2022年中級會計職稱之中級會計實務能力檢測試卷A卷附答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務能力檢測試卷A卷附答案單選題（共60題）1、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B2、關于會計基本假設，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D4、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A5、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.A公司擁有B公司70%的有表決權股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權股份【答案】A6、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B7、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A8、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B9、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用。甲公司預計該專利技術在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C10、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認相應的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權D.對無形資產(chǎn)計提減值準備【答案】C11、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D12、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)【答案】D13、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B14、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C15、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B16、甲公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C17、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調(diào)整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉(zhuǎn)入當期投資收益【答案】B18、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B19、甲公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當年的凈利潤為（）萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A20、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B21、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】A22、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C23、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數(shù)額【答案】A24、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C25、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D26、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D27、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C28、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C29、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A30、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數(shù)的變更D.履約進度的變更【答案】B31、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D32、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B33、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務報表，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D34、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續(xù)計量C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C35、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A36、下列關于可能性的劃分標準，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A37、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D38、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.債權投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備【答案】D39、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B40、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C41、下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D(zhuǎn).應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務【答案】D42、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A43、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術。該專利技術按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C44、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B45、甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A46、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A47、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B48、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C49、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權采用權益法核算，在個別財務報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D50、下列各項中，應確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A51、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B52、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B53、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A54、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D55、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D56、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C57、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D58、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B59、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權采用權益法核算，在個別財務報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D60、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】B多選題（共30題）1、甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯【答案】BC2、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2019年應交所得稅為3625萬元D.2019年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD3、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC4、關于境外經(jīng)營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營活動中與甲公司的交易量占有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司在美國的分支機構(gòu)，但B公司對其經(jīng)營活動擁有很強的自主性，B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機構(gòu)，C公司主要經(jīng)營活動為向境外公司銷售原材料，90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司在日本的合營企業(yè)，D公司的經(jīng)營活動不依賴于境內(nèi)的丙公司，且其預期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB5、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設備支付的現(xiàn)金【答案】ABC6、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD7、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC8、下列各項關于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標的資產(chǎn)的虧損合同，應對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按減值金額確認預計負債B.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較高者計量C.與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負債D.無標的資產(chǎn)的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債【答案】CD9、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關稅費，該事業(yè)單位下列賬務處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權時，預算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預算收入200D.2019年6月20日購入專利權時，預算會計無需進行會計處理【答案】AC10、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC11、相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有（）。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權投資D.少數(shù)股東權益【答案】BD12、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金【答案】AC13、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮（）。A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【答案】BC14、2×19年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬元。甲公司預計的合同總成本為160萬元，其中包括電梯的采購成本60萬元。2×19年12月，甲公司將電梯運達施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收，客戶已取得對電梯的控制權，但是，根據(jù)裝修進度，預計到2×20年2月才會安裝該電梯。截至2×19年12月，甲公司累計發(fā)生成本80萬元，其中包括支付給電梯供應商的采購成本60萬元以及因采購電梯發(fā)生的運輸和人工等相關成本10萬元。假定：該裝修服務（包括安裝電梯）構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，電梯本身毛利率為零。A.甲公司在計算履約進度時將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和預計總成本之外B.電梯部分的收入應在安裝完畢檢驗合格之后確認C.至2×19年12月，該合同的履約進度為20%D.2×19年應確認收入88萬元【答案】ACD15、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權份額，該子公司的記賬本位幣為歐元。甲公司編制合并財務報表時將該子公司報表折算為人民幣。已知期初折算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元＝8.1元人民幣，甲公司采用平均匯率對利潤表項目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，假設該外幣報表折算后資產(chǎn)總額比負債和所有者權益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的有（）。A.報表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元B.報表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元C.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為20萬元人民幣D.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為12萬元人民幣【答案】ABD16、下列屬于編制合并財務報表前期準備事項的有（）。A.統(tǒng)一母子公司的會計政策B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.收集編制合并財務報表的相關資料【答案】ABCD17、下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值【答案】ACD18、下列關于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎B.預計凈殘值發(fā)生變化的，應重新調(diào)整已計提的攤銷金額C.資產(chǎn)負債表日應對無形資產(chǎn)的殘值進行復核D.凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD19、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費【答案】AC20、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD21、下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化【答案】ABCD22、下列各項中，應計入外購無形資產(chǎn)成本的有（）。A.購買價款、相關稅費B.使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用【答案】AB23、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD24、2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報經(jīng)批準提前報廢一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費用20000元【答案】AD25、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，對企業(yè)下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD26、下列項目中，影響固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.購買設備發(fā)生的運雜費B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費用D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失【答案】ABD27、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權【答案】BC28、關于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中正確的有（）。A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關費用通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金【答案】ABC29、下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試的有（）。A.自行研發(fā)尚未達到預定用途的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC30、經(jīng)董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業(yè)務，發(fā)生相關費用如下：（1）將關閉部分業(yè)務的設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用【答案】BCD大題（共10題）一、2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權的股份，能夠?qū)σ夜具M行控制，另支付交易費用50萬元，當日已辦妥相關手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。除一項銷售用辦公樓的公允價值高于賬面價值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價值高于賬面價值500萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預計銷售用辦公樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計提減值準備）。至當年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備20萬元。資料五：乙公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權益變動事項。假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個別報表上2020年1月1日取得乙公司70%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產(chǎn)的相關調(diào)整分錄。（3）分別計算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負債表中，商譽和少數(shù)股東權益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】（1）2020年1月1日：借：長期股權投資15000貸：銀行存款15000借：管理費用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）二、18-19年,甲公司發(fā)生的股權交易明細如下：資料一,18年4月1日，甲公司銀行存款800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司5%股權，公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn)，相關交易當日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關聯(lián)方購入乙公司25%股權，累計持股30%相關交易當日完成，甲公司對乙公司的財務和經(jīng)營政策有絕對重大影響，對該股權采用權益法計量,當日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元，資產(chǎn)負債賬面價值與賬面凈值一致。資料三，18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設備，當日購入直接安裝使用,預計使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。資料四，18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五,19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權益工具投資,長期股權投資應寫明細科目。問題一：甲18年4月1日購入乙5%股權的分錄。問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的分錄。問題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權時，長投的初始計量成本，加分錄。問題四：18年甲對乙股權投資在確認投部資收益和其他綜合收益的計算，加分錄。問題五：甲2019年對乙公司股權投資應確認投資收益的計算加分錄?！敬鸢浮浚?)借：其他權益工具投資——成本?800?貸：銀行存款?800（2）借：其他權益工具投資——公允價值變動?100?貸：其他綜合收益?100（3）長投的初始計量的成本=900+4500=5400（萬元）借：長期股權投資——投資成本?4500?貸：銀行存款?4500借：長期股權投資——投資成本??900?貸：其他權益工具投資——成本?800?????????????????——公允價值變動?100借：其他綜合收益??100三、2020年度，甲公司與債券投資有關的資料如下：【資料1】2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10％，實際年利率為7．53％，每年年末支付當年利息，到期償還債券本金。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式及該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)?！举Y料2】由于市場利率變動，2020年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值跌至1050萬元（不含利息），甲公司根據(jù)預期信用損失法確認信用減值損失20萬元。【資料3】2021年1月1日，甲公司以當日的公允價值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2020年12月31日應確認對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認預期信用損失的會計分錄。（5）編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關會計分錄。（“其他債權投資”科目應寫出必要的明細科目）【答案】四、正保公司于2×18年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次進度款，于2×19年6月30日完工達到預定可使用狀態(tài)。所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2×18年1月1日支出1500萬元，2×18年7月1日支出3500萬元，2×19年1月1日支出1500萬元。正保公司為建造此項辦公樓于2×18年1月1日專門借入款項2000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，工程建設期間還占用了兩筆一般借款：（1）銀行長期借款2000萬元，期限為2×17年12月1日至2×21年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；（2）按面值發(fā)行公司債券10000萬元，發(fā)行日為2×17年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計算。（1）分別計算2×18年和2×19年應予以資本化的借款費用金額并做出相關賬務處理?！敬鸢浮浚?）①計算專門借款利息費用資本化金額2×18年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%－500×0.5%×6＝145（萬元），（其中500×0.5%×6計算的是2×18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。）（1分）2×19年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%×180/360＝80（萬元）。（1分）②計算所占用的一般借款利息費用資本化金額2×18年和2×19年一般借款年資本化利率＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000＋10000）×100%＝7.67%截止至2×18年年末累計支出為5000萬元，超出專門借款2000萬元，所以，2×18年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝3000×180/360＝1500（萬元），2×18年一般借款利息資本化金額＝1500×7.67%＝115.05（萬元）。（1分）2×19年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝（3000＋1500）×180/360＝2250（萬元），2×19年一般借款利息資本化金額＝2250×7.67%＝172.575（萬元）。（1分）所以，2×18年度應予以資本化的利息費用總額＝145＋115.05＝260.05（萬元），（1分）2×19年度應予以資本化的利息費用總額＝80＋172.575＝252.575（萬元）。（1分）相關的賬務處理：2×18年度編制：借：在建工程260.05五、甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權股份，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設備交付給本公司專設銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權股份，相關手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，甲公?×18年9月1日取得控制權時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時長期股權投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時的商譽?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權投資的初始入賬價值。借：長期股權投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權投資賬面價值=（7300+700）+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76六、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)相關的交易或事項如下：資料一：2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。資料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料三：甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。資料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料五：2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額、當期應交所得稅、遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。【答案】（1）2×18年10月10日借：交易性金融資產(chǎn)—成本600貸：銀行存款600（2）2×18年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60貸：公允價值變動損益60（3）甲公司2×18年度的應納稅所得額=1500-（660-600)=1440（萬元）；當期應交所得稅=1440×25%=360（萬元）；遞延所得稅負債=（660-600）×25%=15（萬元）；所得稅費用=360+15=375（萬元）。借：所得稅費用375貸：應交稅費—應交所得稅360遞延所得稅負債15七、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2×19年第一季度A公司發(fā)生的有關業(yè)務如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元＝6.77元人民幣，當日銀行買入價為1美元＝6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日市場匯率為1美元＝6.05元人民幣。不考慮相關稅費。（3）2月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價款10萬美元，當日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣，款項尚未收