2023年稅務師之涉稅服務實務模擬題庫及附答案_第1頁
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文檔簡介

2023年稅務師之涉稅服務實務模擬題庫及附答案單選題(共60題)1、某公司員工張某2020年6月出差,取得乘坐高鐵的車票,上面注明了旅客身份信息,金額為625元,該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是()元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D2、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內,向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B3、甲公司為一般納稅人,2020年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票,按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入()科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B4、稅務師代建個體工商戶簡易賬,按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外,還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C5、下列關于房產稅的計稅依據,說法不正確的是()。A.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產,其中自營的,依照房產原值減除10%~30%后的余值計征B.對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由承租人按照房產原值繳納房產稅C.對以房產投資,收取固定收入,不承擔聯營風險的,實際是以聯營名義取得房產租金,應由出租方按租金收入計繳房產稅D.融資租賃的房產,租賃合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅【答案】B6、下列各項中,無須繳納資源稅的是()。A.進口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A7、涉稅專業(yè)服務的獨立性是指()。A.與征納雙方沒有任何利益沖突B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務行業(yè)D.稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內,獨立行使涉稅專業(yè)服務權,不受其他機關、社會團體和個人的干預【答案】D8、涉稅鑒證業(yè)務完成后,負責編制涉稅鑒證報告的人員為()。A.項目負責人B.輔助人員C.稅務師事務所所長D.執(zhí)業(yè)質量復核人員【答案】A9、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定,欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前,應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在()萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C10、企業(yè)的下列所得中,屬于不征稅收入的是()。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A11、(2019年)2019年度某企業(yè)購進房產繳納印花稅,下列會計核算中正確的是()。A.借:管理費用貸:銀行存款B.借:固定資產貸:銀行存款C.借:固定資產貸:應交稅費——應交印花稅D.借:稅金及附加貸:應交稅費——應交印花稅借:應交稅費——應交印花稅貸:銀行存款【答案】D12、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護服800套,同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔疫情防治任務的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱,通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元,上述捐贈的現金和物品均用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情,則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除()萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A13、某企業(yè)2020年占地5萬平方米,其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地,該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D14、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法,正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務,對于已完成的部分約定業(yè)務,無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的,涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務,對于已完成的部分約定業(yè)務,稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率,最好承辦被鑒證單位代理服務的人員,同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A15、下列關于個人所得稅相關政策的表述錯誤的是()。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征稅,超過1萬元的,按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得,應按照“經營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額,不扣除任何費用【答案】A16、()對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關C.縣稅務機關D.主管稅務機關【答案】B17、對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時,“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是()。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式【答案】B18、下列行為屬于增值稅視同銷售行為,應當征收增值稅的是()。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A19、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述,錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C20、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述,正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分,可在以后納稅年度內扣除D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D21、下列關于稅款追征權的表述,正確的是()。A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長到10年B.因稅務機關的責任,致使納稅人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款,但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的,稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關可在3年內追征稅款,但不加收滯納金、罰款【答案】C22、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定,表述不正確的是()。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅D.按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款【答案】B23、某食品加工廠系增值稅一般納稅人,生產生、熟肉制品。稅務師受托對其進行納稅審查時,發(fā)現該廠2020年1月份第318號憑證,會計分錄為:A.該廠的行為不屬于偷稅行為,屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為,按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為,按同類產品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為,應將“庫存商品——臘腸”調整為“主營業(yè)務收入"16000元,并計提相應的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為,但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額,作進項稅額轉出的賬務處理【答案】B24、某稅務師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現,2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期,仍然在其他應付款的貸方掛賬,則以下調整分錄中正確的是()。A.借:其他應付款22600貸:以前年度損益調整22600B.借:其他應付款22600貸:利潤分配——未分配利潤22600C.借:其他應付款22600貸:其他業(yè)務收入22600D.借:其他應付款22600貸:其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2600【答案】D25、下列關于房產稅相關政策的表述,錯誤的是()。A.個人出租住房,不區(qū)分實際用途,均按4%的稅率征收房產稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產,免征房產稅C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產,由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房,需要繳納房產稅【答案】D26、某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農民手中購入的免稅農產品(已按照9%扣除率計算抵扣過進項稅額),賬面成本為9100元,尚未經有關部門批準處理。下列關于該食品加工廠會計處理的表述中,正確的是()。A.借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢10000貸:原材料9100應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)900B.借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9919貸:原材料9100應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)819C.借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9100貸:原材料9100D.借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢900貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)900【答案】A27、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔任工程總監(jiān)職務,任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理,經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構成,每月代理申報正確的做法是()。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅,從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休,所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅【答案】B28、(2018年真題)“五證合一”登記制度改革后,下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是()。A.取消稅務登記,以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記,并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄,仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄,不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D29、房產稅實行按年征收、分期繳納,企業(yè)繳納的房產稅應在()中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D30、下列憑證中,需要繳納印花稅的是()。A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A31、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元,銷售副食品取得含稅收入12萬元,視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日,向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中(納稅期限為1個月),“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是()萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D32、根據2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,()年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A33、下列關于個人所得稅的說法,正確的是()。A.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,應并入企業(yè)的收入,按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅D.全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案【答案】A34、乙公司為我國境內的一家居民企業(yè),是一家經認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現產品不含稅銷售收入1500萬元,視同銷售收入500萬元,發(fā)生的成本費用總額1700萬元,其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項,2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C35、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中,征收增值稅的是()。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數量直接掛鉤的財政補貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C36、某商場(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人,2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚,每枚新金戒指的零售價格為12500元,每枚舊金戒指作價6800元,每枚金戒指取得差價款5700元;取得首飾修理費共計16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務應納增值稅()元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B37、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核,發(fā)現該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元,計入生產成本,經核實當月期末材料結存成本為50000元,期末在產品結存成本為80000元,期末產成品結存成本為120000元,當期產品銷售成本為200000元,則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是()。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B38、某房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品,計提應繳納的土地增值稅時,應該借記(),貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業(yè)務收入【答案】A39、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用,根據稅法規(guī)定,繳納了車輛購置稅30000元,則正確的會計處理是()。A.借:管理費用30000貸:應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借:固定資產30000貸:應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借:管理費用30000貸:銀行存款30000D.借:固定資產30000貸:銀行存款30000【答案】D40、某省稅務局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中,發(fā)現該單位在經營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形,稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定,并已送達處罰決定及處理決定書,該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議,并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證,納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后()日內提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C41、符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定,最高開票限額不得超過()萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B42、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求,下列對智慧稅務要求表達不正確的是()。A.2025年實現稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集【答案】D43、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法,表述錯誤的是()。A.委托項目發(fā)生變化,將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化,將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因,需要延長完成協議時間的,將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時,必須先修訂涉稅專業(yè)服務協議書,并經過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B44、《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項“進項稅額轉出”欄數據,以下()不在本欄中反映。A.某藥品經銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場將外購的商品用于職工集體福利【答案】B45、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的,經()局長批準,稅務機關可以采取稅收保全措施。A.國家稅務總局B.省以上稅務局(分局)C.市以上稅務局(分局)D.縣以上稅務局(分局)【答案】D46、關于納稅人欠稅的稅務處理,下列說法錯誤的是()。A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前,應當向稅務機關報告C.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行【答案】D47、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元,從某小規(guī)模納稅人收購一批農產品(已用于生產13%稅率食品)并取得增值稅專用發(fā)票,該批農產品可抵扣的進項稅額為()元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C48、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是()。A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D49、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定,收到按即征即退方式退還的增值稅,該企業(yè)正確的賬務處理為()。A.借:銀行存款貸:補貼收入B.借:銀行存款貸:利潤分配——未分配利潤C.借:銀行存款貸:其他收益D.借:銀行存款貸:以前年度損益調整【答案】C50、對應當先向復議機關申請行政復議,對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的,納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內依法向人民法院提起行政訴訟。A.10B.15C.20D.30【答案】B51、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸,稠油30噸。當月銷售原油800噸,每噸不含稅售價3200元;銷售稠油10噸,每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸,油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅()元。(原油資源稅稅率為6%)A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C52、一般納稅人銷售的下列應稅行為中,以銷售額全額計算銷項稅額的是()。A.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產新項目B.客運場站服務C.建筑服務D.金融商品轉讓【答案】C53、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D54、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是()。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C55、納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中,下列行為之一不包括的是()。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的C.未按照規(guī)定使用稅務登記證件D.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的【答案】C56、(2018年真題)下列情形中,應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是()。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品【答案】D57、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時,下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是()。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B58、下列關于稅收優(yōu)惠代理服務的說法,錯誤的是()。A.稅務師事務所對報送材料的真實性和合法性承擔責任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間,除另有規(guī)定外,應照章申報納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人,減稅、免稅期滿,應當自期滿次日起恢復納稅【答案】A59、下列關于稅務行政復議決定的表述中,不正確的是()。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定,應當制作行政復議決定書,并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達,即發(fā)生法律效力D.情況復雜,不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的,經行政復議機關負責人批準,可以適當延期,并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D60、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內,向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B多選題(共30題)1、下列關于房產稅減免稅的說法,正確的有()。A.國家財政部門撥付事業(yè)經費單位本身的業(yè)務用房,免征房產稅B.對個人所有的房產,免征房產稅C.對公園內的餐館所使用的房產,免征房產稅D.對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產,暫免征收房產稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人,可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征房產稅【答案】AD2、(2017年真題)下列關于發(fā)票的說法,正確的有()。A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下,也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效E.開具發(fā)票應當使用中文,民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字【答案】AC3、有關土地增值稅的處理,符合稅法規(guī)定的有()。A.房地產開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā),沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的,應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅B.房地產公司將一塊土地,分為三部分開發(fā),并分別辦理規(guī)劃等相關手續(xù),在土地增值稅清算時,應分三期進行清算,不能合并一次進行清算C.某生產企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元,已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估,該辦公樓的重置成本為2100萬元,成新度折扣率為5成,銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2010年接受抵債房產一處,接受價2450萬元,2011年拍賣后取得款項1950萬元,則無須繳納土地增值稅E:納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后,清算補繳的土地增值稅,在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的,不加收滯納金【答案】AB4、稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務,采取“承諾制”容缺辦理的條件包括()。A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備B.無欠稅(滯納金)及罰款C.銷售收入在500萬元以下的D.未處于稅務檢查狀態(tài)的E.經縣以上稅務局審核的【答案】ABD5、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時,不得有下列行為()。A.對于涉稅鑒證服務,可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務,可以不簽訂業(yè)務約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現不能勝任,單方面終止協議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務,不出具書面的業(yè)務報告E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】BC6、下列的稅務行政復議,復議機關不予受理的有()。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟,未被受理C.已向其他法定復議機關提出申請,且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡【答案】ACD7、行政復議期間,下列情形導致行政復議終止的有()。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止,其權利義務的承受人放棄行政復議權利的C.申請人與被申請人依照相關規(guī)定,經行政復議機構準許達成和解的D.案件涉及法律適用問題,需要有權機關作出解釋或者確認的E.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的【答案】BC8、下列關于金融服務涉稅處理的說法正確的有()。A.融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤,無需繳納增值稅C.金融商品持有期間(含到期)取得的收益無需繳納增值稅D.個人轉讓金融商品取得的收益應該簡易計稅方法計算繳納增值稅E.企業(yè)轉讓限售股應該按照轉讓金融商品計算繳納增值稅【答案】A9、《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)中“進項稅額轉出”,應當填列以下()業(yè)務。A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失B.某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的職工宿舍C.某食品廠取得的銷售折讓D.某商場獲得的銷售折扣款E.某生產企業(yè)出口產品,當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額【答案】ABC10、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務,在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有()。A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC11、下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務的有()。A.企業(yè)注銷登記鑒證B.高新技術企業(yè)專項認定鑒證C.進行稅收策劃D.土地增值稅清算鑒證E.研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證【答案】ABD12、下列關于稅務行政訴訟的表述中,正確的有()。A.稅務機關可以作為稅務行政訴訟的原告B.稅務行政訴訟決定一般僅對具體行政行為合法性作出判斷,不直接變更具體行政行為,稅務行政復議可以直接變更具體行政行為C.稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。這是稅務行政訴訟與稅務行政復議的根本區(qū)別D.涉稅爭議包括納稅爭議和其他涉稅爭議,其中納稅爭議可以選擇稅務行政復議,也可以直接提起稅務行政訴訟E.稅務行政訴訟一般不適用調解、和解,稅務行政復議可依法調解、和解【答案】BC13、根據增值稅現行政策規(guī)定,一般納稅人的下列應稅行為中,可以選擇簡易計稅方法的有()。A.貨運客運場站服務B.以清包工方式提供的建筑服務C.提供非學歷教育服務D.銷售其2015年購買的不動產E.提供人力資源外包服務【答案】BCD14、稅務師事務所有下列()行為,情節(jié)嚴重的,由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或者少繳稅款,按照《稅收征管法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務,損害委托人或他人利益的D.利用服務之便,牟取不正當利益的E.拒不配合稅務機關檢查、調查的【答案】ABCD15、(2018年真題)稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有()。A.稅收保密權B.核定稅款權C.稅收強制執(zhí)行權D.稅務檢查權E.處罰權【答案】BCD16、同期資料包括()。A.主體文檔B.本地文檔C.國別文檔D.特殊事項文檔E.特別納稅調查文檔【答案】ABD17、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列()情形的,可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.未辦理過涉稅事宜的B.辦理過涉稅事宜,雖領用發(fā)票但未開具發(fā)票的C.辦理過涉稅事宜,但未發(fā)生過納稅義務的D.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的E.辦理過涉稅事宜,無欠稅的【答案】AD18、(2018年真題)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記,年應稅銷售額包括()。A.稅務機關代開發(fā)票銷售額B.免稅銷售額C.預收的銷售額D.稽查查補銷售額E.納稅申報銷售額【答案】ABD19、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備,且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書。下列各項,屬于規(guī)定情形的有()。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD20、下列預約定價安排管理說法正確的()。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談,稅務機關可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查已經結案的,稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯交易E.稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的,在協商過程中所取得的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息,不得用于對該預約定價安排涉及關聯交易的特別納稅調查調整【答案】ABD21、稅務師在2020年5月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現,該企業(yè)2019年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2019年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額,但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況,稅務師進行賬務調整時,應借記“應付職工薪酬”賬戶,貸記()賬戶。A.生產成本B.長期待攤費用C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調整【答案】BC22、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時,應中止清稅辦理時限的情形有()。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進行納稅調整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD23、企業(yè)取得的下列收入中,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產收入C.國債利息收入D.轉讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】AC24、2020年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷,當期發(fā)出產品的成本為80000元,不含稅售價為100000元,按照合同約定,企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月,企業(yè)收到商場代銷清單,清單注明,銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè),該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后,將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括()。A.發(fā)出代銷商品時借:發(fā)出商品80000貸:庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借:應收賬款80000貸:庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借:銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)480貸:主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10400D.結轉代銷商品成本時借:主營業(yè)務成本64000貸:應收賬款64000E.結轉代銷商品成本時借:主營業(yè)務成本64000貸:發(fā)出商品64000【答案】AC25、自2019年6月1日起,部分先進制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有()。A.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的【答案】BD26、下列不得作為稅務行政復議定案依據的有()。A.違反法定程序收集的證據材料B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件D.無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據印證,且對方不予認可的證據的復制件、復制品E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料三、簡答題2【答案】ABD27、(2016年真題)領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè),在生產經營過程中有關信息發(fā)生變化的,下列說法正確的有()。A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更B.財務負責人發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更C.經營范圍發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應向市場監(jiān)管部門申請變更E.生產經營地發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更【答案】BD28、根據現行增值稅征收管理規(guī)定,需要在發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認用于抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證包括()。A.海關進口增值稅專用繳款書B.機動車銷售統一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農產品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC29、(2018年真題)稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務師機關提請市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的有()A.拒不配合稅務機關檢查B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息C.未按照涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅,按規(guī)定被處罰【答案】CD30、下列關于所得來源地確定方法的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定C.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定【答案】BD大題(共10題)一、大華汽車生產企業(yè)系增值稅一般納稅人,2020年5月有關生產經營業(yè)務如下:(1)以預收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司,每輛不含稅售價10萬元。合同約定,5月20日預收貨款100萬元,6月20日交貨并付清余款,5月25日實際收到預收款100萬元。(2)以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經銷公司,每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款,5月31日支付價稅合計金額169.5萬元,6月30日支付剩余款項。當月發(fā)出小轎車10輛,截止月底,大華汽車生產企業(yè)收到價稅款合計100萬元,尚未開具發(fā)票。(3)銷售C型小轎車30輛給丙特約經銷商,每輛不含稅售價15萬元,開具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經銷商當月支付了全部貨款,大華汽車生產企業(yè)給予經銷商5%的銷售折扣。(4)將新研發(fā)的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員,該型號小汽車目前沒有公開市場報價,每輛小轎車生產成本8萬元。(5)將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售,取得含稅銷售收入18.68萬元,采用簡易計稅方法,開具了增值稅普通發(fā)票(沒有放棄稅收優(yōu)惠)。(6)將自產的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司,取得該公司30%的股權。該型號小轎車的平均售價為每輛20萬元,最高售價為22萬元,上述售價均為不含稅價格。(7)從輪胎廠購買汽車輪胎一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元,稅額3.9萬元;支付運輸費用4萬元,取得運輸企業(yè)(一般納稅人)開具的普通發(fā)票。該批輪胎當月生產領用了其中的一半用于生產C型小轎車。(8)當月購進汽車擋風玻璃3000塊,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款150萬元,增值稅稅額19.5萬元;支付給運輸企業(yè)(一般納稅人)的運費價稅合計10.9萬元,取得增值稅專用發(fā)票,款項已支付。(9)當月購進一棟辦公樓,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元,增值稅額36萬元。(10)當月處置位于本市的廠房一棟,該廠房購置于2009年,購買原價200萬元,出售取得含稅售價515萬元;選擇簡易計稅辦法,開具增值稅專用發(fā)票。(11)當月將閑置的一棟廠房對外出租(在本市),合同約定租期3年,每月不含稅租金8萬元,一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計稅方法,收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。上述所有業(yè)務涉及的增值稅專用發(fā)票均在增值稅綜合服務平臺進行用途確認并抵扣。小汽車的消費稅稅率為9%,成本利潤率為8%。要求:【答案】(1)①銷項稅額=0,預收款方式銷售貨物,于貨物發(fā)出時(2020年6月20日)發(fā)生納稅義務。②銷項稅額=169.5÷(1+13%)×13%=19.5(萬元)采用賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。合同約定5月31日收款169.5萬元(價款150+增值稅19.5),實際只收到100萬元,但納稅義務仍然發(fā)生,按照169.5萬元(含稅)金額計征增值稅。③銷項稅額=30×15×13%=58.5(萬元)④銷項稅額=6×8×(1+8%)÷(1-9%)×13%=7.41(萬元)將新研發(fā)的小轎車獎勵給公司高層管理人員,增值稅和消費稅都應視同銷售,無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。⑤簡易計稅稅額=18.68÷(1+3%)×2%=0.36(萬元)銷售使用過的小轎車,采用簡易計稅方法,應按3%的征收率減按2%計算征收增值稅。⑥銷項稅額=10×20×13%=26(萬元)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據;但應按照納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為增值稅的計稅依據。⑦進項稅額=3.9(萬元),取得增值稅普通發(fā)票,進項稅額不得抵扣。⑧進項稅額=19.5+10.9÷(1+9%)×9%=20.4(萬元)⑨進項稅額=36(萬元),自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。二、某稅務師事務所在2020年5月全國稅法宣傳月期間,負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務,現有相應人員咨詢下列問題,請分別予以回答:(1)為應對新型肺炎疫情,某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人所得稅前扣除?若可以扣除,可以在哪項所得中扣除?其扣除憑證是什么。(2)為吸引人才、應對用工短缺問題,某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人根據國家有關政策規(guī)定繳費的部分是否計征個人所得稅?個人實際按月領取年金時,如何計征個人所得稅?(3)某上市公司采用股權激勵的方式留住人才,對于被授予不可公開交易的股票期權的員工,應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?稅款如何計算?【答案】(1)【正確答案】上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機關、企事業(yè)單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。(2)【正確答案】單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金,單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金,個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人實際按月領取年金時,不并入綜合所得,適用月度稅率表全額單獨計算納稅。(3)【正確答案】應在行權時計算繳納個人所得稅。應按“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅。員工行權時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額,是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得,應按“工資、薪金所得”,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數三、問題:請分別說明該企業(yè)簽訂的下述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。某企業(yè)2019年簽訂如下合同:(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同,審計費為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同,技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收入的2%收取,每年分別在6月和12月結算。(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同,約定產品生產的原材料由甲公司提供,合同只約定定制產品總金額40萬元,未分別載明提供的材料款和加工費。(4)與供電部門簽訂一份供電合同,合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同,合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化,經與供應商協商減少采購數量,簽訂一份補充合同,合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同,最高貸款限額為5000萬元,每次在限額內隨借隨還。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房,與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。【答案】四、王先生以200萬元投資設立一家有限責任公司(A市),由于公司業(yè)務擴大,需要大量流動資金,但公司無法從金融機構取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%向銀行取得貸款500萬元,貸款期限為半年,取得貸款后,王先生全部交予有限責任公司使用。(銀行同期同類貸款利率為6.5%)要求:(1)王先生支付給銀行的利息支出,能否在有限責任公司計算企業(yè)所得稅時稅前扣除?請說明原因。(2)假定王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息,應繳納哪些稅費?半年利息應繳納稅費金額分別是多少?(3)假定有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息,2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少?應如何辦理。【答案】本題考查借款利息的相關規(guī)定。(1)不能。王先生是以個人名義向銀行借款,王先生的個人利息支出不能在有限責任公司的企業(yè)所得稅前扣除。(2)王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息,應繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅(利息、股息、紅利所得)。王先生應繳納的增值稅=500X6.5%X6/12/(1+3%)X3%=0.47(萬元)王先生應繳納的城建稅=0.47X7%=0.033(萬元)王先生應繳納的教育費附加=0.47X3%=0.014(萬元)王先生應繳納的地方教育附加=0.47X2%=0.009(萬元)王先生應繳納的個人所得稅=500X6.5%X6/12/(1+3%)X20%=3.16(萬元)。(3)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出,符合規(guī)定條件的(關聯方債資比例和利率標準),準了扣除。企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=200X2X6.5%X6/12=13(萬元)。企業(yè)應提.供真實、合法、有效的借款合同、發(fā)票(王先生可以到稅務機關代開增值稅發(fā)票),支付王先生利息可憑有效憑證在匯算清繳時限額稅前扣除。五、我國居民王某,咨詢其適合的個人所得稅政策,提出下列問題,請逐一回答。(1)年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的,是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。(2)納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的,能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。(3)一個納稅年度內,納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少?納稅人及其配偶,未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。(4)專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。(5)如果納稅人當期沒有工資薪金所得,是否可以從其他綜合所得(不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形)中扣除基本費用扣除標準5000元/月。【答案】(1)王某可以在提供材料后,要求單位對之前月份進行補扣。根據相關規(guī)定,扣繳單位根據納稅人提交的專項附加扣除信息,按月計算應預扣預繳的稅款,向稅務機關辦理全員全額納稅申報,即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送,也可以在以后月份補報,由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。(2)不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關規(guī)定,除5000元基本費用扣除和專項扣除之外,納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此,2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。(3)①在一個納稅年度內,納稅人本人或其配偶,或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關的醫(yī)藥費用支出,扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的,就個人負擔超過15000元的部分限額據實扣除,最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,按規(guī)定分別計算扣除額。(4)專項附加扣除相關佐證資料,納稅人需要在次年的匯算清繳期(即次年3月1日至6月30日)結束后的5年內留存?zhèn)洳?。?)不可以。勞務報酬所得(不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形)、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得,以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額,不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入在4000元以上的,減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。六、2020年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓,取得轉讓收入7500萬元。經審核發(fā)現,甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元,并擁有乙公司40%股權,采用權益法核算。在股權轉讓時,該項投資賬面記錄為:“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元,“長期股權投資—損益調整”借方余額2000萬元。根據上述資料,回答下列問題:1.作出甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄。2.計算該項

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