征稅和納稅課件

財政收入是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，其來源分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入，其中稅收占據(jù)著什么地位？稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。憶一憶第八課財政與稅收第二框教育醫(yī)療交通環(huán)境國防賑災健身通訊每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系主人公簡介我叫老張我叫小張爸爸老張：某服裝公司經(jīng)理兒子小張：汕頭市高一某班學生主體目的憑借依據(jù)地位財政收入基本形式國家政治權力實現(xiàn)國家職能法律老張的困惑一：老張酷愛買彩票，堅持三年后終于中得20萬大獎，他到體彩中心領獎金，但只領到16萬，他很困惑：怎么少了4萬元？一、稅收及其種類1、稅收的本質稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。

賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。

國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質保障。——馬克思一、稅收及其種類有國就有稅有稅必有法4萬元稅款不繳行不行？繳了4萬元稅后，對他個人有直接的好處嗎？能不能與體彩中心領導商量下，把稅率降低點，少繳點稅？得到中獎的信息后，老張來到了體彩中心，但心里產(chǎn)生了三個疑問？2、稅收的基本特征及其相互關系—強制性—無償性—固定性材料一：2007年11月初，廣州地稅稽查局收到最佳拍檔廣告公司涉嫌偷稅的舉報資料。經(jīng)查實，該企業(yè)通過現(xiàn)金形式收取收入，隱瞞2007年兩百多萬元的營業(yè)收入，構成了偷稅。稅務部門表示，由于該企業(yè)2003年至2005年曾經(jīng)因為隱瞞收入而被稅務機關查處，所以此次查出的涉稅違法行為屬于重犯，按規(guī)定應給予重罰。為此，廣州地稅稽查局給予該企業(yè)應補稅款兩倍罰款，對企業(yè)作出應補稅、費、滯納金、罰款共52萬多元的處理。材料二：2007年12月19日至2008年6月19日，浙江省麗水市國稅局納稅服務處原副處長李強負責對浙江登尼露鞋業(yè)有限公司通過賬外銷售偷稅行為進行稅務檢查工作期間，徇私舞弊，故意不對對方銀行賬戶中的款項性質仔細檢查，造成國家稅收直接損失共計22萬余元。李強已經(jīng)被該省龍泉市檢察院以受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪提起公訴。以上材料主要反映了稅收的什么特征？稅收的強制性只針對納稅人嗎？納稅人必須依法納稅稅務機關必須依法征稅稅收具有強制性國家鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺稅收優(yōu)惠是否違反了稅收的固定性？有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？（1）稅收的固定性指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。（2）稅收的固定性不等于說稅收是永遠不變的。稅收是國家對經(jīng)濟進行宏觀調控的重要工具。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整。稅收的三個基本特征及其關系要求保障決定決定稅收的三個基本特征無償性固定性強制性緊密聯(lián)系不可分割注意：稅收擁有的這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。財政收入的其他形式不具備這些特征。1.為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務總局發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是（）A.無償性B.固定性C.強制性D.自覺性

學以致用C老張繳納了4萬元稅款后，他不知道繳納的是什么稅？猜一猜

老張彩票中獎了20萬元，繳納的4萬元是＿＿＿＿＿稅，稅率為＿＿＿＿，此種稅率屬于＿＿＿稅率。個人所得20%比例老張的困惑之二：3、我國稅收的種類：——根據(jù)征稅對象劃分：目前我國稅種分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準（構成要素）。

(周末晚飯后,父子倆在家聊起了天……)老張：兒子，最近在學校學了稅收知識了吧。那我考考你？我的服裝公司最近從紡織廠買回一批布，共付款100萬元，經(jīng)過設計和制造服裝，制成的服裝賣給商場，價值為270萬元。公司需要繳納什么稅？

(小張向爸爸解釋……)公司應該繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。（1）增值稅

兩個影響很大的稅種①納稅人：②征稅對象：稅率：③計稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額基本稅率17％（比例稅率）

＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金3、我國稅收的種類在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人

④征收增值稅的意義：可以避免對經(jīng)營額重復征稅，也可防止上一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅行為。

老張的服裝公司從紡織廠購進一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為1700元（100萬元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝公司的增值稅發(fā)票上明示。服裝公司將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為20000元。百貨商場把這批服裝零售得到的總款項為30000元。問：服裝公司應繳納的增值稅是多少？

紡織廠（布料）服裝公司（服裝）商場（商品）增值稅增值稅

服裝公司承擔商場承擔增值增值服裝公司應繳納的增值稅為：20000×17%-1700=1700（單位：萬元）（2）個人所得稅①征稅對象：②納稅人：③稅率：個人所得在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。超額累進稅率和比例稅率《中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2011年9月1日開始，中國內(nèi)地個人所得稅起征點調至3500元，下圖為調整后的7級超額累進稅率

（工資、薪金所得適用）實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。老張：去年公司個人所得稅繳納了120萬元，據(jù)統(tǒng)計2010年全國個人所得稅為4837.27億元。2011年9月1日以后，我公司67%月工資、薪金所得在3500元以下的員工不用繳納個稅。你認為個人所得稅具有什么作用？小張：……④個人所得稅的作用個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。二、依法納稅是公民的基本義務一天，稅務員來到老張的公司收稅，老張將應繳的稅款都交齊了，小張知道這件事后心中產(chǎn)生了這樣的疑惑：我們?yōu)槭裁匆{稅呢？小張的疑惑：1、公民為什么要依法納稅？①在我國，稅收取之于民，用之于民；②國家各項職能的實現(xiàn)，必須以稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時,必須承擔義務,自覺誠信納稅。增強監(jiān)督意識，關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評檢舉。

小張接著想到：我們以前學習過權利和義務具有一致性，那么作為納稅人又有什么權利呢？納稅人意識義務意識自覺誠信納稅權利意識監(jiān)督意識2、違反稅法的四種主要現(xiàn)象及其比較行為特征目的偷稅欠稅抗稅騙稅少繳或不繳稅款欺騙、隱瞞拖欠暴力、威脅欺騙騙取稅收優(yōu)惠二、依法納稅是公民的基本義務1、張某開了一家服裝店，生意紅火，但拒不繳納稅款。稅務人員來收稅時，他說:“誰來我這里收稅我就讓他站著進來，橫著出去”。這是

行為。2、某人到飯店吃飯，結賬時服務員說，如不要發(fā)票可獲贈一份禮品。飯店不開發(fā)票的行為是

行為。3、某服裝廠廠長以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款24.8萬元。其行為是______行為。4、某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段，獲得國家出口退稅3000萬元。其行為是______行為。騙稅抗稅偷稅欠稅學以致用——案例分析(小張向爸爸講述他去買MP4的經(jīng)過……)中飯后，小張和同學去買一個MP4，他們來到一家數(shù)碼商店，看中了一款價值700元的產(chǎn)品。小張：老板，能不能便宜點？老板：不開發(fā)票的話，8.8折賣給你。小張：

……1.如果你是小張，碰到這種情況，你是索要發(fā)票還是不要發(fā)票？為什么？2.商家為什么不愿開發(fā)票？偷稅、逃責3、如何促使消費者養(yǎng)成索要發(fā)票的習慣？小張的猶豫：本質基本特征緊密聯(lián)系不可分割強制性無償性固定性征稅和納稅種類個人所得稅增值稅依法納稅原因違反稅法的四種現(xiàn)象偷稅作用欠稅騙稅抗稅納稅人意識義務權利學以致用2.隨著2010年我國經(jīng)濟企穩(wěn)回升