征稅和納稅課件

財(cái)政收入是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，其來源分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入，其中稅收占據(jù)著什么地位？稅收是國家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。憶一憶第八課財(cái)政與稅收第二框教育醫(yī)療交通環(huán)境國防賑災(zāi)健身通訊每個(gè)人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系主人公簡(jiǎn)介我叫老張我叫小張爸爸老張：某服裝公司經(jīng)理兒子小張：汕頭市高一某班學(xué)生主體目的憑借依據(jù)地位財(cái)政收入基本形式國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)國家職能法律老張的困惑一：老張酷愛買彩票，堅(jiān)持三年后終于中得20萬大獎(jiǎng)，他到體彩中心領(lǐng)獎(jiǎng)金，但只領(lǐng)到16萬，他很困惑：怎么少了4萬元？一、稅收及其種類1、稅收的本質(zhì)稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。

賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。

國家通過稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障?！R克思一、稅收及其種類有國就有稅有稅必有法4萬元稅款不繳行不行？繳了4萬元稅后，對(duì)他個(gè)人有直接的好處嗎？能不能與體彩中心領(lǐng)導(dǎo)商量下，把稅率降低點(diǎn)，少繳點(diǎn)稅？得到中獎(jiǎng)的信息后，老張來到了體彩中心，但心里產(chǎn)生了三個(gè)疑問？2、稅收的基本特征及其相互關(guān)系—強(qiáng)制性—無償性—固定性材料一：2007年11月初，廣州地稅稽查局收到最佳拍檔廣告公司涉嫌偷稅的舉報(bào)資料。經(jīng)查實(shí)，該企業(yè)通過現(xiàn)金形式收取收入，隱瞞2007年兩百多萬元的營業(yè)收入，構(gòu)成了偷稅。稅務(wù)部門表示，由于該企業(yè)2003年至2005年曾經(jīng)因?yàn)殡[瞞收入而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，所以此次查出的涉稅違法行為屬于重犯，按規(guī)定應(yīng)給予重罰。為此，廣州地稅稽查局給予該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅款兩倍罰款，對(duì)企業(yè)作出應(yīng)補(bǔ)稅、費(fèi)、滯納金、罰款共52萬多元的處理。材料二：2007年12月19日至2008年6月19日，浙江省麗水市國稅局納稅服務(wù)處原副處長(zhǎng)李強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)浙江登尼露鞋業(yè)有限公司通過賬外銷售偷稅行為進(jìn)行稅務(wù)檢查工作期間，徇私舞弊，故意不對(duì)對(duì)方銀行賬戶中的款項(xiàng)性質(zhì)仔細(xì)檢查，造成國家稅收直接損失共計(jì)22萬余元。李強(qiáng)已經(jīng)被該省龍泉市檢察院以受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪提起公訴。以上材料主要反映了稅收的什么特征？稅收的強(qiáng)制性只針對(duì)納稅人嗎？納稅人必須依法納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅稅收具有強(qiáng)制性國家鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)稅收優(yōu)惠是否違反了稅收的固定性？有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？（1）稅收的固定性指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。（2）稅收的固定性不等于說稅收是永遠(yuǎn)不變的。稅收是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國家可以對(duì)稅種、征稅對(duì)象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整。稅收的三個(gè)基本特征及其關(guān)系要求保障決定決定稅收的三個(gè)基本特征無償性固定性強(qiáng)制性緊密聯(lián)系不可分割注意：稅收擁有的這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。財(cái)政收入的其他形式不具備這些特征。1.為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識(shí)，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是（）A.無償性B.固定性C.強(qiáng)制性D.自覺性

學(xué)以致用C老張繳納了4萬元稅款后，他不知道繳納的是什么稅？猜一猜

老張彩票中獎(jiǎng)了20萬元，繳納的4萬元是＿＿＿＿＿稅，稅率為＿＿＿＿，此種稅率屬于＿＿＿稅率。個(gè)人所得20%比例老張的困惑之二：3、我國稅收的種類：——根據(jù)征稅對(duì)象劃分：目前我國稅種分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。每個(gè)稅種都有特定的納稅人、征稅對(duì)象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（構(gòu)成要素）。

(周末晚飯后,父子倆在家聊起了天……)老張：兒子，最近在學(xué)校學(xué)了稅收知識(shí)了吧。那我考考你？我的服裝公司最近從紡織廠買回一批布，共付款100萬元，經(jīng)過設(shè)計(jì)和制造服裝，制成的服裝賣給商場(chǎng)，價(jià)值為270萬元。公司需要繳納什么稅？

(小張向爸爸解釋……)公司應(yīng)該繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。（1）增值稅

兩個(gè)影響很大的稅種①納稅人：②征稅對(duì)象：稅率：③計(jì)稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額基本稅率17％（比例稅率）

＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金3、我國稅收的種類在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

④征收增值稅的意義：可以避免對(duì)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可防止上一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅行為。

老張的服裝公司從紡織廠購進(jìn)一批布料，布料的銷售價(jià)為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1700元（100萬元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝公司的增值稅發(fā)票上明示。服裝公司將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場(chǎng)，服裝的總售價(jià)為20000元。百貨商場(chǎng)把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為30000元。問：服裝公司應(yīng)繳納的增值稅是多少？

紡織廠（布料）服裝公司（服裝）商場(chǎng)（商品）增值稅增值稅

服裝公司承擔(dān)商場(chǎng)承擔(dān)增值增值服裝公司應(yīng)繳納的增值稅為：20000×17%-1700=1700（單位：萬元）（2）個(gè)人所得稅①征稅對(duì)象：②納稅人：③稅率：個(gè)人所得在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。超額累進(jìn)稅率和比例稅率《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2011年9月1日開始，中國內(nèi)地個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)至3500元，下圖為調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率

（工資、薪金所得適用）實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。老張：去年公司個(gè)人所得稅繳納了120萬元，據(jù)統(tǒng)計(jì)2010年全國個(gè)人所得稅為4837.27億元。2011年9月1日以后，我公司67%月工資、薪金所得在3500元以下的員工不用繳納個(gè)稅。你認(rèn)為個(gè)人所得稅具有什么作用？小張：……④個(gè)人所得稅的作用個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)一天，稅務(wù)員來到老張的公司收稅，老張將應(yīng)繳的稅款都交齊了，小張知道這件事后心中產(chǎn)生了這樣的疑惑：我們?yōu)槭裁匆{稅呢？小張的疑惑：1、公民為什么要依法納稅？①在我國，稅收取之于民，用之于民；②國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)檢舉。

小張接著想到：我們以前學(xué)習(xí)過權(quán)利和義務(wù)具有一致性，那么作為納稅人又有什么權(quán)利呢？納稅人意識(shí)義務(wù)意識(shí)自覺誠信納稅權(quán)利意識(shí)監(jiān)督意識(shí)2、違反稅法的四種主要現(xiàn)象及其比較行為特征目的偷稅欠稅抗稅騙稅少繳或不繳稅款欺騙、隱瞞拖欠暴力、威脅欺騙騙取稅收優(yōu)惠二、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、張某開了一家服裝店，生意紅火，但拒不繳納稅款。稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他說:“誰來我這里收稅我就讓他站著進(jìn)來，橫著出去”。這是

行為。2、某人到飯店吃飯，結(jié)賬時(shí)服務(wù)員說，如不要發(fā)票可獲贈(zèng)一份禮品。飯店不開發(fā)票的行為是

行為。3、某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款24.8萬元。其行為是______行為。4、某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段，獲得國家出口退稅3000萬元。其行為是______行為。騙稅抗稅偷稅欠稅學(xué)以致用——案例分析(小張向爸爸講述他去買MP4的經(jīng)過……)中飯后，小張和同學(xué)去買一個(gè)MP4，他們來到一家數(shù)碼商店，看中了一款價(jià)值700元的產(chǎn)品。小張：老板，能不能便宜點(diǎn)？老板：不開發(fā)票的話，8.8折賣給你。小張：

……1.如果你是小張，碰到這種情況，你是索要發(fā)票還是不要發(fā)票？為什么？2.商家為什么不愿開發(fā)票？偷稅、逃責(zé)3、如何促使消費(fèi)者養(yǎng)成索要發(fā)票的習(xí)慣？小張的猶豫：本質(zhì)基本特征緊密聯(lián)系不可分割強(qiáng)制性無償性固定性征稅和納稅種類個(gè)人所得稅增值稅依法納稅原因違反稅法的四種現(xiàn)象偷稅作用欠稅騙稅抗稅納稅人意識(shí)義務(wù)權(quán)利學(xué)以致用2.隨著2010年我國經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升