,以下做法中不對的的是（)。A對所有金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序B對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序C根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D在實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時,擬定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平對的答案:B

參考解析:選項(xiàng)B不對的,注冊會計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，由于這些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)。但是,這不代表注冊會計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

1５.下列關(guān)于評價未更正錯報(bào)的說法中,錯誤的是（)。A未更正錯報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯報(bào)Ｂ在評價未更正錯報(bào)之前也許已經(jīng)對重要性作出重大修改C對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報(bào),錯報(bào)的抵消也許是適當(dāng)?shù)模奈锤e報(bào)也許涉及累積的明顯微小錯報(bào)對的答案:Ｄ

參考解析:選項(xiàng)D不對的,明顯微小錯報(bào)是無論單獨(dú)還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微局限性道的，不需要進(jìn)行累積,不涉及在未更正錯報(bào)中。１６.、

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中,對的的是（）。(２023年真題)A實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50％D實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的７5％對的答案:A

參考解析：選項(xiàng)Ａ對的，選項(xiàng)B不對的，實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)C、D不對的，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%——75%，是一段范圍，不是一定是50％或75%。17.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中,不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。（2０23年真題）A針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序Ｂ評價遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況C在執(zhí)行初次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿D就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見對的答案:C

參考解析：選項(xiàng)C不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容,是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計(jì)師的溝通。1８．下列有關(guān)在擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，對的的是（

）。

(2023年真題）Ａ注冊會計(jì)師應(yīng)充足考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B對于以營利為目的的被審計(jì)單位,注冊會計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)C基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致D基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果對的答案:D

參考解析:選項(xiàng)Ａ擬定重要性之后才來評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師也許選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況的變化,重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的。19.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，對的的是（)A可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B審計(jì)證據(jù)的充足性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)也許是不可靠的答案：D解析:相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的,A錯誤，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境,不受充足性的影響B(tài)錯誤，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)也許是可靠的,C錯誤。20．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，對的的是（）A審計(jì)證據(jù)不涉及會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取的信息B注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)蜟注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系Ｄ外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)。答案Ｃ解析:A錯誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了重要在審計(jì)過程中通過實(shí)行審計(jì)程序獲取外,還也許涉及從其他來源獲取的信息,比如以前審計(jì)中獲取的信息或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)行質(zhì)量控制程序所獲取的信息。B錯誤,雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)?但是假如注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中辨認(rèn)出的情況使其認(rèn)為文獻(xiàn)記錄也許是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，涉及直接向第三方詢證,或考慮運(yùn)用專家的工作以評價文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)?。C對的,注師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易限度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。D錯誤,假如從不同獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表白某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)也許不靠譜，注師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不是直接采用外部證據(jù)。２１.下列有關(guān)分析程序的說法中,對的的是（）Ａ分析程序是指注冊會計(jì)師通過度析不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價B注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)行分析程序C細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平D用于總體復(fù)核的分析程序的重要目的在于辨認(rèn)那些也許表白財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化答案：Ｂ解析:分析程序，是指注冊會計(jì)師通過度析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價,A錯誤，實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以辨認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，C錯誤,在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時,注師運(yùn)用分析程序的目的是擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，D錯誤。２2．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（)A銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠Ｂ應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠C檢查存貨明細(xì)表比詢問公司倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠D不同部門的人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高答案：Ａ解析：詢證函回函直接由注師獲取或寄回事務(wù)所,可靠性更高。23．針相應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)行函證程序時,假如最終注冊會計(jì)師未收到積極式詢證函回函,則擬實(shí)行的替代程序不涉及（)A檢查期后收款記錄Ｂ針對客戶信息進(jìn)行跟函C檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄D檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄答案:Ｂ解析：針相應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的函證程序,假如再次發(fā)函后也未收到積極式詢證函，則實(shí)行的替程序涉及:（１)檢查期后收款記錄A(2）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易的確已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)C(３)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄D。2４.關(guān)于分析程序的目的，以下事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖?)A假如實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，則可采用實(shí)質(zhì)性分析程序B在實(shí)行控制測試時,分析程序可以獲取審計(jì)證據(jù)評價控制運(yùn)營是否有效Ｃ在審計(jì)結(jié)束時，分析程序可以對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D風(fēng)險(xiǎn)評估程序階段，分析程序可以用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，辨認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案:Ｂ解析：注師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采用分析程序，由于分析程序是通過度析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。2５．針對審計(jì)工作底稿的重要目的,以下說法中,錯誤的是（）A提供充足、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作D提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃了審計(jì)工作答案:B解析:有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作是非重要目的2６.下列有關(guān)辨認(rèn)特性的表述中，錯誤的是(）A在詢問被審計(jì)特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為辨認(rèn)特性Ｂ對于觀測程序,以觀測的對象或觀測的過程，相關(guān)被觀測人員及各自的責(zé)任，觀測的地點(diǎn)和時間作為辨認(rèn)特性Ｃ在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為辨認(rèn)特性D在對被審計(jì)單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性答案：D解析：以采購訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性不便于查閱訂單，應(yīng)以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細(xì)節(jié)測試的辨認(rèn)特種。２7.假如被審計(jì)單位未糾正注冊會計(jì)師在上一年度審計(jì)時辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊會計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時，下列做法中,對的的是(）A在制定審計(jì)計(jì)劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報(bào)C在審計(jì)報(bào)告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明D在審計(jì)報(bào)告中增長其他事項(xiàng)段予以說明答案：B解析:B對的，假如以前年度審計(jì)中向被審計(jì)單位治理層和管理層通報(bào)過值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,這一缺陷在本期審計(jì)中仍然存在，本期通報(bào)可以反復(fù)以前通報(bào)中的描述，或簡樸提及以前的通報(bào)。2８.假如注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,下列有關(guān)注冊會計(jì)師采用的措施中,錯誤的是(）A根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保存意見或增長其他事項(xiàng)段B就采用不同措施的后果征詢法律意見Ｃ與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案:A解析:A錯誤,假如注師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，注師可以采用下列措施１根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見。及ＢCD。２９.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中，對的的是（)A前任注冊會計(jì)師涉及對前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊會計(jì)師B在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,同處在某一會計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇C在發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,先后就職于不同會計(jì)師事務(wù)所的同一注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇D假如委托人在相鄰兩個會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所,前任注冊會計(jì)師不涉及在后任注冊會計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完畢審計(jì)工作的會計(jì)師事務(wù)所答案：B解析：A錯誤，假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅通過代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師不能視為前任注冊會計(jì)師。Ｃ,前任注師和后任注師是就會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下,同處在某一會計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇。D，假如委托人在相鄰兩個會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所,前任注師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所而言,為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊會計(jì)師之前接受委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完畢審計(jì)工作的所有會計(jì)師事務(wù)所。30.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中,錯誤的是（)A假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。B當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，前任注冊會計(jì)師無須對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)。Ｃ接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的批準(zhǔn)Ｄ接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序,接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序答案：Ａ解析：A錯誤，假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問因素，并考慮是否接受委托。3１．在了解組成部分注冊會計(jì)師后,下列情形中,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(）A集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮B集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑惑C組成部分注冊會計(jì)師不處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定答案:C解析：假如組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定D錯誤，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德(B錯誤)、專業(yè)勝任能力（選項(xiàng)A錯誤）和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而不應(yīng)規(guī)定組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行線管工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)行追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺少行業(yè)專門知識),或消除組成部分注師未處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。32．下列各項(xiàng)工作中,可以由組成部分注冊會計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是(）Ａ測試集團(tuán)層面控制運(yùn)營的有效性Ｂ對不重要的組成部分實(shí)行集團(tuán)層面分析程序C擬定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型Ｄ了解集團(tuán)層面的控制和合并過程答案：Ａ解析:Ａ對的,假如預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)營有效,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試或者規(guī)定組成部分注冊會計(jì)師測試這些控制運(yùn)營的有效性。Ｂ不對的，對于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)行分析程序。C不對的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)擬定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型,Ｄ不對的集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程,涉及集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分下達(dá)的指令。3３．關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,下列說法中，錯誤的是(）Ａ基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,則應(yīng)對其在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的所有問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé),集團(tuán)項(xiàng)目組不對組成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)意見承擔(dān)任何審計(jì)責(zé)任B集團(tuán)項(xiàng)目組及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行的審計(jì)工作、發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)所有責(zé)任C假如集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用組成部分注冊會計(jì)師工作后對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，則重要組成部分注冊會計(jì)師也許被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任D假如組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論,即使集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用了組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)論,組成部分注冊會計(jì)師仍然不需要對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé),集團(tuán)項(xiàng)目組及其會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)答案:C解析:C錯誤，即使集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用組成部分注冊會計(jì)師工作后對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見,也仍然是集團(tuán)項(xiàng)目組及其會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)所有責(zé)任。３4.針對組成部分重要性,以下說法中，錯誤的是()Ａ基于集團(tuán)審計(jì)目的,假如組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組無須考慮組成部分注冊會計(jì)師擬定的實(shí)際執(zhí)行的重要性B基于集團(tuán)審計(jì)目的,假如組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面擬定的實(shí)際執(zhí)行的重要的適當(dāng)性Ｃ組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性,評價辨認(rèn)出的錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大D在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時,組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要擬定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：A解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面擬定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。３5.基于集團(tuán)審計(jì)目的，針對組成部分重要性的以下說法中，對的的是(）。A重要組成部分注冊會計(jì)師擬定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性Ｂ集團(tuán)項(xiàng)目合作人擬定重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性Ｃ組成部分注冊會計(jì)師無須擬定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性D將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分派的方式來擬定組成部分重要性答案：B解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)擬定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性，這一重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。假如由組成部分注師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息,則組成部分注師需要擬定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性,假如集團(tuán)項(xiàng)目組同時審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表和各組成部分財(cái)務(wù)信息,則由集團(tuán)項(xiàng)目組擬定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性,C錯誤。集團(tuán)項(xiàng)目組擬定組成部分財(cái)務(wù)信息重要性水平時無須用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分派的方式。D錯誤。36.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯誤的是（）。A審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告Ｄ審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案：D解析：審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充足、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，D錯誤。37.關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見類型,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A假如注冊會計(jì)師在獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告B假如注冊會計(jì)師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ),但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保存意見加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告C假如注冊會計(jì)師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告。D假如注冊會計(jì)師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：假如注師無法獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)接觸業(yè)務(wù)約定或出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，不能出具保存意見加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告來替代。38．關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中,錯誤的是（）Ａ溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者就與被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或已執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)Ｂ溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域Ｃ溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以幫助注冊會計(jì)師擬定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)D溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度,從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性答案：C解析：溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，不是幫助注冊會計(jì)師擬定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。3９．關(guān)于注冊會計(jì)師擬定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是()A注冊會計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”Ｂ注冊會計(jì)師應(yīng)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C注冊會計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)Ｄ注冊會計(jì)師應(yīng)從“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)答案：Ｃ解析:注冊會計(jì)師擬定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架涉及以下三個環(huán)節(jié)：（1)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)(第一步）,（2）從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”（第二步）,(3）從“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（第三步)40.針對在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分,以下說法中,錯誤的是（）Ａ也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增長審計(jì)信息含量,注冊會計(jì)師需要對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見Ｃ在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)Ｄ關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)答案:B解析：注師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見,而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。41.針對是否不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形,以下說法中,錯誤的是(）A在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),符合公眾利益B在極其罕見的情況下，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)也許涉及某些“敏感信息”,溝通這些信息也許為被審計(jì)單位帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響C在某些情況下，法律法規(guī)也也許嚴(yán)禁公開披露某事項(xiàng)D假如合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計(jì)師擬定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)答案：D解析：除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下，假如合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計(jì)師擬定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。42.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中,錯誤的是（)Ａ注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B假如合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不規(guī)定管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的連續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不擬定性作出評估Ｃ除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)行其他審計(jì)程序,以辨認(rèn)超過管理層評估期間也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及連續(xù)經(jīng)營能力的不擬定性,不能被視為對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B解析:在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確規(guī)定管理層對連續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，注師有責(zé)任對被審計(jì)單位的連續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不擬定性做出評估。43.下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價管理層對連續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，錯誤的是()Ａ注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺少分析的錯誤Ｂ注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超過評估期間的、也許導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C在評價管理層作出的評估時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估是否已涉及注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有相關(guān)信息D注冊會計(jì)師評價的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同,通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個月答案：Ａ解析:糾正管理層缺少分析的錯誤不是注師的責(zé)任，在某些情況下,管理層缺少具體分析以支持其評估,也許不妨礙注師擬定管理層運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否具體情況。44.針對評估連續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性，下列說法中,對的的是(）A假如被審計(jì)單位具有良好的賺錢能力和外部資金支持，管理層無須針對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估B假如存在超過評估期間但也許對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)擬定其潛在的影響Ｃ管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息,應(yīng)當(dāng)涉及注冊會計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序獲取的信息D管理層評估連續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個月答案:Ｃ解析：Ａ錯誤,假如被審計(jì)單位具有賺錢經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持,管理層也許不需要進(jìn)行具體分析就能對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估，而不是無須評估。B錯誤,管理層對超過評估期間但也許對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)擬定其潛在的影響。D錯誤，管理層評估涵蓋的期間通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個月。４5.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（)A即使管理層已提供可靠的書面說明,也不影響注冊會計(jì)師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù),注冊會計(jì)師可以規(guī)定管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C假如管理層不向注冊會計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見D假如在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊會計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明答案:Ｃ解析：假如管理層不向注冊會計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表達(dá)意見。４6.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不對的的是()。A在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,鑒證對象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表Ｂ審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和報(bào)表預(yù)期使用者Ｃ假如注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題D假如審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)對的答案：Ｄ

參考解析：選項(xiàng)D，假如審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以承接審計(jì)業(yè)務(wù),可以運(yùn)用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。４７．

下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中,錯誤的是（

)。(202３年真題)A審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期對的答案：D

參考解析:審計(jì)報(bào)告日就是在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期，通常是審計(jì)工作完畢日。審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期,選項(xiàng)D錯誤。４8.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，錯誤的（

）。A溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者就與被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)報(bào)表或已執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)B溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域Ｃ溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以幫助注冊會計(jì)師擬定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)D溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性對的答案:Ｃ

參考解析:選項(xiàng)Ｃ錯誤。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng),不是幫助注冊會計(jì)師擬定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。49.關(guān)于注冊會計(jì)師擬定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是（

）A注冊會計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”B注冊會計(jì)師應(yīng)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C注冊會計(jì)師應(yīng)從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D注冊會計(jì)師應(yīng)從“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對的答案:Ｃ

參考解析：選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師擬定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要遵循的決策框架涉及以下三個環(huán)節(jié)：(１）以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)(第一步)；(2）從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”(第二步)；(3)從“在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)(第三步）。50.

針對在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分,以下說法中,錯誤的是(

）。A也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增長審計(jì)信息含量，注冊會計(jì)師需要對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見Ｃ在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)D關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)對的答案:B

參考解析：選項(xiàng)B錯誤,注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見,而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。51.針對是否不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形，以下說法中,錯誤的是（

）。A在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，符合公眾利益Ｂ在極其罕見的情況下,關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)也許涉及某些“敏感信息”，溝通這些信息也許為被審計(jì)單位帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響C在某些情況下,法律法規(guī)也也許嚴(yán)禁公開披露某事項(xiàng)D假如合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，則注冊會計(jì)師擬定在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)對的答案:D

參考解析:選項(xiàng)D錯誤，除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下,假如合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計(jì)師擬定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。5２.注冊會計(jì)師擬定的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為１００萬元。審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)銷售費(fèi)用20０萬元。被審計(jì)單位利潤總額450萬元。不考慮其他情況,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。Ａ帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見Ｂ帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保存意見C保存意見D否認(rèn)意見對的答案:C

參考解析：本題考察的是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。錯報(bào)超過重要性水平，但是沒有影響利潤方向,影響不具有廣泛性,應(yīng)當(dāng)出具保存意見。5３.下列有關(guān)披露錯報(bào)的說法中,對的的是()。(２0２３年真題)A由于敘述性披露錯報(bào)無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報(bào)B與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報(bào)也許導(dǎo)致保存意見或否認(rèn)意見C假如注冊會計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報(bào)發(fā)表非無保存意見,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對未披露信息的披露Ｄ與披露相關(guān)的錯報(bào)屬于判斷錯報(bào)假如財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保存意見的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì):③假如可行并且已針對未披露信息獲取了充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),在導(dǎo)致非無保存意見的事項(xiàng)段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)嚴(yán)禁,所以選項(xiàng)B對的,選項(xiàng)Ｃ不對的,假如法律法規(guī)嚴(yán)禁則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對未披露信息的披露。選項(xiàng)A不對的，敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報(bào)；選項(xiàng)Ｄ不對的,與披露相關(guān)的錯報(bào)屬于事實(shí)錯報(bào)。54.下列事項(xiàng)中,注冊會計(jì)師可以增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是(）。Ａ存在已經(jīng)或連續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難B上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)Ｃ審計(jì)報(bào)告旨在提供應(yīng)特定使用者D與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任相關(guān)的情形對的答案:A

參考解析：選項(xiàng)B、Ｃ和D是增長其他事項(xiàng)段的情形。55.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（)。（２023年真題）A在允許的情況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則B所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制C具有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文獻(xiàn)中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕修改D存在已經(jīng)或連續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難對的答案:C

參考解析:選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。需要增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形參見教材中“審計(jì)報(bào)告”章節(jié)下關(guān)于“審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的內(nèi)容講解。56．下列事項(xiàng)中,不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長其他事項(xiàng)段的是()。(20２3年真題）Ａ注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對相應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告B當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)C對審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制Ｄ具有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文獻(xiàn)中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改,但管理層拒絕修改對的答案：Ｄ

參考解析：選項(xiàng)Ｄ不會增長其他事項(xiàng)段,而是發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見。５7.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中,錯誤的是（

）(2023年真題）A假如上期財(cái)務(wù)報(bào)告已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定對的答案:A

參考解析：選項(xiàng)Ａ不對的，假如上期財(cái)務(wù)報(bào)告已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的相關(guān)工作（其他事項(xiàng)段),除非法律法規(guī)另有規(guī)定。５8.

假如管理層不提供規(guī)定的書面聲明，注冊會計(jì)師通常一方面采用的措施是（）。A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)Ｂ修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見對的答案:A

參考解析:選項(xiàng)A對的,此時一方面采用的是溝通討論該事項(xiàng)，選項(xiàng)B、Ｃ是后續(xù)的程序。選項(xiàng)D不對的,應(yīng)發(fā)表無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。59.

下列有關(guān)書面聲明的說法中,對的的是()。A管理層對注冊會計(jì)師所規(guī)定的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表白管理層沒有提供可靠的書面聲明B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所規(guī)定的書面聲明,管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問C假如管理層在書面聲明中使用限定性語言,注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明D假如在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明對的答案：Ｄ

參考解析：選項(xiàng)Ａ不對的,管理層對注冊會計(jì)師所規(guī)定的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整,并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計(jì)師仍也許認(rèn)為管理層已提供可靠的書面聲明(應(yīng)用指南);選項(xiàng)B不對的，注冊會計(jì)師也許規(guī)定管理層在書面聲明中確認(rèn),為作出所規(guī)定的書面聲明，管理層已經(jīng)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑儐枺☉?yīng)用指南）;選項(xiàng)Ｃ不對的，在某些情況下，管理層也許在書面聲明中使用限定性語言，以表白該聲明是根據(jù)其已知的所有事項(xiàng)作出的。假如注冊會計(jì)師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，則注冊會計(jì)師可以接受對這些限定性語言的使用（應(yīng)用指南）。

60.假如在審計(jì)報(bào)告涵蓋的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,并由此導(dǎo)致無法就上述期間提供部分或所有書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A規(guī)定前任管理層簽署書面聲明Ｂ規(guī)定前任與現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明Ｃ規(guī)定現(xiàn)任管理層簽署書面聲明D規(guī)定前任或現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明對的答案：Ｃ

參考解析：題中所述事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。61.

假如甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明,下列做法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（）。(２０23年真題)Ａ重新評價甲公司管理層的誠信情況B重新評價獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性Ｃ對財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告D對財(cái)務(wù)報(bào)表出具保存意見的審計(jì)報(bào)告對的答案：D

參考解析：選項(xiàng)Ｄ不恰當(dāng)。假如管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價管理層的誠信(選項(xiàng)A恰當(dāng)），并評價該事項(xiàng)對審計(jì)證據(jù)總體的可靠性也許產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)B恰當(dāng));假如注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的誠信存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表達(dá)意見（選項(xiàng)C恰當(dāng))。62.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通時,下列不屬于溝通內(nèi)容的是（）。A重要性水平B管理層對注冊會計(jì)師施加的限制C管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用適當(dāng)?shù)募m正措施D與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題對的答案:A

參考解析：A選項(xiàng),具體的重要性水平是不能溝通的，否則影響審計(jì)的不可預(yù)見性。其余選項(xiàng)均是可以溝通的事項(xiàng)。6３.在擬定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有（）。A獨(dú)立性Ｂ審計(jì)服務(wù)收費(fèi)Ｃ值得關(guān)注的內(nèi)部控制的缺陷D管理層的勝任能力和誠信對的答案:D

參考解析：選項(xiàng)D不宜與管理層溝通，不宜和管理層溝通其勝任能力和誠信問題。64.

假如被審計(jì)單位未糾正注冊會計(jì)師在上一年度審計(jì)時辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時，下列做法中，對的的是（)。(2０23年真題）A在制定審計(jì)計(jì)劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報(bào)C在審計(jì)報(bào)告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明D在審計(jì)報(bào)告中增長其他事項(xiàng)段予以說明對的答案：B

參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報(bào)審計(jì)過程中辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B對的。

６5．ＡBC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司２0２３年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，Ａ注冊會計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（)。（2０２3年真題）A涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷CABC會計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定與甲公司保持了獨(dú)立性DＡBC會計(jì)師事務(wù)所在202３年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額對的答案:A

參考解析:選項(xiàng)BC，對于獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通；選項(xiàng)D,審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層進(jìn)行溝通。6６．

假如注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計(jì)師采用的措施中,錯誤的是()。(2023年真題)Ａ根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保存意見或增長其他事項(xiàng)段B就采用不同措施的后果征詢法律意見C與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定對的答案:A

參考解析:假如注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,注冊會計(jì)師可以采用下列措施:（1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見(保存意見或無法表達(dá)意見,沒有其他事項(xiàng)段,選項(xiàng)A錯誤);(2)就采用不同措施的后果征詢法律意見（選項(xiàng)Ｂ）；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如公司的業(yè)主,股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)C)；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)D）。

67．以下不屬于其他信息的有(）。A董事會報(bào)告B公司治理情況說明C內(nèi)部控制自我評價報(bào)告D產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告對的答案：Ｄ

參考解析：選項(xiàng)D,產(chǎn)品責(zé)任報(bào)告中包含的信息不屬于其他信息。68.假如在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中辨認(rèn)出重大錯報(bào),并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定Ｂ拒絕提交審計(jì)報(bào)告Ｃ與治理層進(jìn)行溝通Ｄ在其他事項(xiàng)段中說明對的答案：Ｃ

參考解析：在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中辨認(rèn)出重大錯報(bào),并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕作出修改，則注冊會計(jì)師A、Ｂ、Ｃ選項(xiàng)均需考慮。在審計(jì)報(bào)告日后只能與治理層溝通。69.假如針對財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲悉的期后事項(xiàng)，管理層修改了已經(jīng)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采用的措施是(）。A實(shí)行必要的審計(jì)程序B復(fù)核管理層采用的措施能否保證所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段D針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，增長說明段對的答案：D

參考解析：選項(xiàng)D應(yīng)增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段,而非說明段。70.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾B財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化Ｃ財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失D財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨品對的答案:Ｄ

參考解析:選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)Ａ、B、C均屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。71.注冊會計(jì)師針對第一時段期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)程序的時間越接近()越好。A財(cái)務(wù)報(bào)表日B財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日C審計(jì)報(bào)告日D財(cái)務(wù)報(bào)表公布日對的答案:C

參考解析:選項(xiàng)C對的，理論上講,專門針對期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)程序的時間離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn),累積的關(guān)于期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)就越多,但這個時間不能晚于完畢審計(jì)工作的日期，即審計(jì)報(bào)告日。72.關(guān)于注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是（）。Ａ在第一時段有責(zé)任實(shí)行必要的審計(jì)程序，以擬定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到辨認(rèn)B在審計(jì)報(bào)告日后,通常沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)程序C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采用措施Ｄ在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采用措施對的答案：Ｄ

參考解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)（該事實(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在)，有責(zé)任采用措施,選項(xiàng)D不對的。7３.針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中對的的是（)。A由于這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無需關(guān)注Ｂ注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對這些事項(xiàng)實(shí)行專門的審計(jì)程序C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行必要的審計(jì)程序，獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以積極辨認(rèn)該期后事項(xiàng)Ｄ屬于第二時段的期后事項(xiàng)對的答案:C

參考解析:選項(xiàng)Ｄ應(yīng)當(dāng)是第一時段期后事項(xiàng)。7４.以下事項(xiàng),屬于影響被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大疑慮事項(xiàng)的是(）。A凈資產(chǎn)為負(fù)或營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)Ｂ在到期日無法償還債務(wù)C關(guān)鍵管理人員離職且無人替代D對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn)或保額局限性對的答案:C

參考解析:選項(xiàng)Ｃ對的,影響被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項(xiàng)涉及三個方面:財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營方面和其他方面，選項(xiàng)A、B屬于財(cái)務(wù)方面,選項(xiàng)Ｄ屬于其他方面。7５.在下列事項(xiàng)中,最也許導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是(）。A因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B投資活動產(chǎn)生的鈔票流量為負(fù)數(shù)C關(guān)鍵管理人員離職D營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)對的答案:D

參考解析:選項(xiàng)Ｄ屬于在財(cái)務(wù)方面存在的事項(xiàng)導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮;假如對發(fā)生的自然災(zāi)害未購買保險(xiǎn)或保額局限性,關(guān)鍵管理人員離職且無人替代將導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮，所以選項(xiàng)Ａ、C不對的;連續(xù)經(jīng)營重要關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量凈額，而不是投資活動的凈鈔票流量,選項(xiàng)Ｂ不對的。76.被審計(jì)單位存在因連續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),最也許屬于（)。A舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對的答案：Ｃ

參考解析:選項(xiàng)C對的,連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。因連續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),從而會影響多項(xiàng)認(rèn)定。7７.除（)外,注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)行其他任何審計(jì)程序，已辨認(rèn)超過管理層評估期間并也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。A詢問管理層B向管理層獲取書面聲明Ｃ實(shí)質(zhì)性分析程序D與管理層溝通對的答案：A

參考解析:按規(guī)定，對超過管理層評估期間也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,注冊會計(jì)師只需詢問管理層,選項(xiàng)A對的。78．

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2023年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2023年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制20２3年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時,評估其連續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。(2023年真題）Ａ2023年7月1日至２023年６月30日止期間Ｂ２02３年9月1日至２023年8月３1日止期間C2023年７月１日至２０２3年１2月3１日止期間D２023年7月1日至２０23年１２月3１日止期間對的答案:A

參考解析：選項(xiàng)Ａ對的。管理層在編制2023年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時，評估其連續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的１2個月。7９．連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指（)。A資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月B資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月Ｃ資產(chǎn)負(fù)債表日后三十半年D審計(jì)報(bào)告日后十二個月對的答案：Ａ

參考解析:連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因此，管理層對連續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計(jì)期間。假如評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估其延伸至十二個月。８0.下列選項(xiàng)中,注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。A營業(yè)外支出Ｂ借款利息支出C房屋租金收入D固定資產(chǎn)累計(jì)折舊對的答案:Ａ

參考解析：選項(xiàng)Ａ的營業(yè)外支出具有“偶發(fā)”的特性,與其他數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，不適合運(yùn)用分析程序。

８1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是（)。Ａ通過郵寄方式收到的回函，注冊會計(jì)師可以驗(yàn)證“被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件,是否與注冊會計(jì)師發(fā)出詢證函是同一份”等信息B通過跟函方式收到的回函,注冊會計(jì)師可以觀測解決詢證函的人員是否按照解決函證的正常流程認(rèn)真解決詢證函Ｃ以電子形式收到的回函,注冊會計(jì)師必須規(guī)定被詢證者提供回函文獻(xiàn)D在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計(jì)師可以規(guī)定被詢證者提供直接書面回復(fù)對的答案：C

參考解析:選項(xiàng)C不對的,以電子形式收到的回函,注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾l(fā)明安全環(huán)境，可以減少該風(fēng)險(xiǎn)。假如注冊會計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制,則會提高相關(guān)回函的可靠性；當(dāng)注冊會計(jì)師存有疑慮時,可以與被詢證者聯(lián)系以核算回函的來源及內(nèi)容，例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者,擬定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時,注冊會計(jì)師可以規(guī)定被詢證者提供回函原件。8２．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，對的的是()。A會計(jì)記錄中具有的信息自身足以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)B審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動Ｃ審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量呈同向變動D假如從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表白某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)也許不充足,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序?qū)Φ拇鸢福築

參考解析:會計(jì)記錄中具有的信息自身并局限性以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息,選項(xiàng)A錯誤。注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)也許越多）（選項(xiàng)B對的）,并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)也許越少)（選項(xiàng)C錯誤）。假如從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表白某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)也許不可靠(選項(xiàng)D錯誤）,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。83.在對甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的是（)。A甲公司與購貨方簽訂的協(xié)議B注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函C甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證Ｄ甲公司管理層提供的書面聲明對的答案:Ｂ

參考解析：選項(xiàng)ACD屬于來自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)Ｂ是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠,所以選項(xiàng)B對的。多項(xiàng)選擇題1.

以下關(guān)于審計(jì)的總體目的的說法中，對的的有()。A注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見B對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供合理保證C對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通Ｄ對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證對的答案:AC

參考解析：注冊會計(jì)師審計(jì)的總體目的（１)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師能對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通。所以選項(xiàng)A、C對的,選項(xiàng)B、D錯誤。

2．以下關(guān)于審計(jì)要素的說法中,對的的有()。A委托人就是預(yù)期使用者B假如某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)C注冊會計(jì)師需要辨認(rèn)使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，以辨認(rèn)預(yù)期使用者D鑒證對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,鑒證對象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權(quán)益變動表和相關(guān)附注)對的答案:ＢＤ

參考解析:選項(xiàng)A不對的,委托人也許是預(yù)期使用者，也也許是責(zé)任方；選項(xiàng)C不對的，注冊會計(jì)師也許無法辨認(rèn)使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和成員，此時預(yù)期使用者重要指重要利益相關(guān)者，如上市公司的股東。３.下列關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，對的的有（

)。(２０２3年真題)A重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C在評估一項(xiàng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時,注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用D注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估,也許隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化對的答案:CD

參考解析:重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤;財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系,選項(xiàng)Ｂ錯誤。4．?dāng)M定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一比例作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時,注冊會計(jì)師的下列觀點(diǎn)中,對的的有()。Ａ假如被審計(jì)單位的賺錢水平保持穩(wěn)定，應(yīng)選擇“利潤總額”為基準(zhǔn)B公司為新設(shè)公司,處在開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備，可選擇“總資產(chǎn)”為基準(zhǔn)Ｃ假如被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化,通常使用替代性基準(zhǔn)擬定的重要性不應(yīng)超過上年度的重要性D公司處在新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額，擴(kuò)大公司知名度和影響力,可選擇“營業(yè)收入”為基準(zhǔn)對的答案：BCＤ

參考解析:選項(xiàng)A不對的,假如被審計(jì)單位的賺錢水平保持穩(wěn)定,可選擇“經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤”為基準(zhǔn)。5.

下列各項(xiàng)錯報(bào)中，應(yīng)規(guī)定被審計(jì)單位管理層調(diào)整的是（)。A對本期報(bào)表產(chǎn)生影響的以前年度的未更正錯報(bào)Ｂ非重大的錯誤或舞弊C管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷Ｄ明顯微小錯報(bào)對的答案:ABＣ

參考解析:選項(xiàng)Ｄ明顯微小錯報(bào)不需累積，也不需規(guī)定管理層調(diào)整。6.

以下關(guān)于應(yīng)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，對的的有(）。A注冊會計(jì)師無需將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分派或按比例分派至各個報(bào)表項(xiàng)目的方法來擬定實(shí)際執(zhí)行的重要性B注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)程序C注冊會計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)行進(jìn)一步程序D對于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅由于其金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)Φ拇鸢?AＢＤ

參考解析:選項(xiàng)C不,即使金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性,但是也許會匯總起來導(dǎo)致重大錯報(bào)，仍需要實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。7．注冊會計(jì)師擬定累積辨認(rèn)出的錯報(bào)時，應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。A可容忍錯報(bào)B已經(jīng)辨認(rèn)出的毋庸置疑的錯報(bào)C推斷的總體錯報(bào)減去樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)后的金額Ｄ管理層對會計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異對的答案:BCD參考解析：累積辨認(rèn)出的錯報(bào)涉及:事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)、推斷錯報(bào)。選項(xiàng)B屬于事實(shí)錯報(bào)，選項(xiàng)C屬于推斷錯報(bào),選項(xiàng)Ｄ屬于判斷錯報(bào)。選項(xiàng)Ａ可容忍錯報(bào)是小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，不屬于累積辨認(rèn)出的錯報(bào)。8.下列各項(xiàng)中,屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動的有(

)。(２023年真題)A擬定重要性B擬定是否需要實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核Ｃ擬定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍對的答案:ＣD

參考解析:選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。9.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有（)A被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)答案:AＢD解析：只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注師的直接書面回復(fù),不符合函證的規(guī)定,不能作為可靠證據(jù)A錯誤,回函中格式化的免責(zé)條款也許并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性B錯誤，假如對電子形式的回函,確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性D錯誤。1０.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目的的相關(guān)性，以下事項(xiàng)中，不相關(guān)的情形涉及（)A從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶的驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，重要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)Ｂ從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶的采購明細(xì)賬追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單，重要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)C審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，重要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)。D分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況,重要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。答案：ＡBC解析：A是證明存貨的完整性認(rèn)定，B是證明存貨的存在認(rèn)定，C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。1１.關(guān)于是否需要針對銀行賬戶實(shí)行函證程序，以下事項(xiàng)中,恰當(dāng)?shù)挠?)Ａ所有銀行賬戶B對于零余額銀行存款必須函證C對于本期內(nèi)注銷的賬戶必須函證Ｄ交易量大、交易頻繁但余額較小的銀行賬戶答案:BCD解析：注師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（涉及零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)行函證程序,除非有充足證據(jù)表白某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低（A不恰當(dāng))１2.針相應(yīng)收賬款是否實(shí)行函證程序，以下不相應(yīng)收賬款實(shí)行函證的情形中，恰當(dāng)?shù)挠校?A根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要Ｂ注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很也許無效C金額較小D賬齡較短答案：AＢ解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很也許是無效的。13．關(guān)于函證方式的選擇和判斷,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)Ａ對于注冊會計(jì)師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有也許導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核算就回函確認(rèn)Ｂ假如注冊會計(jì)師在采用積極的函證方式時沒有收到回函,則說明所函證信息存在錯誤C對于注冊會計(jì)師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有也許導(dǎo)致被詢證者需要作出更多的努力而導(dǎo)致回函率減少Ｄ對于注冊會計(jì)師規(guī)定被詢證者僅在不批準(zhǔn)詢證函列示信息的情況下才予以回函,則收到的回函可以財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)答案:ACD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng),注師在采用積極的函證方式時,假如沒有收到回函,不一定說明函證信息存在錯誤,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，規(guī)定對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。假如未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序。14.作為風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序，以下具體運(yùn)用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校?A在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面,對其形成一個合理的預(yù)期,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較。B注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用,以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,辨認(rèn)和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)行分析程序D假如分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致,并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表白被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：ＡCD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng),分析程序經(jīng)常是與詢問、檢查和觀測程序結(jié)合運(yùn)用,很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用。15.注冊會計(jì)師在擬定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠?)。A假如是已辨認(rèn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多Ｂ審計(jì)證據(jù)的重要限度對審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響C不同的審計(jì)程序得到的審計(jì)證據(jù)不同,審計(jì)工作底稿格式和規(guī)定也會有所不同D假如從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易擬定審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性答案：ＢCＤ解析：選項(xiàng)Ａ不恰當(dāng)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注師實(shí)行的審計(jì)程序越多,審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。１6.下列有關(guān)辨認(rèn)特性表述中，恰當(dāng)?shù)挠校?Ａ在詢問被審計(jì)單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為辨認(rèn)特性B在系統(tǒng)抽樣時，需要以樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為辨認(rèn)特性C在相應(yīng)收賬款計(jì)價測試時,需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為辨認(rèn)特性Ｄ在對被審計(jì)單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性答案：ABＣ解析:Ｄ不恰當(dāng),以訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性不便于查閱訂單,應(yīng)以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細(xì)節(jié)測試的辨認(rèn)特性。17.在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）A重大關(guān)聯(lián)方交易B異常或超過正常經(jīng)營過程的重大交易Ｃ導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)行必要審計(jì)程序的情形Ｄ導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD18.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時,下列表述中不對的的有()A在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,也許涉及實(shí)行新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論Ｂ假如未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的6０天內(nèi)Ｃ未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對審計(jì)工作底稿至少保存20２３Ｄ在完畢最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增長新的審計(jì)工作底稿答案：AＤ解析：A錯誤,審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)行新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論,D錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完畢后,假如有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增長新的審計(jì)工作底稿,注冊會計(jì)師需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增長。19.在于治理層溝通注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任時，下列注冊會計(jì)師的做法對的的有()Ａ