2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試題單選題（共60題）1、甲公司2×20年初取得乙公司80%的股權(quán)投資，合并成本為1650萬元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負(fù)債，下同）公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2×20年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D2、甲企業(yè)為管理人員設(shè)立了一項(xiàng)企業(yè)年金：每月該企業(yè)按照每個(gè)管理人員工資的3%向獨(dú)立于甲企業(yè)的年金基金繳存企業(yè)年金，年金基金將其計(jì)入該管理人員個(gè)人賬戶并負(fù)責(zé)資金的運(yùn)作。該管理人員退休時(shí)可以一次性獲得其個(gè)人賬戶的累積額，包括公司歷年來的繳存額以及相應(yīng)的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負(fù)有其他義務(wù)，既不享有繳存資金產(chǎn)生的收益，也不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。甲企業(yè)共有管理人員500名，2×19年甲企業(yè)管理人員每人工資為10萬元，下列關(guān)于甲企業(yè)的表述中，正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)將提取的基金作為企業(yè)的一項(xiàng)提存計(jì)劃，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬B.甲企業(yè)應(yīng)將提取的基金作為正常的職工工資核算計(jì)入應(yīng)付職工薪酬C.甲企業(yè)應(yīng)將企業(yè)設(shè)定的基金作為設(shè)定收益計(jì)劃計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算D.甲企業(yè)2×19年應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為5000萬元【答案】A3、下列關(guān)于無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入其他費(fèi)用B.無償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，不論是否以現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用，均需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算C.單位按規(guī)定取得的無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按照相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定D.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，按調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價(jià)值記入“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目【答案】D4、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1200萬元，售價(jià)1500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（2）處置其他債權(quán)投資，賬面價(jià)值為1500萬元，售價(jià)1800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，期限3年，利率3%，到期一次還本付息；（4）處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價(jià)為4000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（5）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價(jià)為7000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（6）整體處置非法人營(yíng)業(yè)單位A，售價(jià)為1000萬元，該營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為100萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；A.“收回投資收到的現(xiàn)金”為8300萬元B.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”為1390萬元C.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”為7900萬元D.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為0【答案】D5、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C6、甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè)，在某地?fù)碛卸嗉议T店，2×20年11月1日，甲公司決定將當(dāng)?shù)匾患医?jīng)營(yíng)不善的A門店進(jìn)行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日，該門店內(nèi)尚有庫(kù)存商品價(jià)值180萬元（成本190萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值90萬元（原值為120萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），無形資產(chǎn)賬面價(jià)值30萬元（原值為48萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷18萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負(fù)債，當(dāng)日該門店達(dá)到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為280萬元，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生處置費(fèi)用10萬元。至2×20年末尚未實(shí)際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元B.甲公司無形資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元C.甲公司庫(kù)存商品劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元D.甲公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為310萬元【答案】B7、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為300萬元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對(duì)價(jià)取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為1000萬元，等于其公允價(jià)值。乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B8、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租賃期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將額外獲得90萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。2×19年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B9、甲公司2×19年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬元，增值稅為30.42萬元，運(yùn)費(fèi)6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，預(yù)計(jì)殘值收入10萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬元，采用5年期直線法折舊，2×20年末該設(shè)備的公允處置凈額為141.5萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，折舊期假定未發(fā)生變化。2×21年6月30日開始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬元，設(shè)備于2×21年末達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。改良后的預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，尚可使用折舊年限為5年，折舊方法不變。2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.35萬元B.26.5萬元C.35.1萬元D.35.3萬元【答案】D10、甲公司與乙公司簽訂合同，為其提供一條高山觀光索道的全套設(shè)備。甲公司僅向乙公司提供該套設(shè)備的購(gòu)置安裝，不參與乙公司觀光索道的運(yùn)營(yíng)和管理，不提供其他服務(wù)，但是需要根據(jù)法定要求提供質(zhì)量保證，該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。在觀光索道安裝完成投入運(yùn)營(yíng)后，乙公司向甲公司支付固定價(jià)款，總金額為8000萬元（等于甲公司該套設(shè)備生產(chǎn)安裝的實(shí)際成本），8000萬元固定價(jià)款付清后，觀光索道的所有權(quán)移交給乙公司。在觀光索道投入運(yùn)營(yíng)后的5年內(nèi)，乙公司于每年結(jié)束后，按該條觀光索道門票收入的20%支付款項(xiàng)給甲公司。假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.該合同的對(duì)價(jià)金額中包含可變對(duì)價(jià)，其可變對(duì)價(jià)為觀光索道投入運(yùn)營(yíng)后5年內(nèi)門票收入的20%B.該合同的固定價(jià)格8000萬元可直接計(jì)入交易價(jià)格C.該合同中可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)一經(jīng)確定，不得重新調(diào)整D.對(duì)于該合同中的可變對(duì)價(jià)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定其最佳估計(jì)數(shù)并計(jì)入交易價(jià)格【答案】C11、甲公司2×21年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A12、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入一棟辦公樓，換入后即對(duì)外出租，投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，其計(jì)稅價(jià)格為120萬元，本企業(yè)換出的作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)的公允價(jià)值為100萬元，賬面余額110萬，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)攤銷20萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為9%，另支付給對(duì)方含稅補(bǔ)價(jià)21.8萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，企業(yè)換入的辦公樓的入賬價(jià)值為（）。A.100萬元B.120萬元C.109萬元D.121.8萬元【答案】B13、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）。A.144萬元B.144.52萬元C.160萬元D.160.52萬元【答案】A14、A公司2×21年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×21年12月31日法院尚未判決。A公司2×21年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的賠償款。2×22年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是（）。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元【答案】B15、下列各項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C16、某投資方于2×21年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×21年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C17、甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月20日對(duì)外報(bào)出。2×19年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×17年8月1日起，對(duì)裝機(jī)容量在2．5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫(kù)和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘／千瓦時(shí)征收庫(kù)區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫(kù)區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×19年發(fā)生的事項(xiàng)在2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)【答案】D18、下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有（）。A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出【答案】B19、（2019年真題）甲公司20×8年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】A20、（2020年真題）2×19年甲公司從政府部門取得下列款項(xiàng)：（1）因符合當(dāng)?shù)卣娜瞬偶?lì)和引進(jìn)政策，取得政府獎(jiǎng)勵(lì)資金50萬元；（2）根據(jù)政府限定的價(jià)格向符合條件的第三方銷售產(chǎn)品，取得政府限價(jià)補(bǔ)貼款600萬元；（3）當(dāng)期因出口商品收到稅務(wù)部門的出口退稅款500萬元；（4）因受到自然災(zāi)害損失，取得政府賑災(zāi)補(bǔ)貼款100萬元。上述甲公司從政府取得的款項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助確認(rèn)并計(jì)入2×19年度損益的金額是（）A.150萬元B.550萬元C.50萬元D.700萬元【答案】A21、下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，正確的是（）。A.活躍市場(chǎng)類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值B.企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí)，可以隨意選用不同層次的輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)D.使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過程中使用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次【答案】D22、（2016年真題）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益D.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款【答案】A23、C公司為一家需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺(tái)管理用設(shè)備，于2×17年1月1日起開始計(jì)提折舊，設(shè)備原價(jià)為10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對(duì)原估計(jì)的使用年限和凈殘值進(jìn)行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年，凈殘值調(diào)整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，針對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行說明的內(nèi)容是（）。A.此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了314.25萬元B.此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度1月份至6月份的凈利潤(rùn)減少了628.5萬元C.此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本季度凈利潤(rùn)減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤(rùn)減少了471.38萬元D.不需要說明【答案】C24、2×21年7月1日，甲軟件公司和乙客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為300萬元的定制軟件服務(wù)合同，當(dāng)日該軟件的開發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采用投入法確定完工進(jìn)度。2×21年實(shí)際發(fā)生成本60萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本90萬元。2×22年1月1日，合同雙方同意更改該軟件的設(shè)計(jì)，使該軟件能兼容新的操作系統(tǒng)，因此合同價(jià)格增加60萬元，預(yù)計(jì)總成本增加50萬元。假定不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該定制軟件服務(wù)合同2×22年1月1日的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入0B.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入10萬元C.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入24萬元D.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入－12萬元【答案】D25、甲公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2022年該公司未發(fā)生任何與A產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，A產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2022年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B26、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.取得的土地使用權(quán)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B27、某科研所實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，2×21年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元，3月6日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購(gòu)入不需要安裝的科研設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.3月10日確認(rèn)零余額賬戶用款額度100萬元B.3月10日確認(rèn)財(cái)政撥款收入100萬元C.3月20日確認(rèn)固定資產(chǎn)60萬元D.3月20日確認(rèn)事業(yè)收入60萬元【答案】D28、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日乙公司應(yīng)收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股權(quán)償還上述賬款，60%股權(quán)公允價(jià)值為19600萬元，丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中丙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】A29、（2016年真題）甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定【答案】D30、2×20年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A31、（2020年真題）甲公司2×16年8月20日取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬成本為6000萬元，其中包括一項(xiàng)芯片，其成本為1500萬元；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。2×18年8月10日，甲公司替換該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原有芯片，發(fā)生支出2000萬元，取得舊芯片變價(jià)收入100萬元。至2×18年末，替換芯片后的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，改為雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×19年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）。A.1990萬元B.2030萬元C.1840萬元D.1969.1萬元【答案】B32、股份有限公司在接受投資者投資時(shí)，應(yīng)通過（）科目核算。A.資本公積——其他資本公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).股本D.實(shí)收資本【答案】C33、2021年1月1日，甲公司和其控股股東P公司以及無關(guān)聯(lián)第三方丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購(gòu)買其持有乙公司60%的股權(quán)，以發(fā)行1800萬股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行價(jià)為4元/股；從丙公司處購(gòu)買少數(shù)股權(quán)40%，以銀行存款支付5000萬元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會(huì)成員，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一攬子交易。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方P公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值8000萬元（其中股本2000萬元，資本公積3200萬元，盈余公積1600萬元，未分配利潤(rùn)1200萬元）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.甲公司從P公司處購(gòu)買其持有乙公司60%的股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并B.甲公司從丙公司處購(gòu)買乙公司少數(shù)股權(quán)40%，有關(guān)股權(quán)投資成本即應(yīng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款確定C.甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為9800萬元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)1800萬元【答案】D34、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購(gòu)入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險(xiǎn)公司對(duì)存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A35、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬元，A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬元。A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計(jì)入產(chǎn)品成本B.完工入庫(kù)產(chǎn)品成本為17610萬元C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元D.庫(kù)存商品期末成本為6490萬元【答案】A36、2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將當(dāng)日購(gòu)入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2×19年1月1日至2×21年12月31日。該寫字樓購(gòu)買價(jià)格為3000萬元，外購(gòu)時(shí)發(fā)生直接費(fèi)用10萬元，為取得該寫字樓所有權(quán)另支付相關(guān)費(fèi)用120萬元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付完畢。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.3000B.3010C.3130D.3450【答案】C37、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則【答案】A38、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B39、下列關(guān)于各項(xiàng)負(fù)債流動(dòng)性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債B.企業(yè)因分期付款購(gòu)買商品確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)在非流動(dòng)負(fù)債中列報(bào)C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負(fù)債部分本年末應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債中列報(bào)D.對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目或“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示【答案】A40、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的說法中正確的是（）。A.企業(yè)將計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零C.企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)再行結(jié)轉(zhuǎn)D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B41、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的說法中，不正確的是（）。A.可靠性要求企業(yè)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性B.可比性要求包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的C.相關(guān)性要求企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要D.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性【答案】B42、（2011年真題）甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本【答案】C43、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。A.因利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配處理B.累積帶薪缺勤計(jì)劃，以前年度預(yù)計(jì)使用的帶薪休假在以后年度作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回，調(diào)整期初留存收益C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收益D.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)薪酬費(fèi)用，公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量【答案】D44、20x9年1月1日。甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季度末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起,租賃期前3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金;如果乙公司每年的營(yíng)業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入100萬元。乙公司20x9年底實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12萬元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20x9年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】B45、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C46、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】A47、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A48、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理中，正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表B.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露C.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露【答案】B49、20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購(gòu)買了乙公司60%的股權(quán)，支付價(jià)款1800萬元，在購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20×9年12月31日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元，按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為2600萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評(píng)估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B50、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元；支付專業(yè)安裝人員薪酬5萬元；支付其他安裝費(fèi)用92萬元。2×20年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A.600萬元B.508萬元C.500萬元D.665萬元【答案】A51、2020年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）。A.12.5萬元B.15萬元C.37.5萬元D.40萬元【答案】A52、下列各項(xiàng)目可能被出租人分類為經(jīng)營(yíng)租賃的是（）。A.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的30％B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用C.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分【答案】A53、2×20年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2×21年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)為10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）。A.360萬元B.324萬元C.0D.1962萬元【答案】A54、（2021年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣,2×18年3月10日，以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司在境外上市交易的股票20萬殿，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用1萬元,甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣。2*18年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.9元人民幣。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的價(jià)格將持有的乙公司股票全部出售，當(dāng)日匯率為1美元=6.8元人民幣,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理頂會(huì)計(jì)處理的表中，正確的是（）。A.2x19年2月5日,確認(rèn)投資收益260萬元B.2×18年12月31日，確認(rèn)其他綜合收益161.4萬元C.2×18年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元D.購(gòu)入乙公司的股票初始入賬金額為660萬元【答案】B55、下列項(xiàng)目中，出租人應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的是（）。A.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用B.在租賃期開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C.租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移D.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人【答案】C56、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)售價(jià)為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本為1.4萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格是1.4萬元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺(tái)。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C57、A公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨成本，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2×20年年初甲產(chǎn)品1200件，實(shí)際成本360萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2×20年A公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2×20年12月31日，A公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。不考慮其他因素，則A公司2×20年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.6萬元B.16萬元C.26萬元D.36萬元【答案】B58、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露D.2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于2×21年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】B59、甲公司為貨物運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用。A.1.35萬元B.0.54萬元C.0D.0.81萬元【答案】D60、甲公司2×11年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.105萬元B.455萬元C.475萬元D.675萬元【答案】B多選題（共30題）1、甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，會(huì)增加負(fù)債的有（）。A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入一筆專門借款B.為取得股權(quán)投資而發(fā)行一筆債券C.支付長(zhǎng)期借款利息D.以發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】AB2、甲公司為非投資性主體，持有其他方股權(quán)情況如下：（1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的股權(quán)，擁有丙公司80%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權(quán)，持有戊公司65%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制，且只有戊公司為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（）。A.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，乙公司、丙公司應(yīng)納入其合并范圍B.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，丁公司、戊公司不應(yīng)納入其合并范圍C.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將丁公司納入合并范圍D.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將戊公司納入合并范圍【答案】AC3、下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注等C.編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則D.編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循一體性原則【答案】ABCD4、長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為117萬元，成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司和甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2×21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整分錄中正確的有（）。A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元【答案】AD5、下列各項(xiàng)關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)B.終止經(jīng)營(yíng)的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)C.對(duì)于當(dāng)期列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng),在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中將處置日前原來作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的信息重新作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，但不調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表D.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營(yíng)定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)【答案】AC6、長(zhǎng)江公司2×20年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年3月30日。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)如下情況：（1）2×21年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠長(zhǎng)江公司賬款400萬元預(yù)計(jì)只能償還30%。長(zhǎng)江公司在2×20年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。（2）2×21年3月15日，長(zhǎng)江公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2×21年2月13日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)所欠長(zhǎng)江公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.應(yīng)收甲企業(yè)款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)原則處理B.應(yīng)收乙企業(yè)款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)原則處理C.應(yīng)調(diào)減2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目200萬元D.應(yīng)調(diào)增2×20年利潤(rùn)表“信用減值損失”項(xiàng)目280萬元【答案】ABC7、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制；當(dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2600萬元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤(rùn)表資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD8、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策【答案】ABC9、下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的聲明C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負(fù)債表日到中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)【答案】ABCD10、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損，屬于非調(diào)整事項(xiàng)D.調(diào)整事項(xiàng)不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目即可【答案】ACD11、下列外幣交易中，在交易發(fā)生日進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)將外幣出售給銀行B.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的外幣C.收到投資者投入的外幣資本D.出售商品取得的外幣【答案】BCD12、甲公司為小規(guī)模納稅人。2×18年5月20日，甲公司從一般納稅人處購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)該原材料發(fā)生的下列支出中應(yīng)該計(jì)入采用存貨成本的有（）。A.購(gòu)貨款200萬元B.發(fā)生的增值稅金額26萬元C.運(yùn)雜費(fèi)5萬元D.入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)管理人員工資2萬元【答案】ABC13、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權(quán)益性資本未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C.有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上持有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD14、投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，企業(yè)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本B.由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的，購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】AC15、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.經(jīng)營(yíng)租賃中，出租人承擔(dān)了承租人的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益C.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷D.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷【答案】AD16、甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票2000萬股，每股面值1元，按每股6元的價(jià)格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價(jià)格的1%收取手續(xù)費(fèi)用。下列相關(guān)表述中正確的有（）。A.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額10000萬元B.確認(rèn)股本貸方金額2000萬元C.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額9880萬元D.確認(rèn)銀行存款借方金額12000萬元【答案】BC17、2×20年9月末，甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2×18年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬元。至2×20年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2×21年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×20年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入650萬元【答案】AB18、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額【答案】ACD19、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB20、不考慮其他因素，某公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于其他綜合收益的有（）。A.1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，確認(rèn)權(quán)益成分的公允價(jià)值為158.63萬元B.5月1日，為實(shí)現(xiàn)減資，以500萬元的價(jià)格回購(gòu)80萬股股票并注銷C.持有A公司的股權(quán)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)公允價(jià)值上升200萬元D.因?qū)惩饨?jīng)營(yíng)全資子公司B公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算實(shí)現(xiàn)外幣報(bào)表折算差額100萬元【答案】CD21、甲公司為上市公司，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。2×20年，甲公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：A.基本每股收益為0.77元B.基本每股收益為0.78元C.稀釋每股收益為0.76元D.稀釋每股收益為0.75元【答案】AC22、在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）A.甲公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.受甲公司的母公司重大影響的丁公司C.甲公司持有30%股權(quán)并派出1名董事的戊公司D.甲公司和丙公司均屬于A公司的合營(yíng)企業(yè)，甲公司和丙公司【答案】BCD23、下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)的有（）。A.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)C.需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨D.需要經(jīng)過半年的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)【答案】ABC24、下列有關(guān)甲公司存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因自然災(zāi)害造成的存貨盤虧凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.存貨的盤盈屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”D.結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【答案】ABD25、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照減值后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的折舊額C.放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊【答案】BC26、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列說法中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計(jì)入損益【答案】ABC27、2×19年12月31日，M企業(yè)銀行借款余額為4500萬元，其中，自甲銀行借入的1000萬元借款將于一年內(nèi)到期，M企業(yè)具有自主展期清償?shù)臋?quán)利且已經(jīng)決定展期至2×21年1月；A.甲銀行的1000萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.乙銀行的2300萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丙銀行的1200萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.公允價(jià)值為800萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】AD28、下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益B.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)C.列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間D.企業(yè)處置終止經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)【答案】CD29、下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，與資產(chǎn)支出不相掛鉤的有（）。A.為購(gòu)建廠房專門借入長(zhǎng)期借款利息B.為購(gòu)建辦公樓專門發(fā)行應(yīng)付債券的利息C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額【答案】ABD30、（2014年真題）對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD大題（共10題）一、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2×20年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：(1)1月1日，甲公司以3800萬元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬元。乙公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，當(dāng)年取得的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)2×20年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×20年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。(2)甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。【答案】(1)事項(xiàng)(1)：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×20年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來期間的所得稅影響。事項(xiàng)(2)：該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×20年12月31日的賬面價(jià)值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)5200-500×20％(長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷)-60(實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+40(預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+(1500-1200)(超標(biāo)的廣告費(fèi)用)=5035(萬元)，甲公司2×20年應(yīng)交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬元)，期初余額為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1226．75二、承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金；（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金；（4）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年；（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。為簡(jiǎn)化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。（P/A，5%，9＝7.1078，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)?！敬鸢浮砍凶馊思坠镜臅?huì)計(jì)處理如下：（1）計(jì)算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)。在租賃期開始日，甲公司支付第1年的租金50000元，并以剩余9年租金（每年50000元）按5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債。計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：剩余9期租賃付款額＝50000×9＝450000（元）租賃負(fù)債＝剩余9期租賃付款額的現(xiàn)值＝50000×（P/A，5%，9）＝355391（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝剩余9期租賃付款額－剩余9期租賃付款額的現(xiàn)值＝450000－355391＝94609（元）借：使用權(quán)資產(chǎn)405391租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用94609貸：租賃負(fù)債——租賃付款額450000銀行存款（第1年的租賃付款額）50000（2）將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。借：使用權(quán)資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000三、甲、乙公司均為上市公司。因乙公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，無法按期償還所欠甲公司貨款3500萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司增發(fā)普通股償還其所欠全部債務(wù)。2019年8月10日，乙公司根據(jù)重組協(xié)議規(guī)定，通過增發(fā)1600萬股普通股（每股面值1元）抵償上述債務(wù)，每股公允價(jià)值為2元，當(dāng)日辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)，以現(xiàn)金支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)64萬元。甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了480萬元壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司將取得的權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，以現(xiàn)金支付相關(guān)交易稅費(fèi)15萬元。假設(shè)甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額=（1600×2+15）-（3500+15-480）=180（萬元）。甲公司應(yīng)將取得權(quán)益工具投資按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本3215（1600×2+15）壞賬準(zhǔn)備480貸：應(yīng)收賬款3500銀行存款15投資收益180（2）乙公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額=3500-1600×2=300（萬元）。乙公司初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款3500貸：股本1600資本公積——股本溢價(jià)1600（1600×2-1600）四、甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易：（1）甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購(gòu)買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買對(duì)價(jià)為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對(duì)乙公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)20×5年度利潤(rùn)分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現(xiàn)金股利90萬元，以未分配利潤(rùn)200萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價(jià)值為1000萬元的土地使用權(quán)出資，B公司以公允價(jià)值為500萬元的機(jī)器設(shè)備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時(shí)賬面價(jià)值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬元。（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購(gòu)買丁公司40%的股權(quán)，并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，購(gòu)買對(duì)價(jià)為4000萬元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)買日，丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額，計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表損益的影響。（2）根據(jù)資料（2），針對(duì)乙公司20×5年利潤(rùn)分配方案，說明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+3000=3600（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)計(jì)算過程如下：商譽(yù)=甲公司原持有股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值+新增的購(gòu)買成本–應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=（1500+3000）–3000×90%=4500–2700=1800（萬元）。該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響=-100+（1500-600）=800（萬元）。（2）自20×6年1月1日起，甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。對(duì)乙公司提取盈余公積和以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為81萬元（90×90%），會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利——乙公司81貸：投資收益81五、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按時(shí)支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響。甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時(shí)支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提該筆借款自2×15年1月1日起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請(qǐng)減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利息計(jì)提的該筆借款罰息3500萬元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額?！敬鸢浮浚?）甲公司不能據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由：應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債，和預(yù)計(jì)負(fù)債不同，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價(jià)值不反映會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)，只要企業(yè)的合同義務(wù)沒有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，就不能終止確認(rèn)原來的債務(wù)。（2）不應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，在該協(xié)議簽訂之前，原借款協(xié)議一直有效，則甲公司按照7%的罰息年利率支付利息的合同義務(wù)一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×15年12月31日，甲公司應(yīng)該按照7%的年利率計(jì)提罰息。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，該事件在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（3）甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金。因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益。（4）長(zhǎng)期借款列示金額為5億元，應(yīng)付利息科目金額=50000×6%=3000（萬元），罰息計(jì)入其他應(yīng)付款科目金額為3500萬元，故其他應(yīng)付款應(yīng)列示的金額=3000+3500=6500（萬元）。六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)其他債權(quán)投資和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自B公司購(gòu)入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會(huì)，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，A公司