2023年4月高等教育自學(xué)考試《審計(jì)學(xué)》試題及參考答案

2023年4月高等教育自學(xué)考試《審計(jì)學(xué)》試題及答案（課程代碼：00160）一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，重要是隨著()A.審計(jì)對象的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目的的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化2.下列注冊會計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務(wù) D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法，不對的的是()A.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定B.注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要補(bǔ)償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本規(guī)定執(zhí)行審計(jì)4.下列中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不涉及()A.中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會計(jì)部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是()A.準(zhǔn)確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不對的的是()A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)C.也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很也許源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計(jì)師應(yīng)擬定的財務(wù)報表層次的重要性水平為()A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元9.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()A.控制檢查風(fēng)險B.為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.收集充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序10.下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是()A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計(jì)控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計(jì)師采用風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時間是()A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時 B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時C.在進(jìn)行期中審計(jì)時 D.貫穿于整個審計(jì)過程的始終12.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計(jì)解決的及時性、完整性13.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相稱復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參與盤點(diǎn)的人員是()A.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會計(jì)主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15.在擬定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)行的審計(jì)程序與審計(jì)目的最相關(guān)的是()A.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以擬定存貨的計(jì)價準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C.實(shí)地觀測被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性17.下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是()A.注冊會計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊會計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長C.注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19.按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是()A.管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明()A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D.有關(guān)會計(jì)記錄是否對的二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的說法，對的的有()A.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時必須運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)行的審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊會計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)22.下列公司采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有()A.請購與審批 B.詢價與擬定供應(yīng)商C.采購協(xié)議的訂立與審核 D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施可以消除威脅獨(dú)立性情形的有()A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前規(guī)定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報告意見段后增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請其他注冊會計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.規(guī)定李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，規(guī)定注冊會計(jì)師做到()A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，并且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完畢業(yè)務(wù)D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)積極減少收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著被審計(jì)單位存在的情況有()A.存貨數(shù)量大幅增長或減少 B.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動 D.存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動26.下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目的有()A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備對的 D.存貨的入賬成本對的E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計(jì)證據(jù)的充足性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與()A.具體審計(jì)程序因素有關(guān) B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān) D.重大錯報風(fēng)險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在擬定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)營有效性的限度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備B.當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31．或有收費(fèi)32．審閱業(yè)務(wù)四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表達(dá)年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計(jì)師提供了盤點(diǎn)的所有記錄。注冊會計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。規(guī)定，請對注冊會計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊會計(jì)師王芳在風(fēng)險評估階段實(shí)行分析程序時，根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計(jì)師通過度析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計(jì)師判斷也許存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并指犯錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計(jì)證據(jù)的充足性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)公司，某注冊會計(jì)師擬對該公司2023年度的財務(wù)報告實(shí)行審計(jì)，現(xiàn)正在了解該公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以辨認(rèn)和評估財務(wù)報表也許存在的重大錯報風(fēng)險?！疽?guī)定】請將下列各小題最對的的選項(xiàng)填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)公司2023年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2023年年末有大量的月餅冷藏在公司的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計(jì)師批準(zhǔn)按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2023年度該公司月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相稱，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計(jì)師針對以上信息就2023年度的財務(wù)報表審計(jì)，辨認(rèn)的也許存在重大錯報風(fēng)險的認(rèn)定是()A.存貨的“存在”認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定 D.存貨的“分類”認(rèn)定理由說明：(2)該注冊會計(jì)師擬對該糕點(diǎn)公司2023年度每月份的營業(yè)收入實(shí)行分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是()A.2023年1月份和2月份 B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份 D.2023年9月份和10月份理由說明：(3)該注冊會計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)公司涉嫌用數(shù)年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)解決分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核算，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是()A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價C.公司的連續(xù)經(jīng)營 D.公司的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2023年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)擬定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計(jì)師王宏和李莉尚未完畢的工作：【規(guī)定