2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)通關(guān)考試題庫帶答案解析

2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)通關(guān)考試題庫帶答案解析單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)符合條件的資產(chǎn)中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），聯(lián)營企業(yè)發(fā)生凈虧損B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確認(rèn)調(diào)減的長期股權(quán)投資【答案】A2、2×20年6月20日甲公司購買一塊土地使用權(quán)，購買價(jià)款為1800萬元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)30萬元，契稅50萬元，差旅費(fèi)30萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付，企業(yè)購買后用于對外出租。投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）。A.1800萬元B.1830萬元C.1880萬元D.1910萬元【答案】C3、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D4、（2017年真題）甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬股，當(dāng)年度，甲公司合并報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項(xiàng)有：（1）2×16年4月1日，股東大會通過每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實(shí)際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票960萬股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元／股B.0.56元／股C.0.51元／股D.0.53元／股【答案】A5、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用【答案】D6、2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價(jià)，取得乙公司30％的股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬元。用作對價(jià)的大型設(shè)備賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。A.13300B.13100C.12600D.13000【答案】D7、市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，反映的會計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A8、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。2×19年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B9、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額【答案】B10、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D11、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國公司的無形資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B12、為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B13、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出C.投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本【答案】A14、甲公司20×8年1月1日以900萬元人民幣取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響。取得股權(quán)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1800萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。乙公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，未發(fā)生其他權(quán)益變動。20×8年末，該項(xiàng)長期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司經(jīng)計(jì)算得出其期末可收回金額為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司與乙公司均按照直線法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.0B.12萬元C.20萬元D.28萬元【答案】B15、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C16、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，初始成本為3000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產(chǎn)能降低，甲公司開始對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發(fā)生建造支出1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長至12年，折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司下列會計(jì)處理中不正確的是（）。A.2×20年3月31日，固定資產(chǎn)更新改造前賬面價(jià)值為2625萬元B.2×20年8月31日，固定資產(chǎn)更新改造后賬面價(jià)值為3025萬元C.被替換部分賬面價(jià)值應(yīng)沖減在建工程同時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出中D.2×20年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為175萬元【答案】B17、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)A公司境外經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經(jīng)營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經(jīng)營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丙公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經(jīng)合作結(jié)束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項(xiàng)目外，A公司、丙公司無任何關(guān)系。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】D18、承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125。假設(shè)在租賃第3年年初的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為135，甲公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5％。在第3年年初，在對因消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)變化而導(dǎo)致未來租賃付款額的變動進(jìn)行會計(jì)處理以及支付第3年的租賃付款額之前，A.28146元B.339320元C.27146元D.366466元【答案】C19、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】C20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年12月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的100件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司銷售人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價(jià)格為每件1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×21年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。A.100B.60C.113D.73【答案】C21、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為300萬元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對價(jià)取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為1000萬元，等于其公允價(jià)值。乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B22、AS公司2×21年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×21年12月31日，AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，全新A機(jī)器市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新。（2）AS公司就一項(xiàng)與客戶簽訂的銷售合同，在2×21年發(fā)生與合同直接相關(guān)的成本100萬元，其中包括產(chǎn)品生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)2萬元。（3）AS公司2×21年年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1000萬元。該設(shè)備于2×18年12月購買，購買價(jià)款為8000萬元，運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）AS公司2×21年年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理中，不正確的是（）。A.對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬元B.與合同直接相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)2萬元應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.對于因自然災(zāi)害報(bào)廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬元D.對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬元【答案】B23、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更分次攤銷法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為5年C.所得稅核算方法的變更D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式【答案】B24、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益【答案】A25、（2017年真題）甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元。2×16年公允價(jià)值變動收益1000萬元；（3）報(bào)廢固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益800萬元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年?duì)I業(yè)利潤是（）。A.5200萬元B.8200萬元C.6200萬元D.6800萬元【答案】D26、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)區(qū)分原因計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤虧過程中收到的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，應(yīng)沖減盤虧損失D.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)通過以“以前年度損益調(diào)整”科目核算【答案】C27、關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計(jì)處理，表述不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的其他子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】C28、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣，7月31日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.10萬元人民幣B.15萬元人民幣C.25萬元人民幣D.35萬元人民幣【答案】D29、甲公司為一家工業(yè)制造企業(yè)，其生產(chǎn)的某產(chǎn)品每年產(chǎn)量均衡，因此對其持有的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。該機(jī)器設(shè)備原價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)未來可用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總量為1000萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。假定甲公司在本月用該設(shè)備生產(chǎn)了20萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，該臺機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）。A.8萬元B.7.76萬元C.7萬元D.8.5萬元【答案】B30、甲公司2020年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4850萬元，2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，2021年3月宣告并分配上年現(xiàn)金股利600萬元；2021年8月發(fā)現(xiàn)2019年、2020年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元（達(dá)到重要性要求），假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2020年4月1日起擁有乙公司25%的股權(quán)（具有重大影響），2021年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加300萬元。若不考慮其他因素，則甲公司2021年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.5350B.5250C.5325D.5885【答案】C31、甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價(jià)款為1000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該債券發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)甲公司綜合分析，該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，其金額為150萬元。2×21年12月31日，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理不正確的是（）。A.2×20年末應(yīng)確認(rèn)利息收入40萬元B.2×20年末應(yīng)確認(rèn)信用減值損失150萬元C.2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D.2×21年末應(yīng)確認(rèn)利息收入34萬元【答案】D32、甲公司是上市公司，2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為6000萬股。A.1.5元／股B.1.52元／股C.1.53元／股D.1.48元／股【答案】A33、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C34、下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資B.處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益【答案】A35、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項(xiàng)目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；（4）2×21年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會計(jì)處理中，不正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元B.遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元C.所得稅費(fèi)用為150萬元D.應(yīng)交所得稅為106.5萬元【答案】C36、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2019年實(shí)際繳納增值稅400萬元，實(shí)際返還增值稅200萬元。甲企業(yè)取得政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。A.借：銀行存款200貸：其他收益200B.借：其他應(yīng)收款200貸：遞延收益200C.借：其他應(yīng)收款200貸：其他收益200D.借：銀行存款200貸：遞延收益200【答案】A37、甲企業(yè)對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.企業(yè)將原固定資產(chǎn)使用年限由10年改為8年【答案】B38、甲公司2×21年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.以存貨換取乙公司一項(xiàng)設(shè)備B.以一項(xiàng)專利技術(shù)換取乙公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)C.以一項(xiàng)大型設(shè)備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權(quán)投資并形成同一控制的企業(yè)合并D.以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權(quán)投資并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】B39、發(fā)行方原分類為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的（）計(jì)量。A.賬面價(jià)值B.現(xiàn)值C.公允價(jià)值D.歷史成本【答案】A40、（2016年）甲公司2×15年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金36000萬元，以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20000萬元；（2）購買原材料支付現(xiàn)金16000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬元；（5）購買國債支付2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2×15年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.40000萬元B.42400萬元C.48400萬元D.50400萬元【答案】D41、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產(chǎn)線，為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A42、企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)的最佳用途時(shí)，下列說法不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式B.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制D.應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量【答案】C43、甲公司2×21年以前執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。由于甲公司將公開發(fā)行股票、債券，同時(shí)因經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2×21年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。資料如下：甲公司2×18年以560萬元的價(jià)格從上交所購入A公司的股票，以交易為目的。按照原《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)為“短期投資”并采用成本法對該股票進(jìn)行初始和后續(xù)計(jì)量。A.對其以交易為目的購入的股票由原成本法改為公允價(jià)值計(jì)量屬于會計(jì)政策變更B.調(diào)整增加交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值80萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元D.該會計(jì)政策變更對留存收益的影響額為80萬元【答案】D44、下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循原則的相關(guān)表述中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相同B.為體現(xiàn)及時(shí)性原則，中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量相對于年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量而言，在很大程度上依賴于估計(jì)C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】D45、甲公司2×19年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。甲公司2×19年現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D46、甲公司2×17年至2×20年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應(yīng)于2×20年計(jì)提折舊150萬元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】B47、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金B(yǎng).取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D.取得債券投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】B48、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2×21年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2×22年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙企業(yè)銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。至2×21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床，由于原料價(jià)格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元【答案】A49、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設(shè)立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元,，甲公司用賬面價(jià)值700萬元，公允價(jià)值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬元B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，房屋的賬面價(jià)值為1000萬元C.個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)對丙公司的長期股權(quán)投資800萬元D.個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬【答案】A50、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C51、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D52、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進(jìn)行控股合并，取得B公司70%的股權(quán)。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進(jìn)行控股合并，普通股公允價(jià)值為每股4元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權(quán)。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該合并中，B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值。購買方在購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A53、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的其他應(yīng)付款80萬元D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的營業(yè)外支出80萬元【答案】B54、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負(fù)債150萬元，支付未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁?xiàng)寫字樓收到租金收入300萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B55、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產(chǎn)線，為購建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A56、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對價(jià)。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費(fèi)用10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B57、甲公司以200萬元的價(jià)格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬元。甲公司合并報(bào)表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C58、對于符合資本化條件的借款費(fèi)用的處理中，不會涉及到的會計(jì)科目是（）。A.在建工程B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】D59、下列關(guān)于一般納稅人企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備賬務(wù)處理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人首次購買的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減B.企業(yè)購入稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等C.企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額【答案】C60、甲公司2×19年12月將采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為7200萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目金額為4400萬元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則下列各項(xiàng)關(guān)于轉(zhuǎn)換日會計(jì)處理表述中，正確的是（）A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬元【答案】B多選題（共30題）1、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計(jì)核算的一般原則中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制B.對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理C.政府單位財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)核算【答案】ACD2、按照借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，其資本化金額的計(jì)算處理方法正確的有（）。A.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計(jì)入工程成本B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額C.計(jì)算一般借款加權(quán)平均利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)一般借款的攤余成本和實(shí)際利率為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算D.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD3、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益D.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABCD4、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日【答案】ABC6、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.對子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動形成的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成的其他綜合收益【答案】BC7、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅額339萬元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.計(jì)提的80萬元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】ACD8、下列關(guān)于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權(quán)益B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），全部自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益【答案】ABC9、下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.季節(jié)性和修理期間的停工損失B.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的超定額的廢品損失C.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失D.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場地的折舊攤銷費(fèi)等【答案】AD10、下列有關(guān)遞延所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定，并且要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD11、（2014年）下列交易事項(xiàng)中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD12、下列交易事項(xiàng)中，不適用租賃準(zhǔn)則的有（）。A.出租人授予的知識產(chǎn)權(quán)許可B.出租人對不可再生資源出讓使用權(quán)C.通過出讓方式取得的土地使用權(quán)D.承租人承租生物資產(chǎn)【答案】ABCD13、關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理，下列說法中正確的有（）。A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計(jì)入資本公積C.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額D.對于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額【答案】AD14、下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD15、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個獨(dú)立的會計(jì)期間，所采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會計(jì)政策相一致B.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.企業(yè)的會計(jì)政策變更發(fā)生在會計(jì)年度的第1季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計(jì)政策編制第1季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表，并對根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整D.企業(yè)的會計(jì)政策變更發(fā)生在會計(jì)年度內(nèi)第1季度之外的其他季度，在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計(jì)政策編制當(dāng)季度和當(dāng)年度以后季度財(cái)務(wù)報(bào)表，并對根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求提供的以前年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和比較財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整【答案】ABC16、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的有（）。A.對持有的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生凈收益C.持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.處置某項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失【答案】ABD17、下列屬于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債需要滿足的條件的有（）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該義務(wù)基本確定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量【答案】ABD18、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，不正確的有（）。A.應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值在負(fù)債成分與權(quán)益成分之間進(jìn)行分配B.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中所包含的權(quán)益成分從資本公積轉(zhuǎn)銷【答案】BCD19、下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)改良后調(diào)整固定資產(chǎn)的后續(xù)折舊期限B.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年【答案】ABC20、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，補(bǔ)價(jià)占整個資產(chǎn)交換金額的比例應(yīng)低于25%C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值計(jì)量D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量【答案】BC21、甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：A.起訴乙公司侵犯專利權(quán)，甲公司未進(jìn)行會計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求B.按購買價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)當(dāng)期存貨成本，遵循了可靠性要求C.將專利技術(shù)的賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，符合了可比性要求D.期末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求【答案】BD22、A公司2×21年有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司1月1日購入甲公司5%的股權(quán)，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。（2）A公司2月1日購入乙公司發(fā)行5年期債券，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，本金為1000萬元，票面利率為5%，等于實(shí)際利率。（3）A公司3月1日購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，面值為1000萬元，票面利率為3%，等于實(shí)際利率。A.3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益5萬元B.12月31日A公司確認(rèn)乙公司發(fā)行5年期債券的投資收益45.83萬元C.12月31日A公司確認(rèn)丙公司發(fā)行3年期債券的投資收益25萬元D.8月6日丁公司宣告現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益2萬元【答案】ABCD23、下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的土地使用權(quán)B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍C.工業(yè)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店D.房地產(chǎn)企業(yè)建造用于出售的商品房【答案】BCD24、（2019年真題）下列各項(xiàng)中，屬于在以后會計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動D.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備【答案】ABD25、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權(quán)益性資本未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策C.有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上持有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD26、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括（）。A.母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目C.內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益D.內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益【答案】ABCD27、下列有關(guān)外幣交易的會計(jì)處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD28、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期末進(jìn)行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD29、甲公司為上市公司，2×19年年初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2500萬元。A.期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)B.當(dāng)期回購的普通股200萬股C.發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證假設(shè)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)D.為實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票【答案】ABD30、下列各項(xiàng)中，在對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.未分配利潤項(xiàng)目采用報(bào)告期平均匯率折算D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司按季度計(jì)算匯兌損益。2×20年3月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝7.15元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元＝7.16元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)會計(jì)處理。【答案】（1）3月3日（交易日）：借：應(yīng)收賬款——?dú)W元7150貸：主營業(yè)務(wù)收入（1000×7.15）7150（2）3月31日（資產(chǎn)負(fù)債表日）：應(yīng)收賬款匯兌差額＝1000×（7.13－7.15）＝－20（萬元人民幣）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額20貸：應(yīng)收賬款——?dú)W元20（3）5月20日：借：銀行存款——?dú)W元（1000×7.16）7160貸：應(yīng)收賬款——?dú)W元（1000×7.13）7130[賬面余額]財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額30二、A公司適用的所得稅稅率為25％，稅法規(guī)定：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除；各年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤均為10000萬元。2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）應(yīng)收賬款年初余額6000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2×19年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元；應(yīng)收賬款2×19年末余額10000萬元；壞賬準(zhǔn)備2×19年末余額1000萬元（600＋400）。（2）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2×19年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，2×19年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；庫存商品2×19年末余額30000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2×19年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據(jù)上述資料，①說明2×19年產(chǎn)生暫時(shí)性差異是可抵扣暫時(shí)性差異或轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并計(jì)算相應(yīng)的金額；②計(jì)算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其理由；④計(jì)算納稅調(diào)整的金額；⑤計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用【答案】事項(xiàng)（1）應(yīng)收賬款：①產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25％＝100（萬元）③理由：該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，期末暫時(shí)性差異大于期初暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費(fèi)用＝－400×25％＝－100（萬元）事項(xiàng)（2）存貨：①轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異300萬元②轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25％＝75（萬元）③理由：該存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，期末暫時(shí)性差異小于期初暫時(shí)性差異，因此，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整減少金額為300萬元⑤遞延所得稅費(fèi)用＝300×25％＝75（萬元）注：存貨賬面價(jià)值＝30000－1700＝28300（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)＝30000（萬元）三、20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司（丙公司）購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。假定甲公司持有丙公司80%的股權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮抗潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益＝2700－（2400－2400/10×2.5）＝2700－1800＝900（萬元）20×9年多提的累計(jì)折舊＝900/7.5/2＝120/2＝60（萬元）借：資產(chǎn)處置收益900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用60借：遞延所得稅資產(chǎn)210貸：所得稅費(fèi)用210借：少數(shù)股東權(quán)益126貸：少數(shù)股東損益126（900－60－210＝630，630×20%＝126）四、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權(quán)投資、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進(jìn)行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為200萬元；專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元，已累計(jì)攤銷的金額為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值為260萬元。乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬元；固定資產(chǎn)（廠房）的賬面原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，公允價(jià)值為230萬元。同時(shí)，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬元，支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權(quán)投資和專利權(quán)均作為庫存商品、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)核算。假設(shè)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮交換長期股權(quán)投資、廠房和專利權(quán)所涉及的相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）編制甲、乙公司相關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補(bǔ)價(jià)30萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)算甲公司收到的補(bǔ)價(jià)占甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例（等于乙公司支付的補(bǔ)價(jià)占乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例）。甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應(yīng)分配的價(jià)值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的庫存商品應(yīng)分配的價(jià)值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）五、甲股份有限公司(本題簡稱“甲公司”)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：(1)甲公司對乙公司投資資料如下：①2×19年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的2000萬股普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得乙公司80％的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為30元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7000萬元，累計(jì)已提折舊3000萬元，投資日公允價(jià)值為6000萬元。②在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③2×19年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為70000萬元，其中股本為52000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為1600萬元，未分配利潤為14400萬元。經(jīng)評估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2×19年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值為18000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為7000萬元。④甲公司在合并過程中，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2000萬元。⑤乙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤11600萬元，提取盈余公積1160萬元；2×19年宣告分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動增加其他綜合收益的金額為600萬元(已扣除所得稅影響)。2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤10200萬元，提取盈余公積1020萬元，2×20年宣告分派2×19年現(xiàn)金股利2200萬元?！敬鸢浮?1)①2×19年1月1日投資時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)7000借：長期股權(quán)投資66000貸：固定資產(chǎn)清理4000資產(chǎn)處置損益2000(6000-4000)股本2000資本公積—股本溢價(jià)58000借：資本公積—股本溢價(jià)2000貸：銀行存款2000②2×19年分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬元：借：應(yīng)收股利1600(2000×80％)貸：投資收益1600六、承租人甲公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃。年租賃付款額為50000元，在每年年末支付。租賃內(nèi)含利率無法直接確定。承租人在租賃期開始日的年增量借款利率為6%。第6年年初，承租人和出租人同意對原租賃進(jìn)行修訂，即自第6年起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的固定租賃付款額（自第6年至第10年）為30000元。承租人在第6年年初的年增量借款利率為5%。甲公司按照直線法計(jì)提折舊。（P/A，6%，10）＝7.3601；（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A,6%,5）＝4.2124；本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。要求：（1）編制甲公司第6年租賃修改有關(guān)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司第6年確認(rèn)折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用有關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例（即縮減的2500平方米占原使用權(quán)資產(chǎn)的50%）來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)減金額，差額確認(rèn)損益。租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為50000×（P/A，6%，10）＝368005（元）；在租賃變更前，原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為368005×5/10＝184002（元），50%的賬面價(jià)值為184002×50%＝92001（元）；原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為50000×（P/A，6%，5）＝210618元，50%的賬面價(jià)值為210618×50%＝105309（元）；借：租賃負(fù)債——租賃付款額125000（50000×50%×5）貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用19691（125000－105309）使用權(quán)資產(chǎn)92001資產(chǎn)處置損益13308（倒擠）租賃變更后的租賃負(fù)債為30000×（P/A，5%，5）＝129884（元），與剩余租賃負(fù)債105309元之間的差額24575元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。賬務(wù)處理為：借：使用權(quán)資產(chǎn)24575（129884－105309）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用425（倒擠）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額25000[（30000－50000×50%）×5]七、2×18年1月1日，A公司商場店慶酬賓，開展一項(xiàng)獎勵積分計(jì)劃。該獎勵積分計(jì)劃規(guī)定：2×18年1月1日，客戶每在商場內(nèi)消費(fèi)10元可兌換1個積分，每個積分可在未來購買產(chǎn)品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，有效期為3年。當(dāng)日，共銷售了200000元的產(chǎn)品，應(yīng)授予客戶可在未來購買時(shí)兌現(xiàn)的積分20000個。A公司預(yù)計(jì)積分兌換率為98%?；趦稉Q的可能性估計(jì)每個積分的單獨(dú)售價(jià)為1元。至2×18年年末，有9600個積分被兌換，A公司預(yù)計(jì)積分兌換率變?yōu)?5%。至2×19年年末，累計(jì)有17400個積分被兌換，A公司預(yù)計(jì)積分兌換率變?yōu)?7%。2×20年12月31日，剩余未兌換獎勵積分全部失效。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。（答案中金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）要求：（1）計(jì)算A公司2×18年1月1日授予獎勵積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；（2）計(jì)算A公司2×18年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；（3）計(jì)算A公司2×19年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算A公司2×20年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日獎勵積分公允價(jià)值=200000×20000×98%/（200000+20000×98%）=17851（元）。應(yīng)確認(rèn)收入=200000×200000/（200000+20000×98%）=182149（元）。借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務(wù)收入182149合同負(fù)債17851（2）2×18年度A公司確認(rèn)獎勵積分的收入=17851×9600/（20000×95%）=9019（元）。借：合同負(fù)債9019貸：主營業(yè)務(wù)收入9019（3）2×19年度A公司確認(rèn)獎勵積分的收入=17851×17400/（20000×97%）-9019=6992（元）。借：合同負(fù)債6992貸：主營業(yè)務(wù)收入6992（4）2×20年度，因未兌換獎勵積分到期失效，則當(dāng)年兌換部分以及尚未兌換部分，均應(yīng)確認(rèn)為收入，則A公司確認(rèn)獎勵積分的收入=17851-9019-6992=1840（元）。借：合同負(fù)債1840八、甲公司為一家投資控股型公司，擁有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公室設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×18年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公室建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價(jià)款為8000萬元，款項(xiàng)分三次收取。乙公司分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。該工程于2×18年2月開工，預(yù)計(jì)2×20年年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造總成本6500萬元。截至2×18年12月31日止，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元，乙公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。2×18年1月1日，與己公司簽訂專利技術(shù)合同，約定己公司可在5年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。丙公司向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額200萬元的專利技術(shù)許可費(fèi)，于每年年底收??；二是按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，丙公司可合理預(yù)期不會對該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動。2×18年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬元。2×18年度，己公司銷售A產(chǎn)品收入80000萬元。其他相關(guān)資料：第一，合同均符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，且均經(jīng)各方管理層批準(zhǔn)。第二，丙公司和乙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算2×18年乙企業(yè)的履約進(jìn)度，以及確認(rèn)的收入和成本。（3）根據(jù)資料（2），判斷丙公司授權(quán)己公司專利技術(shù)使用權(quán)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由；丙公司按己公司銷售A產(chǎn)品收入的2%收取的提成何時(shí)確認(rèn)收入。（4）根據(jù)材料（2），編制2×18年丙公司與收入確認(rèn)相關(guān)的分錄?！敬鸢浮?.屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓，滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”。2.2×18年的履約進(jìn)度＝3900/6500×100%＝60%2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60%＝4800（萬元）2×18年應(yīng)確認(rèn)的成本＝6500×60%＝3900（萬元）3.屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司可合理預(yù)期不會對該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動。丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成客戶后續(xù)銷售或?qū)嶋H使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚確認(rèn)收入，即應(yīng)于2×18年12月31日確認(rèn)收入。4.2×18年1月1日收取的固定金額確認(rèn)收入分錄為：借：應(yīng)收賬款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入10002×18年12月31日借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200丙公司按己公司銷售A產(chǎn)品的20%收取的提成的金額＝80000×2%＝1600（萬元）。九、（2018年）甲公司為境內(nèi)上市