2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫(考點(diǎn)梳理)

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫(考點(diǎn)梳理)單選題（共60題）1、A公司2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2×19年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C2、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D3、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)4萬元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C4、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】B5、?2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計(jì)提折舊C.2018年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元【答案】C6、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)【答案】D7、對下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B8、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A9、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B10、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價(jià)為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B11、下列對會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C12、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B13、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D14、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。作為對價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C15、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A16、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C17、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購置時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A18、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B19、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C20、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計(jì)量C.外幣計(jì)價(jià)的無形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】D21、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報(bào)酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B22、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D23、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D24、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價(jià)格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B25、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C26、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A27、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D28、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A29、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B30、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B31、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C32、2019年3月，母公司以1200萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B33、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項(xiàng)于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A34、2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實(shí)際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C35、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C36、2019年3月，母公司以1200萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B37、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A38、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A39、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元，當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬元，當(dāng)年取得的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值下降300萬元。除上述事項(xiàng)甲公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會(huì)發(fā)生變化，假定未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司當(dāng)年利潤表中的凈利潤項(xiàng)目為（）萬元。A.900B.925C.850D.875【答案】A40、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A41、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B42、2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D43、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D44、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A45、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價(jià)，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B46、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B47、2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D48、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C49、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬元，市場銷售價(jià)格為98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B50、對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B51、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A52、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A53、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B54、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C55、下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C56、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A57、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C58、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B59、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A60、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B多選題（共30題）1、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD2、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD3、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD4、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有（）。A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD5、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)【答案】BC6、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD7、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加【答案】ABC8、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為4000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為4240萬元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為4600萬元【答案】ABD9、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有（）。A.營業(yè)外收入B.未分配利潤C(jī).資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC10、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對自然災(zāi)害的補(bǔ)償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列有關(guān)說法正確的有（）。A.該政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.該政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元計(jì)入遞延收益【答案】BC11、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC12、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理，不正確的有（）。A.剩余股權(quán)的入賬價(jià)值應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量B.剩余股權(quán)對應(yīng)的原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不作處理D.減資當(dāng)日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動(dòng)應(yīng)按照處置股權(quán)的份額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】BCD13、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD14、7.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動(dòng)C.被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD15、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC16、（2016年）企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。A.其他權(quán)益工具投資B.債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】ABD17、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC18、企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤【答案】AB19、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益【答案】BC20、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的情形有（）。?A.為期1個(gè)月的必要安全檢查B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個(gè)月C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個(gè)月D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個(gè)月【答案】BD21、有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無須退回，且客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，且屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，在客戶能夠使用某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人【答案】BCD22、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC23、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD24、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬元【答案】AB25、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC26、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD27、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值【答案】ACD28、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC29、下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABC30、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD大題（共10題）一、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對該專利技術(shù)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（1分）（4）應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）二、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，2×20年3月未發(fā)生銷售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨成本80貸：庫存商品800（1.5分）?2×20年3月31日，甲公司對退貨率重新評估：借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營業(yè)務(wù)成本40（0.5分）三、長江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價(jià)值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建和裝修工程。（5）2015年1月1日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴(kuò)建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項(xiàng)1000萬元。（6）2016年3月31日，該房地產(chǎn)的改擴(kuò)建和裝修工程完工，支付工程款項(xiàng)500萬元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價(jià)款60000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為2000萬元。假定不考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長江公司2012年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長江公司每年收到A公司租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制長江公司投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄。（4）編制長江公司該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本30000貸：開發(fā)產(chǎn)品10000其他綜合收益20000（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（30500－30000）500（1分）2013年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300四、甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3208萬元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2×17年利潤分配方案，按照2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2×18年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再實(shí)施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬元。（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計(jì)算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄需要寫出長期股權(quán)投資的二級(jí)明細(xì)科目)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權(quán)投資——投資成本100（17000×30%-5000）營業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。長期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（400×30%）五、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。【答案】（1）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000六、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬元，賬面價(jià)值為120萬元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價(jià)為4萬元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國家號(hào)召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵(lì)，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項(xiàng)。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【答案】七、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財(cái)政撥款，用于購買環(huán)保設(shè)備一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬元，A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，A公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。要求：（1）編制2×19年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2×19年、2×20年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000八、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進(jìn)行相關(guān)投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1905.84萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5